MATERIA:

Derecho Fiscal
ASESOR ACADMICO:
Lic. Jorge Limn Luna
NOMBRE DE TRABAJO:
Reporte De Lectura
ALUMNA:
Guadalupe Reyes Quintero
Zacatln, Puebla a 24 de mayo del 2016

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artculo 1. Las personas fsicas y las morales estn obligadas al pago del
impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea
la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en
el pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no
sean atribuibles a ste.

Artculo 2. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento

permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o
totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales
independientes. Se entender como establecimiento permanente, entre otros, las
sucursales, agencias, oficinas, fbricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o
cualquier lugar de exploracin, extraccin o explotacin de recursos naturales.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando un residente en el
extranjero acte en el pas a travs de una persona fsica o moral, distinta de un
agente independiente, se considerar que el residente en el extranjero tiene un
establecimiento permanente en el pas, en relacin con todas las actividades que
dicha persona fsica o moral realice para el residente en el extranjero, aun cuando
no tenga en territorio nacional un lugar de negocios o para la prestacin de
servicios, si dicha persona ejerce poderes para celebrar contratos a nombre o por
cuenta del residente en el extranjero tendientes a la realizacin de las actividades
de ste en el pas, que no sean de las mencionadas en el artculo 3 de esta Ley.
En caso de que un residente en el extranjero realice actividades empresariales en
el pas, a travs de un fideicomiso, se considerar como lugar de negocios de
dicho residente, el lugar en que el fiduciario realice tales actividades y cumpla por
cuenta del residente en el extranjero con las obligaciones fiscales derivadas de
estas actividades.
Se considerar que existe establecimiento permanente de una empresa
aseguradora residente en el extranjero, cuando sta perciba ingresos por el cobro
de primas dentro del territorio nacional u otorgue seguros contra riesgos situados

en l, por medio de una persona distinta de un agente independiente, excepto en

el caso del reaseguro.
De igual forma, se considerar que un residente en el extranjero tiene un
establecimiento permanente en el pas, cuando acte en el territorio nacional a
travs de una persona fsica o moral que sea un agente independiente, si ste no
acta en el marco ordinario de su actividad. Para estos efectos, se considera que
un agente independiente no acta en el marco ordinario de sus actividades
cuando se ubique en cualquiera de los siguientes supuestos:
I. Tenga existencias de bienes o mercancas, con las que efecte entregas por
cuenta del residente en el extranjero.
II. Asuma riesgos del residente en el extranjero.
III. Acte sujeto a instrucciones detalladas o al control general del residente en el
extranjero.
IV. Ejerza actividades que econmicamente corresponden al residente en el
extranjero y no a sus propias actividades.
V. Perciba sus remuneraciones independientemente del resultado de sus
actividades.
VI. Efecte operaciones con el residente en el extranjero utilizando precios o
montos de contraprestaciones distintos de los que hubieran usado partes no
relacionadas en operaciones comparables.
Tratndose de servicios de construccin de obra, demolicin, instalacin,
mantenimiento o montaje en bienes inmuebles, o por actividades de proyeccin,
inspeccin o supervisin relacionadas con ellos, se considerar que existe
establecimiento permanente solamente cuando los mismos tengan una duracin
de ms de 183 das naturales, consecutivos o no, en un periodo de doce meses.
Para los efectos del prrafo anterior, cuando el residente en el extranjero
subcontrate con otras empresas los servicios relacionados con construccin de
obras, demolicin, instalaciones, mantenimiento o montajes en bienes inmuebles,
o por actividades de proyeccin, inspeccin o supervisin relacionadas con ellos,
los das utilizados por los subcontratistas en el desarrollo de estas actividades se
adicionarn, en su caso, para el cmputo del plazo mencionado.
Se considerarn ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el pas,
los provenientes de la actividad empresarial que desarrolle o los ingresos por
honorarios y, en general, por la prestacin de un servicio personal independiente,

as como los que deriven de enajenaciones de mercancas o de bienes inmuebles

en territorio nacional, efectuados por la oficina central de la persona, por otro
establecimiento de sta o directamente por el residente en el extranjero, segn
sea el caso. Sobre dichos ingresos se deber pagar el impuesto en los trminos
de los Ttulos II o IV de esta Ley, segn corresponda.
Tambin se consideran ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el
pas, los que obtenga la oficina central de la sociedad o cualquiera de sus
establecimientos en el extranjero, en la proporcin en que dicho establecimiento
permanente haya participado en las erogaciones incurridas para su obtencin.

Artculo 3. No se considerar que constituya establecimiento permanente:

I. La utilizacin o el mantenimiento de instalaciones con el nico fin de almacenar
o exhibir bienes o mercancas pertenecientes al residente en el extranjero.
II. La conservacin de existencias de bienes o de mercancas pertenecientes al
residente en el extranjero con el nico fin de almacenar o exhibir dichos bienes o
mercancas o de que sean transformados por otra persona.
III. La utilizacin de un lugar de negocios con el nico fin de comprar bienes o
mercancas para el residente en el extranjero.
IV. La utilizacin de un lugar de negocios con el nico fin de desarrollar actividades
de naturaleza previa o auxiliar para las actividades del residente en el extranjero,
ya sean de propaganda, de suministro de informacin, de investigacin cientfica,
de preparacin para la colocacin de prstamos, o de otras actividades similares.
V. El depsito fiscal de bienes o de mercancas de un residente en el extranjero en
un almacn general de depsito ni la entrega de los mismos para su importacin al
pas.

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Artculo 9: De las consideraciones para los residentes en territorio nacional:
I. A las siguientes personas fsicas:
a) Las que hayan establecido su casa habitacin en Mxico. Cuando las personas
fsicas de que se trate tambin tengan casa habitacin en otro pas, se
considerarn residentes en Mxico, si en territorio nacional se encuentra su centro
de intereses vitales. Para estos efectos, se considerar que el centro de intereses
vitales est en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en
cualquiera de los siguientes supuestos:

1. Cuando ms del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona fsica en
el ao de calendario tengan fuente de riqueza en Mxico.
2. Cuando en el pas tengan el centro principal de sus actividades profesionales.
b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores
del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el
extranjero.
No perdern la condicin de residentes en Mxico, las personas fsicas de
nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un pas o
territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un rgimen fiscal
preferente en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Lo dispuesto en
este prrafo se aplicar en el ejercicio fiscal en el que se presente el aviso a que
se refiere el ltimo prrafo de este artculo y durante los tres ejercicios fiscales
siguientes
. No se aplicar lo previsto en el prrafo anterior, cuando el pas en el que se
acredite la nueva residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de
intercambio de informacin tributaria con Mxico.
II. Las personas morales que hayan establecido en Mxico la administracin
principal del negocio o su sede de direccin efectiva
Salvo prueba en contrario, se presume que las personas fsicas de nacionalidad
mexicana, son residentes en territorio nacional.
Las personas fsicas o morales que dejen de ser residentes en Mxico de
conformidad con este Cdigo, debern presentar un aviso ante las autoridades
fiscales, a ms tardar dentro de los 15 das inmediatos anteriores a aqul en el
que suceda el cambio de residencia fiscal.

BIBLIOGRAFAS
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_181115.pdf
http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.pdf