Venezuela Tributaria

VENEZUELA TRIBUTARIA
Jean Surez
OBJETIVOS RELACIONADOS A VENEZUELA TRIBUTARIA
Objetivo General
Exponer la realidad tributaria en Venezuela.
Objetivos Especficos
Describir la actualidad de los tributos en Venezuela.

Explicar las caractersticas de los tributos en Venezuela.
Suministrar estrategias para el manejo de los tributos
en Venezuela.
CONTENIDO
Clasificacin de los Tributos.

Impuestos.
Tasas.
Contribuciones.
La Administracin Tributaria.
SENIAT.
Teora del Tributo en Venezuela.
Hecho Imponible.
Sujeto Pasivo.
Base Imponible.
Responsable.
Alcuota.
Sanciones.
CONTENIDO
Los Principales Tributos en Venezuela
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Retenciones de IVA.
Impuesto Sobre La Renta (ISLR).
Retenciones de ISLR.
Tributos Parafiscales.
Tributacin Municipal.
Ajuste por Inflacin Fiscal.
Ajuste Inicial por Inflacin.
Reajuste Regular por Inflacin.
Perspectivas Tributarias 2014.
Vive como si fueras a morir

maana. Aprende como si fueras a
vivir para siempre.
Mahatma Gandhi 1869 1948
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS
Impuestos
Tasas
Contribuciones
Obligacin pecuniaria
que el Estado, en
virtud de su poder de
imperio, exige a los
ciudadanos para la
satisfaccin de sus
necesidades.
Forma hbrida de
imposicin,
por
cuanto el Estado lo
establece en virtud
de
su
facultad
discrecional,
pero
prestando
o
brindando
una
prestacin a quien lo
paga.
Tributos debidos en
razn de beneficios
individuales o de
grupos sociales,
derivados
de
la
realizacin de obras
o gastos pblicos o
de
actividades
especiales
del
Estado.
PRICIPALES TRIBUTOS EN VENEZUELA
IVA
TIMBRES
JUEGOS DE
ENVITE Y AZAR
DE SALIDA
VEHICULOS
PUBLICIDAD
ACTIVIDAD ECONMICA
MINERAS
HIDROCARBUROS
Y MINAS
ESPECTACULOS PUBLICOS
SOBRE ALCOHOL Y
ESPECIES ALCOHOLICAS
TASAS
TRASACCIONES
FINANCIERAS
POR MEJORAS
MUNICIPALES
INMUEBLES URBANOS
IMPUESTOS
PREDIAL
RIVA
CONCESIONES
RISLR
CONTRIBUCIONES
ESTAMPILLAS
PAPEL SELLADO
SUCESIONES Y
DONACIONES
TRASACCIONES
INMOBILIARIAS
ISLR
CIGARRILLO Y MANUFACTURA DE
TABACO
IMPUESTOS
IVA
RIVA
ISLR
RISLR
SUCESIONES Y DONACIONES
HIDROCARBUROS Y MINAS
SOBRE ALCOHOL Y ESPECIES ALCOHOLICAS
TRASACCIONES FINANCIERAS
JUEGOS DE ENVITE Y AZAR
CIGARRILLO Y MANUFACTURA DE TABACO
MUNICIPALES
TASAS
CONCESIONES
MINERAS
TIMBRES
ESTAMPILLAS
PAPEL SELLADO
DE SALIDA
CONTRIBUCIONES
POR MEJORAS
ACTIVIDAD ECONMICA
INMUEBLES URBANOS
TRANSACCION INMOBILIARIA
VEHICULOS
PUBLICIDAD
ESPECTACULOS PUBLICOS
PREDIAL
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Es la encargada de la recoleccin y control de los tributos:
Impuestos, Tasas y Contribuciones del pas.
NACIONALES
IMPUESTOS
ESTADALES
TASAS
MUNICIPALES
IMPUESTOS Y
CONTRIBUCIONES
ATRIBUCIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
1. Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.
2. Ejecutar los procedimientos de verificacin y de fiscalizacin y
determinacin para constatar el cumplimiento de las leyes y dems
disposiciones de carcter tributario por parte de los sujetos pasivos del
tributo.
3. Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando
fuere procedente.
4. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de
los rganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de accin
ejecutiva
5. Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos
que determinen las normas tributarias y actualizar dichos registros de
oficio o a requerimiento del interesado.
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA NACIONAL
Constituye un rgano de ejecucin de la Repblica con

competencias tanto en el rea de rentas internas como en el
campo aduanero. Se identifica con el nombre Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT), es un organismo autnomo sin personalidad jurdica
con autonoma funcional, tcnica y financiera, adscrito al
Ministerio Popular para las Finanzas (MF)
1. Recaudar los tributos, intereses, sanciones, etc.
2. Ejecutar procedimientos de verificacin, y de fiscalizacin y determinacin a los

sujetos pasivos. Liquidar los tributos, intereses, sanciones, etc.
3. Velar por el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los rganos
judiciales las medidas cautelares, coactivas o de accin ejecutiva, de acuerdo a lo
previsto la ley. Adoptar las medidas administrativas necesarias.
4. Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que

determinen las normas tributarias, y actualizar dichos registros de oficio o a
requerimiento del interesado. Disear e implantar un registro nico de identificacin
o de informacin que abarque todos los supuestos exigidos por las leyes especiales
tributarias.
5. Establecer y desarrollar sistemas de informacin y de anlisis estadstico,
econmico y tributario. Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia tributaria.
6. Suscribir convenios con organismos pblicos y privados para la realizacin de las
funciones de recaudacin, cobro, notificacin, levantamiento de estadsticas,
procesamiento de documentos, y captura o transferencias de los datos en ellos
contenidos.
7. Suscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales e internacionales
para intercambiar informacin resguardando el carcter reservado de la misma y
garantizando que slo sern utilizadas por la autoridad competente
8. Aprobar o desestimar todo las propuestas para la valoracin de operaciones
efectuadas entre partes vinculadas en materia de precios de transferencia.
9. Dictar instrucciones de carcter general a sus subalternos, para la correcta aplicacin

e interpretacin de las leyes, reglamentos y dems disposiciones relativas a la materia
10. Notificar las liquidaciones efectuadas para un conjunto de contribuyentes
responsables, de ajustes por errores aritmticos, porciones, intereses, multas
anticipos, a travs de listas que identifiquen al interesado, los ajustes realizados, y
firma u otro mecanismo de identificacin del funcionario, que al efecto determine
Administracin Tributaria.
o
y
la
la
11. Reajustar la unidad tributaria dentro de 15 primeros das del mes de febrero de
cada ao, previa opinin favorable de la Comisin Permanente de Finanzas de la
Asamblea Nacional. Ejercer la personera del Fisco en todas las instancias
administrativas y judiciales, as como la inspeccin sobre las actuaciones de sus
funcionarios, de los rganos de recaudacin, as como de las dependencias
administrativas correspondientes.
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
IMPUESTO SOBRE
SUCESIONES Y
DONACIONES
IMPUESTO SOBRE
CIGARRILLOS Y
MANUFACTURA DE
TABACO
IMPUESTO SOBRE
ALCOHOL Y ESPECIES
ALCOHLICAS
IMPUESTO A LAS
ACTIVIDADES DE
ENVITE Y AZAR
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA ESTADAL
Al igual que la de la Repblica, la administracin tributaria

estadal corresponde a un organismo autnomo, sin
personalidad jurdica creada para administrar y recaudar los
ramos tributarios que le son propios a los estados. Opera en
cada uno de los estados (23 estados) que conforman la nacin y
en el Distrito Metropolitano de Caracas (1 Distrito
Metropolitano) y est adscrita a las distintas gobernaciones.
CONCESIONES
TIMBRES
ESTAMPILLAS
PAPEL SELLADO
MINERAS
DE SALIDA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL
Al igual que la de la Repblica, la administracin tributaria

municipal corresponde a un organismo autnomo
descentralizado, sin personalidad jurdica, creado con la
finalidad de asegurar la eficiencia, liquidacin y recaudacin de
los tributos municipales. Opera en los distintos municipios
existentes en el pas (335 municipios) y est adscrita a las
distintas alcaldas.
PATENTE SOBRE LA
ACTIVIDAD
ECONOMICA
PATENTE SOBRE
INMUEBLES
URBANOS
PATENTE SOBRE
VEHICULOS
PATENTE SOBRE
ESPECTACULOS
PUBLICOS
PATENTE SOBRE
PUBLICIDAD Y
PROPAGANDA
CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
ESTRUCTURA LEGAL DE LOS TRIBUTOS EN VENEZUELA
Constitucin de la Repblica Bolivariana
de Venezuela
Cdigo Orgnico tributario
Leyes Tributarias (IVA, ISLR)
Reglamentos de las Leyes Tributarias
Decretos y Providencias
Ordenanzas Municipales
QU SUCEDE CON LOS TRIBUTOS?
NACIONALES
Los ingresos que se recaudan por medio de estos ramos

tributarios, son invertidos en los programas que impulsa el
Ejecutivo Nacional para promover e impulsar el desarrollo
econmico y social de la nacin.
ESTADALES
El producto de lo recaudado por estos conceptos son

invertidos por el Ejecutivo Estadal (gobernador) en
programas de desarrollo econmico y social del estado del
cual se trate.
MUNICIPALES
Los recursos econmicos que se obtienen por estos ramos

tributarios, son invertidos por el Ejecutivo Municipal
(alcalde) en planes de desarrollo econmico y social
correspondiente al municipio al cual pertenezca.
RECAUDACION TRIBUTARIA Y ADUANERA NO PETROLERA EN EFECTIVO DEL SENIAT
AO 2012
CONCEPTOS
TOTAL INGRESOS 1/
(I) ISLR No Petrolero
(II) IVA
*Interno
*Importadores
(III) Renta Aduanera
* Impuesto de Importacin
* Tasa por Servicio de Aduanas
(IV) Otras Rentas Internas
*Licores
*Cigarrillos
*Sucesiones
*Juegos de Envte o Azar
(V) Otros 2/
Total
192.339.478.289,13
%
100,00
47.859.227.598,09
111.101.669.491,80
88.915.512.994,23
22.186.156.497,57
19.052.239.867,39
17.750.356.327,62
1.301.883.539,78
11.697.260.240,93
3.541.931.198,96
7.705.544.992,64
346.153.626,89
103.630.422,44
2.629.081.090,92
24,88%
57,76%
46,23%
11,53%
9,91%
9,23%
0,68%
6,08%
1,84%
4,01%
0,18%
0,05%
1,37%
FUENTE: SENIAT (2013 ) Y CALCULOS PROPIOS

1/ Cifras provisionales segn sistema SIVIT, sujetas a revisin.
2/ Comprende recaudacin por derechos pendientes, multas, intereses, reintegros al fisco, y reparos de la contraloria en aduanas y los tributos
internos.
RECAUDACION TRIBUTARIA Y ADUANERA NO PETROLERA EN EFECTIVO DEL SENIAT
AO 2012
AOS
TOTAL RECAUDACION
2007
56.348.053.068,17
2008
67.281.879.169,15
2009
82.234.168.533,66
2010
101.433.485.574,30
2011
147.442.098.634,29
2012
192.339.478.289,13
2013
217.993.761.628,99
FUENTE: SENIAT (2013 ) Y CALCULOS PROPIOS

2013: Actualizado hasta Octubre.
TOTAL RECAUDACIN SENIAT COMO % DEL PIB
FUENTE: SENIAT (2013 ) Y BCV
El arte de gobernar generalmente consiste

en despojar de la mayor cantidad posible de
dinero a una clase de ciudadanos para
transferirla a otra.
Voltaire (Franois Marie Arouet) (1694-1778)
ACTIVIDAD
CMO AFECTAN LOS IMPUESTOS

TU VIDA DIARIA?
1. POSITIVAMENTE
2. NEGATIVAMENTE
Lo ms difcil de entender en este

mundo es el impuesto sobre la renta.
Albert Einstein
FUENTE: ALEXANDER GUERRERO (2013)
Cmo pretendes que el pas cambie si tu no
cambias? Trabaja, esfurzate, progresa, estudia,
motiva, lidera, sigue adelante.
Cambia, siguen en movimiento, mejora, s ms

productivo, preprate, ten visin, suea y logra lo
imposible.

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Exponer la realidad tributaria en Venezuela.

Describir la actualidad de los tributos en Venezuela.

Clasificacin de los Tributos.

Los Principales Tributos en Venezuela

Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Impuesto Sobre La Renta (ISLR).

Vive como si fueras a morir

Mahatma Gandhi 1869 1948

Constituye un rgano de ejecucin de la Repblica con

2. Ejecutar procedimientos de verificacin, y de fiscalizacin y determinacin a los

4. Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que

9. Dictar instrucciones de carcter general a sus subalternos, para la correcta aplicacin

Al igual que la de la Repblica, la administracin tributaria

Al igual que la de la Repblica, la administracin tributaria

Los ingresos que se recaudan por medio de estos ramos

El producto de lo recaudado por estos conceptos son

Los recursos econmicos que se obtienen por estos ramos

FUENTE: SENIAT (2013 ) Y CALCULOS PROPIOS

FUENTE: SENIAT (2013 ) Y CALCULOS PROPIOS

FUENTE: SENIAT (2013 ) Y BCV

El arte de gobernar generalmente consiste

CMO AFECTAN LOS IMPUESTOS

Lo ms difcil de entender en este

Perspectivas Tributarias 2014.

Perspectivas Tributarias 2014.

Perspectivas Tributarias 2014.

FUENTE: ALEXANDER GUERRERO (2013)

FUENTE: ALEXANDER GUERRERO (2013)

FUENTE: ALEXANDER GUERRERO (2013)

FUENTE: ALEXANDER GUERRERO (2013)

Cambia, siguen en movimiento, mejora, s ms

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