Guia del Contribuyente

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QU SON LAS RETENCIONES DEL ISR?

Son las deducciones efectuadas por los Agentes

de Retencin a los pagos de salarios, sueldos y
otros ingresos en una cantidad determinada por
la ley, reglamentos o las normas emitidas por la
Administracin Tributaria.
QUINES SON AGENTES DE
RETENCION DEL ISR?

De acuerdo al artculo 309 del Cdigo Tributario

son los responsables directos, que deben efectuar
la retencin del impuesto correspondiente y
pagarlo a la Administracin Tributaria dentro del
plazo establecido. Entre stos tenemos:
Las Entidades Pblicas, cuando paguen o
acrediten en cuenta a Personas Naturales,
Sucesiones Indivisas y Personas Jurdicas, as
como a otros entes no exentos del gravamen.
Las Personas Jurdicas y los Negocios de nico
dueo cuando paguen o acrediten en cuenta a
Personas Naturales y Sucesiones Indivisas, as
como a otros entes no exentos del gravamen.

RETENCIONES DEL
IMPUESTO
SOBRE LA RENTA

Las Asociaciones Civiles, las Sociedades

Cooperativas y las dems entidades de derecho
pblico o privado con carcter lucrativo o no.
CONTRIBUYENTES SUJETOS A
LA RETENCION DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA

Las Personas Fsicas y Sucesiones Indivisas por

pagos de sueldos, comisiones, premios, alquileres,
arrendamientos, honorarios, dividendos pagados o
acreditados y cualquier otro tipo de renta.
Las Personas Fsicas, Jurdicas o entidades no
residentes o no domiciliadas en el pas, cuando
reciban pagos por cualquier concepto de renta de
fuente dominicana.
Las Personas Fsicas y Sociedades que
reciban pagos del Estado.
Las Personas Fsicas que reciban pagos de
intereses .

INGRESOS SUJETOS A RETENCIN

DEL ISR

10% Alquileres y arrendamientos pagados a

Personas Fsicas.
10% Honorarios por servicios y comisiones
pagados a Personas Fsicas.
25% sobre premios o ganancias obtenidas en
loteras, fracatanes, lotos, loto quizz, juegos
electrnicos y premios ofrecidos a travs de
campaas promocionales o publicitarias, con
carcter de pago definitivo. (Ley 253-12).
Las ganancias obtenidas a travs de los
premios en las bancas de apuestas en los
deportes y bancas de loteras, se le aplicarn la
siguiente escala:
I. Los premios de ms de RD$100,001.00
hasta RD$500,000.00 pagarn un 10%.
II. Los premios de RD$500,001.00 hasta
RD$1,000,000.00 pagarn 15%.
III. Los premios de ms de RD$1,000,001.00
pagarn 25%.
2% Transferencia de Titulo y Propiedades.
10% Dividendos pagados o acreditados en el
pas, para contribuyentes residentes o no (Ley
253-12).
10% Intereses pagados al exterior a Personas
Fsicas, Personas Jurdicas o Entidades no
residentes (Ley 253-12).
10% Intereses pagados en el pas a Personas
Fsicas (Ley 253-12).
5% Intereses a Personas Fsicas, Personas
Jurdicas o Entidades no residentes (Ley
57-2007).
27% Remesas al Exterior (Ley 253-12).
La tasa aplicable es de un 27% sobre la Renta Neta
Imponible para el perodo 2016. Para los ejercicios
fiscales anteriores la tasa a pagar es la siguiente: .
Perodo
2014
2015

Tasa
28%
27%

5% Pagos a Proveedores del Estado por la

adquisicin de bienes y servicios no ejecutados en
relacin de dependencia. Cuando el Estado realice
pagos a Personas Fsicas por concepto de
servicios, las Retenciones que realice deben
hacerse en funcin de los porcentajes sealados
anteriormente (alquileres, honorarios, comisiones y
otras rentas).
10% Otras Rentas.
2% Otras Retenciones (Norma 07-2007).
1% Intereses pagados por Entidades Financieras
a Personas Jurdicas (Norma 13-2011).
Nota: La Administracin Tributaria podr establecer
que las personas jurdicas acten como agentes de
retencin cuando paguen o acrediten en cuenta a
otras personas jurdicas, rentas no exentas del
gravamen, hasta un lmite de retencin del uno por
ciento (1%) del total del monto pagado o acreditado.

Para calcular el porcentaje a retener

correspondiente a otras rentas cuyas actividades
no estn definidas en el artculo 309 del Cdigo
Tributario, se deber aplicar el 20% sobre el 10%
referente a dichas retenciones, es decir, que la
retencin neta o real ser de un 2% sobre el valor
pagado (artculo 70 del Reglamento No. 139-98
para la aplicacin del ISR). Por ejemplo,
Pagos para cubrir servicio de transporte de
carga y pasajeros.
Pagos por servicios no personales contratados
(fumigacin, limpieza, reparaciones elctricas
y/o mecnicas, trabajos de albailera,
carpintera, pintura, ebanistera y plomera).
Pagos a contratistas, ingenieros, maestros
constructores y afines.
LIQUIDACIN DE LAS RETENCIONES
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Para liquidar este impuesto el contribuyente

debe realizar los siguientes pasos:
Preparar el clculo de las retenciones,
utilizando los formatos de ayuda IR-6 (Clculo
de las Otras Retenciones).

Luego de tener las informaciones de las

retenciones del periodo por cada rengln
ingresa a la Oficina Virtual de la DGII y a
travs de la opcin Declaracin IR-17 y
completa en lnea dicha declaracin.
Luego de completada la declaracin IR-17 lo
enva y genera su autorizacin de pago.
RETENCIONES DEL ISR A LOS
ASALARIADOS

Los asalariados pagarn mensualmente el

impuesto sobre la renta sobre el excedente de su
salario que sobrepase la duodcima parte de la
exencin contributiva anual que para el 2016 es
RD$409,281.00.
Estn gravados adems del salario, las
comisiones, horas extras, bonificaciones,
vacaciones y la proporcin de la Regala Pascual
que exceda la duodcima parte de los salarios del
ao. Antes de realizar el clculo de la retencin
a los asalariados, se debe excluir el monto
cotizable a la Seguridad Social.
Nota: Los empleados que perciban salarios por su
trabajo en relacin de dependencia provenientes de
ms de una empresa o entidad, debern elegir un
nico Agente de Retencin y hacerlo constar en el
Formulario IR-10.

La retencin se determina aplicando en forma

progresiva la siguiente escala:
Escala Anual

Tasa

Renta hasta RD$ 409,281.00

Exento

Renta desde RD$ 409,281.01

hasta RD$ 613,921.00

15% del excedente de

RD$ 409,281.01

Renta desde RD$ 613,921.01

hasta RD$ 852,677.00

RD$ 30,696.00 mas el 20% del

excedente de RD$ 613,921.01

Rentas desde RD$ 852,677.01

en adelante

RD$ 78,446.00 ms el 25% del

excedente de RD$ 852,667.01

Nota: Esta escala salarial ser ajustada anualmente

por la inflacin acumulada correspondiente al ao
anterior, segn las cifras publicadas por el Banco
Central de la Repblica Dominicana.

EXENCIN DE LAS RETENCIONES

DEL ISR ASALARIADOS

Estn exentos del Impuesto sobre la Renta y por

tanto no estn sujetos a retencin los ingresos
por los conceptos siguientes:
Los salarios y dems retribuciones en
efectivo pagadas a los asalariados que no
excedan la exencin contributiva mensual
RD$34,106.75.
La Regala Pascual, hasta el monto de la
duodcima parte del total de salarios
percibidos durante el ao.
Las indemnizaciones por accidentes del trabajo.
Las indemnizaciones de pre-aviso y auxilio de
cesanta, conforme a lo establecido en el Cdigo
de Trabajo y las leyes sobre la materia.
Las asignaciones de traslado y viticos,
conforme se establece en el Reglamento
139-98.
Los bienes, servicios o beneficios
proporcionados por un patrono a una
persona fsica por su trabajo en relacin de
dependencia
que
no
constituyan
remuneraciones en dinero, en tanto estn
gravados
con
el
impuesto
sobre
retribuciones complementarias.
Nota: Si desea conocer las informaciones
relacionadas a las Retribuciones Complementarias
consulte la gua del contribuyente No.13.
LIQUIDACIN DE LAS
RETENCIONES DEL ISR ASALARIADOS

Para liquidar este impuesto el Empleador debe

realizar los siguientes pasos:
Preparar la nmina mensual, utilizando los
formatos de ayuda IR-4 (Clculo de las
Retenciones Mensuales del Asalariado)
Ingresar a la pgina de la Tesorera de la
Seguridad Social (TSS) www.tss.gov.do,
seleccionar la opcin Novedades y cargar
la nmina.

Luego ingresar a la Oficina Virtual de la

DGII y a travs de la opcin Declaracin
IR-3, verificar los datos correspondientes
a la nmina de empleados del mes que ser
declarado.
Consultar el formulario IR-3 propuesto a
partir de esos datos.
Aceptar la declaracin propuesta y generar
la autorizacin de pago.
Nota: A travs de la Seccin Novedades el
Empleador puede hacer modificaciones a la nmina
por cambios surgidos en la misma, hasta el da 03
de cada mes. En caso de que esta fecha coincida con
un da festivo pasa al siguiente da laborable.

CUNDO Y DNDE SE PAGA?

Con el volante de pago generado, tanto las

retenciones de otras rentas como las retenciones
de asalariados deben pagarse mensualmente a
ms tardar el da diez (10) del mes siguiente al
perodo declarado.

QU PASA SI PRESENTA DESPUS DE LA

FECHA DE VENCIMIENTO?

Si realiza el pago despus de la fecha lmite, se le

aplicar un 10% de recargo por mora sobre el
valor del impuesto a pagar, por el primer mes o
fraccin de mes, un 4% progresivo e indefinido
por cada mes o fraccin de mes subsiguiente; as
como un 1.10% acumulativo de inters
indemnizatorio por cada mes o fraccin de mes
sobre el monto a pagar. Este inters
indemnizatorio aplica a partir del 1ro. de mayo
del 2015.
Nota: Hasta el 30 de abril la tasa de inters
indemnizatorio es de 1.73%.
Nota: En los casos en que el Agente de Retencin
no realice la retencin establecida por ley, este
hecho no exime a los contribuyentes de la
obligacin del pago del impuesto. De no efectuarse
la retencin, son deudores solidarios del impuesto
tanto el contribuyente como el Agente de
Retencin.
Cuando el Agente de Retencin efecte la misma
correctamente, ser el nico responsable del pago
del impuesto retenido ante la Administracin.

Para realizar el pago, los contribuyentes tienen

tres opciones:
Administraciones Locales
Bancos Autorizados: BDI, BHD-Len,
Progreso, Reservas, Lpez de Haro, Santa
Cruz,
Scotiabank,
Vimenca,
Ademi,
Promrica, Asociacin Cibao de Ahorros y
Prstamos.
Internet banking: BDI, BHD-Len, Popular,
Progreso, Reservas, Citigroup, Lpez de
Haro, Santa Cruz, Promrica.
Cuando el monto a pagar supere los diez mil
pesos (RD$10,000.00), y los pagos se realicen
en las Administraciones Locales de la DGII, debe
hacerse con cheques certificados o de
administracin a nombre del Colector de
Impuestos Internos.

Para ms informacin comunicarse al

809-689-3444
Para el resto del pas sin cargos 1-809-200-6060
Quejas y sugerencias 809-689-0131 y 1-809-200-0131
Pgina Internet: www.dgii.gov.do
Correo Electrnico: informacion@dgii.gov.do
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
Departamento de Educacin Tributaria
Enero 2016

Publicacin informativa sin validez legal (no vinculante)

Base Legal: Cdigo Tributario, Ley 11-92, d/f 16/05/92, modificada por la Ley 557-05 d/f 13/12/05, Ley 172-07 d/f 17/07/07, Ley 182-09 d/f 15/07/09, Ley 139-11 d/f 24/06/11 / Ley 253-12 d/f 09/11/12