Conciliacin Bancaria

Consiste en la comparacin de los registros de las operaciones de la cuenta Banco de

los diarios auxiliares (o libros principales), con los movimientos registrados en las
entidades bancarias, mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten
dichas instituciones (extractos bancarios o cartolas bancarias), para proceder a hacer
las correcciones o ajustes necesarios en los registros o libros de la empresa. Esto se
realiza ya que es comn que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos
no coincidan con los libros de la empresa por cualquiera de las siguientes razones:

Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.

Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y que el Banco no registr por
haber cerrado.

Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de mes.

Errores numricos u omisiones en los libros de la Empresa.

Cheques ajenos que el Banco carga por equivocacin.

Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.

Cargos que el Banco efecta causados por intereses, comisiones, impuestos,

etc..

Abonos hechos a la empresa por el Banco, por concepto de intereses, cobros

realizados en su nombre o cualquier otro concepto.

Errores u omisiones por parte de los Bancos.

En resumen, el estado, clculo u hoja de trabajo que se prepara para determinar las
diferencias, recibe el nombre de CONCILIACIN BANCARIA. El objetivo bsico es
identificar qu valores representan las diferencias y determinar cul es el saldo
correcto.
Consiste en cuadrar a la fecha de cierre (fin de mes) el saldo de libros (o auxiliares)
de la contabilidad de la empresa con el saldo de la cartola o extracto bancario.
Mtodos y procedimientos para elaborar una conciliacin bancaria
En el mundo empresarial el efectivo es visto como la parte ms importante y
delicada en cuanto a la manipulacin, uso y preservacin del mismo, es por ello que
en toda empresa nunca deben faltar buenas directrices que garanticen el buen
aprovechamiento de este activo. Dicha importancia radica en que el efectivo es el
medio de cambio aceptado libremente como medio de pago y por el cual se logran
obtener bienes o servicios, tiles para el objetivo general de una empresa y que
generalmente se maneja por medio de la tenencia del mismo en cuentas bancarias.
En la mayora de los casos el saldo del estado de cuenta bancaria (cartola), al final
de cada mes y el saldo que aparece en los libros del depositante, no coinciden, en
estos casos es necesario efectuar una conciliacin mensual con cada uno de los
bancos en los cuales se tengan cuentas corrientes, de esta forma se determinan las
diferencias existentes y se consigue el saldo correcto.
La conciliacin bancaria no es un registro contable, sino una herramienta de control
interno del efectivo (tambin es una prueba de auditora). Este apunte trata sobre el
procedimiento, mtodos y las reglas de presentacin para elaborar una conciliacin
bancaria.

Conciliacin bancaria
La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los
valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los
valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques,
consignaciones, notas debito, notas crdito, anulacin de cheques y consignaciones, etc.
La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un
registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.
Mensualmente, el banco enva a la empresa un extracto en el que se muestran
todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al ltimo da del
respectivo mes.
Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa
tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas
por las que esos valores no coinciden.
El proceso de verificacin y confrontacin, es el que conocemos como conciliacin
bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos
registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para
determinar cual es la causa de la diferencia.
Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el
extracto bancario no coincidan, tenemos:
- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del
cheque.
- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha
abonado a la cuenta de la empresa.
- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha
registrado en su auxiliar.
- Notas crdito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que sta aun no las
ha registrado en sus auxiliares.
- Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro
auxiliar.
- Errores del banco al liquidar determinados conceptos.
Para realizar la conciliacin, lo ms cmodo y seguro, es iniciar tomando como base o
punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que
oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta,
valores que pueden ser ms confiables que los que tiene la empresa.
En este orden de ideas, la estructura de la conciliacin bancaria podra ser:
Saldo del extracto bancario:

XXX

(-) Cheques pendientes de cobro: XXX

(-) Notas crdito no registradas

XXX

(+) Consignaciones pendientes

XXX

(+) Notas debito no registradas

XXX

() Errores en el auxiliar

XXX

= Saldo en libros.

XXX

Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogacin para la
empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en este
caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la
cuenta, por la chequera, etc.
Las notas crdito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crdito
significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por pago
de intereses, por ejemplo.
En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman
aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del extracto, se
llega al saldo que figura en el auxiliar.
Una ves identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a
realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y los
errores encontrados.
En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es comn), se debe hacer la
respectiva reclamacin, y si se trata de un valor considerable, entonces se debe proceder
a contabilizar esta reclamacin que es un derecho a favor de la empresa, y como tal se
debe contabilizar.
La conciliacin no busca que ningn momento legalizar los errores; la conciliacin
bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas, para luego
proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones.