ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE

CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

PROGRAMA DE AUDITORIA
NOMBRES:
TANIA BAYAS
CURSO: NOVENO 1

ING. CSAR VILLA MAURA

FECHA: 02/Junio/ 2016

ESPOCH-FADE-EICA_ TALLER DE AUDITORIA.

ndice
Objetivo general......................................................................................................... II
Objetivos Especficos.................................................................................................. II
Introduccin................................................................................................................ II
LAS PRUEBAS DE AUDITORA.................................................................................. 2
1.1. Las Pruebas De Auditora................................................................................. 2
1.2. Pruebas De Control........................................................................................... 2
1.3. Pruebas Analticas............................................................................................ 2
1.4. Pruebas Sustantivas......................................................................................... 2
2. Tcnicas de auditoria.............................................................................................. 2
2.1. Clasificacin de las tcnicas de Auditoria.........................................................2
3.

4.

5.

Hallazgos de Auditoria......................................................................................... 2
3.1.

Elementos del Hallazgo de Auditora.............................................................2

3.2.

Clasificacin................................................................................................... 2

Evidencias de Auditoria........................................................................................ 2
4.1.

Clasificacin................................................................................................... 2

4.2.

Atributos de la Evidencia............................................................................... 2

Papeles de Trabajo............................................................................................... 2
5.1. Clases De Papeles De Trabajo...........................................................................2
5.1.1. Papeles de trabajo relacionados con la planificacin......................2
5.1.2. Papeles de trabajo relacionados con los saldos y transacciones. .2
5.1.3. Papeles de trabajo relacionados con la obtencin de evidencia...2
5.1.4archivos De Los Papeles De Trabajo.....................................................2

6.1 Comunicacin de hallazgos de Auditoria..............................................................2

Webgrafa................................................................................................................... 2

Objetivo general
Consultar sobre las diferentes pruebas, tcnicas que se utilizan dentro del trabajo de Auditoria
determinando el grado de importancia que tiene cada tcnica de Auditoria.

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Objetivos Especficos

Determinar cules son las pruebas que se utilizan dentro del trabajo de

Auditoria.
Identificar cules son los elementos que tiene un hallazgo.
Conocer en qu consisten las evidencias de Auditoria.

Introduccin

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A travs de este trabajo, desarrollaremos una visin general sobre las Tcnicas y
Procedimientos de Auditoria, as como de Papeles de Trabajo, observaremos los objetivos y
alcances de los Papeles de Trabajo dentro de la Auditoria en las empresas.
Por medio de dicha visin crearemos las bases para un anlisis y estudio de la Auditora
como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y
diferentes entes econmicos donde en un futuro laboremos como Contadores Pblicos y
Auditores.

LAS PRUEBAS DE AUDITORA

1.1. Las Pruebas De Auditora
Gironzini M. (2014) Son tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtencin de
evidencia comprobatoria.
Las pruebas pueden ser de tres tipos:
Las pruebas de control: Estn relacionadas con el grado de efectividad del control interno
imperante.
1.2. Pruebas De Control
Tienen por objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control interno en los que el
auditor basa su confianza, estn siendo aplicados. Tiene que averiguar:
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1. Existe control o no
2. Trabaja con eficacia o no
3. Trabaja con continuidad o slo cuando lo vigilo.
Las pruebas de control representan procedimientos de auditora diseados para verificar si el
sistema de control interno del cliente est siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le
describi al auditor y de acuerdo a la intencin de la gerencia. Las pruebas de cumplimiento
estn relacionadas con tres aspectos de los controles del cliente:

La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron llevados a efecto.
La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los procedimientos de
control se deben ejecutar en forma apropiada. La calidad de su ejecucin puede ser
probada mediante discusiones sobre el criterio seguido para tomar ciertas decisiones.
La persona que ejecuta el procedimiento. La persona responsable de los procedimientos

de control, debe ser independiente de funciones incompatibles para que el control sea
efectivo.
Las pruebas analticas: Se utilizan haciendo comparaciones entre dos o ms estados financieros o
haciendo un anlisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento.
1.3. Pruebas Analticas

Informacin

financiera

comparable

de

perodos

considerando los cambios conocidos.

Resultados esperados tales como

predicciones, incluyendo extrapolaciones de datos anuales o interinos.

Relacin entre elementos de informacin financiera dentro del perodo.

presupuestos,

anteriores

pronsticos

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Informacin acerca de la industria en la que el cliente opera; por

ejemplo, informacin del margen bruto.

Relacin de informacin financiera con informacin no financiera
pertinente.

Las pruebas sustantivas: son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias
comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulacin de saldos de los clientes, etc.
1.4. Pruebas Sustantivas
Tienen como cometido obtener evidencia de auditora relacionado con la integridad, exactitud y
validez de los saldos de los estados financieros auditados. Tipos de pruebas sustantivas:
1. Pruebas de transacciones y saldos
2. Tcnicas de examen analticos.
La inmensa mayora de las pruebas procede de ir preguntando mucho. Son tcnicas de sentido
comn:
1. se pregunta a la gente de dentro de la empresa
2. Pregunta a personas o entes de fuera de la empresa pero relacionados con ella.
Preferentemente se pregunta por escrito. Este escrito se enva a la oficina de los auditores.
Si la empresa no quiere que un cliente de su opinin entonces no puedan los auditores recabar
informe del citado cliente.

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El objetivo de las pruebas sustantivas es obtener evidencia suficiente que permita al auditor
emitir su juicio en las conclusiones acerca de cundo pueden ocurrir prdidas materiales durante
el proceso de la informacin.
Se pueden identificar 8 diferentes pruebas sustantivas:
1 pruebas para identificar errores en el procesamiento o de falta de seguridad o confidencialidad.
2 prueba para asegurar la calidad de los datos.
3 pruebas para identificar la inconsistencia de datos.
4 prueba para comparar con los datos o contadores fsicos.
5 confirmaciones de datos con fuentes externas
6 pruebas para confirmar la adecuada comunicacin.
7 prueba para determinar falta de seguridad
8 pruebas para determinar problemas de legalidad
2. Tcnicas de auditoria
Las tcnicas de auditoria son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el auditor
utiliza para lograrla informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su opinin
profesional
Los procedimientos de auditoria son: El conjunto de tcnicas de investigacin aplicadas a una
partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros. O sea, las
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tcnicas son las herramientas de trabajo del auditor y los procedimientos la combinacin que
se hace de esas herramientas para un estudio particular.
2.1. Clasificacin de las tcnicas de Auditoria
Estudio general: Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la empresa, las
cuentas y las operaciones, a travs de sus elementos ms significativos para concluir si se ha de
profundizar en su estudio y la forma en que ha de hacerse.
Anlisis: Es el estudio de los componentes de un todo para concluir con base en aquellos
respecto de este. Esta tcnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genricos
de los estados financieros.
Inspeccin: Es la verificacin fsica de las cosas materiales en que se tradujeron las operaciones.
Se aplica al estudio de las cuentas cuyos saldos tienen una representacin material. (Efectivos,
mercancas, bienes, etc.)
Confirmacin: Es la ratificacin por parte de una persona ajena a la empresa, de la autenticidad
de un saldo, hecho u operacin, en la que particip y por la cual est en condiciones de informar
vlidamente sobre ella.
Investigacin: Es la recopilacin de informacin mediante platicas con los funcionarios y
empleados de la empresa. Generalmente se aplica al estudio del control interno en su fase inicial
y de las operaciones que no aparecen muy claras en los registros.

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Declaraciones y Certificaciones: Es la formalizacin de la tcnica anterior, cuando, por su
importancia resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas
(declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por una autoridad (certificaciones).
Observacin: Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica generalmente a
operaciones para verificar como se realiza en la prctica (como se paga la nmina, como se
efecta el recuento de los inventarios, etc.)
Clculo: Es la verificacin de la correccin aritmtica de aquellas cuentas y operaciones que se
determinan fundamentalmente por clculos sobre bases precisas. (Intereses pagados o cobrados,
depreciaciones, etc.)
3. Hallazgos de Auditoria
Hallazgo de auditora es un hecho relevante que se constituye en un resultado determinante en
la evaluacin de un asunto en particular, al comparar la condicin [situacin detectada] con el
criterio [deber ser]. Igualmente, es una situacin determinada al aplicar pruebas de auditora que
se complementar estableciendo sus causas y efectos.
3.1.

Elementos del Hallazgo de Auditora

Desarrollar en forma completa todos los elementos del hallazgo en una

auditora, no siempre podra ser posible. Por lo tanto, el auditor debe utilizar
su buen juicio y criterio profesional para decidir cmo informar determinada
debilidad importante identificada en el control interno. La extensin mnima

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de cada hallazgo de auditora depender de cmo ste debe ser informado,
aunque por lo menos, el auditor debe identificar los siguientes elementos:
Condicin: Se refiere a la situacin actual encontrada por el auditor al
examinar un rea, actividad, funcin u operacin, entendida como lo que
es.
Criterio: Comprende la concepcin de lo que debe ser , con lo cual el
auditor mide la condicin del hecho o situacin.
Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condicin encontrada,
generalmente representa la prdida en trminos monetarios originados por
el incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales.
Causa: Es la razn bsica (o las razones) por lo cual ocurri la condicin, o
tambin el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su
identificacin requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y, es
indispensable para el desarrollo de una recomendacin constructiva que
prevenga la recurrencia de la condicin.
3.2.

Clasificacin

Conforme: cumplen con los requisitos

No conforme: incumplimiento con los requisitos especificados. Puede originar no
conformidades de consecuencias limitadas o mayores

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Observacin: se entiende como observacin a un aspecto de un requisito que podra
mejorarse y que no se requiere que se haga de manera inmediata

4. Evidencias de Auditoria

Son registros, declaraciones de hechos o cualquier otra informacin que son pertinentes para
los criterios de auditora y que son verificables.
4.1.

Clasificacin

Evidencia documental: puede ser de carcter fsica o electrnica.

Pueden ser externas o internas a la organizacin.

Evidencia fsica: se obtiene mediante inspeccin y observacin directa
de las actividades, bienes o sucesos; esta evidencia puede presentarse en
forma de documentos, fotografas, grficos, cuadros, mapas o muestras
materiales. Cuando la evidencia fsica es decisiva para lograr los objetivos
de la Auditora Interna, debe ser confirmada adecuada y oportunamente

por los auditores internos.

Evidencia testimonial: se obtiene de otras personas en forma de

declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas.

Evidencia analtica: surge del anlisis y verificacin de los datos. El
anlisis puede realizarse sobre clculos, indicadores de rendimiento y

tendencias reportadas en los informes financieros

Evidencia informtica: puede encontrarse en datos, sistemas de
aplicaciones, instalaciones y soportes, tecnologas y personal informtico.
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4.2.

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Atributos de la Evidencia

Para que sea una evidencia de auditora, se requiere la unin de dos

elementos: evidencia suficiente (caracterstica cuantitativa) y evidencia
comprobatoria o competente (caracterstica cualitativa), que proporcionan al
auditor la conviccin necesaria que le permita tener una base objetiva de su
examen.
Los atributos de la evidencia pueden ser:
Suficiencia Se refiere al volumen o cantidad de la evidencia, tanto en sus
cualidades de pertinencia y competencia.

El concepto de suficiencia reconoce que el auditor no puede reducir el riesgo

de auditora a cero y el SAS-31- Evidencias de Auditora pone nfasis en
que la acumulacin de evidencias debe ser ms persuasiva que convincente.
Competencia Para que la evidencia sea competente, debe ser vlida y
confiable. A fin de evaluar la competencia de la evidencia, el auditor debe
considerar si existen razones para dudar de su validez o su integridad. Sin
embargo, reconociendo la posibilidad de que existen excepciones, el SAS-31
- Evidencias de Auditora hace las siguientes generalizaciones:
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confiable si se obtiene de una fuente

La

independiente.
Cuanto ms efectivo sea el control interno, ms confiable ser la

evidencia.
La evidencia obtenida directamente por el auditor a travs del examen

evidencia

es

ms

fsico, observacin, clculo e inspeccin es ms persuasiva que la

informacin obtenida indirectamente.

Los documentos originales son ms confiables que sus copias.

Pertinencia o Relevancia Es aquella evidencia significativa relacionada

con el hallazgo especfico.
5. Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos preparados por el
auditor, los cuales le permiten disponer de la informacin y de las pruebas
efectuadas durante su trabajo profesional en la empresa, as como tambin
de las decisiones tomadas para fundamentar su opinin, tambin permiten el
registro eficiente de la informacin que se recolecta en el proceso de
evaluacin, la planificacin, la ejecucin, supervisin y revisin de la
auditoria.
5.1. Clases De Papeles De Trabajo
De acuerdo con el contenido de los Papeles de trabajo podemos establecer
las siguientes clases:
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1. Papeles de trabajo relacionados con la planificacin
2. Papeles de trabajo relacionados con los saldos y transacciones
3. Papeles de trabajo relacionados con la obtencin de evidencia Auditoria

5.1.1. Papeles de trabajo relacionados con la planificacin

Memorndum de planificacin.

Presupuesto de horas de trabajo y programacin del equipo.

Aspectos pendientes de solucin en el curso de la auditora.

Sugerencias para futuros trabajos de auditora.

5.1.2. Papeles
transacciones

de

trabajo

relacionados

con

los

saldos

Los Estados Financieros

Preparados por la empresa.
En muy pocas ocasiones el auditor cuenta desde el comienzo de la
auditora con los estados financieros. Es habitual que los mismos se
estn elaborando en el desarrollo de la auditora.

El Balance De Comprobacin.
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Normalmente la auditora comienza sobre la base del balance de
comprobacin o de sumas y saldos.
Hojas Sumarias.
Recoge los saldos de las cuentas que componen el rea. Es el Papel de
Trabajo que abre el rea.
En las que se traslada la informacin del balance de comprobacin de

cada partida o concepto principal de aquellos estados

Hojas De Detalle Del Saldo Que Conforma Cada Cuenta Del
Balance

Muestran el desglose de los saldos de las sumarias

5.1.3. Papeles de trabajo relacionados con la obtencin de evidencia

Papeles Destinados A Reflejar Los Procedimientos Especficos De
Auditora De Cada rea
* Conciliacin bancaria
* Conciliacin de clientes
* Corte de operaciones
* Prueba de nminas
Aquellos Que Recogen La Evaluacin Del Sistema De Control Interno
* Cuestionarios o flujogramas.
Copias De Los Documentos Importantes Que Han Sido Examinados:
* Escrituras, actas, contratos, etc.
Copias De Las Cartas De Confirmacin Y Contestaciones.
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* Remitidas a terceros solicitando la de determinada informacin y las
correspondientes contestaciones de las mismas.
La Constancia De Inspecciones Oculares
* Como recuentos, inventarios y otros, as como las notas sobre las
indagaciones orales.
La Constancia De Inspecciones Orales
* Como las notas sobre las indagaciones orales.
Notas Sobre Clculos Realizados
* Revisiones practicadas
5.1.4archivos De Los Papeles De Trabajo
Los archivos de papeles de trabajo deben ser referenciados para la fcil
identificacin de los documentos y se clasifican as:
Archivo Permanente (A/P)
Son los documentos que sirven de informacin para la auditora. En este
archivo se consigna la normatividad interna y externa que rige al ente de
control.
Archivo Corriente (A/C)

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En este archivo se consignan las evidencias obtenidas en el desarrollo de la
auditora. Se organizan y referencian en concordancia con las tres fases de la
auditora: planeacin, ejecucin e informe.
6.1 Comunicacin de hallazgos de Auditoria
Si al evaluar los hallazgos de auditora se concluye que los informes de gestin y financieros,
entre otros estn significativamente distorsionados y el error acumulado supera el lmite
establecido para la significatividad, es necesario realizar lo siguiente:

Proponer las correcciones o los ajustes necesarios.

Ampliar el trabajo para obtener una mejor estimacin del error ms probable.
Incluir en el informe de auditora las limitaciones y salvedades o emitir un informe
adverso.

Durante la ejecucin de la accin de control, la Comisin Auditora debe comunicar

oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos a fin que, en un plazo
fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente para su debida
evaluacin y consideracin pertinente en el Informe correspondiente.
La comunicacin de hallazgos es el proceso mediante el cual, una vez evidenciadas las presuntas
deficiencias o irregularidades, se cumple con hacerlas de conocimiento de las personas
comprendidas en los mismos, estn o no prestando servicios en la entidad examinada, con el
objeto de brindarles la oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios debidamente
documentados y facilitar, en su caso, la adopcin oportuna de acciones correctivas.

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Los hallazgos a ser comunicados revelarn necesariamente la situacin o hecho detectado
(condicin); la norma, disposicin o parmetro de medicin transgredido (criterio); el resultado
adverso o riesgo potencial identificado (efecto); as como la razn que motiv el hecho o
incumplimiento establecido (causa), cuando sta ltima haya podido ser determinada a la fecha
de la comunicacin. Para efectos de la comunicacin de los hallazgos se considerar su
materialidad y/o importancia relativa, su vinculacin a la participacin y competencia personal
del destinatario, as como en su redaccin, la utilizacin de un lenguaje sencillo y fcilmente
entendible que refiera su contenido en forma objetiva, concreta y concisa. La comunicacin se
efecta por escrito y su entrega al destinatario es directa y reservada, debiendo acreditarse la
recepcin correspondiente.

Webgrafa

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Recuperado de http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MGAG-Cap-VI.pdf
https://es.scribd.com/doc/179971009/HALLAZGOS-DE-AUDITORIA-Y-COMUNICACIONDE-HALLAZGOS
http://www.atconsultores.com/coldataPersonal/upload/documentales/Obtencion_de_Evidencia_e
n_Auditoria.pdf

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