INGENIERA FINANCIERA La Cuenta

ING. WILBERT ZEBALLOS

PRESENTADO POR:
QUISPE QUISPE, Mirian Elizabeth

20142315

BUSTAMANTE VALDEIGLESIAS, Paula Anglica 20143142

ESQUA MENDOZA, Josu Robert

200911

GRUPO: A

2015

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1. Concepto
Una cuenta es un registro donde se anotan en forma metdica y cronolgica hechos que se
miden con un objetivo contable y en ellas se describe la historia de la empresa ya sea
referente a las propiedades o utilidades de la misma.
En si es un instrumento contable que sirve para representar valores registrndose en ellas
los cambios que se producen en un elemento patrimonial.
La cuenta, como base del nombre de contabilidad o de donde se deriva el nombre de
CONTABILIDAD, sirve como mtodo para registrar las operaciones de la empresa una por
una, asi como sus efectos (aumento o disminucin) en el activo, pasivo, capital, ingresos y
gastos.
La cuenta representa al instrumento fundamntal de la Ciencia Contable, en si la palabra
cuenta es el concepto abstracto representativa de una determinada clase de valores
monetarios.
2. Funciones de la Cuenta
La cuenta como instrumento de contabilidad recopila sistemticamente los movimientos
patrimoniales que se dan en cada uno de los elementos que integran un patrimonio.
Reune tres importantes funciones:
a) Clasificativa:
Reune y recopila todos los hechos contabes que se producen en un periodo
econmico, determinando las cuentas del activo, pasivo y patrimonio de una
empresa.
b) Histrica:
Recoge los elementos patrimoniales que varian en el tiempo. Por ejemplo: como
varia el capital social ao a ao, si este aumenta o disminuye.
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c) Aritmtica:
Toda cuenta patrimonial es representada por un nmero. Los registros contables
deben ser asentados en forma cuantitativa y bajo nmeros absolutos.
3. : Tipos de cuentas
CUENTAS REALES
Este grupo estar representado pro los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es decir, lo
integran el activo, pasivo y el capital, est se denomina cuentas reales porque el saldo de esta
cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo que
debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento existente; por eso algunos
autores sealan como cuentas palpables. Adems, las cuentas reales tienen las caractersticas de
ser cuentas de carcter permanente es decir, que su saldo se traspasa de un saldo a otro, las
cuentas reales van a conformar el estado financiero como lo es el "Balance general".
CUENTAS NOMINALES
Tienen como caracterstica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas lo que
dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es
traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser afectada por los
beneficio o prdida del negocio.Las cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa
para registrar los ingresos, los costos, gastos, prdidas y en consecuencia poder determinar los
resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio, por ello se le conoce como cuenta de
resultados.Adems de las cuentas reales y nominales encontramos tambin las cuentas Mixtas y
las cuentas de Orden.
CUENTAS MIXTAS
Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada esta formado por una parte real y
otra parte nominal, sin embargo al cierre econmico todo su saldo debe ser de naturaleza real
como por ejemplo, algunos prepagados o diferidos.
CUENTAS DE ORDEN
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Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al activo,
el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las
transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en
consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de orden
son presentados al pie del balance general, las deudoras debajo del total del activo y las
acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se caracterizan por
denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero con la diferencia que a la
cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra.
CAJA
Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en un momento
determinado, su saldo puede ser deudor o cero, en ningn caso esta cuenta puede tener saldo
acreedor. Tambin se puede decir que es el dinero propiedad de la empresa, existente en su
propia oficina para la fecha del balance.
FONDOS FIJOS
Cuenta real de activo circulante, llamada comnmente Caja Chica, es una cantidad de dinero en
curso legal determinado por la empresa para entender pagos menores de carcter general o de
carcter previamente determinado.
BANCOS
Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene depositado
en instituciones bancarias o de crdito, siempre y cuando el mismo est disponible.
Generalmente este monto est representado por cuentas corrientes.Se utiliza esta cuenta para
registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos con los que trabajamos, el saldo en
esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy escasas excepciones puede tener saldo acreedor.
PLAZOS FIJOSCuenta real de activo circulante. Perodo concedido por el pago de una deuda o
para la presentacin al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no se
producen inters de demora o penalizacin. COLOCACIONESCuenta real de activo circulante.
Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la empresa en juego en la bolsa de valores en
un perodo corto o prolongado para obtener mayores beneficios.
EFECTOS POR COBRAR
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Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben
nuestros clientes. Estos activos estn representados por letras de cambio, pagars, etc., los
cuales generalmente provienen de ventas a servicios a crdito hechos por la empresa a terceras
personas, son documentos de mucho valor jurdicos, por cuanto se pueden hacer exigibles a la
fecha de vencimiento o proceder a su cobro por va judicial en una forma rpida, en otras
palabras se originan de las ventas o de los servicios a crdito prestados por la empresa, los
mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carcter negociable.
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS Cuenta real complementaria de activo (Activo
circulante). El saldo de la cuenta esta constituido por el valor nominal de los documentos que
han sido entregados en descuento a una entidad financiera. Saldo normal Acreedor
Cuentas por cobrar
Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes a la
empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por facturas o
Notas de Dbitos.
PROVISON PARA CUENTAS INCOBRABLES
Cuenta real de valuacin activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar cliente
se convierten en incobrables, por esta razn suele establecer una previsin que disminuye en el
acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que se estima que en
definitiva va a ser cobrada. Esta previsin es una cuenta de valoracin de carcter acreedor y en
el balance se presenta disminuyendo las Cuentas por Cobrar. Generalmente al finalizar el
ejercicio contable se estima un monto de la previsin para Cuentas Dudosas, es decir, debe
calcularse cuanto de las Cuentas por Cobrar abiertas a la fecha de cierre, o sea, el saldo de
Cuentas a Cobrar, cuya gestin de cobro se haga durante el ejercicio.
CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS
Cuenta real de activo circulante. Esta compuesta por prestamos, ventas o los saldos de anticipos
de gastos que no han sido reportados o relacionados.
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por prestamos realizados, anticipos
otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados ni
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relacionados. Luego de entregado un anticipo, el empleado debe pasar su correspondiente
relacin de gastos a fin de justificar el monto que se le otorgo como anticipo, y si el gasto
realizado a cuenta de la empresa fue mayor al monto del anticipo y el empleado coloco de su
dinero personal, se le har el reembolso correspondiente y en caso de que hubiese sido menor al
anticipo, entonces el empleado deber rembolsar a la empresa la cantidad que tenga como
sobrante.
CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS
Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por todos aquellos prestamos, adelantos, etc.
Entregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.ANTICIPOS DADOS A
CUENTAS DE CONTRATOSCuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos
entregados por concepto de alguna cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con la
finalidad de dar comienzo al mismo y realizar las actividades inherentes al mismo. ICSVM,
CRDITO FISCALCuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para
que le compense con el dbito fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o la
recepcin de servicios por parte de una entidad y que representa un impuestocausado que debe
ser declarado mensualmente conforme a lo establecido en la ley de Impuesto
al Consumo Suntuario y de Ventas al Mayor, actualmente Iva (Impuesto al Valor Agregado)
ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR
Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta est destinada a registrar todos los desembolsos
efectuados a razn de viticos o cualquier otro tipo de viticos incurridos por la empresa o los
empleados, gastos que aun no han sido efectuados. Saldo deudor.ADELANTOS DE
SUELDOCuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace
la empresa a sus empleados. Posteriormente, stos son deducidos de su sueldo.

4. Las cuentas y su objetivo en la contabilidad

Toda obligacin que se tiene con terceros exige un registro en la contabilidad mediante
el uso de las cuentas, determinando con exactitud las relaciones jurdicas producidas en
las transacciones mercantiles.
5. Estructura de las cuentas segn el plan contable general para empresas
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Segn el Plan Contable General para Empresas esta estructurado en:
a) Elementos: Corresponde a los elementos de los estados financieros, se identifica con
el 1er digito.

Elementos 1,2y3 para designar al ACTIVO

Elemento 4 para PASIVO
Elemento 5 para al PATRIMONIO NETO
Elemento 6 para los GASTOS POR NATURALEZA
Elemento 7 para los INGRESOS
Elemento 8 para los SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION
Elemento 9 para las CUENTAS ANALITICAS DE EXPLOTACIN
Elemento 0 para las CUENTAS DE ORDEN
b) Cuenta: Est representada por un cdigo compuesta por dos dgitos, nivel mnimo de
los estados financieros.
c) Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos
del mismo rubro desagregndose con tres dgitos.
d) Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos, identifica el tipo o la condicin de la
subcuenta.
e) Subdivisionaria: se representa a nivel de 5 dgitos otorga un nivel de especificidad
mayor.

AUMENTO Y DISMINUCIN DE VALOR DE LAS CUENTAS

Si la contabilidad es el medio para satisfacer las necesidades de control e informacin
financiera, de igual forma est en la capacidad de controlar los aumentos y disminuciones de
las cuentas de activo, pasivo, ingresos y egresos; as como los cambios que se generan en la
situacin financiera de cada cuenta, es decir los valores que sufren modificaciones ya sea en l
debe o en el haber.

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CONTABILID
AD
Satisface

Necesidades de
control

Informacin
Financiera

Controla

Aumentos y
disminuciones de
cuentas

Cambios en
situacin financiera

Activo

Debe

Pasivo

Haber

Ingresos

Egresos

1. EL DEBE Y HABER:
El uso de debe y haber no es lo mismo para cada cuenta , ya que depende de la cuenta
que se trate.
Puede decirse que en unas cuentas el debe se utiliza para anotar valor inicial y
aumentos..
En el haber las disminuciones.
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2. La diferencia entre Cargar y abonar:

Cargar
Anotar un
valor en el
lado
izquierdo
de una
cuenta.

Abonar
Anotar un
valor en el
lado
derecho de
la cuenta.

3. Veamos un poco de ellas:

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4.

EJERCICIOS

DE

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COMPLEMENTACIN:

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Aumento y disminucin de una cuenta de activo y una cuenta de pasivo y Viceversa

Disminucin y aumento de una cuenta de activo pasivo y patrimonio y viceversa

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BALANCE GENERAL
El balance general, balance de situacin o estado de situacin patrimonial es un informe
financiero contable que refleja la situacin econmica y financiera de una empresa en un
momento determinado.
El estado de situacin financiera se estructura a travs de tres conceptos patrimoniales, elactivo,
el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que
representan los diferentes elementos patrimoniales.
El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad.
Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el futuro, bien
sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo: muestra todas las
obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son,
naturalmente, econmicas: prstamos, compras con pago diferido, etc.
El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el pasivo y representa los aportes de
los propietarios o accionistas ms los resultados no distribuidos. Del mismo modo, cuando se
producen resultados negativos (prdidas), harn disminuir el Patrimonio Neto. El patrimonio
neto o capital contable muestra tambin la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.
La ecuacin bsica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos:

ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO

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Estado de Ganancias y Prdidas

El Estado de Ganancias y Prdidas conocido tambin como Estado de Resultados, Estado de
Ingresos y Gastos, o Estado de Rendimiento; es un informe financiero que da muestra la
rentabilidad de la empresa durante un perodo determinado, es decir, las ganancias y/o prdidas
que la empresa obtuvo o espera tener.
-Componentes

para

la

elaboracin

del

Estado

de

Resultados:

Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, las ventas son

los ingresos al contado y al crdito (Cuenta por Cobrar), a valor de venta (no incluye el I.G.V.).

Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadera vendida.

Utilidad Bruta: Son las Ventas menos el Costo de Ventas.

Gastos Generales (de ventas y administrativos): Representan todos aquellos rubros que
la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo (sueldos, tiles de oficina,
pago de servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros).

Utilidad de operacin: Es la Utilidad Bruta menos los Gastos Generales.

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Impuestos: Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la

empresa debe efectuar al Estado. Es el monto del Impuesto a la Renta (RER), Impuesto
Registro nico Simplificado (RUS), entre otros.

Utilidad Neta: Es la Utilidad de Operacin menos los Impuestos. Esta es la utilidad del
ciclo de operacin de la empresa o negocio, el monto que se calcule es el monto de ganancias
de la empresa.

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