UNIVERSIDAD AUTNOMA DE CHIAPAS

FACULTAD DE CONTADURA PBLICA, C-IV

TITULO DE LA INVESTIGACION:
PRESUPUESTO DE PRODUCCION

MATERIA:
PRESUPUESTOS
MAESTRO:
JORGE FRANCISCO GOMEZ VENTURA
LIC. EN CONTADURA

PRESENTA:
CANO SOLIS CLAUDIO ALBERTO
SALGADO MOLINA ALEXIS AMIN
GOMEZ MARTINEZ BRENDA FABIOLA
TOVAR SALAS PATRICIA
SARMIENTO CASTILLO BENJAMIN MOISES

TAPACHULA, CHIAPAS; A 05 DE SEPTIEMBRE DEL 20

INDICE

INTRODUCCIN
A partir del conocimiento de las ventas surgen diversas decisiones que integran el
plan manufacturero y convergen el alcance de metas, como la cobertura integral
de las exigencias comerciales, el pleno y ptimo empleo de los recursos
productivos, el desarrollo de productos que proporcionen el mximo beneficio a los
consumidores, la minimizacin de costos y la sincronizacin adecuada de los
flujos de materiales.
Al ubicar las decisiones fabriles en el tiempo, el diseo de un sistema de
produccin debe de considerar una serie de aspectos, resultantes del estudio de
los mercados de consumos, mercados de insumos y la ingeniera de proyectos de
inversin.
Al desarrollar el plan de produccin los ejecutivos deben de tener en cuenta que
se enfrentan al problema de nivelar las ventas, los inventarios y la produccin de
manera que los costos totales ms bajos sean el resultado. Presupone la adopcin
de polticas relativas a los niveles de produccin convenientes, la utilizacin de las
instalaciones productivas y los niveles de inventarios (productos en proceso y
terminados).
As mismo, este plan debe estar en concordancia de los planes de distribucin,
para lograr el volumen de artculos que debern de fabricarse por producto y por
espacios intermedios de tiempo.
Un plan de produccin est diseado bsicamente para alcanzar los siguientes
objetivos:

Racionalizacin de operaciones
Mejoramiento de productos y servicios
Mejoramiento de la calidad
Reduccin de costos
Mejoramiento de la orientacin al cliente
Productividad
Posicin en el mercado
Desempeo innovador
Situacin de liquidez
Rentabilidad

PLANEACION DE LA PRODUCCION
El planeamiento de la produccin, comprende un conjunto de reglas bsicas que
ordenan las tareas del sistema productivo, las cuales para asegura la mxima
productividad deben basarse en informacin proveniente del estudio de mercados
y en las decisiones que regulan las existencias de bienes terminados. As
mismo, deben evaluarse las restricciones de la capacidad productiva, es decir, el
nivel al que la planta puede operar con mayor eficiencia y que puede cuantificarse
as:

Unidades fsicas de produccin.

Horas de mano de obra directa.
Valor de venta de los artculos producidos.
Peso total.
Horas-mquina.
Importancia cuantitativa del producto central.

El dilema de cmo programar la produccin se centra en determinar las tasas de

produccin que, adems de cumplir con los requerimientos comerciales, permita
minimizar los costos causados por la estabilizacin o la fluctuacin de la mano de
obra y las existencias. Para lograrlo hay que considerar los siguientes aspectos:

1.
2.
3.
4.

5.
6.

Seleccin y diseo de productos. Crucial para concretar los insumos que

intervendrn en los procesos de transformacin e indagar sobre los
asuntos tcnicos a considerar.
Seleccin de los procesos y equipos. La seleccin de los procesos
determina cmo realizar el trabajo productivo, y la de los equipos define
con cules recursos tecnolgicos se ejecutar la produccin.
Diseo de tareas. Se refiere a la organizacin bsica del trabajo, fijando
los criterios sobre intensidad del mismo, nmero de operarios y
destrezas que deben poseer.
Distribucin interna de instalaciones. Equipos bsicos y auxiliares,
depsitos, laboratorios y almacenes deben ubicarse de manera que
exista menor espacio recorrido, menor manipulacin de materiales y
menor espacio de instalaciones.
Disposiciones y/o limitaciones financieras. Esto permite dirigir las
acciones con mayor o menor facilidad.
Requerimientos y/o polticas sobre inventarios. De un buen manejo de
estos surge la reduccin de los diversos costos destinados a su tenencia
y el cumplimiento de las pautas comerciales acordadas con
compradores.

El plan de produccin sirve para detallar como se van a fabricar los productos que
se han previsto vender1. Las estrategias modernas de produccin estn ms
relacionadas con la fabricacin de productos de ms calidad, con el menor de los
costos, para fabricar un nico producto hecho a la medida del cliente.
Los puntos clave para un acertado plan de accin de produccin son: el producto y
el precio correcto. Un plan atractivo es el que incluye un producto que est
preparado a un costo bajo y que el precio de venta del mercado puede cubrirlo y
as redituar una utilidad razonable para la empresa.
Para disear un buen producto que rena las exigencias de los clientes, hay que
considerar los aspectos siguientes.

Involucrar al personal de ventas, ya que ste conoce

perfectamente a sus clientes.
Verificar las opiniones de los clientes, diseando los productos
que el cliente desea, no los que quiere la empresa o el
empresario.
Verificar los productos de la competencia.
Consultar a sus distribuidores, pues estos estn bien informados.
Verificar los servicios independientes de diseo e investigacin.

Por lo tanto, al hacer un plan de produccin adecuado debe intentarse lograr el

equilibrio entre las metas establecidas por la empresa y las demandas especficas
que puedan entrar en oposicin; as, por ejemplo, debe dar un buen servicio o
vender un producto de alta calidad, al tiempo que los costos de produccin deben
ser bajos o mantener e incluso elevar las expectativas sobre el nivel de ganancias
logrando el equilibrio con los niveles de inventarios que debe mantener la
empresa.

1 http://www.aulafacil.com/cursos/l26807/empresa/emprender/guia-facil-paraemprendedores/el-plan-de-produccion

CANTIDAD A PRODUCIR
La estimacin de la demanda potencial para el siguiente periodo de actividad
mercantil no siempre obligar a que la empresa cubra a plenitud la demanda
calculada, ya que la capacidad productiva instalada puede ser una limitante. Si las
ventas estimadas en unidades superan el volumen mximo de produccin
estimada para jornadas de trabajo expresadas en das y horas, la empresa tendr
que evaluar la conveniencia econmica de equiparar la demanda y su oferta
mediante la exploracin financiera de:

Cubrir los faltantes mediante la subcontratacin.

Suplir los dficits con la adquisicin de equipos.
Atender la produccin insuficiente con el establecimiento de turnos
adicionales u horas extras.

Esta decisin corresponde a determinar la produccin de la empresa, esto

significa cuntas unidades tendrn que producir, para que sumado con las
unidades del inventario del perodo pasado, sea su Cantidad Ofertable a tratar de
vender en este perodo.2

MATERIALES
1. CONSUMOS:
En todo proceso de produccin intervienen dos clases de insumos:

El material directo que corresponde a materias primas, partes o

componentes que conforman el producto terminado y cuya identificacin
con el costo unitario es fcilmente comprobable (tela, papel, madera, etc.)
El material indirecto se define generalmente como el material usado en el
proceso de fabricacin, pero no se ubican directamente con cada producto
(lubricantes, grasas, etc.

2. INVENTARIOS:
Para formular el Presupuesto de Produccin es indispensable predeterminar la
existencia necesaria para cubrir en forma eficiente, las ventas precalculadas. Para
una adecuada determinacin, es recomendable considerar factores como la
duracin del periodo de produccin y la fluidez de la fabricacin, de tal forma que,
2 http://www.7decisiones.cl/Ventana_popup/2Cantidad.htm

al mantener un ritmo en la produccin, se provean las cantidades suficientes de

inventarios para surtir los pedidos de manera correcta y evitar la acumulacin
excesiva de existencia, en la poca de poca demanda.

3. SUELDOS Y SALARIOS:
Este presupuesto incorpora los costos de la mano de obra directa que asumir la
empresa para cumplir con el plan de produccin previamente desarrollado. Esta
mano de obra directa est formada por los empleados que prestan sus servicios
directamente a los procesos de transformacin o ensamblado de componentes. La
determinacin de este presupuesto es vital, ya que contribuye a la cuantificacin
de los costos unitarios, al establecimiento de precios, al flujo de caja, y al ejercicio
de control. Este presupuesto corre a cargo del encargado de la produccin, quien
contar con apoyo de finanzas, y de personal, para el suministro de la informacin
complementaria requerida para su elaboracin. Para la elaboracin de este es
necesario tomar en cuenta las siguientes variantes.
-

Cargas de trabajo.
Caractersticas de los procesos.
Reconocimiento de las horas extras.
Estabilidad del personal.
Criterios de administracin.
Consistencia de los planes de produccin.
Determinacin de los estndares.
Grado de actualizacin tecnolgica.
Nivel de capacitacin.
Condiciones ambientales de trabajo.

Para la determinacin de costos el presupuesto de mano de obra directa debe

considerarse:
1.
2.

3.
4.

Costo de operacin en el rea funcional, por sub-periodo de labor, por

producto.
El sistema salarial puede estar establecido como remuneracin fija, o a
pagos por remuneracin por produccin, para estimar el costo anual por
salarios, debe conocerse la remuneracin acordada para cada operario
y multiplicarse por el nmero de mesadas anuales, una vez obtenidos
estos clculos se establecer el costo total para el presupuesto con la
sumatoria de los salarios anuales por trabajador.
Cuando el salario se fija por parmetros de productividad se deben
establecer estndares de salario por hora, con lo cual el salario se mide
en virtud de horas de mano de obra por producto o proceso.
Puede en otro caso determinarse con base a la subordinacin de
salarios a la produccin de un trabajador o un grupo de ellos dando as
origen al sistema de destajo.

5.

Cuando no es posible determinar el tiempo laborado por centro de costo

se puede tomar el mtodo de calcular el costo total de la mano de obra
directa y asignarla posteriormente para estimar el costo por unidad
producida / hora mquina.

PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto
de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad, el presupuesto de
produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el
inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producirlas cantidades
proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo
exagerado en la mano de obra ocupada. El Presupuesto de produccin es la
estimacin tanto en volumen como en costos de produccin de las unidades que
vamos a procurar durante un ejercicio determinado 3.
Est basado en el presupuesto de ventas, ya que debe satisfacer sus
requerimientos, considerando:

1.
2.
3.
4.

La capacidad productiva de la planta.

Disposiciones y/o limitaciones financieras.
Accesibilidad a los elementos del costo, maquinaria, equipo, locales,
instalaciones, etc.
Requerimientos y/o polticas sobre inventarios.

El presupuesto de produccin se fundamenta en dos puntos bsicos:

Las ventas estimadas. Es la estimacin o previsin de las ventas

de un producto, bien o servicio durante determinado periodo
futuro, son indicadores de realidades econmico empresariales.
Determina que puede venderse con base en la realidad, y el plan
de ventas permite que esa realidad hipottica se materialice,
guiando al resto de los planes operativos de la empresa.

Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la

produccin de bienes cuya elaboracin ha sido completamente
finalizada, pasado los correspondientes controles de calidad y
tcnicos vigentes y entregada al almacena de la entidad o al
cliente sin haber sido previamente almacenada.

3 http://moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/pos/AN/PI/AM/04/Presupuesto.pdf

EL PRESUPUESTO DE PRODUCCIN PUEDE CLASIFICARSE EN:

a)Presupuesto de Volumen de Produccin:
Es el grado de la capacidad de productos. Se refiere a las cantidades que deber
producir, tomando en consideracin el volumen o cantidad que se espera vender.
Volumen de Produccin tambin llamado Nivel de Actividad, este se suele medir
en un porcentaje de magnitudes absolutas como unidades de produccin u horas
consumidas. El volumen de produccin es fundamental para la gestin
empresarial, y an ms en aquellos casos que existen grandes variaciones
estacionales durante el ao.
b)

Presupuesto de Costo de Produccin:

Indica cual es el volumen de costos de las unidades vendidas a producir,

proporciona los elementos que sirven de enlace entre el estado presupuestado de
resultados y los presupuestos de operacin y el de caja.

El presupuesto de produccin tiene como principal finalidad:

a.
b.
c.
d.

Planeamiento de la propia produccin.

Revisin de la capacidad de produccin de la fbrica.
Programar las necesidades de materia prima.
Programar necesidades de mano de obra.

(Estos incisos se relacionan con el presupuesto de volumen de produccin)

e. Determinar el costo de produccin.

f. Calcular las necesidades de financiamiento.
(Estos ltimos se relacionan con el presupuesto de costo de produccin)

VENTAJAS
El presupuesto de produccin ofrece las siguientes ventajas:
1.

Permite que los inventarios se mantengan en niveles ptimos:

2.
3.
4.

Existencias necesarias para servir eficientemente a la clientela.

Proteccin en contra de riesgos por escasez de materiales.
Costos de mantenimiento razonables.
No se corren riesgos de obsolescencia.
Se dictan polticas acordes con la tendencia de precios que se
prev.
Permite tener inventarios bajos que a travs de un aumento de la
rotacin, presenta un estado mayor liquidez en la empresa.
La programacin de las necesidades de materia prima.
La produccin se concentra en los artculos de mayor movimiento.

El nivel ptimo de los inventarios se obtiene a travs del ndice de rotacin de los
mismos. El ndice de rotacin de inventarios, son las veces que el inventario se
consume o se renueva durante el periodo contable. Puede determinarse utilizando
informacin en unidades y valores:
I.

Informacin en unidades:
Venta s en Unidades
Inventario Promedio en
Unidades

II.

Informacin en Valores:
Costo de Ventas
Inventario Promedio en
Valores

CONCLUSIN