CLASE 14/05

PROCESO JUDICIAL PEDIR PRIMERA PARTE A BARBI

ES DECIR QUE ES UN RECURSO QUE QUEDA DENTRO DEL AMBITO DE LA AFIP.

FINALMENTE TENGO EL RECURSO MAS INTERESANTE, EL RECURSO DE
APELACION ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION. EL TRIBUNAL FISCAL DE
LA NACION ES UN ORGANISMO CREADO EN LOS AOS 70 Y QUE TIENE COMO
COMPETENCIA
1RO LOS RECURSOS DE APELACION CONTRA LAS RESOLUCIONES QUE
DETERMINEN DE OFICIO EL IMPUESTO.
2DO RECURSO DE APELACION SOBRE RESOLUCIONES QUE IMPONGAN
SANCIONES
3RO RECURSOS DE APELACION SOBRE DENEGATORIAS DE ACCIONES DE
REPETICION
4TO RECURSO DE QUEJA
5TO RECURSO DE AMPARO
EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION ES UN ORGANISMO CONFORMADO POR EL
PODER EJECUTIVO Y SUS JUECES NO DEBEN SER RATIFICADOS POR EL SENADO
COMO OCURRE CON LOS JUECES DE OTROS FUEROS. SIN EMBARGO GOZAN DE
LA MISMA ESTABILIDAD E INTANGIBILIDAD DEL SUELDO QUE LOS JUECES DEL
PODER JUDICIAL. ESTOS 21 JUECES SE DENOMINAN VOCALES Y SE AGRUPAN EN
7 SALAS, 4 DE COMPETENCIA IMPOSITIVA Y 3 DE COMPETENCIA ADUANERA.
IMPUESTOS EN PARTICULAR
LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR CONTEMPLAN QUE VEAMOS AUNQUE SEA POR
ARRIBA LOS IMPUESTOS QUE NACEN EN FUNCION DE LAS 3 MANIFESTACIONES
DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, ESTOS SON:
1. LA RENTA: LAS RENTAS DAN ORIGEN FUNDAMENTALMENTE AL IMPUESTO
A LAS GANANCIAS.
2. LOS BIENES.
3. EL CONSUMO: EL CONSUMO DA ORIGEN AL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO, A LOS IMPUESTOS INTERNOS, A NIVEL NACIONAL. Y LOS
BIENES DAN ORIGEN AL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES.
COMENZAREMOS CON EL QUE ES CONSIDERADO COMO EL PADRE DE LOS
DEMAS IMPUESTOS, ES DECIR EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. EL IMP A LAS
GANANCIAS EN REALIDAD NACE EN NUESTROS PAIS EN LA DECADA DEL 30

CON LA LEY 11.682. ESTA LEY FUE SANCIONADA SIENDO MINISTRO DE

ECONOMIA FEDERICO PINEDO (ABUELO) Y ERA PARA COMBATIR LOS EFECTOS
DE LA CRISIS MUNDIAL DE LOS AOS 30.- ESTA LEY TOMA COMO BASE EL
IMPUESTO CEDULAR QUE FUERA UTILIZADO EN LAS EPOCAS DE LAS GUERRAS
NAPOLEONICAS POR LOS BRITANICOS DURANTE EL GOBIERNO DE WILLIAM PITT.
ESTA LEY DE GANANCIAS FUE REFORMADA POR LA LEY 20682, PERO SU FORMA
ACTUAL PROCEDE DE LA LEY 23.260 DE LA DECADA DEL 90.GANANCIAS TAL COMO ESTA AHORA SE DIVIDE EN:
1. SUJETOS PERSONAS: Teora de la fuente, Art 41 Renta del suelo, Art 45
Renta de capital, Art 79 Renta del trabajo personal.
2. SUJETOS NO PERSONAS
ESTO ORIGINA UN TRATAMIENTO TOTALMENTE DIFERENTE EN UNO Y OTRO
CASO. VAMOS A COMENZAR CON LOS SUJETOS PERSONAS.
LO PRIMERO QUE TENEMOS QUE SABER DE UN IMPUESTO ES LO QUE GRAVA.
EN LOS IMPUESTOS PERSONALES GRAVA TODA GANANCIA, RENTA O
ENRIQUECIMIENTO SUSCEPTIBLE DE UNA PERIODICIDAD QUE CONTEMPLE LA
PERMANENCIA DE LA FUENTE GENERADORA DE INGRESOS Y SU HABILITACION.
EJ: SI REALIZO UN TRABAJO EXTRA DE CONTADOR POR FUERA DE LA RELACION
DE DEPENDENCIA ESTARA GRAVANDO GANANCIAS PORQUE ES UN INGRESO
SUSCEPTIBLE DE TENER PERIODICIDAD. EJEMPLO TAXISTA Y VENTA DE
AUTO CON LICENCIA. LA LICENCIA ES LO QUE LE DA LA FUENTE, SI VENDO LA
LICENCIA, DEJA DE GRAVAR GANANCIAS, PERO SI VENDO SOLO EL AUTO NO.
ESTE CONCEPTO DE RENTA AL CUAL LUEGO AGREGAREMOS LOS
CONCEPOTS DE LOS ART 41, 45 Y 79 SE AGRAVAN POR EL CONCEPTO DE
RENTA MUNDIAL, ES DECIR QUE TODA GANANCIA DE UN RESIDENTE
ARGENTINO VA A ESTAR ALCANZADA AUN CUANDO LA OBTENGA
AFUERA, SALVO QUE PIERDA O CAMBIE LA RESIDENCIA. A ESTA
CONSIDERACION DEL CONCEPTO DE FUENTE, DEBEMOS AGREGARLE
GANANCIAS MENCIONADAS EN EL ART. 41 LLAMADO RENTA DEL SUELO,
LA DEL ARTICULO 45 QUE SON LAS RENTAS DEL CAPITAL Y ART. 79
RENTAS DEL TRABAJO PERSONAL.
ARTICULO 41 O RENTA DEL SUELO:
INCISO A HACE REFERENCIA A LAS LOCACIONES DE INMUEBLES
URBANOS O ARRENDAMIENTOS DE INMUEBLES RURALES INCLUYENDO
DENTRO DE ESAS RENTAS LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LOS BIENES
MUEBLES INCLUIDOS DENTRO DE LOS BIENES INMUEBLES.
INCISO B NOS HABLA DE LAS SUBLOCACIONES, ES DECIR CUANDO UN
INQUILINO A SU VEZ SUBALQUILA LO QUE EL ALQUILA.
INCISO C: LA CONSTITUCION SOBRE EL INMUEBLE DE DERECHOS REALES
DE HIPOTECA, USO, USUFRUCTO Y ANTICRESIS. LA ANTICRESIS

CONSTITUYE CUANDO UN DEUDOR ABONA UNA DEUDA CONSTRUYENDO

UNA CASA SOBRE EL TERRENO DEL ACREEDOR.
INCISO D: EL VALOR LOCATIVO DE LAS CASAS DE RECREO O VERANEO
DURANTE EL TIEMPO QUE ES OCUPADA POR SUS DUEOS Y EN LA
MEDIDA QUE NO GENERE QUEBRANTO DICHA INCLUSION.
INCISO E: INCLUYE EL VALOR LOCATIVO DE LOS INMUEBLES CEDIDOS EN
FORMA GRATUITA.
INCISO F: LOS IMPUESTOS TOMADOS A SU CARGO POR EL INQUILINO Y
QUE EL PROPIETARIO NO DEBA INDEMNIZAR. EN LAS EXPENSAS
ORDINARIAS LAS PAGA EL INQUILINO, LAS EXPENSAS EXTRAORDINARIAS
LAS PAGA EL PROPIETARIO.
DE TODO ESTO SACAMOS UNA FOTOGRAFIA ANUAL DEL AO
CALENDARIO O GREGORIANO (01/01 A 31/12). ESTA ES UNA MEDIDA
ARBITRARIA, HAY QUE TOMAR UNA UNIDAD DE TIEMPO. LO IMPORTANTE
ES QUE SI BIEN ESTA LIMITADO A 5 AOS Y TOTALMENTE
DESNATURALIZADO POR LA FALTA DE ACTUALIZACION DEL ANTERIOR
GOBIERNO EXISTE LA POSIBILIDAD DE COMPUTAR LOS QUEBRANTOS
(LOS RESULTADOS NEGATIVOS) DE HASTA 5 EJERCICIOS ANTERIORES.
SE PUEDEN DESCONTAR LAS AMORTIZACIONES. LAS AMORTIZACIONES
DE LOS INMUEBLES SON EN PRINCIPIO EN 50 AOS Y SE TOMAN POR
TRIMESTRE INCLUYENDOSE EL DE ALTA Y NO EL DE BAJA. LAS MEJORAS
SE AMORTIZAN POR EL TIEMPO QUE LE QUEDA DE VIDA UTIL AL
INMUEBLE. PARA ELLO HAY QUE HACER UNA CUENTA CON LOS
TRIMESTRES (200 TRIMESTRES). Y ADEMAS TAMBIEN SON DEDUCIBLES
LOS GASTOS DE MANTENIMIENTO QUE PUEDEN SER: O EL 5% DE LOS
INGRESOS QUE ME PRODUCE LA TOTALIDAD DE LOS INMUEBLES O EN
FUNCION DE LOS COMPROBANTES REALES. PERO TENGO QUE OPTAR
PARA TODOS LO MISMO. ADEMAS EN LOS INMUEBLES RURALES NO SE
PUEDE UTILIZAR ESTE SISTEMA DEL 5%.- TAMBIEN SON DEDUCIBLES EL
IMPUESTO INMOBILIARIO Y DEBO TENER EN CUENTA QUE CUANDO UN
ARRENDAMIENTO ES ABONADO CON LA MATERIA PRIMA Y JUSTO CAE
31/12, EN ESOS CASOS EL RESULTADO ME LO DARA EL VALOR DE
COTIZACION DE MERCADO DE LOS VALORES QUE ME FUERON
ABONADOS.
EN 2DO LUGAR ENCONTRAMOS LAS RENTAS DEL ARTICULO 45
RENTAS DEL CAPITAL.
EN PRINCIPIO SON TODAS LAS COLOCACIONES EN DINERO QUE SE
REALICEN TANTO EN LA NACION COMO FUERA DE ELLA. SIN EMBARGO
EL INCISO H DEL ARTICULO 20, A SU VEZ DECLARA EXENTA LAS
COLOCACIONES EN DINERO QUE REALICEN LAS PERSONAS FISICAS
DENTRO DE LAS ENTIDADES REGIDAS POR LA LEY 21526.
CON LO CUAL SOLO QUEDAN ALCANZADAS LAS COLOCACIONES QUE SE
REALICEN EN EL EXTERIOR. NO OLVIDAR QUE EN MUCHOS PAISES NO
EXISTE EL PLAZO FIJO. LAS RENTAS DEL CAPITAL TAMBIEN INCLUYEN EN

SU PUNTO B LAS LOCACIONES DE MUEBLES EN LA MEDIDA QUE NO

ESTEN COLOCADAS JUNTO CON INMUEBLES.
TAMBIEN COMPONEN LA RENTA DEL CAPITAL TODAS AQUELLAS RENTAS
PROVENIENTES DE BONOS, LETRAS DE TESORERIA, ETC EN LA MEDIDA
QUE NO EXISTA UNA LEY INDEPENDIENTE QUE LA DECLARE EXENTA.
TAMBIEN COMPRENDE LA 2DA CATEGORIA, LA RENTA PROVENIENTE DE
RESCATES DE SEGURO DE VIDA.
FINALMENTE LAS REGALIAS, EL CONCEPTO MAS COMPLICADO.
REGALIA EN REALIDAD ES TODO AQUEL BIEN QUE SE TRANSFIERA POR
UNIDAD DE MEDIDA, UNIDAD DE PRODUCCION, VOLUMEN DE
PRODUCCION, ALGO QUE EST EN FUNCION DE LO QUE HACE.
SUPONGAMOS QUE HAGO UNA MAQUINARIA PARA ENLATAR CARNE, LA
VENDO Y PIDO UN PESO POR CADA LATA DE CARNE. ESO ES UNA
REGALA Y POR ESO ESTA GRAVADA. PERO SI ALQUILO LA MAQUINA EN
FORMA TEMPORAL, EN ESOS CASOS UNO PUEDE DESCONTARSE LA
AMORTIZACION. EN CAMBIO SI LA TRANSFIERO EN FORMA DEFINITIVA SE
PUEDE DEDUCIR EL 25% DEL VALOR RECIBIDO HASTA COMPLETAR EL
100% DEL COSTO.
POR ULTIMO NOS QUEDAN VER LAS RENTAS DEL TRABAJO
PERSONAL DEL ATT 79.
SE COMPONENE DE:
1. RENTAS EN RELACION DE DEPENDENCIA
2. RENTAS SIN RELACION DE DEPENDENCIA
3. PERSONAL DEL ESTADO
4. JUBILADOS Y RETIRADOS
CLASE 21/05/16
HOY VEMOS GANANCIAS, EL PROXIMO SABADO REPASO GENERAL DEL PARCIAL
QUE NO ENTRA GANANCIAS. NINGUN IMPUESTO PARTICULAR ENTRA EN ESTE
PARCIAL. SOLO LAS CLASES HASTA EL 7/5. SEGN LOS RESULTADOS DEL
PRIMER PARCIAL, VEMOS SI REEMPLAZAMOS POR UN TO EL 2DO PARCIAL.
PARCIAL CON MULTIPLE CHOICE. 10 PREGUNTAS CON 4 POSIBILIDADES.
LIQUIDACION DE GANANCIAS EN SUJETOS PERSONAS: SE DETERMINA LA
GANANCIA NETA, SE DEBE INGRESAR EN UNA TABLA QUE ESTA EN EL ARTICULO
90.
RANGOS

MONTOS

PAGA

EXCEDENTE

0-10000
10001-14000
>120000

10%
10% HASTA EL 14%
35%

28000

GANANCIAS ES EL IMPUESTO MAS PROGRESIVO CUANDO ESTA BIEN

DETERMINADO. ACA SE DISTORSIONO CUANDO SE DEJO DE ACTUALIZAR.
GANANCIAS DE SUJETOS NO PERSONAS ARTICULO 69
TEORIA DE LA FUENTE: SUSCEPTIBLE DE UNA HABITUALIDAD POTENCIAL,
PERMANENCIA DE LA FUENTE GENERADORA DEL INGRESO, HABILITACION (POR
EJ LA INSCRIPCION EN ALGUN CONSEJO PARA EJERCER UNA PROFESION). PERO
AUN CUANDO NO CUMPLA ESTOS 3 REQUISITOS, SI ESTA INCLUIDO EN LOS ART
41,45 O 72, EN ESTOS CASOS NO HACE FALTA QUE CUMPLA CON LA TEORIA
DEL FUENTE. ESTO ES PARA LOS SUJETOS PERSONAS.
SUJETOS NO PERSONAS: LOS SUJETOS NO PERSONAS SE RIGEN POR LA TEORIA
DEL BALANCE.
TEORIA DEL BALANCE: GANANCIAS ES UN IMPUESTO QUE SE LIQUIDA
ANUALMENTE. EN EL CASO DE QUIEN NO LLEVE LIBROS EN LEGAL FORMA
COMO PASA CON LAS PERSONAS FISICAS, LIQUIDAN POR EL AO CALENDARIO.
EN CAMBIO QUIENES LLEVEN LIBROS EN LEGAL FORMA LIQUIDAN EN FUNCION
DEL EJERCICIO COMERCIAL. ENTONCES NO UTILIZAN LA TEORIA DE LA FUENTE
SINO QUE UTILIZAN LO QUE SE CONOCE COMO TEORIA DEL BALANCE. ESTA
TEORIA CONSISTE EN QUE TOMO EL BALANCE AL INICIO DEL EJERCICIO
CONTRA EL BALANCE AL FINAL DEL EJERCICIO Y SI SE INCREMENT EL
PATRIMONIO OBTUVE GANANCIA. SI BAJO EL PATRIMONIO TUVE UN
QUEBRANTO. ESTE RESULTADO DEL EJERCICIO SURGE DEL CUADRO DE
RESULTADOS. PUEDE OCURRIR QUE UNA CONTRIBUYENTE TENGA RESULTADOS
NEGATIVOS, PERO ESO GENERAR QUE DURANTE LOS PRXIMOS 5 EJERCICIOS
SE PODRAN COMPUTAR LOS QUEBRANTOS PARA QUE NO SEA EL BALANCE UNA
FOTO AISLADA.
CUANDO LIQUIDAMOS GANANCIAS DE PERSONAS (1RA, 2DA, 3RA, 4TA
CATEGORIA), LAS SUMO Y ME DA LA GANANCIA BRUTA. A ESO LE RESTO LAS
DEDUCCIONES GENERALES Y ESO ME DA LA GANANCIA NETA. Y SI A ESO LE
RESTO LAS DEDUCCIONES PERSONALES, ME DA LA GANANCIA SUJETA DE
IMPUESTOS.
PERSONAS
IMPUESTOS 1RA CATEGORIA
IMPUESTOS 2DA CATEGORIA
IMPUESTOS 3RA CATEGORIA
IMPUESTOS 4TA CATEGORIA
GANANCIA BRUTA

DEDUCCIONES GENERALES
GANANCIA NETA
DEDUCCIONES PERSONALES
GANANCIA SUJETA A IMPUESTOS

SUJETOS NO PERSONAS
SE TOMA EL ESTADO DE RESULTADOS DE LA SOCIEDAD. EL PRIMER RUBRO DEL
EE.RR. ES VENTAS Y LUEGO COSTO. EL COSTO PARTE DE LA ECUACION=
EI+COMPRAS-EI=CMV. EL PROBLEMA NACE CON QUE LA LEY EN LOS ART 51 Y
52 ESTABLECE LAS PAUTAS PARA VALUAR LOS INVENTARIOS. ENTONCES DE
ACUERDO A QUE LA ACTIVIDAD SEA PRIMARIA, SECUNDARIA O TERCIARIA
TENGO QUE SEGUIR LAS PAUTAS IMPOSITIVAS DE VALUACION QUE SON
DIFERENTES A LAS FORMAS CONTABLES DE VALUACION. FUNDAMENTALMENTE
DESDE QUE CONTABLEMENTE SE ESTABLECI EL VALOR NETO DE REALIZACION
(VNR) EL VNR PARA IMPUESTOS NO EXISTE. ESTO HACE QUE TODO EL COSTO
SE TERGIVERSE. ENTONCES TENGO QUE VER ACTIVIDAD POR ACTIVIDAD DE
QU MANERA TENGO QUE VALUAR LOS INVENTARIOS.
ACTIVIDAD PRIMARIA: LA ACT PRIMARIA LA TENEMOS QUE DIVIDIR EN:
1. AGRICOLA: NOS PUEDE ENCONTRAR EN DOS MOMENTOS:
a. CON EL CEREAL COSECHADO: SE TOMA EL VALOR DE
COTIZACION AL CIERRE DEL EJERCICIO.
b. CEREAL EN SEMENTERAS (EN CRECIMIENTO): EN ESE CASO
SE TOMA POR EL VALOR INVERTIDO DEL MISMO, O SEA EL VALOR
DE LAS SEMILLA, VALOR DE FERTILIZANTES, ARADO DEL SUELO,
ETC.
2. GANADERA: SE DIVIDEN EN:
a. CRIA: EL PROBLEMA SON LOS ESTABLECIMIENTOS DE CRIA,
PORQUE NO TENGO COMPRAS, TENGO NACIMIENTOS. TENGO QUE
LLEVAR LIBRO DE MORTANDAD Y NACIMIENTOS Y PASES DE
CATEGORIA. SE TOMA COMO VALOR EL PRECIO DE LA CATEGORIA
MAS VENDIDA EN EL MERCADO DONDE EL GANADERO
ACOSTUMBRE OPERAR DENTRO DE LOS ULTIMOS TRES MESES. A
ESO SE LE SACA EL 60% DEL PPP Y NOS DA EL VALOR BASE PARA
LAS EXISTENCIAS FINALES QUE DEBO TOMAR DESDE VACAS,
VAQUILLONAS, TORITOS, NOVILLOS, TERNEROS, TERNERAS,
ETC.LOS TOROS NO PORQUE EL TORO SE TOMA COMO BIEN DE
USO Y TIENE UNA VIDA UTIL DE 5 AOS.
b. INVERNE: CONSISTE EN COMPRAR NOVILLOS DE 1 A 2 AOS
PARA QUE A LOS 2 O 3 AOS PODER VENDERLOS AL VALOR
DESEADO. Y SE VALUAN DE ACUERDO AL PRECIO DE VENTA DE LA
CATEGORIA MAS VENDIDA DENTRO DE LOS ULTIMOS 3 MESES DEL
CIERRE DEL EJERCICIO.

3. MINERA
ACTIVIDAD SECUNDARIA
FABRICACION: LA FABRICACION TIENE 3 TIPOS DE ELEMENTOS:
1. MATERIA PRIMA: VALUACION: POR EL PRECIO DE LA ULTIMA COMPRA
REPRESENTATIVA DE LOS ULTIMOS DOS MESES.
2. PRODUCTOS EN PROCESO: ES EL MAS COMPLEJO PARA VALUAR. ESTE
SE DETERMINA EN FUNCION DE UN PORCENTAJE DE LOS PRODUCTOS
TERMINADOS. LA MERCADERIA ASI VALUADA FORMA LA EXISTENCIA
FINAL DE LOS ESTABLECIMIENTOS FABRILES Y ALLI TENEMOS EL COSTO
EN ESTE CASO.
3. PRODUCTOS TERMINADOS: EL PRODUCTO TERMINADO POR EL
PRECIO DE VENTA DELA ULTIMA VENTA MAS REPRESENTATIVA DE LOS
ULTIMOS DOS MESES MENOS LOS GASTOS DIRECTOS DE VENTA.
ACTIVIDAD TERCIARIA
MERCADERIA DE REVENTA: SE TOMA EL PRECIO DE VENTA MENOS LOS
GASTOS DIRECTOS DE LA ULTIMA VENTA MAS REPRESENTATIVA DE LOS
ULTIMOS DOS MESES. EL COSTO ASI DETERMINADO SERA EL COSTO INCIIAL Y
EL FINAL DE CADA EJERCICIO. Y NORMALMENTE ES EL AJUSTE MAS IMPORTANTE
DE LOS RESULTADOS CONTABLES A LOS IMPOSITIVOS.
OTRO AJUSTE TAMBIEN IMPORTANTE SON LAS SALIDAS NO DOCUMENTAS. EN
ESE CASO NO ES POSIBLE DEDUCIRLAS Y ADEMAS QUIEN LOS PAGUE ESTA
OBLIGADO A ABONAR UN 35% EL IMPORTE. ES PARECIDO A UNA SANCION.
OTRO AJUSTE IMPORTANTE ES EL AJUSTE A DEUDORES INCOBRABLES. LOS
DEUDORES INCOBRABLES TIENEN DOS MANERAS POR LAS QUE PUEDEN SER
DEDUCIDOS. POR UN LADO POR LOS INCOBRABLES REALES QUE SE
PRODUZCAN EN EL EJERCICIO SIENDO INCOBRABLE REAL NO EL MISMO
CONCEPTO QUE EL INCOBRABLE CONTABLE, EL QUE FIGURA DENTRO DE LOS
INDICES DE INCOBRABILIDAD QUE NOS DICE EL DECRETO DEL REGLAMENTO
DE GANANCIAS. UNA FORMA DE DEDUCIRLOS ES QUE HAYA INCOBRALLES
REALES QUE PRESENTARON QUIEBRA O CONCURSO Y OTRA ES HACER LA
PREVISION DE INCOBRABLES. ESTO CONSISTE EN APLICAR SOBRE EL SALDO AL
INICIO EL PORCENTAJE DE INCOBRABRLES REALES DE LOS ULTIMOS 3
EJERCICIOS. AL FINAL DEL EJERCICIO ME FIJO LOS INCOBRABLES REALES Y
ENVIO A GANANCIAS EL EXCEDENTE SOBRE LOS INCOBRABLES REALES. EN
CAMBIO SI PREVISION DE MENOS PUEDO DEDUCIR EL TOTAL DE LOS REALES,
AUNQUE SUPERE MI PREVISIN.
OTRO AJUSTE QUE SUELEN HACER LAS SOCIEDADES ES EL DE HONORARIOS AL
DIRECTORIO. SI EN EL CUADRO DE RESULTADOS, TENGO LOS HONORARIOS AL
DIRECTORIO, TENGO QUE ANULAR LOS SUELDOS DEL DIRECTOR. LO ANULO

MANDANDOLO A GANANCIAS MPOSITIVAS Y LUEGO VEO QUE DICE LA LEY LO

QUE PERMITE DEDUCIR. LA LEY NOS PERMITE DEDUCIR EN LA MEDIDA QUE SE
HAYAN ASIGNADO EN FORMA INDIVIDUAL ANTES DEL MOMENTO DE
PRESENTACIN DE LA DECLARACION JURADA, ES DECIR EL 20 DEL 5TO MES
POSTERIOR AL CIERRE, LOS HONORARIOS AL DIRECTORIO, TOMANDO EL
MAYOR DE DOS TOPES: $12.000 POR DIRECTOR O BIEN EL 25% DEL
RESULTADO CONTABLE ANTES DE LA DEDUCCION DE LOS HONORARIOS AL
DIRECTORIO. ESTO SE HACE A TRAVES DE UNA FORMULA. DE LOS DOS TOPES
USO EL MAYOR Y ASI CUMPLO CON LA NORMA.
OTRA DE LAS DEDUCCIONES A TENER EN CUENTA SON LAS AMORTIZACIONES
SOBRE INMUEBLES. LOS INMUEBLES SE AMORTIZAN EN 50 AOS. ES DECIR UN
2% POR AO.EN TODOS LOS DEMAS RUBROS NO EXISTE UN IMPORTE A
DEDUCIR. ESTE 2% SE TOMA POR TRIMESTRE CALENDARIO, Y LAS MEJORAS
CONSIDERANDO MEJORA TODO AQUELLO QUE AUMENTE EL VALOR DEL
INMUEBLE SE AMORTIZARA DURANTE EL RESTO DE LA VIDA UTIL DEL BIEN. EJ.
SI TENGO UN INMUEBLE QUE YA TIENE 6 AOS O SEA 24 TRIMESTRES
AMORTIZADOS, SI VOY A HACER UNA MEJORA, DIVIDO EL VALOR DE LA MEJORA
SOBRE LOS 176 TRIMESTRES QUE ME FALTAN AMORTIZAR Y LO MULTIPLICO POR
4 (PARA SABER EL VALOR ANUAL)
ES DECIR QUE AL RESULTADO CONTABLE, SE LE DEBEN HACER LOS AJUSTES
IMPOSITIVOS EN MAS O EN MENOS.

RESULTADO
CONTABLE
AJUSTES
IMPOSITIVOS

RESULTADO
IMPOSITIVO

UNA VEZ OBTENIDO EL RESULTADO IMPOSITIVO, APLICO EL ART 69 PARA SA,

SRL, SCS QUE PAGAN DIRECTAMENTE EL 35% Y O OTRA EXPLOTACION
UNIPERSONAL (VER CUADRO PERSONALES).
ESTAS SOCIEDADES TIENEN UN COMPLEMENTO QUE ES LA GANANCIA MINIMA
PRESUNTA QUE ES UN IMPUESTO QUE TENEMOS EL ORGULLO DE SER UNO DE
LOS POCOS PAISES QUE LO TIENEN. Y QUE CONSISTE EN APLICAR UNA

ALICUOTA DEL 1% AL TOTAL DEL ACTIVO DE LA EMPRESA. Y LA GANANCIA

NUNCA PUEDE SER INFERIOR A ESE 1%.DE TODO ESTO OBTENEMOS EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. SE TERMINA
PAGANDO EL QUE TERMINE MAS ALTO, EL IMP A LAS GANANCIAS O LA
GANANCIA MINIMA PRESUNTA.
ESTO GENERA 10 ANTICIPOS, EL PRIMERO DEL 25% Y OTROS 9 DEL 8,33%.LOS SUJETOS PERSONAS PAGAN 5 ANTICIPOS DEL 20% CADA UNO LOS MESES
PARES.
CLASE 28/05/16
TEMAS A TENER EN CUENTA: MULTIPLE CHOICE, PUEDEN TENER LA CARPETA,
LIBRO, CUADERNO. 10 PREGUNTAS
EJ: LOS RECURSOS TRIBUTARIOS SON: A.LOS IMPUESTOS, B.LAS TASAS,
C.LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES, D.LA EMISION MONETARIA.
EJ: LAS INVERSIONES DEBIERAN FINANCIARSE CON A EMPRESTITOS, B
EMISION MONETARIA, C INGRESOS CORRIENTES, D TODOS LOS NOMBRADOS.
EJ: EL CONTROL EXTERNO DEL PRESUPUESTO LO REALIZA: A.LA AUDITORIA
GENERAL DE LA NACION, B.LA SINDICATURA (SIGEN), C.AFIP, D.NINGUNA DE
ELLAS.
EJ: EL PRESUPUESTO PUEDE SER: A.BIENAL, B.ANUAL, C.SEMESTRAL,
D.QUINQUENAL.
ESTA ES LA FORMA QUE SE VA A TOMAR EL PARCIAL.