Mdulo: I

Unidad:

Semana: 7

COSTOS Y PRESUPUESTOS

LUIS A. ENCINAS GARCIA

PRESUPUESTOS

ORIENTACIONES
Destinar un espacio de tiempo al da o semana
para el estudio de este material.
Efectuar una rpida lectura de la Unidad

Procure fomentar el circulo de estudios

CONTENIDOS TEMTICO
Presupuesto de Ingresos y Gastos
Presupuesto-Planificacin
Control de Presupuesto

PRESUPUESTOS DE INGRESOS Y
GASTOS

Presupuesto de Ingresos y Egresos

( Estado de Resultados).
Ingresos

Criterios para fijar el Precio de Venta.

Otros ingresos.

Egresos (Costos de operacin / produccin)

Definicin.

Diferentes clasificaciones

Costos Fijos.

Costos Variables.

Gasto vs. Inversin.

Estado de Resultados.
Proyeccin del Estado de Resultados.

No conocer los costos de produccin es como manejar en una

autopista, en la noche, por el canal contrario, con las luces apagadas y
con lentes oscuros

Presupuesto-planificacin
Corresponde a la cuantificacin de los ingresos y gastos futuros,
que son medidos con el objeto de establecer metas respecto de
ellos (ingresos, costos, activos, deuda).
Tomando como base las operaciones futuras y desempeo que se
espera lograr, a fin de lograr los objetivos fijados por la empresa.

Presupuesto-planificacin .

Objetivos de la presupuestacin
Posibilita la coordinacin de las actividades
Cuantifica los objetivos para cada divisin operativa
Motiva a los responsables de cada centro de responsabilidad con el
presupuesto.
Permite controlar el grado de consecucin de los objetivos y planes pre
establecidos

Presupuesto maestro

1)
2)

Ejemplo de Presupuesto operativo

Ejemplo de Presupuesto financiero

Cuadro 9

Presupuesto de Ingresos
Pasteleria

Ramona Luna Mendoza

2 de Diciembre de 2001

Ingresos
Unidades

Productos

Precio

2002
Ene

Pasteles de cumpleaos

Feb

Mar

Abr

May

Jun

Jul

Ago

Sep

Oct

175.00

50

50

67

67

67

34

34

42

42

50

Pasteles de bodas

1,500.00

pasteles de quince aos

1,200.00

Ingresos
Productos

Precio

2002
Ene

Pasteles de cumpleaos

Feb

Mar

Abr

May

Jun

Jul

Ago

Sep

Oct

175.00

8,801

8,801

11,735

11,735

11,735

5,868

5,868

7,334

7,334

8,801

Pasteles de bodas

1,500.00

5,029

7,544

10,059

7,544

10,059

10,059

5,029

5,029

10,059

7,544

pasteles de quince aos

1,200.00

6,035

8,047

8,047

6,035

8,047

8,047

6,035

6,035

8,047

6,035

19,866

24,392

29,840

25,314

29,840

23,973

16,932

18,399

25,440

22,380

Ingresos totales

Gastos de Administracin

Cuadro 10

Pasteleria

2 de Diciembre de 2001

Ramona Luna Me

Gastos de Administracin
Proforma Mensual

Conceptos
Renta de oficinas
Asesor contable

2002

Ene

Feb

Mar

Abr

May

Jun

Jul

Ago

350

350

350

350

350

350

350

350

Total de gastos de administracin

350

350

350

350

350

350

350

350

Depreciacin
Amortizacin

150

150

150

150

150

150

150

150

Papelera y artculos de oficina

Gas o gasolina y lubricantes Autos
Gastos de publicidad
Pasajes y viticos
Comisiones
Gastos de distribucin
Gastos de eq. Transporte admn.
Seguros admn..
Materiales de empaque
Registros diversos
Suscripciones
Otros
Otros
Imprevistos

Sueldos del personal administrativo

Empleados administrativos

Sueldo

Primer ao de operaciones
Ene

Gerente

1,000.00

Feb

Mar

Abr

May

Jun

Jul

Ago

1.0

1.0

1.0

1.0

1.0

1.0

1.0

1.0

Sueldo neto del personal administrativo

1,000

1,000

1,000

1,000

1,000

1,000

1,000

1,000

Gastos indirectos de personal

Total sueldos y salarios de administracin

350
1,350

350
1,350

350
1,350

350
1,350

350
1,350

350
1,350

350
1,350

350
1,350

Total gastos administrativos

1,850

1,850

1,850

1,850

1,850

1,850

1,850

1,850

Materias primas

Cuadro 12

Pasteleria

2 de Diciembre de 2001

Requerimiento de materias primas

Precio o % de
Materias primas

Ramona Luna Mendoza

Materias Primas

costo sobre
ventas

2002
Ene

Feb

Mar

Abr

May

Jun

Jul

Ago

Sep

Pasteles de cumpleaos

105.00

50

50

67

67

67

34

34

42

42

Pasteles de bodas

900.00

pasteles de quince aos

720.00

Costos de materias primas

materias primas

Precio

2002
Ene

Feb

Mar

Abr

May

Jun

Jul

Ago

Sep

Pasteles de cumpleaos

105.00

5,281

5,281

7,041

7,041

7,041

3,521

3,521

4,401

4,401

Pasteles de bodas

900.00

3,018

4,526

6,035

4,526

6,035

6,035

3,018

3,018

6,035

pasteles de quince aos

720.00

3,621

4,828

4,828

3,621

4,828

4,828

3,621

3,621

4,828

11,919

14,635

17,904

15,188

17,904

14,384

10,159

11,039

15,264

Costo total de la materia prima

Cuadro 11

Gastos de operacin
Pasteleria

2 de Diciembre de 2001

Ramona Luna Mendoza

Gastos de Operacin
Gastos de Produccin indirectos

Conceptos

2002
Ene

Energa elctrica
Agua

Feb
500

Mar
600

Abr
600

May
500

Jun
700

Jul
500

Ago
500

Sep
800

800

15

15

15

15

15

15

15

15

15

Gas y combustibles instalaciones

300

300

300

300

300

300

300

300

300

Gas o gasolina y lubricantes Autos

300

300

300

300

300

300

300

300

300

Reparaciones autos

150

150

150

150

150

150

150

150

150

Reparaciones instalaciones

200

200

200

200

200

200

200

200

200

Artculos de limpieza

100

100

100

100

100

100

100

100

100

300

300

300

300

300

300

300

300

300

353
8
2,227

353
8
2,327

353
8
2,327

353
8
2,227

353
8
2,427

353
8
2,227

353
8
2,227

353
8
2,527

353
8
2,527

Renta de edificio

Seguros de automviles
Seguros de instalaciones
Materiales de empaque
Registros diversos
Suscripciones
Transporte de carga
Otros
Imprevistos

Depreciacion
Amortizacin
Total de gastos de operacin

Control Presupuestario

La presupuestacin y el control son procesos complementarios dado que la

presupuestacin define objetivos previstos, los cuales tienen valor cuando
exista un plan que facilite su consecucin (recursos), mientras que la
caracterstica del control presupuestario es la comparacin entre la
programacin y la ejecucin, debindose realizar de forma metdica y regular.

El eje fundamental del control presupuestario se centra en la informacin

necesaria acerca del nivel deseado de rendimiento, el nivel real y la desviacin.
Adems es necesaria la accin para poner en marcha los planes y modificar las
actividades futuras. En consecuencia el control presupuestario va mucho ms
all de la mera localizacin de una variacin.

PRACTICA DESARROLLADA DE FLUJO DE CAJA

Por el mtodo de entrada y salida de efectivo

La empresa BATERIA SAA, proporciona la siguiente informacin para elaborar el

FLUJO DE CAJA

1.

Las ventas presupuestales para el ao 2015 en moneda nacional:

ENERO
VENTAS---- 85,000

FEBRERO

MARZO

199,000

90,000

ABRIL

MAYO

70,000

JUNIO

80,000

82,000

2.

El 70% de las ventas es el crdito y el 30% al contado.-----De las ventas al crdito el 60% se
cobra en el mes que corresponde y el saldo durante el siguiente mes.-----Las Cuentas por
Cobrar correspondiente a Diciembre del ao anterior (2014), se cobraron en Enero 2015.

3.

Las compras presupuestales de Enero a Junio 2015 son:

ENERO
COMPRAS-- 50,000

FEBRERO

MARZO

60,000

40,000

ABRIL
48,000

MAYO
38,000

JUNIO
40,000

a. Las compras de Diciembre 2014 que asciende la suma de $ 30,000 fueron pagados en
Enero 2015.
b. Se paga a los proveedores durante el mes siguiente de las compras.
CONTIN UA LAS PREGUNTAS DEL CASO

PRACTICA DESARROLLADA DE FLUJO DE CAJA

Por el mtodo de entrada y salida de efectivo

CONTINUA LAS PREGUNTAS:

4. En el mes de Marzo 2015 se comprar una camioneta por un valor de $ 85,000, suma que se
cancelar al mes siguiente.
5. Otros Ingresos y otros Gastos en efectivo son:
ENERO
Otros ingresos
Otros egresos

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

1,800

700

2,900

1,500

600

2,000

700

500

900

400

700

500

6. Las amortizaciones que se liquidarn en el ao 2015 son:

ENERO
Amortizaciones

8,000

FEBRERO
8,000

MARZO
9,000

ABRIL
8,000

MAYO
11,000

7. Se obtendr un prstamo bancario en el mes de Abril por $ 70,000

8. El impuesto a la Renta a Pagar de 3ra. Categora ser S/. 18,000 en Abril
9. El saldo Inicial de Caja es de S/. 8,000
CONTINUA LAS PREGUNTAS:

JUNIO
13,000

PRACTICA DESARROLLADA DE FLUJO DE CAJA

Por el mtodo de entrada y salida de efectivo

CONTINUA LAS PREGUNTAS:

SE PIDE: Elaborar lo siguiente

a. Cuadro de Cobranza de las ventas a crdito

b. Cuadro de entradas de efectivo
c. Cuadro de salida de efectivo
d. Flujo de caja

F L U J O

DE

C A J A

A. CUADRO DE COBRANZAS DE LAS VENTAS A CREDITO

ENERO
60% Crdito de Ventas
40% Venta de Crdito

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

35,700
25,000

42,000
23,800

37,800
28,000

29,400
25,200

33,600
19,600

34,440
22,400

60,700

65,800

65,800

54,600

53,200

56,840

B. CUADRO DE ENTRADAS DE EFECTIVO

ENERO FEBRERO
ENTRADA DE OPERACIN
Ventas al contado
Cobros de clientes
TOTAL

OTRAS ENTRADAS
Otros ingresos
Prstamo
TOTAL

TOTAL ENTRADAS

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

25,500
60,700

30,000
65,800

27,000
65,800

21,000
54,600

24,000
53,200

24,600
56,840

86,200

95,800

92,800

75,600

77,200

81,440

1,800

700

2,900

1,500
70,000

600

2,000

1,800

700

2,900

71,500

600

2,000

88,000

96,500

95,700

147,100

77,800

83,440

C. CUADRO DE SALIDA DE EFECTIVO

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

SALIDA
Amortizacin
Proveedores

8,000

8,000

9,000

8,000

11,000

13,000

30,000

50,000

60,000

40,000

48,000

38,000

59,000

51,000

Impuesto a la Renta
TOTAL

18,000
38,000

58,000

69,000

66,000

OTRA SALIDA
Compra camioneta

85,000

Otros Gastos

700

500

900

400

700

500

700

500

900

85,400

700

500

38,700

58,500

69,900

151,400

59,700

51,500

TOTAL

TOTAL SALIDA

D. F L U J O D E C A J A
ENERO
SALDO INICIAL
ENTRADAS

DISPONIBLE
SALIDA

SALDO FINAL

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

8,000

57,300

95,300

121,100

116,800

134,900

88,000

96,500

95,700

147,100

77,800

83,440

96,000

153,800

191,000

268,200

194,600

218,340

38,700

58,500

69,900

151,400

59,700

51,500

57,300

95,300

121,100

116,800

134,900

166,840

GRACIAS