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Fecha de actualizacin:
15 de abril de 2013
BOGOTA D. C.: AVENIDA EL DORADO No. 51-80, PBX: 3245777 - 2201000, LINEA GRATUITA 018000114319,
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MEDELLIN: CRA 49 # 53-19 PISO 3 TEL TEL: 942-3506000-3506001/2/3, MANIZALES: CLL 21 # 22-42 PISO 4 TEL:
968-847393-847987, CALI: CLL 10 # 4-40 OF 201 EDF. BOLSA DE OCCIDENTE PISO 2 TEL: 6880404,
CARTAGENA: TORRE RELOJ CR. 7 # 32-39 PISO 2 TEL: 956-646051/642429, CUCUTA: AV 0 (CERO) A # 21-14
TEL: 975-716190/717985, BUCARAMANGA: CALLE 41 No. 37-62 TEL: 976-321541/44. SAN ANDRES Avenida
Coln
No.
2-26
Edificio
Bread
Fruit
oficinas
203
y
204
TEL:098
5121720
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Gua general de aplicacin por primera vez del marco tcnico normativo de informacin financiera para
las microempresas
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Introduccin
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Edificio
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1. Ejercicio prctico
A continuacin se desarrolla un ejercicio prctico, partiendo de un Balance
General y polticas supuestas, que permite cubrir la mayor parte de situaciones
que de manera general pueden presentarse al momento de dar inicio al perodo
de transicin, lo cual no implica que pueda existir otro tipo de circunstancias que
deben observarse atendiendo la estructura financiera del ente econmico que
llevar a cabo el proceso de transicin, as como el marco tcnico del anexo al
Decreto 2706 de 2012.
1.1
Hoja de trabajo:
d)
e)
base
para
la
transicin
Como punto de partida se debe contar con el Balance General con saldos al 31 de
diciembre de fin del ejercicio, para efectos de la presente gua, ao 2013:
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Ajec Limitada
Balance General a 31 de Diciembre de 2013
(En miles de pesos)
ACTIVO
DISPONIBLE (Nota 4)
Caja
Bancos
Cuentas de ahorro
11.527
1.164
9.945
418
INVERSIONES (Nota 5)
Certificados
25.000
25.000
DEUDORES (Nota 6)
Clientes
Anticipo impto. Contribuciones
Intereses por cobrar
Provisin
22.284
822
500
(2.000)
INVENTARIOS (Nota 7)
M/cia no fabricada por la empresa
Provisin
80.000
(5.000)
DIFERIDOS (Nota 8)
Gastos pagados por anticipado
10.000
21.606
75.000
10.000
TOTAL CORRIENTE
INVERSIONES (Nota 5)
Aportes en sociedades
143.133
20.000
20.000
79.809
Terrenos
Construcciones y edificaciones
Depreciacin acumulada
45.000
(6.500)
29.809
38.500
Maquinaria y equipo
Depreciacin Acumulada
2.500
( 300)
2.200
Equipo de Oficina
Depreciacin Acumulada
4.815
( 750)
4.065
Equipo de Computacin
y Comunicacin
Depreciacin Acumulada
5.685
( 450)
5.235
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12.585
12.585
3.000
15.000
18.000
130.394
TOTAL ACTIVO
273.527
PASIVO
119.073
119.073
6.507
976
1.094
4.437
1.455
633
822
14.193
10.054
1.206
2.933
141.228
TOTAL PASIVO
141.228
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
Aportes sociales
RESERVAS
Reserva Legal
15.000
15.000
5.398
5.398
REVALORIZACIN PATRIMONIO
12.907
13.526
67.468
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18.000
132.299
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NOTA 4
DISPONIBLE
CAJA
Valor que corresponde a la existencia en dinero con disponibilidad inmediata en el
transcurso normal de las operaciones de la empresa.
BANCOS
Valor que corresponde a los depsitos realizados por la sociedad en pesos
colombianos, tanto en cuentas corrientes como cuentas de ahorro.
Caja
Bancos:
Cta. Cte. xxx34536-6
Cta. de Ahorros xxx45025-9
2013
2012
$1.164
$2.473
9.945
418
77.444
625
2013
2012
NOTA 5
INVERSIONES
Certificados
De depsito a trmino
$25.000
Ecoempaques limitada
2013
2012
$20.000
$20.000
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NOTA 6
DEUDORES
2013
Clientes
2012
$ 22.284 $ 41.205
2012
$ (2.000)
De renta y
complementarios
2013
2012
$ 822
$ 685
$ 500
2012
$
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CARTAGENA: TORRE RELOJ CR. 7 # 32-39 PISO 2 TEL: 956-646051/642429, CUCUTA: AV 0 (CERO) A # 21-14
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NOTA 7
INVENTARIOS
2013
Mercanca no fabricada
por la empresa
Provisin
2012
$ 80.000 $ 62.503
(5.000)
2013
2012
$ 10.000
$ 9.400
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2013
Terrenos
Construcciones y
edificaciones
Depreciacin acumulada
2012
$ 29.809 $ 29.809
45.000
45.000
(6.500)
(4.250)
Maquinaria y equipo
Depreciacin Acumulada
2.500
(300)
2.500
Equipo de Oficina
Depreciacin Acumulada
4.815
(750)
4.815
(269)
Equipo de Computacin
y Comunicacin
Depreciacin Acumulada
5.685
(450)
5.000
(220)
2013
2012
$ 12.585
$ 15.731
-)
NOTA 10
DIFERIDOS
Cargos Diferidos
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De Inversiones
De Propiedades, planta y equipo
2013
2012
$ 3.000
15.000
$ 2.150
-
NOTA 12
PASIVOS
Valores que corresponden a las obligaciones contradas por la sociedad, en el
desarrollo del objeto social y pagadero en dinero en un perodo inferior a un ao.
NOTA 13
PROVEEDORES
Proveedores Nacionales
2013
2012
$119.073
$43.322
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Retencin en la fuente
Imp. Industria y Comercio retenido
Retenciones y Aportes Nmina
2013
2012
$ 976
1.094
$ 555
377
4.437
3.609
2013
2012
$ 633
822
$ 380
685
NOTA 15
IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS
De Renta y Complementarios
De Industria y Comercio
De Renta y Complementarios
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NOTA 16
OBLIGACIONES LABORALES
Valor causado por pagar a los trabajadores originados en una relacin laboral
tales como cesantas, intereses de cesantas y vacaciones a diciembre 31 de
2013.
Cesantas Consolidadas
Intereses sobre cesantas
Vacaciones Consolidadas
2013
2012
$ 10.054
1.206
2.933
$ 7.044
845
2.054
NOTA 17
PATRIMONIO
Compuesto por el capital, valor de los aportes realizados por cada uno de los
socios, las reservas, la revalorizacin del patrimonio, los resultados del ejercicio y
los acumulados de ejercicios anteriores, as como el supervit por valorizaciones.
CAPITAL SOCIAL
Se compone de 15.000 cuotas con valor nominal de $1.000 cada una.
RESERVAS OBLIGATORIAS
Reserva legal
2013
2012
$ 5.398
$ 4.182
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MEDELLIN: CRA 49 # 53-19 PISO 3 TEL TEL: 942-3506000-3506001/2/3, MANIZALES: CLL 21 # 22-42 PISO 4 TEL:
968-847393-847987, CALI: CLL 10 # 4-40 OF 201 EDF. BOLSA DE OCCIDENTE PISO 2 TEL: 6880404,
CARTAGENA: TORRE RELOJ CR. 7 # 32-39 PISO 2 TEL: 956-646051/642429, CUCUTA: AV 0 (CERO) A # 21-14
TEL: 975-716190/717985, BUCARAMANGA: CALLE 41 No. 37-62 TEL: 976-321541/44. SAN ANDRES Avenida
Coln
No.
2-26
Edificio
Bread
Fruit
oficinas
203
y
204
TEL:098
5121720
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Gua general de aplicacin por primera vez del marco tcnico normativo de informacin financiera para
las microempresas
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2013
2012
12.907
12.907
2013
2012
$ 13.526
67.468
18.000
$12.164
56.521
2.150
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Coln
No.
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Fruit
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y
204
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Importante:
Los ajustes que surjan de aplicar el nuevo marco tcnico normativo en el estado
de situacin financiera de apertura, frente al sistema contable anterior, se
reconocern directamente en la cuenta de resultados acumulados.
Parcial
Dbito
$ 11.527
Crdito
1.164
10.363
$ 11.527
1.164
10.363
Dbito
Crdito
$ 22.284
$22.284
Denominacin
Dbito
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Crdito
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$ 822
$ 822
Dbito
Crdito
$ 2.000
$2.000
Dbito
$ 500
Crdito
$ 500
4) Como quiera que sobre los gastos pagados por anticipado efectuados por una
microempresa, la normatividad contenida en el decreto 2706, ni su anexo se
pronuncian de manera especfica, atendiendo lo dispuesto en el captulo 2
referente a los conceptos y principios generales, que en su numeral 2.2 seala
que las microempresas podrn utilizar, de acuerdo con las circunstancias, bases
de medicin que estn incluidas en las NIIF o en las NIIF para PYMES; en el
presente caso procede acogerse a las normas en vigencia, esto es, el Decreto
2784 de 2012.
Por lo anterior, los gastos pagados anticipadamente se deben presentar en el
estado de situacin financiera como un activo intangible, por consiguiente deber
realizarse la respectiva reclasificacin, as:
Denominacin
Intangibles
Gastos Pagados por Anticipado
Dbito
$ 10.000
Crdito
$ 10.000
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futuros, se debe ajustar dicha partida, cancelando este valor con cargo a
resultados acumulados, as:
Denominacin
Resultados acumulados
Diferidos
Dbito
$ 12.585
Crdito
$ 12.585
Dbito
$ 3.000
Crdito
$ 3.000
Dbito
Crdito
$15.000
$15.000
Dbito
Crdito
$10.500
$ 750
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y
204
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$ 450
$ 4.815
$ 5.685
$ 1.200
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Valor
Terrenos
Construcciones
Maquinaria y Equipo
$34.809
65.000
11.000
*No aplica
Con base en la anterior informacin surgen los registros contables de ajuste, para
la incorporacin de los nuevos valores en libros de las propiedades, planta y
equipo, que debe ser tenida en cuenta para el futuro en la preparacin y
presentacin de la informacin financiera.
Denominacin
Terrenos
Construcciones
Depreciacin Acumulada Edificios
Maquinaria y Equipo
Depreciacin Acumulada Maquinaria y
equipo
Resultados Acumulados
Dbito Crdito
$ 5.000
$ 26.500 $ 6.500
$ 6.500
$ 2.000
$ 1.500
$ 500 $ 31.500
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CARTAGENA: TORRE RELOJ CR. 7 # 32-39 PISO 2 TEL: 956-646051/642429, CUCUTA: AV 0 (CERO) A # 21-14
TEL: 975-716190/717985, BUCARAMANGA: CALLE 41 No. 37-62 TEL: 976-321541/44. SAN ANDRES Avenida
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ACTIVO
VALOR
LIBROS
29.809
6.500
38.500
1.500
11.500
COSTO DEPRECIACION
Terrenos
29.809
Construcciones 45.000
Maquinaria y 13.000
Equipo
Total
*Ajuste a resultados acumulado
AVALUO
AJUSTE*
34.809
65.000
11.000
5.000
26.500
(500)
31.000
Parcial
Dbito
$ 976
Crdito
$ 1.094
$ 4.437
$ 6.507
$ 1.455
$ 633
$ 822
$ 1.455
$ 633
$ 822
Dbito
Crdito
Anteriores$ 67.468
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$ 67.468
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12). En cuanto al tratamiento contable que se le debe dar al saldo del Grupo de
Revalorizacin del patrimonio, en la presente gua se propone que el mismo debe
ser trasladado a los resultados acumulados, conservando la coherencia con lo
manifestado sobre el tratamiento que ha de drsele al mismo, en el caso de las
sociedades del grupo 1, en consecuencia se efecta el siguiente ajuste, as:
Denominacin
Revalorizacin del patrimonio
Resultados Acumulados
Dbito Crdito
$ 12.907
$ 12.907
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968-847393-847987, CALI: CLL 10 # 4-40 OF 201 EDF. BOLSA DE OCCIDENTE PISO 2 TEL: 6880404,
CARTAGENA: TORRE RELOJ CR. 7 # 32-39 PISO 2 TEL: 956-646051/642429, CUCUTA: AV 0 (CERO) A # 21-14
TEL: 975-716190/717985, BUCARAMANGA: CALLE 41 No. 37-62 TEL: 976-321541/44. SAN ANDRES Avenida
Coln
No.
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y
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Ajec Limitada
Estado de Situacin Financiera de Apertura
a 1 de enero de 2014
(En miles de pesos)
ACTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO (Nota No. 3)
INVERSIONES
(Nota No. 4)
11.527
25.000
21.606
INVENTARIOS
(Nota No. 7)
75.000
INTANGIBLES
(Nota No. 8)
10.000
143.133
20.000
110.809
130.809
TOTAL ACTIVO
273.942
PASIVO
125.580
1.455
14.193
141.228
TOTAL PASIVO
141.228
PATRIMONIO
132.714
273.942
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NOTA 3
Efectivo y equivalentes al efectivo
$ 11.527
1.164
Bancos
Cta. Cte. xxx34536-6
Cta. de Ahorros xxx45025-9
9.945
418
NOTA 4
INVERSIONES
Corrientes:
Certificados de depsito a trmino
$ 25.000
$20.000
Corresponde a cuotas partes de inters social, con una participacin del 4%.
NOTA 5
Cuentas por cobrar
$21.606
$ 22.284
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$(2.000)
NOTA 6
Otras Cuentas por Cobrar
Este rubro incluye de una parte el valor de la retencin en la fuente practicada por
nuestros clientes a ttulo de impuestos de renta, montos que son cruzados
posteriormente con el valor determinado en la respectiva declaracin tributaria.
De renta y complementarios
$ 822
$ 500
NOTA 7
Inventarios
Mercanca no fabricada por la empresa
Deterioro (Provisin)
$75.000
$80.000
$(5.000)
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Gua general de aplicacin por primera vez del marco tcnico normativo de informacin financiera para
las microempresas
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$10.000
$10.000
$110.809
Terrenos
$ 34.809
$ 65.000
$ 11.000
2.150
925
1.180
450
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Centro de Fax2201000 OPCIN 2 / 3245000, BARRANQUILLA: CRA 57 # 79-10 TEL: 953-454495/454506,
MEDELLIN: CRA 49 # 53-19 PISO 3 TEL TEL: 942-3506000-3506001/2/3, MANIZALES: CLL 21 # 22-42 PISO 4 TEL:
968-847393-847987, CALI: CLL 10 # 4-40 OF 201 EDF. BOLSA DE OCCIDENTE PISO 2 TEL: 6880404,
CARTAGENA: TORRE RELOJ CR. 7 # 32-39 PISO 2 TEL: 956-646051/642429, CUCUTA: AV 0 (CERO) A # 21-14
TEL: 975-716190/717985, BUCARAMANGA: CALLE 41 No. 37-62 TEL: 976-321541/44. SAN ANDRES Avenida
Coln
No.
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Edificio
Bread
Fruit
oficinas
203
y
204
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110
3.535
650
2.000
NOTA 10
Cuentas por pagar
Proveedores
$ 125.580
$ 119.073
976
1.094
4.437
Bajo esta cuenta se registran los valores a favor de terceros, bien sea entidades
oficiales o privadas, como es el caso de aportes a entidades promotoras de salud,
fondos de pensiones, administradoras de riesgos profesionales y aportes
parafiscales; valores causados con base en la nmina de empleados de la
sociedad mes a mes, de acuerdo con las normas laborales vigentes.
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MEDELLIN: CRA 49 # 53-19 PISO 3 TEL TEL: 942-3506000-3506001/2/3, MANIZALES: CLL 21 # 22-42 PISO 4 TEL:
968-847393-847987, CALI: CLL 10 # 4-40 OF 201 EDF. BOLSA DE OCCIDENTE PISO 2 TEL: 6880404,
CARTAGENA: TORRE RELOJ CR. 7 # 32-39 PISO 2 TEL: 956-646051/642429, CUCUTA: AV 0 (CERO) A # 21-14
TEL: 975-716190/717985, BUCARAMANGA: CALLE 41 No. 37-62 TEL: 976-321541/44. SAN ANDRES Avenida
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NOTA 11
Pasivo por impuestos
$ 1.455
De Renta y Complementarios
$ 633
De Industria y Comercio
$ 822
De Renta
Corresponde al valor causado y pendiente de pago por concepto de impuesto de
renta y complementarios por el ao gravable de 2012.
De industria y comercio
Corresponde al valor causado por el gravamen a favor del Distrito Capital y
recaudado por la Tesorera Distrital, establecido de acuerdo con la actividad
realizada por la empresa, y segn los ingresos obtenidos bimestralmente.
NOTA 12
Obligaciones Laborales
$ 14.193
Valor causado por pagar a los trabajadores originados en una relacin laboral
tales como cesantas, intereses de cesantas, vacaciones a Enero 1 de 2014.
Cesantas Consolidadas
$10.054
$ 1.206
Vacaciones Consolidadas
$ 2.933
NOTA 13
PATRIMONIO
Compuesto por el capital, valor de los aportes realizados por cada uno de los
socios, las reservas, los Resultados del ejercicio y los Resultados acumulados.
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968-847393-847987, CALI: CLL 10 # 4-40 OF 201 EDF. BOLSA DE OCCIDENTE PISO 2 TEL: 6880404,
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CAPITAL SOCIAL
Se compone de 15.000 cuotas con valor nominal de $1.000 cada una.
RESERVAS OBLIGATORIAS
Reserva legal
$ 5.398
$ 13.526
Resultados acumulados
$ 98.790
$ 67.468
$ (13.085)
$ 44.407
$ 98.790
NOTA 14
Revelacin de la transicin a la norma de informacin financiera (numerales
15.10 y 15.11 decreto 2706 de 2012)
CONCILIACIN PATRIMONIAL
El patrimonio social sufri una modificacin entre el 31 de diciembre de 2013 y el
1 de enero de 2014, como consecuencia de los ajustes ordenados por la entrada
en vigencia de la nueva normatividad contable que debe aplicar la sociedad, as:
Patrimonio en enero 1 de 2014
Patrimonio en diciembre 31 de 2013
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$132.299
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Mas:
Ajustes positivos a los resultados acumulados por:
Incremento de los valores patrimoniales de las propiedades,
planta y equipo como consecuencia de acoger el valor atribuido
como procedimiento contable.
Traslado del saldo que se traa a diciembre 31 de 2013 del
grupo Revalorizacin del patrimonio.
Menos:
Retiro de los valores reconocidos como valorizacin de las
propiedades, planta y equipo en los trminos del artculo 64 del
Decreto 2649 de 1993, norma derogada por el Decreto 2706 de
diciembre de 2012.
Retiro de los valores reconocidos como valorizacin de las
inversiones en los trminos del artculo 61 del Decreto 2649 de
1993, norma derogada por el Decreto 2706 de diciembre de
2012.
Menos:
Ajuste de partidas patrimoniales:
Cancelacin por traslado del saldo de la Revalorizacin del
patrimonio a diciembre 31de 2013.
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31.500
12.907
15.000
3.000
12.907
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