Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Convenio Peru Chile DT
Convenio Peru Chile DT
08 de Junio de 2001
Fecha de Aprobacin
:
:
11 de Diciembre de 2002
(Resolucin Legislativa N 27905)
Fecha de Ratificacin
:
:
16 de Enero de 2003
(Decreto Supremo N 005-2003-RE)
Aplicable desde
1 de Enero de 2004
Fecha de Suscripcin
25 de Junio de 2001
Fecha de Ratificacin
16 de Enero de 2003
(Decreto Supremo N 006-2003-RE)
Artculo 5
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
1. A efectos del presente Convenio, la expresin establecimiento permanente
significa un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o
parte de su actividad.
2. La expresin establecimiento permanente comprende, en especial:
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
(f)
ii.
Artculo 9
EMPRESAS ASOCIADAS
1. Cuando
a. una empresa de un Estado Contratante participe directa o indirectamente
en la direccin, el control o el capital de una empresa del otro Estado
Contratante, o
b. unas mismas personas participen directa o indirectamente en la direccin,
el control o el capital de una empresa de un Estado Contratante y de una
empresa del otro Estado Contratante, y en uno y otro caso las dos
empresas estn, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por
condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que seran
acordadas por empresas independientes, las rentas que habran sido
obtenidas por una de las empresas de no existir dichas condiciones, y que
de hecho no se han realizado a causa de las mismas, podrn incluirse en la
renta de esa empresa y sometidas a imposicin en consecuencia.
2. Cuando un Estado Contratante incluya en la renta de una empresa de ese
Estado, y someta, en consecuencia, a imposicin, la renta sobre la cual una
empresa del otro Estado Contratante ha sido sometida a imposicin en ese otro
Estado, y la renta as incluida es renta que habra sido realizada por la empresa
del Estado mencionado en primer lugar si las condiciones convenidas entre las
dos empresas hubieran sido las que se hubiesen convenido entre empresas
independientes, ese otro Estado practicar, si est de acuerdo, el ajuste que
proceda de la cuanta del impuesto que ha gravado sobre esa renta. Para
determinar dicho ajuste se tendrn en cuenta las dems disposiciones del
presente Convenio y las autoridades competentes de los Estados Contratantes
se consultarn en caso necesario.
3. Las disposiciones del prrafo 2 no se aplicarn en el caso de fraude, culpa o
negligencia.
Artculo 10
DIVIDENDOS
1. Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado Contratante a
un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposicin en ese
otro Estado.
2. Dichos dividendos pueden tambin someterse a imposicin en el Estado
Contratante en que resida la sociedad que pague los dividendos y segn la
legislacin de este Estado. Sin embargo, si el beneficiario efectivo de los
dividendos es un residente del otro Estado Contratante, el impuesto as exigido
no podr exceder del:
a. 10 por ciento del importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo
es una sociedad que controla directa o indirectamente no menos del 25 por
ciento de las acciones con derecho a voto de la sociedad que paga dichos
dividendos;
b. 15 por ciento del importe bruto de los dividendos en todos los dems casos.
servicios personales independientes por medio de una base fija situada all, y el
crdito que genera los intereses est vinculado efectivamente a dichos
establecimiento permanente o base fija. En tal caso, son aplicables las
disposiciones del Artculo 7 o del Artculo 14, segn proceda.
5. Los intereses se consideran procedentes de un Estado Contratante cuando el
deudor sea residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el deudor de los
intereses, sea o no residente del Estado Contratante, tenga en un Estado
Contratante un establecimiento permanente o una base fija en relacin con los
cuales se haya contrado la deuda por la que se pagan los intereses, y stos se
soportan por el establecimiento permanente o la base fija, dichos intereses se
considerarn procedentes del Estado Contratante donde estn situados el
establecimiento permanente o la base fija.
6. Cuando en razn de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el
beneficiario efectivo, o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe
de los intereses habida cuenta del crdito por el que se paguen exceda del que
hubieran convenido el deudor y el acreedor en ausencia de tales relaciones, las
disposiciones de este Artculo no se aplicarn ms que a este ltimo importe.
En tal caso, la cuanta en exceso podr someterse a imposicin de acuerdo con
la legislacin de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las dems
disposiciones del presente Convenio.
7. Las disposiciones de este Artculo no se aplicarn si el propsito o uno de los
principales propsitos de cualquier persona vinculada con la creacin o
atribucin del crdito en relacin al cual los intereses se pagan, fuera el sacar
ventajas de este Artculo mediante tal creacin o atribucin.
Artculo 12
REGALAS
1. Las regalas procedentes de un Estado Contratante y pagadas a un residente
del otro Estado Contratante pueden someterse a imposicin en ese otro Estado.
2. Sin embargo, estas regalas pueden tambin someterse a imposicin en el
Estado Contratante del que procedan y de acuerdo con la legislacin de este
Estado, pero si el beneficiario efectivo es residente del otro Estado Contratante,
el impuesto as exigido no exceder del 15 por ciento del importe bruto de las
regalas.
3. El trmino regalas empleado en este Artculo significa las cantidades de
cualquier clase pagadas por el uso, o el derecho al uso, de derechos de autor
sobre obras literarias, artsticas o cientficas, incluidas las pelculas
cinematogrficas o pelculas, cintas y otros medios de reproduccin de imagen
y el sonido, las patentes, marcas, diseos o modelos, planos, frmulas o
procedimientos secretos u otra propiedad intangible, o por el uso o derecho al
uso, de equipos industriales, comerciales o cientficos, o por informaciones
relativas a experiencias industriales, comerciales o cientficas.
4. Las disposiciones de los prrafos 1 y 2 de este Artculo, no son aplicables si el
beneficiario efectivo de las regalas, residente de un Estado Contratante, realiza
en el Estado Contratante del que proceden las regalas una actividad
empresarial por medio de un establecimiento permanente situado all, o presta
servicios personales independientes por medio de una base fija situada all, y el
Artculo 19
FUNCIONES PBLICAS
1. a) Los sueldos, salarios y otras remuneraciones, excluidas las pensiones,
pagadas por un Estado Contratante o por una de sus subdivisiones
polticas o autoridades locales a una persona natural por razn de servicios
prestados a ese Estado o a esa subdivisin o autoridad, slo pueden
someterse a imposicin en ese Estado.
b) Sin embargo, dichos sueldos, salarios y otras remuneraciones slo pueden
someterse a imposicin en el otro Estado Contratante si los servicios se
prestan en ese Estado y la persona natural es un residente de ese Estado
que:
i) posee la nacionalidad de este Estado; o
ii) no ha adquirido la condicin de residente de ese Estado solamente para
prestar los servicios.
2.
Artculo 20
ESTUDIANTES
Las cantidades que reciba para cubrir sus gastos de manutencin, estudios o
formacin prctica un estudiante, aprendiz o una persona en prctica que sea, o haya
sido inmediatamente antes de llegar a un Estado Contratante, residente del otro
Estado Contratante y que se encuentre en el Estado mencionado en primer lugar con
el nico fin de proseguir sus estudios o formacin prctica, no pueden someterse a
imposicin en ese Estado siempre que procedan de fuentes situadas fuera de ese
Estado.
Artculo 21
OTRAS RENTAS
Las rentas de un residente de un Estado Contratante no mencionadas en los
Artculos anteriores del presente Convenio y que provengan del otro Estado
Contratante, tambin pueden someterse a imposicin en ese otro Estado Contratante.
CAPTULO IV
IMPOSICIN DEL PATRIMONIO
Artculo 22
PATRIMONIO
1. El patrimonio constituido por bienes inmuebles, que posea un residente de un
Estado Contratante, y que est situado en el otro Estado Contratante, puede
someterse a imposicin en ese otro Estado.
2. El patrimonio constituido por bienes muebles, que formen parte del activo de un
establecimiento permanente que una empresa de un Estado Contratante tenga
en el otro Estado Contratante, o por bienes muebles que pertenezcan a una
base fija que un residente de un Estado Contratante disponga en el otro Estado
Contratante para la prestacin de servicios personales independientes, puede
someterse a imposicin en ese otro Estado.
3. El patrimonio constituido por naves o aeronaves explotadas en el trfico
internacional y por bienes muebles afectos a la explotacin de tales naves o
aeronaves, slo puede someterse a imposicin en el Estado Contratante del
cual la empresa que explota esas naves o aeronaves es residente.
4. Todos los dems elementos del patrimonio de un residente de un Estado
Contratante slo pueden someterse a imposicin en este Estado.
CAPTULO V
MTODOS PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIN
Artculo 23
ELIMINACIN DE LA DOBLE IMPOSICIN
1. En el caso de la Repblica de Chile, la doble tributacin se evitar de la
manera siguiente:
a) las personas residentes en Chile que obtengan rentas que, de acuerdo con
las disposiciones del presente Convenio, puedan someterse a imposicin
en el Per, podrn acreditar contra los impuestos chilenos correspondientes
a esas rentas los impuestos aplicados en el Per, de acuerdo con las
disposiciones aplicables de la legislacin chilena. Este prrafo se aplicar a
todas las rentas tratadas en este Convenio.
b) cuando de conformidad con cualquier disposicin del presente Convenio,
las rentas obtenidas por un residente de Chile o el patrimonio que ste
posea estn exentos de imposicin en Chile, Chile podr, sin embargo,
tener en cuenta las rentas o el patrimonio exentos a efectos de calcular el
importe del impuesto sobre las dems rentas o el patrimonio de dicho
residente.
Artculo 25
PROCEDIMIENTO DE ACUERDO MUTUO
1. Cuando una persona considere que las medidas adoptadas por uno o por
ambos Estados Contratantes implican o pueden implicar para ella una
imposicin que no est conforme con las disposiciones del presente Convenio,
con independencia de los recursos previstos por el derecho interno de esos
Estados, podr someter su caso a la autoridad competente del Estado
Contratante del que sea residente o, si fuera aplicable el prrafo 1 del Artculo
24, a la del Estado Contratante del que sea nacional.
2. La autoridad competente, si la reclamacin le parece fundada y si no puede por
s misma encontrar una solucin satisfactoria, har lo posible por resolver la
cuestin mediante un procedimiento de acuerdo mutuo con la autoridad
competente del otro Estado Contratante, a fin de evitar una imposicin que no
se ajuste a este Convenio.
3. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes harn lo posible por
resolver las dificultades o las dudas que plantee la interpretacin o aplicacin
del Convenio mediante un procedimiento de acuerdo mutuo.
4. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes podrn comunicarse
directamente a fin de llegar a un acuerdo en el sentido de los prrafos
anteriores.
5. Si surge una dificultad o duda acerca de la interpretacin o aplicacin de este
Convenio, que no pueda ser resuelta por las autoridades competentes de los
Estados Contratantes, el caso podr, si las autoridades competentes lo
acuerdan, ser sometido a arbitraje. El procedimiento ser acordado entre los
Estados Contratantes por medio de notas que sern intercambiadas a travs de
los canales diplomticos.
Artculo 26
INTERCAMBIO DE INFORMACIN
1. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes intercambiarn las
informaciones necesarias para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio, o
en el derecho interno de los Estados Contratantes relativo a los impuestos
comprendidos en el Convenio en la medida en que la imposicin prevista en el
mismo no sea contraria al Convenio, la que podr ser utilizada para determinar
el impuesto al valor agregado (Impuesto General a las Ventas). El intercambio
de informacin no se ver limitado por el Artculo 1. Las informaciones recibidas
por un Estado Contratante sern mantenidas en secreto en igual forma que las
informaciones obtenidas en base al derecho interno de ese Estado y slo se
comunicarn a las personas o autoridades (incluidos los tribunales y rganos
administrativos) encargadas de la gestin o recaudacin de los impuestos
comprendidos en el Convenio, de los procedimientos declarativos o ejecutivos
relativos a dichos impuestos, o de la resolucin de los recursos relativos a los
mismos. Dichas personas o autoridades slo utilizarn estas informaciones para
estos fines. Podrn revelar la informacin en las audiencias pblicas de los
tribunales o en las sentencias judiciales.
b)
c)
CAPTULO VII
DISPOSICIONES FINALES
Artculo 29
ENTRADA EN VIGOR
1. Cada uno de los Estados Contratantes notificar al otro, a travs de los canales
diplomticos, el cumplimiento de los procedimientos exigidos por su legislacin
para la entrada en vigor del presente Convenio. Dicho Convenio entrar en vigor
en la fecha de recepcin de la ltima notificacin.
2. Las disposiciones del Convenio se aplicarn:
a) En Chile,
con respecto a los impuestos sobre las rentas que se obtengan y a las
cantidades que se paguen, abonen en cuenta, se pongan a disposicin o se
contabilicen como gasto, a partir del primer da del mes de enero del ao
calendario inmediatamente siguiente a aquel en que el Convenio entre en
vigor; y
b) En el Per,
Con respecto a las normas sobre el impuesto a la recita, a partir del uno de
enero del ao calendario inmediatamente siguiente a aquel en que el
Convenio entre en vigor.
Artculo 30
DENUNCIA
1. El presente Convenio permanecer en vigor indefinidamente, pero cualquiera de
los Estados Contratantes podr, a ms tardar el 30 de junio de cada ao
calendario dar al otro Estado Contratante un aviso de trmino por escrito, a
travs de la va diplomtica.
2. Las disposiciones del Convenio dejarn de surtir efecto:
a) En Chile,
con respecto a los impuestos sobre las rentas que se obtengan y las
cantidades que se paguen, abonen en cuenta, se pongan a disposicin o se
contabilicen como gasto, a partir del primer da del mes de enero del ao
calendario inmediatamente siguiente;
b) En el Per,
Con respecto a las normas sobre el impuesto a la renta, a partir del uno de
enero del ao calendario inmediatamente siguiente.
EN FE DE LO CUAL, los suscritos, debidamente autorizados al efecto, han
firmado el presente Convenio.
(Firmado)
POR EL GOBIERNO DE
REPBLICA DE CHILE
(II) En el caso que el sujeto pasivo del Impuesto Adicional pagado en Chile deje
de ser el socio o accionista, el crdito aplicado en el Per comprender el impuesto
pagado por la sociedad que hace la distribucin.
(III) Finalmente, para la aplicacin de los crditos en el Per, la base imponible
ser la renta considerada antes del impuesto de retencin y, de ser el caso, la renta
considerada antes del impuesto a la renta de la empresa, que distribuye los dividendos.
5. Disposiciones Generales
(I) En la medida en que Per establezca un impuesto distinto del impuesto que
afecta a las utilidades del establecimiento permanente de acuerdo con su legislacin,
dicho impuesto distinto del impuesto de los beneficios no podr exceder del lmite
establecido en el subprrafo a) del prrafo 2 del Artculo 10.
(II) Precsase que la renta producida por buques factora no se encuentra
comprendida en el mbito del presente Convenio, aplicndosele la ley interna de cada
Estado.
(III) Precsase que el trmino persona incluye a las sociedades conyugales y a
las sucesiones indivisas.
EN FE DE LO CUAL, los suscritos, debidamente autorizados al efecto, han
firmado el presente Convenio.
HECHO en Santiago de Chile, a los 8 das del mes de junio del ao 2001, en
duplicado, siendo ambos textos igualmente autnticos.
(Firmado)
POR EL GOBIERNO DE LA
REPBLICA DEL PER
(Firmado)
POR EL GOBIERNO DE
REPBLICA DE CHILE
CONGRESO DE LA REPUBLICA
Resolucin Legislativa que aprueba el Convenio entre el Gobierno de la
Repblica del Per y el Gobierno de la Repblica de Chile, para evitar la doble
imposicin y para prevenir la evasin fiscal en relacin a los Impuestos a la
Renta y al Patrimonio
RESOLUCION LEGISLATIVA N 27905
(*) El Anexo de la presente Resolucin, se public el 11-01-2003.
EL CONGRESO DE LA REPBLICA;
Ha dado la Resolucin Legislativa siguiente:
RESOLUCIN LEGISLATIVA QUE APRUEBA EL CONVENIO ENTRE EL
GOBIERNO DE LA REPBLICA DEL PER Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA
DE CHILE, PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN Y PARA PREVENIR LA
EVASIN FISCAL EN RELACIN A LOS IMPUESTOS A LA RENTA Y AL
PATRIMONIO
Artculo nico.- Objeto de la Resolucin Legislativa
Aprubase el Convenio entre el Gobierno de la Repblica del Per y
Gobierno de la Repblica de Chile para evitar la doble imposicin y para prevenir
evasin fiscal en relacin a los Impuestos a la Renta y al Patrimonio, suscrito en
ciudad de Santiago, Repblica de Chile, el 8 de junio de 2001, de conformidad con
dispuesto en los artculos 56 y 102, numeral 3, de la Constitucin Poltica del Per.
Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin.
En Lima, a los once das del mes de diciembre de dos mil dos.
CARLOS FERRERO
Presidente del Congreso de la Repblica
JESS ALVARADO HIDALGO
Primer Vicepresidente del Congreso
de la Repblica
AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA
Lima, 30 de diciembre de 2002.
Cmplase, comunquese, regstrese, publquese y archvese.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica
LUIS SOLARI DE LA FUENTE
Presidente del Consejo de Ministros
ALLAN WAGNER TIZN
Ministro de Relaciones Exteriores
JAVIER SILVA RUETE Ministro de Economa y Finanzas
el
la
la
lo
(Firma)
POR EL GOBIERNO DE LA
REPBLICA DE CHILE