Retencin en la fuente con procedimient

para asalariados y dems empleados durante

Fecha de actualizacin: noviembre 19 del 2015

Introduccin

Luego de las importantes reglamentaciones que se introdujeron con el Decreto 1070 de mayo 28 del 2013, la herramienta q
ilustrar los pasos que se debern seguir durante el 2016 para depurar con el procedimiento 1 de retencin en la fuente
asalariado, proceso que se debe comparar tambin con el clculo de retencin mnima regulada en el artculo 384 del ET y
2013. Al respecto, tenga en cuenta que la retencin mnima solo se calcula cuando la persona haya confirmado que por el
obligada a declarar renta. En consecuencia, como el Decreto 1070 del 2013 le da permiso a los empleados antiguos hast
nuevamente la informacin del artculo 1 de dicho decreto (en la cual confirman si quedaron o no obligados a declarar renta
que se deber hacer entre enero y marzo del 2016 (o hasta el momento en que entreguen de nuevo la informacin, si la en
los mismos datos que entregaron en la informacin suministrada durante el 2015. Si se contratan nuevos asalariados durante
pago debern entregar la informacin del Decreto 1070.

Adems, este mismo procedimiento 1 de retencin que se le aplique a un asalariado, y la necesidad de comparar con la re
estado obligado a declarar renta por el ao inmediatamente anterior, es algo que tambin se debe aplicar a cualquier person
gracias a la informacin suministrada del artculo 1 del Decreto 1070 del 2013 sea una persona que pertenece al universo de
el artculo 329 del ET, los artculos 1, 2 y 4 del Decreto 3032 del 2013 y el artculo 1 del Decreto 1070 del 2013).

Retencin en la fuente con procedimiento 1

para asalariados y dems empleados durante el 2016
Fecha de actualizacin: nov iembre 19 del 2015

Ej ercicio
A contin ua cin , el abo ramo s u na matriz en la qu e en p rimer lu gar se con te sta n cin co preg untas cu ya s respu estas ayud an a ve r l as difere ncia s o simil itude s q ue se forma rn pa ra lo s e fe cto s d e la re te nci n bsi ca de l artcu lo 38 3 de l
ET y la re tenci n mn ima del artculo 38 4 d el ET, que se deb e a pli car tan to al qu e co bra sala rios co mo al q ue cobra ho no rario s o se rvicio s. Lue go, se rea liza n e jerci cios con cifras p ara ilu stra r la s di fe renci as y si mili tu de s qu e
e xistirn e n las de pu racio nes de a mbo s tip os de pa gos y su obten ci n de la s re te ncio nes con las tabl as del a rtcul o 383 y 38 4 de l ET.
Nota: Para quienes deseen usar esta herramienta como plantilla, tener presente de digitar con un signo menos al frente las cifras que restan, para no alterar los resultados de las celdas donde se hacen sumas.

Concepto

C as o de los pagos o abonos en c ue nta

a pr esta dore s de s er vic ios que s per tenece n
a l unive rso de e mple ados

Caso de los pagos al asalariado

Qu perso nas jurdi cas d ebe n a ctu ar co mo a gen te s de reten cin practica nd o la reten cin b sica del artculo 38 3 y l a rete nci n
Todo tipo de personas jurdicas
mni ma de l artcu lo 38 4 del ET?

Todo tipo de personas jurdicas

Todo tip o de p erson a na tu ral o su cesi n ilqu ida Tod o tip o de perso na n atura l o su cesi n il qu id a
(co mercia nte o no , con o sin pa tri moni os al to s o (come rcian te o no, con o sin p atrimon ios altos o
Qu p erson as na tu rale s y suc esio nes il q uid as de ben a ctu ar como a gen tes de rete nci n practica ndo la reten ci n bsi ca de l i ngre sos b rutos altos en el a o a nteri or. Ve r el in greso s b rutos altos en el a o in medi atamen te
a rtcul o 383 y la re te nci n mnima d el artculo 3 84 d el ET?
a rtcul o 38 3 d el ET, e l a rtcul o 1 d el Decre to an te rio r. Ver el artculo 38 3 del ET, e l a rtcul o 1
0 99 del 20 13 y el C once pto D IAN 50 225 de de l De creto 09 9 de l 20 13 y e l Con cep to DIAN
a gosto 13 d el 2 013 ).
50 22 5 de ag osto 13 de l 20 13).
En el mome nto del pa go o a bon o en cuen ta (lo
qu e ocu rra prime ro)

En qu momento deben practicar la retencin bsica del artculo 383 del ET?

En el momento del pago

A qu tipo de persona natural se le calcular la retencin bsica con la tabla del artculo 383 del ET?

A l as perso nas qu e perte nezca n al un iverso d e

emp le ado s (l es apl ica al gun o de l os conj untos de
1 a 3 del artcu lo 1 d el De creto 30 32 d el 2 013 ; lo
an te rio r se verifica r con la in formaci n q ue e l
cob rad or de se rvi cios e ntregu e en l os t rmino s
qu e l e se a la el artcu lo 1 d el Decre to 10 70 de l
20 13 ). Po r ta nto, a l os qu e cob ren servicio s y
qu e no q ued an p ertene cien do a l uni verso de
A las p erson as natu rale s q ue co bran sa lari os, emp le ado s, se le s p ractican l as retenci one s
i ndi sti ntamen te d e q ue sean resi de ntes o no tradi cion al es (ver par grafo 3 d el a rtcul o 1 de l
re side ntes, o de qu e se ha yan id entifica do o no De creto 099 d el 20 13 ). Ad em s, en u no de lo s
co mo e mple ado s pa ra e l a o 2 016 de acu erdo l ti mos in ciso s d el a rtcul o 1 d el D ecreto 1 07 0
co n s us a cti vida des en el a o inme dia tamen te de l 2 013 se l ee l o si gui ente: "L as pe rsona s
a nterio r, su retenci n b sica sie mpre se na tu ral es re side ntes cuyos in greso s no
ca lcul ar co n l a tab la d el a rtcul o 3 83 d el ET si pro ven gan d e u na vin cula cin l abo ral, o leg al y
l es ap lica n e l p roced imie nto 1 (o co n el reg lame ntaria e sta rn suj etas a la reten ci n
p orcen ta je fi jo que le haya n d efini do en j uni o o mayo r qu e resu lte d e a plica r la ta bla de l artcul o
d icie mbre a nterio r si es q ue e st sometid o al 38 3 y l a tab la d el artcu lo 3 84 del Esta tu to
p roced imie nto 2). Lo a nterio r est men cion ado Tri butari o, in de pen die ntemen te d e si son
e xpresa mente en el artculo 1 de l D ecreto 099 de cla ra ntes o no, sal vo qu e en tre gue n a su
d el 2 01 3 y tambi n en e l a rtcul o 1 d el Decre to con tra tante la in fo rmaci n a q ue se refie re e ste
1 070 d el 2 013 (ve r e l inci so te rcero).
artculo y se d etermin e l a cl asifica cin de
acu erd o con di cha informa cin ". Por tan to , si un
cob rad or d e servicio s l e i ndi ca al clie nte si
cal ifica o n o como emp lea do , e l co ntratante o
cli ente qu e deb e asumi r qu e el pre sta dor de l
servi cio s es u n e mple ado (y p racticarl e l a
reten ci n co n l a tab la del artc ulo 38 3 d el E T) a
men os que e l prestad or del se rvicio de cid a
acl arar qu e no ca lifica ba como empl ead o.

En qu momento los agentes de retencin deben calcular la retencin mnima del artculo 384 del ET?

L a d ebe cal cula r cad a me s. Sin emba rgo, e ste

c lcul o so lo l o d ebe rea lizar si lo s sal ario s y
d ems pa gos la bora les de l mes fu eron La deb en ca lcul ar cad a mes. Se de be ca lcul ar
e fe cti vamen te p aga do s, pu es p ara el ca so del todo s l os meses sin i mportar si en e se mes s e
a sala riad o, y seg n lo ind ic e l artcu lo 7 del pa garo n o no l os se rvi cios. Pa ra el lo, si e n e l
D ecreto 107 0 d el 201 3, no se deb en hace r lo s mes no se h icie ron l os p ago s, usar como base
c lcul os d e pag os me nsua liza dos, que son lo q ue se lla mar pa go men sual izad o el cua l
a que llo s q ue se d eb en rea liza r e n lo s me ses en eq uiva le a tomar el mo nto to ta l del va lor de l
q ue los pa gos no se a lcan cen a real izar y con con tra to (caso d e los qu e tien en co ntrato) meno s
e ste d ato del p ago me nsua liza do po der por lo lo s re spe cti vo s apo rte s o bli gatori os a sal ud y
me nos cau sar la reten cin mnim a d el artculo pe nsi one s, y divi dirl o po r e l n mero de meses d e
3 84 de l ET. El c lcul o del p ago mensu ali zado vig enci a del mi smo.
so lo se rea liza con qu ien cob ra ho no rario s y
se rvicio s y qu e s se id entific co mo emp lea do.

A qu tipo de persona natural se le calcular la retencin mnima del artculo 384 del ET?

So lo a la s que dura nte e l 20 16 ca lifiq ue n como

re side ntes ante el Gobi erno Co lomb ian o (sean
co lomb ian as o extran jera s. Ver artcu lo 1 0 del
ET modi ficad o con e l artcu lo 2 5 de l a Le y 1 739
d el 201 4), y q ue adi cion alm ente, b ajo la
g raved ad de j urame nto, le ha yan di cho al
a gen te de reten cin que so n pe rsona s
n atural es obl iga das a decl arar ren ta de l ao
g ravab le a nteri or (po r ej empl o, du rante e l 2 016
d ebe n de cirle a su age nte de retenci n qu e son
p erson as na tu rale s obl iga das a d ecla rar ren ta
d el a o g ravab le 20 15). L a obl iga cin o no de
d ecla rar re nta p or e l a o inme dia tamen te
a nterio r, en el ca so de lo s qu e actua lmen te
e st n cobra ndo sa lari os, se o rigi na po r
cu alq uie ra d e l os mo ti vos co ntempl ado s en lo s
a rtcul os 5 92 a 5 94 -3 d el ET (incu mpli r el tope
d e p atrimo nio , o d e i ngre sos b rutos, o de
co nsig naci one s, o d e con sumos, etc. Ver el
p arg rafo 3 de l artcu lo 3 84 d el ET, e l pa rgra fo
4 d el artculo 3 de l Decre to 0 99 de l 201 3 y el
a rtcul o 7 del D ecreto 2 623 d el 20 14).

Ver
nota
*.* al
final

Casos prcticos

1. Retencin bsica del artculo 383 del ET (forma en que se harn los clculos mensuales durante 2016)
Pago del mes (de valores que constituyan salario o no)
Pago o causacin de todos los honorarios o servicios del mes

Sol o a las q ue dura nte el a o 20 16 ca lifiq ue n

como resi den te s an te el Go bie rno Col ombi ano
(sea n co lomb ian as o extranj eras. Ver a rtcul o 10
de l ET mo difica do co n el a rtcul o 25 d e la L ey
17 39 de 20 14), y que ad icio nal mente, b aj o l a
gra veda d de jura mento, le h ayan dich o al a gen te
de reten cin qu e so n pe rson as na tu rale s
ob lig ada s a de clara r ren ta de l a o gra va bl e
an te rio r (p or eje mplo , d uran te e l 20 16 de ben
de cirle a su a gen te de re te nci n qu e so n
pe rson as n atura les obl iga das a de clara r ren ta
de l ao g ravab le 201 5). L a obl iga cin de
de cla ra r ren ta po r el a o a nterio r, e n e l ca so de
lo s qu e a ctu alme nte e st n co bran do servici os, y
sol o pa ra los efectos d e esta retenci n mnima
de l artculo 384 del ET, se p rodu cir so lo si en e l
a o in med iatame nte an te rior o btuvie ron in greso s
bru to s totale s (por cu alq uie r conce pto,
in volu crand o ren ta m s gan anci a ocasi on al),
sup erio res a 1.40 0 U VT. Po r tanto, e s posi ble
qu e se a de clara nte d e ren ta de ese a o a nteri or
po r hab er exce did o la s co nsi gna cion es, o
con sumo s, o patrimo nio bru to , etc., pe ro
mie ntras no h aya sup erad o el top e de 1.40 0 UVT
en ing re sos bru to s, pa ra efectos de e sta
reten ci n mni ma, se r consi dera do un n o
de cla ra nte.

C as o de los pagos o abonos en c ue nta

a pr esta dore s de s er vic ios que s per tenece n
a l unive rso de e mple ados

Caso de los pagos al asalariado

3,555,700
3,886,000

Menos: Ingresos no gravados

- La parte recibida en "alimentacin" (salario en especie)
- Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto DIAN 18381 julio 30 de 1990)
- Viticos ocasionales para manutencin y alojamiento, tanto para empleados oficiales como para empresas
privadas (ver artculo 10 Decreto 537 de 1987, y artculo 8 Decreto 823 de 1987)
- Valor de l os pag os d el mes sie ndo e mple ad o q ue ej ecuta di rectamen te l as activid ade s ci entfi cas o te cnol gi cas de un a
e ntida d qu e ade lan ta i nvestig acio nes en estos campo s (a rtcul o 57-2 d el ET; to do lo q ue le p agu en e s i ngre so 100 % no gra vado )

(a)

0
0

No aplica
No aplica

No aplica

0
El cob rado r d e servici os que
cal ifica como e mple ado tamb in
po dr restar este val or, pu es lo
pe rmiti el n umera l 1 del a rtcul o
2 de l Decre to 0 99 de l 201 3.

Menos: Deducciones del artculo 387 del ET

1) Intereses en prstamos para adquisicin de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un
contrato de lea sing p ara ad qui rir vivie nda d el traba jad or) pag ad os en el a o an te rior (2 015 ) y
divididos por los meses a que correspondieron (este valor no puede exceder de 100 UVT, o sea,
100 x $29.753 = $2.975.000; ver artculo 5 Decreto 4713 del 2005; es el tem 95 en la tabla del artculo 868-1 del ET)

(c)

2) Pag os dura nte el a o an te rior (20 15) a me dici na pre pag ada d el trab aja dor, e l cnyu ge, y su s h ijo s y de pen die ntes, y
divididos por los meses a que correspondieron (este valor no pude exceder de 16 UVT, o sea, 16 x $29.753 = $476.000)

(c)

3) Deduccin por concepto de dependientes o personas a cargo, pero solamente si esos dependientes son del tipo de
personas expresamente mencionadas en el pargrafo del artculo 387 del ET
(se resta 10% de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT; o sea, sin exceder de 32 x $29.753 = $952.000)
Menos: Deduccin por aportes a salud obligatoria
Aporte me nsua l prome dio q ue hi zo dura nte el a o gra vabl e anteri or (201 5) po r a portes ob lig atorio s
a salu d (Ver C once pto DIAN 81 294 d el 2 009 y De creto 227 1 del 2 00 9)

(175,000)

No aplica

No aplica

(195,000)

(b)
(b)
(b)

(224,000)
0
0

(260,000)

0
0
3,156,700

No aplica
No aplica
3,431,000

Subtotal 1

Subtotal 2
Al valo r d el su btotal 2 se le a pli ca la tab la d el artculo 383 del ET (si el asal aria do e st so metid o a pro cedi mien to 1), o se le a pli ca
e l po rcen ta je fij o de finid o e n el mes d e ju nio o di ciemb re a nterio r (si el asal aria do e st some ti do a l pro ced imie nto 2). Esto da un a
re te nci n b sica de :

(c)

Menos: Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del artculo 206 del ET

Ejemplo: Los valores de las cesantas o intereses de cesantas recibidas en el mes
o el valor de los dineros para gastos de entierro del trabajador, etc.

Me nos: El 2 5% d el sub to ta l 1, sin q ue men sua lmen te e xceda de 24 0 UVT (es dec ir, 240 x $29 .7 53 = $7.14 1.000 ) (ve r nume ral 1 0
d el a rtcul o 206 del ET y e l pa rgra fo 4 del mi smo artculo 2 06, el cu al fue a greg ado con el a rtcul o 26 d e la L ey 173 9 de l 201 4; ver
tamb in el artculo 2 d el De creto 107 0 de l 201 3)

(c)

Menos: Deducciones del artculo 4 del Decreto 2271 del 2009

- Aportes obligatorios a salud del propio mes que el cobrador de servicios demuestre estar realizando
Menos: Rentas exentas del artculo 126-1 y 126-4 del ET
Aportes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones
Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias
Aportes voluntarios del propio mes a las cuentas de ahorro AFC

Esta ded ucci n del a rtcul o 387 d el ET

(y las de ms que si gue n haci a aba jo
tambi n men cion ada s e n el mismo
artculo ) se l e permi te n al cob rado r d e
ho nora rios o servi cios, desd e mayo de l
20 13 en a del ante, pue s a s lo d ispu so
el a rtcul o 2 del D ecreto 10 70 de l
20 13.

(d)

(789,000)

(858,000)

(e)

2,367,700

2,573,000

Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del artculo 383 del ET. Esto da una retencin bsica de:
2. Retencin mnima del artculo 384 del ET (forma de realizar el clculo mensual durante el 2016)
Total pagos laborales del mes
Total pag os por h ono rario s o servi cios de l mes (o va lor d e lo s pag os men sual izad os que le h ubi eran corresp ond ido en e l
me s e n caso d e que s exista con tra to co n el p restado r d e servici o y e l hon orari o o servici o de l mes no se ll egu e a pag ar)
Menos: Aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado en este mismo mes
Menos: Aportes obligatorios a salud, pensiones y ARL del prestador de servicios en este mismo mes
Menos: Valor recibido para gastos de representacin en los trminos del numeral 7 del artculo 206 del ET
Men os: Valo r recib id o e n e xceso del sal ario b sico para el caso de lo s ofici ale s y su bofi ci ale s d e la s Fue rza s Mil itares y la
Po lica Na cion al
Menos: Lo recibido en el mes por concepto de licencia de maternidad
Base gravable
Valor de la Retencin mnima (la base gravable se busca en la tabla del artculo 384 del ET)

Cu and o se dig iten val ores en e sta

cel da, dig itarlo s co n el sig no "-"
ad ela nte para n o altera r l a celd a
do nde se h acen su mas y re sta s.

- Valor de l os pag os o ab ono s e n cuen ta del me s si end o un p restado r d e servici os que e jecu ta d irecta mente la s a cti vida des
cie ntfica s o te cnol gi cas de u na en tida d que a de lan ta i nvestig acio nes e n estos camp os (artcu lo 5 7-2 de l ET; tod o lo qu e
l e den e s ing re so 10 0% no g ravad o)

3,555,700

C uan do se di giten va lore s e n esta celd a

y en l as dos sig uie ntes, n o olvi dar
co loca r e l sign o " - " ad ela nte para n o
a lterar la ce lda d ond e se hace n sumas y
re sta s.

3,886,000
(f)
(f)

0
0

0
No aplica

No aplica

0
3,555,700
0

No aplica
3,886,000
3,000

3,000

Tabla de Retencin bsica (artculo 383 del ET)

D e acue rdo con l a Circu lar DIAN

0 09 de l 200 7 (ver el pu nto IVR etenci n en l a fu ente, y l iteral
"a " Camb io de tab la), en este
p unto de l clcu lo se de be
trab aja r co n un resu ltado q ue
co nteng a hasta la s d os prime ras
ci fra s d ecima les.

Caso del asalariado

Valor de la Retencin final del mes (el mayor entre la retencin del 383 y la del 384 del ET)

(g)

Notas aclaratorias

Valor de la UVT durante el 2016

Valor del salario, o el servicio, gravable del mes en trminos de UVT
Valor de la retencin en pesos

Tabla del Retencin mnima a Empleados (artculo 384 del ET)

Caso d el pre stado r

d e servicio s

29,753 $
79.58
-

Caso del asalariado

29,753
86.48
-

Valor de la UVT durante el 2016

Valor del salario, o el servicio, gravable del mes en trminos de UVT
Valor de la retencin mnima en UVT
Valor de la retencin mnima en pesos

( a ) So lo q uie nes d uran te el 2 016 deve ngu en h asta 31 0 UVT (310 x $29 .7 53 = $9.22 3.00 0) po drn to mar lo q ue re ciba n como ali mentaci n y re sta rlo com o si fuese ing reso n o gra vado . (No ta: p ara d efin ir este lmite d e 31 0 UVT,
l os qu e te nga n sal ario i ntegra l ha rn el clcu lo sol o sob re el 7 0% de lo qu e ga nan me nsu alme nte; ve r Con cepto DIAN 3 964 5 de l 200 3). Sin emb argo , e l monto d e lo q ue le den e n al imen ta cin no pu ede exced er men sual mente de
4 1 UVT (4 1 UVT x $2 9.753 = $1.22 0.00 0). L o que e xceda d e este val or, s se ra in greso gravab le p ara el trab aja dor (ver artculo 3 87-1 d el ET).
( b ) La suma de estos tre s val ores no pu ede exce der al 30% de lo de veng ado en el mes (ver a rtcul o 1 26-1 y 1 26-4 de l ET). Adem s, a lo l argo de l a o , cada emp lea dor o co ntratan te de be control ar q ue en to ta l, al mismo
a sala riad o o pre sta dor de se rvicio s, no se l e reste po r e sto s co ncep to s combi nad os un val or supe rior a 3 .8 00 UVT (en el 2 016 se ra : 3 .8 00 x $29 .7 53 = $ 113.06 1.000 ).

( c ) Si se d edu cen lo s intere ses del crdi to p ara a dqu isici n de vi vien da d el traba jad or, y el cr dito h aba sid o otorg ado a l tra ba jad or y su c nyug e, la de ducci n p odr se r u ti liza da e n su to tali dad p or un o de el los si empre y cua ndo
ma nifi este que el otro c nyug e no h a soli citad o como d edu ccin la pa rte que l e corres pon da (ver artcu lo 8 d el D ecreto 37 50 d e 19 86). Y e n caso d e qu e el trab aja dor est l abo rand o al mi smo tiemp o con va rios em ple ado res, e sta
d edu ccin por in te rese s e n pr sta mos de vi vi end a sol o se po dr u ti lizar co n uno solo d e lo s e mple ad ores (ver artculo 8 Decre to 3 75 0 de 1 986 ). El ce rti fi cado co n el p ago de lo s intere ses en p rstamos p ara vivi end a efectua dos en
e l a o 2 015 , o lo s certificad os d el p ago de medi cina prep aga da dura nte el 20 15, se d eb en e ntrega r al e mpl ead or como mxim o ha sta abri l 1 5 de l 20 16, y h asta cua ndo le lle gue este certifi cado , e l emp le ado r o pa gad or se gui r
u sand o el mismo val or men sual que u s en las de pu racio nes de l 20 15 (ve r a rtcul o 7 de l De creto 47 13 de l 20 05). Asimismo , si l o que se tomar co mo de du ccin so n lo s p ago s a sal ud pre pa gad a, e n este ca so se de ber te ner en
cu enta lo ind icad o en el p arg rafo 1 de l artcu lo 2 de l Decre to 107 0 del 2 013 (e l cua l se entie nde re emp lazara tcita mente a lo q ue ha ba in dica do el a rtcul o 1 del D ecreto 2 271 d el 20 09). Esta norma d ice:

Pa rgra fo 1. Para efe cto s d e la di sminu cin de la b ase lo s pag os por sal ud d e que trata e l litera l a) del a rtcu lo 38 7 del ET son tod os aqu el los efectua dos p or los Pla nes Adi cion ale s d e Salu d, de qu e tra tan la s n ormas de se guri da d
so cial e n salu d, que se fin anci en co n cargo e xclusi vo a los recu rsos qu e pag uen l os pa rticu la res a entid ade s vi gil ada s por la Su peri ntend enci a Na cion al de Sa lud .

D e igu al forma , y ta nto en el ca so de l asal aria do como e n el ca so del p restado r d e servici os, si e n un mi smo mes ti en en vari os empl ead ores o vari os contra ta ntes, d ebe r te ne rse en cue nta lo esta ble cido e n el pa rgra fo 3 del
a rtcul o 2 del D ecre to 1 070 d el 20 13 d ond e se lee :
Pa rgra fo 3. El empl ead o no po dr so lici ta r l a apl icaci n de l os fa ctores de d etracci n de q ue trata el pre sente a rtcul o en mon to s q ue, sumad os sob re to das sus rel acio nes la bo rale s, o le gal es y re gla mentari as, y/o d e prestaci n
d e servici os, su pe ren lo s top es respe cti vos cal cula dos con b ase en la suma total d e sus ing resos pro ven ien te s d e esas misma s re laci one s.
Si gni fi ca lo an te rior q ue si una pe rsona es al gui en q ue ti ene rela cion es la bora les al mi smo tiemp o con vario s emp lea dore s, o que en una parte e s asa lari ado y en o tra es pre sta do r de se rvicio s, e ntonce s cuan do cada age nte de
re te nci n le va ya a restar p or eje mplo los in terese s e n un cr di to d e vivie nd a pag ado s en e l ao anteri or, l o mximo que p od r restar po r d icho conce pto ser 1 00 U VT pe ro con soli dad os en tre to dos sus a gen te s d e reten cin (ver
a rtcul o 5 de l Decre to 4 713 del 2 005 ). No p ued e restar enton ces 10 0 UVT e n la de pu raci n que l e hag a cad a uno d e sus age ntes de re te nci n, sino q ue el p ropi o emp lea do de be ser re spon sabl e de avi sarle a to dos sus ag entes de
re te nci n qu e ya hu bo o tro s a gen te s de reten ci n que le restaro n un a parte o tod o el va lor d e los 1 00 UVT. Y l o mismo a pl icara con l os otros tip os de d edu ccion es men cion ada s ta mbi n en e l artcu lo 3 87 d el ET y qu e in dica n qu e
l o mxi mo qu e se p ue de re sta r en e l mes p or pa gos d e me dici na p repa gad a efectua do s en e l a o an te rior e s hasta 1 6 U VT. O cua ndo se le dice que por co ncep to de dep end ien te s en e l me s no p ued e restar m s de 3 2 UV T. O
cu and o e l Dec re to 22 71 d el 2 009 le d ice q ue p ue de re sta r el a porte me nsua l pro medi o d el a o a nterio r efectuad o a l as EPS (sal ud o bl igato ria). En tod os estos ca sos el empl ead o tien e la ob liga cin de estar vigi lan do q ue d icho s
top es no l os viol e en rel aci n con la s d ep uraci one s co nsol ida das qu e le e fe ct en en un mismo me s tod os sus ag entes de re te nci n.

( d ) El sa lari o p aga do a un traba jad or p odr pa cta rse e ntre l as p artes como in te gral si e l mi smo e s eq uiva len te a 1 3 sa lari os mni mos le ga les vi gen te s (ver a rtcul o 1 8 d e la Le y 50 de 199 0; se dice 13 sala rio s, p ues a l os 1 0
p rimero s se les d ebe re carga r el factor pre sta cion al d e la e mpresa , e l cua l no p ued e ser in fe rior a u n 30 %, lo qu e en l a pr cti ca los e leva d e 10 a 13). Por tanto, si el sa lari o ha si do p actado como in te gra l, co n restar el 2 5% d e que
trata el n ume ral 10 d el artculo 2 06 d el ET, se e ntend er re sta do tambi n su co mpon ente de p restaci one s so cial es (ver el pa rgra fo 2 del a rtcul o 206 d el ET).

( e ) Aun que en e ste caso la re te nci n de ren ta al p restado r de servicio s se l e pra cti que sobre $4 .6 51.00 0, es cl aro q ue si el p restado r de servici os fuera una pe rso na natura l resp onsa ble de l IVA en el r gime n simp lifica do , y e l
a gen te de rete nci n ta mbi n fue ra un a gen te d e reten cin de IVA, la re te nci n de IVA a sumid a siemp re se ca lcul ar sob re el va lor b ru to del hon orari o o servi cio (en este caso l os $10 .0 00 .0 00), pue s la rete nci n de IVA asu mida e s
u n cl culo e speci al e n el q ue se d efine cul h ubi era si do el va lor d e IVA q ue e l prestad or de l servici o hu bie ra cobra do (e l cual sa lia sobre l os $1 0.000 .0 00 ), y sobre dich o clcu lo d e IVA te rico, se ap lica la tarifa d e retenci n d e IVA
d el 15 % (ver artcu lo 43 7-1 d el ET mo difica do co n el artculo 4 2 de la L ey 160 7 de l 201 2).
( f ) Tene r en cu enta en este pu nto que a los a sala riad os, seg n el mo nto de l sala rio (e s d ecir, si est po r e ncim a o po r d eba jo d e 4 sal ario s mn imos), les co rrespo nde apo rta r a salu d y pen sion es con u n mayo r p orce ntaje . Y en e l
ca so de l prestad or de se rvicio s, tene r en cue nta qu e los a portes corre n totalme nte po r cu enta d e l, pue s no tien e emp lea dor, y q ue ad em s l a base del a porte e s co mo mnimo e l 40 % del va lor d el pa go b ru to mensu al (ver a rtcul o
2 3 del D ecre to 1 703 d el 20 02 y artcu lo 1 8 de la L ey 1122 d el 20 07).

( g ) N ote qu e la re tenci n al cobra dor d e ho nora rios y servi cios, pro ducto d e usar l as tabl as de l os artculo s 3 83 y 3 84 de l ET, sera de $ 397 .0 00 so bre u n pa go gra vabl e de $ 4.65 1.000 . Po r tan to, si este cob rado r d e servi cios no
h ubi ese p ertene cido a la ca tego ra d e emp lea do, la retenci n h ubi era si do m s a lta, pue s sald ra d e tomar l os $1 0.000 .0 00, restarl e sol amen te los val ores d e $5 00.00 0 (po r a portes o bli gatori os a sal ud y p ensi one s q ue d emue stre
e sta r rea liza ndo ) y tambi n los valo res po r ren ta s exe ntas d e lo s artculo s 12 6-1 y 126 -4 d el ET (qu e e n e l e jemp lo su man $1 .1 40.00 0), ob te nie ndo un a b ase g ravab le de $8.36 0.000 a la cu al se l e ap lica ra la ta rifa trad icio na l
(su pon ga d el 10 %) lo cua l pro duci ra u na rete nci n de $8 36 .0 00. Ad ems , si la re te nci n a ttul o de re nta al cob rado r de servi cios se de fine co n las tab las de l artcu lo 3 83 y 384 d el ET, al mom ento de l leva rlas al fo rmula rio men sua l
d e reten cion es en la fue nte (formul ario 3 50) se d ebe rn util izar lo s re ngl one s 4 2 o 43 .

Rangos en UVT
Tarifa Marginal

Ins truccin para

C lc ulo e n $ del valor Clculo en $ del va lor
c alcula r la r etencin de la re tencin pa ra de la rete nc in par a
el pr es ta dor de
("impue sto") e n $
el a sa la riado
ser vicios

desde

Hasta

95

0%

Ninguna

$0

$0

>95

150

19%

(Ing reso la bo ral

g ravad o expre sado en
U VT men os 95
UVT)*1 9%

$0

$0

$0

$0

$0

$0

>150

360

28%

>360

En adelante

33%

(Ing reso la bo ral

g ravad o expre sado en
UVT me nos 15 0
U VT)* 28% m s 10
U VT
(Ing reso la bo ral
g ravad o expre sado en
UVT me nos 36 0
U VT)* 33% m s 69
U VT

Pa go mensual o
m ensualiza do (PM)
de sde (en U VT)

Hasta

128.96

128.96

132.36

0.09

132.36

135.75

0.09

135.75

Impuesto en UVT

139.14

0.09

139.14

142.54

0.09

142.54

145.93

145.93

149.32

149.32

0.1
0.2

152.72

0.2

152.72

156.11

0.21

156.11

159.51

0.4

159.51

162.9

0.41

162.9

166.29

0.41

166.29

169.69

0.7

169.69

176.47

0.73

176.47

183.26

1.15

183.26

190.05

1.19

190.05

196.84

1.65

196.84

203.62

2.14

203.62

210.41

2.21

210.41

217.2

2.96

217.2

230.77

3.87

230.77

237.56

4.63

237.56

244.35

5.06

244.35

257.92

5.96

257.92

264.71

6.44

264.71

271.5

271.5

278.29

278.29

285.07

285.07

291.86

291.86

298.65

298.65

305.44

6.93
7.44
7.96
8.5
9.05
9.62

305.44

312.22

10.21

312.22

319.01

10.81

319.01

325.8

11.43

29,753
119.51
0.00
-

C aso de l presta dor

de se rvi cios
29,753
130.61
0.09
3,000

325.8

332.59

12.07

332.59

339.37

12.71

339.37

356.34

14.06

356.34

373.31

15.83

373.31

390.28

17.69

390.28

407.25

19.65

407.25

424.22

21.69

424.22

441.19

23.84

441.19

458.16

26.07

458.16

475.12

28.39

475.12

492.09

30.8

492.09

509.06

33.29

509.06

526.03

35.87

526.03

543

38.54

543

559.97

41.29

559.97

576.94

44.11

576.94

593.9

47.02

593.9

610.87

50

610.87

627.84

53.06

627.84

644.81

56.2

644.81

661.78

59.4

661.78

678.75

62.68

678.75

695.72

66.02

695.72

712.69

69.43

712.69

729.65

72.9

729.65

746.62

76.43

746.62

763.59

80.03

763.59

780.56

83.68

780.56

797.53

87.39

814.5

91.15

797.53
814.5

831.47

94.96

831.47

848.44

98.81

848.44

865.4

102.72

865.4

882.37

106.67

882.37

899.34

110.65

899.34

916.31

114.68

916.31

933.28

118.74

933.28

950.25

122.84

950.25

967.22

126.96

967.22

984.19

131.11

984.19

1,001.15

135.29

1001.15

1,018.12

139.49

1018.12

1,035.09

1035.09

1,052.06

1052.06

1,069.03

1069.03

1,086.00

1086

1,102.97

1102.97

1,119.93

1119.93

1,136.92

Mas de 1136,92

143.71
147.94
152.19
156.45
160.72
164.99
169.26
27%*PM 135,17