FCA-UAC

5 SEMESTRE DE C.P.
GUIA PRIMER PARCIAL DE LISR/PF
I.

INTRODUCCION AL DERECHO FISCAL.

1. Principios Constitucionales de los Impuestos.
2. Elementos Integrantes de los Impuestos.
3. Clasificacin Bsica de los Impuestos.
4. Estructura General de la LISR (conforme al Indice).
5. Glosario de Conceptos:
Hiptesis Normativa
Capacidad Constitutiva
UDIS
Partes Relacionadas
Previsin Social
Responsabilidad Solidaria.

II.

LISR. TITULO IV.- PERSONA FISICAS.

Disposiciones Generales.-

6. Artculo 90. Sujetos e Ingresos Gravados.

7. Artculo 91. Erogaciones Superiores a los ingresos Declarados (Discrepancia
Fiscal)
8. Artculo 92. Copropiedades.
9. Artculo 93. Ingresos Exentos de Personas Fsicas. (Anlisis por Fracciones).

M.E. y C.P. LORENZO ANGEL REYES SOTO.

TORREON, COAH., FEBRERO DEL 2016

l. Introduccin al derecho fiscal.

1. Principios Constitucionales de los Impuestos:
Principio de legalidad.
Principio de generalidad
Principio de obligatoriedad.
Principio de vinculacin al gasto pblico.
Principio de proporcionalidad y equidad.
Principio de Legalidad.- El principio de legalidad se resume en
el aforismo nullum tributum sine lege, que se traduce en la
necesidad de que el impuesto, para que sea vlido, debe
estar consignado siempre en una ley.
Principio de generalidad.- Este principio surge de la redaccin
literal del artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos que indica que son
obligaciones de todos los mexicanos contribuir para los gastos
pblicos as sea de la Federacin, del Distrito Federal o del
Estado y Municipio en que resida...
Principio de obligatoriedad.- El principio de obligatoriedad, se
refiere a que toda persona que se ubique en alguna de las
hiptesis normativas previstas en una ley tributaria expedida
por el Estado Mexicano, automticamente adquiere la
obligacin de cubrir el correspondiente tributo, dentro del
plazo que la misma ley establezca
Principio de vinculacin al gasto pblico.- el Artculo 31 de
nuestra Constitucin Poltica que nos rige, seala, son
obligaciones de los mexicanos: IV.- contribuir para los gastos
pblicos as de la federacin, como de los estados y
municipios en que residan...
Principio de proporcionalidad y equidad.- Su significacin
conceptual es el de mayor importancia para determinar los
lineamientos esenciales de nuestro sistema tributario,
aparecen consignadas en la fraccin IV del Artculo 31 que
seala que los obligados a contribuir a los gastos pblico
deben hacerlo de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.

2. Elementos Integrantes de los Impuestos:

Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realizacin, de
acuerdo con la ley, origina la obligacin tributaria. Son hechos
imponibles comunes la obtencin de una renta, la venta de
bienes y la prestacin de servicios, la propiedad de bienes y
la titularidad de derechos econmicos, la adquisicin de
bienes y derechos por herencia o donacin.

Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurdica

que est obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones
tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley
impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del
contribuyente que est obligado al cumplimiento material o
formal de la obligacin.
Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada
directamente por el recaudo del impuesto, quien hace figurar
en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En el
caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son
administraciones de carcter territorial de orden nacional,
departamental, municipal o distrital, a los que la creacin del
tributo define en un caso u otro como destinatarios.
Base imponible: es la cuantificacin y valoracin del hecho
imponible y determina la obligacin tributaria. Se trata de una
cantidad de dinero, pero puede tambin tratarse de otros
signos, como el nmero de personas que viven en una
vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o nmero de
cigarros.
Tipo de gravamen: es la proporcin que se aplica sobre la
base imponible con objeto de calcular el gravamen. Dicha
proporcin puede ser fija o variable.
Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el
gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado de
multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.
Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la
cuota con posibles deducciones y de incrementarse con
posibles recargos, que debe ser emposada (pagada) al sujeto
activo segn las normas y procedimientos establecidos para
tal efecto.

3. Clasificacin Bsica de los Impuestos .

- Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el
sujeto jurdico responsable de la obligacin y el sujeto
econmico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre
la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo
contribuyente que paga el impuesto.
- Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto
jurdico no es el mismo sujeto econmico, quien paga el
monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas:
Quien declara (responsable jurdico) no es el mismo que paga
el monto del impuesto (lo hace el comprador).

4. Estructura General de la LISR (conforme al Indice ).

ESTRUCTURA DE
LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA 2014

TITULO I
ARTCULO

DISPOSICIONES GENERALES
1 al 8
TITULO II
DE LAS PERSONAS MORALES
Disposiciones Generales
9 al 15
CAPTULO

De los Ingresos

De las Deducciones

CAPTULO

De las Deducciones en General

II

De las Inversiones

SECCIN

Del Costo de lo Vendido

Del Ajuste Anual por Inflacin

SECCIN
CAPITULO
IV

CAPITULO
V
CAPITULO
VI
CAPITULO
VII
CAPTULOV
III

16 al
24
25 al
30
31 al
38

De las Instituciones de Crdito de

Seguros y Fianzas, de los Almacenes
Generales de Depsito, Arrendadoras
Financieras, Uniones de Crdito y de
las Sociedades de Inversin de Capital

39
47 al
al
56

De las Prdidas

57 al
58
59 al
71
72 al
73
74 al
75

Del Rgimen Opcional para Grupos de

Sociedades
De los Coordinados
Rgimen de Actividades
Agrcolas, Ganaderas, Silvcolas y
Pesqueras
De las Obligaciones de las Personas Morales

CAPTULO
76 al
IX
78
TITULO III
DEL RGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS
79 al 89
TITULO IV
DE LAS PERSONAS FSICAS
Disposiciones Generales
90 al 93
CAPITULO I De los Ingresos por Salarios y en
General por la Prestacin de un
Servicio Personal Subordinado
CAPITULO
II

De los Ingresos por Actividades

Empresariales y Profesionales

SECCIN I

De las Personas Fsicas con Actividades

Empresariales
y Profesionales

94 al
99

100 al
110

SECCIN II

Del Rgimen de Incorporacin Fiscal

CAPTULO
III

De los Ingresos por Arrendamiento y en General

por Otorgar el Uso o Goce Temporal de Bienes
Inmuebles
De los Ingresos por Enajenacin de Bienes

CAPTULO
IV
SECCIN I

111 al
113
114 al

Del Rgimen General

119 al
128
SECCIN II De la Enajenacin de Acciones en Bolsa de 129
Valores
CAPITULO V De los Ingresos por Adquisicin de Bienes
130 al
132
CAPTULO De los Ingresos por Intereses
133 al
VI
136
CAPTULO De los Ingresos por la Obtencin de Premios
137 al
VII.
139
CAPTULOVI De los Ingresos por Dividendos y en General por 140
II
las
Ganancias Distribuidas por Personas Morales
CAPTULO De los Dems Ingresos que tengan las Personas
141 al
IX
Fsicas
146
CAPTULO X De los Requisitos de las Deducciones
147 al
149
CAPTULO De la Declaracin Anual
150 al
XI
152
TTULO V
DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS
PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL
175
TTULO VI
DE LOS RGIMENES FISCALES PREFERENTES Y DE
LAS EMPRESAS MULTINACIONALES
CAPITULO I
176 al 178

De los Regmenes Fiscales Preferentes

CAPITULO II
179 al 184

De las Empresas Multinacionales

TTULO VII
DE LOS ESTIMULOS FISCALES
CAPITULO I De las Cuentas Personales del Ahorro

185

CAPTULO
II

De los Patrones que Contraten a Personas que

Padezcan Discapacidad y Adultos Mayores

186

CAPTULO
III

De los Fideicomisos Dedicados a la

Adquisicin o Construccin de
Inmuebles
De los Estmulos Fiscales a la Produccin y
Distribucin
Cinematogrfica y Teatral Nacional
De los Contribuyentes Dedicados a la
Construccin y
Enajenacin de Desarrollos Inmobiliarios
De la Promocin de la Inversin en Capital
de Riesgo en el Pas

187

CAPTULO
IV
CAPTULO
V
CAPTULO
VI

CAPTULOV De las Sociedades Cooperativas de Produccin

II

189 al
190
191
192 al
193
194 al
195

153 al

5. Glosario de Conceptos:
Hiptesis Normativa: Hiptesis normativa es la descripcin de una
situacin, cualidad o hecho de cuya actualizacin depende el
cumplimiento de la consecuencia jurdica.
Para Kelsen slo son normas completas las que se integran por una
hiptesis normativa y una sancin. Esto es en virtud de que, El Estado
es una agrupacin social ordenada, y el Derecho es el instrumento
para mantener ese orden.
Capacidad Constitutiva:
UDIS: Las Unidades de Inversin (UDIs) son unidades de valor que
establece el Banco de Mxico para solventar las obligaciones de los
crditos hipotecarios o de cualquier acto mercantil o financiero.
Partes Relacionadas: Cuando se encuentran presentes vnculos,
relaciones o condiciones que ocasionan de forma directa o indirecta
de manera significativa en la toma de decisiones en la operacin,
administracin o en la consecuencia de sus intereses u objetivos.
Previsin Social: La previsin social se encuentra definida en el
artculo 8 de la Ley del Impuesto sobre la renta como el conjunto de
erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer
contingencias o necesidades presentes o futuras, as como el otorgar
beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de
las sociedad cooperativas, tendientes a su superacin fsica, social,
econmica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad
de vida y en la de su familia.