DERECHO CORPORATIVO.

STEFANO CABRERA, SANDRA PAREDES, RODRIGO ESTRADA,

ANDRES RODRIGUEZ, EDGAR MUCIO, ANTONINO COSTANZO.
LOS DELITOS FISCALES
JOSE LUIS VAZQUEZ ALVAREZ.
FECHA DE ENTREGA: 5 DE MAYO DE 2015.

LOS DELITOS FISCALES

1 CONTRABANDO.
Artculo 102.- Comete el delito de contrabando quien introduzca al pas o extraiga de l
mercancas:
I.
II.
III.

Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas

compensatorias que deban cubrirse.
Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito.
De importacin o exportacin prohibida. Tambin comete delito de
contrabando quien interne mercancas extranjeras procedentes de las zonas
libres al resto del pas en cualquiera de los casos anteriores, as como quien
las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido
entregados legalmente por las autoridades o por las personas autorizadas
para ello.

Artculo 103.- Se presume cometido el delito de contrabando cuando:

I.

II.

III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.

Se descubran mercancas extranjeras sin la documentacin aduanera que

acredite que las mercancas se sometieron a los trmites previstos en la Ley
Aduanera para su introduccin al territorio nacional o para su internacin de
la franja o regin fronteriza al resto del pas.
II. Se encuentren vehculos extranjeros fuera de una zona de veinte
kilmetros en cualquier direccin contados en lnea recta a partir de los
lmites extremos de la zona urbana de las poblaciones fronterizas, sin la
documentacin a que se refiere la fraccin anterior. I
No se justifiquen los faltantes o sobrantes de mercancas que resulten al
efectuarse la descarga de los medios de transporte, respecto de las
consignaciones en los manifiestos o guas de carga.
Se descarguen subrepticiamente mercancas extranjeras de los medios de
transporte, aun cuando sean de rancho, abastecimiento o uso econmico.
Se encuentren mercancas extranjeras en trfico de altura a bordo de
embarcaciones en aguas territoriales sin estar documentadas.
Se descubran mercancas extranjeras a bordo de una embarcacin en trfico
mixto, sin documentacin alguna.
Se encuentren mercancas extranjeras en una embarcacin destinada
exclusivamente al trfico de cabotaje, que no llegue a su destino o que haya
tocado puerto extranjero antes de su arribo.
No se justifique el faltante de mercancas nacionales embarcadas para
trfico de cabotaje.
2

IX.
X.

Una aeronave con mercancas extranjeras aterrice en lugar no autorizado

para el trfico internacional.
Las mercancas extranjeras se introduzcan a territorio nacional por lugar no
autorizado para la entrada a territorio nacional o la salida del mismo

Consecuencias del contrabando

Segn el Artculo 104.- El delito de contrabando se sancionar con pena de prisin:
I.

De tres meses a cinco aos, si el monto de las contribuciones o de las cuotas

compensatorias omitidas, es de hasta $1,104,530.00, respectivamente o, en su
caso, la suma de ambas es de hasta de $1,656,780.00.
De tres a nueve aos, si el monto de las contribuciones o de las cuotas
compensatorias omitidas, excede de $1,104,530.00, respectivamente o, en su
caso, la suma de ambas excede de $1,656,780.00.
De tres a nueve aos, cuando se trate de mercancas cuyo trfico haya sido
prohibido por el Ejecutivo Federal en uso de las facultades sealadas en el
segundo prrafo del artculo 131 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos. En los dems casos de mercancas de trfico prohibido, la
sancin ser de tres a nueve aos de prisin.
De tres a seis aos, cuando no sea posible determinar el monto de las
contribuciones o cuotas compensatorias omitidas con motivo del contrabando o
se trate de mercancas que requiriendo de permiso de autoridad competente no
cuenten con l o cuando se trate de los supuestos previstos en los artculos
103, fracciones IX, XIV, XIX y XX y 105, fracciones V, XII, XIII, XV, XVI y XVII de
este Cdigo. Para determinar el valor de las mercancas y el monto de las
contribuciones o cuotas compensatorias omitidas, slo se tomarn en cuenta los
daos ocasionados antes del contrabando.

II.
III.

IV.

As mismo:
Artculo 105.- Ser sancionado con las mismas penas del contrabando, quien:
I.

II.

III.
IV.
V.

Enajene, comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier ttulo

mercanca extranjera que no sea para su uso personal, sin la documentacin
que compruebe su legal estancia en el pas, o sin el permiso previo de la
autoridad federal competente, o sin marbetes o precintos tratndose de
envases o recipientes, segn corresponda, que contengan bebidas
alcohlicas o su importacin est prohibida.
II. (Se deroga). CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN CMARA DE
DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara General
Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 12-01-2016 126
de 264
III. (Se deroga).
Tenga mercancas extranjeras de trfico prohibido.
En su carcter de funcionario o empleado pblico de la Federacin, de los
Estados, del Distrito Federal o de Municipios, autorice la internacin de algn
3

VI.

VII.

VIII.

IX.

vehculo, proporcione documentos o placas para su circulacin, otorgue

matrcula o abanderamiento, cuando la importacin del propio vehculo se
haya efectuado sin el permiso previo de la autoridad federal competente o de
cualquier manera ayude o fomente la introduccin al pas o extraccin de l
de mercancas de comercio exterior en cualquiera de los supuestos previstos
en el artculo 102, fracciones I a III de este Cdigo y a quien omita o impida
realizar el reconocimiento de las mercancas. Lo anterior ser aplicable en lo
conducente a los dictaminadores aduaneros previstos en la Ley Aduanera.
Importe vehculos en franquicia destinados a permanecer definitivamente en
franja o regin fronteriza del pas o internen temporalmente dichos vehculos
al resto del pas, sin tener su residencia en dicha franja o regin o sin cumplir
los requisitos que se establezcan en los Decretos que autoricen las
importaciones referidas, o importen temporalmente vehculos sin tener
alguna de las calidades migratorias sealadas en el inciso a) de la fraccin IV
del artculo 106 de la Ley Aduanera o faciliten su uso a terceros no
autorizados.
Enajene, comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier ttulo sin
autorizacin legal vehculos importados en franquicia, importados a la franja
fronteriza sin ser residente o estar establecido en ellas, o importados o
internados temporalmente.
Omita llevar a cabo el retorno al extranjero de los vehculos importados
temporalmente o el retorno a la franja o regin fronteriza en las internaciones
temporales de vehculos; transforme las mercancas que debieron conservar
en el mismo estado para fines distintos a los autorizados en los programas
de maquila o exportacin que se le hubiera otorgado; o destine las
mercancas objeto de los programas de maquila o exportacin a un fin
distinto al rgimen bajo el cual se llev a cabo su importacin.
Retire de la aduana, almacn general de depsito o recinto fiscal o
fiscalizado, envases o recipientes que contengan bebidas alcohlicas que no
tengan adheridos los marbetes o, en su caso, los precintos a que obligan las
disposiciones legales.

La persona que no declare en la aduana a la entrada al pas o a la salida del mismo,

que lleva consigo cantidades en efectivo, en cheques nacionales o extranjeros, rdenes
de pago o cualquier otro documento por cobrar o una combinacin de ellos, superiores
al equivalente en la moneda o monedas de que se trate a treinta mil dlares de los
Estados Unidos de Amrica se le sancionar con pena de prisin de tres meses a seis
aos. En caso de que se dicte sentencia condenatoria por autoridad competente
respecto de la comisin del delito a que se refiere este prrafo, el excedente de la
cantidad antes mencionada pasar a ser propiedad del fisco federal, excepto que la
persona de que se trate demuestre el origen lcito de dichos recursos.
Artculo 107.- El delito de contrabando ser calificado cuando se cometa: I. Con
violencia fsica o moral en las personas. II. De noche o por lugar no autorizado para la

entrada o salida del pas de mercancas. III. Ostentndose el autor como funcionario o
empleado pblico. IV. Usando documentos falsos. V. Por tres o ms personas.

2 EVASIN
Es una figura jurdica que consiste en no pagar de forma consciente y voluntaria
algn impuesto establecido por la ley. Esta accin por la que el causante infringe la ley
realizando el impago, puede tener graves consecuencias para la persona.
El Estado establece por ley el recaudo de ciertos tributos para el pas y, por ello, no
se puede evadir la contribucin. La actividad gravada por el impuesto es realizada y
ocultada al conocimiento de las autoridades tributarias y, para ello, utiliza mtodos
ilcitos para reducir la cantidad a pagar. Este tipo de evasin es ilegal y perseguida por
la

ley

como

delito

penado.

(Debitoor.es,

2016)

Ejemplos pueden ser:

- Ocultacin de Ingresos.
- Aumento ilcito de los gastos deducibles.
- Adquisicin de subvenciones injustificadas.
La evasin fiscal es un problema que se ha dado a lo largo de la historia,
inicialmente sucede para evadir impuestos y as de esta manera no pagarlos y tener un
ingreso ms grande. Hay muchas maneras de evadir impuestos, una de las maneras
es por mentir al tener que decir cuntos impuestos alguien tiene que pagar, usualmente
la evasin de impuestos lo hacen las empresas y las personas, y esto se conoce como
una economa deshonesta. La evasin de impuestos puede causar una gran prdida de
dinero en la economa de un pas por la manera que hay ms capital, pero hay menos
ingresos del gobierno. Un caso reciente que se ha dado por la evasin de impuestos
son los famosos "Panam Papers" que es un problema que estn teniendo cientos de
personas que han invertido su dinero en un paraso fiscal, en donde no se pagan
impuestos en Panam. Por qu est mal esto? Esta mal desde el punto que alguien
saca su dinero del pas sin declaracin, y lo hacen para no pagar los impuestos. El no
pagar impuestos o la evasin de impuestos tiene muchos castigos, ya sean federales o
gubernamentales. Una manera de ser castigado leve mente es siendo obligado a pagar
una multa ms los impuestos que han sido evadidos, dependiendo del pas, la evasin
de impuesto puede llegar a ser algo tan grave como pagar una condena en la crcel.
Esta es una grfica mundial a donde se dice haber una economa obscura, donde hay
mucha evasin de impuestos.
5

3 FACULTADES Y ATRIBUCIONES DE LAS AUTORIDADES

FISCALES.
En nuestro pas, la facultad de la autoridad fiscal para fiscalizar a los contribuyentes,
encuentra su origen mismo en la obligacin constitucional de todos los ciudadanos de
contribuir al gasto pblico; obligacin que se encuentra contemplada en el artculo 31
fraccin IV de nuestra Carta Magna.
IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la federacin, como de los estados, de la ciudad
de Mxico y del municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes. (Info4.juridicas.unam.mx, 2016)

De manera que, si el ciudadano se encuentra obligado por mandato constitucional a

contribuir al gasto pblico, entonces tal obligacin por consecuencia, puede ser materia
de verificacin por parte de la autoridad fiscal quien se encarga de percibir las
contribuciones respectivas. La facultad por parte de la autoridad fiscal para verificar el
cumplimiento de la obligacin fiscal constitucional de los ciudadanos o contribuyentes,
se encuentra contemplada por el artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Es en este artculo, el legislador plasma la facultad de la autoridad fiscal para
verificar el cumplimiento de obligaciones de los contribuyentes, sin embargo, la
fiscalizacin no nicamente se encuentra dirigida a los contribuyentes, sino que la
autoridad fiscal cuenta con plenas facultades para verificar no nicamente a los
contribuyentes, sino a los responsables solidarios, o incluso a los terceros relacionados
con dichos contribuyentes.
Entre las facultades con que cuenta la autoridad fiscal para verificar el cumplimiento
de obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, sus responsables solidarios y
terceros relacionados, se encuentran aqullas que son enumeradas en el propio
artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que son:
a.

Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las

declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrn requerir
al contribuyente la presentacin de la documentacin que proceda, para la rectificacin
del error u omisin de que se trate.

b.

Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos

relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las oficinas de
las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisin, la contabilidad, as como
que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran.

c.

Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros

relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancas.

d.

Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenacin de acciones
que realicen, as como la declaratoria por solicitudes de devolucin de saldos a favor
de impuesto al valor agregado y cualquier otro dictamen que tenga repercusin para
efectos fiscales formulado por contador pblico y su relacin con el cumplimiento de
disposiciones fiscales.

e.

Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el

cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedicin de comprobantes
fiscales y de la presentacin de solicitudes o avisos en materia del Registro Federal de
Contribuyentes; el cumplimiento de obligaciones en materia aduanera derivadas de
autorizaciones o concesiones o de cualquier padrn o registro establecidos en las
disposiciones relativas a dicha materia; verificar que la operacin de los sistemas y
registros electrnicos, que estn obligados a llevar los contribuyentes, se realice
conforme lo establecen las disposiciones fiscales; as como para solicitar la exhibicin
de la documentacin o los comprobantes que amparen la legal propiedad, posesin,
estancia, tenencia o importacin de las mercancas, y verificar que los envases o
recipientes que contengan bebidas alcohlicas cuenten con el marbete o precinto
correspondiente o, en su caso, que los envases que contenan dichas bebidas hayan
sido destruidos, de conformidad con el procedimiento previsto en el artculo 49 de este
Cdigo. Las autoridades fiscales podrn solicitar a los contribuyentes la informacin
necesaria para su inscripcin y actualizacin de sus datos en el citado registro e
inscribir a quienes de conformidad con las disposiciones fiscales deban estarlo y no
cumplan con este requisito.

f.

Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase de

bienes, incluso durante su transporte.

g.

Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los

informes y datos que posean con motivo de sus funciones.

h.

Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o

declaratoria al ministerio pblico para que ejercite la accin penal por la posible
comisin de delitos fiscales. Las actuaciones que practiquen las autoridades fiscales
tendrn el mismo valor probatorio que la Ley relativa concede a las actas de la polica
judicial; y la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a travs de los abogados
hacendarios que designe, ser coadyuvante del ministerio pblico federal, en los
trminos del Cdigo Federal de Procedimientos Penales.
7

BIBLIOGRAFA.
-

Debitoor.es. (2016). Evasin fiscal | Glosario de Debitoor. [online] Available at:

https://debitoor.es/glosario/definicion-evasion-fiscal [Accessed 4 May 2016].

Info4.juridicas.unam.mx. (2016). Artculo 31 - CONSTITUCION POLITICA DE

LOS
ESTADOS
UNIDOS
MEXICANOS.
[online]
Available
at:
http://info4.juridicas.unam.mx/ijure/fed/9/32.htm?s= [Accessed 4 May 2016].

Camargo Hernndez, D. (2000). Evasin fiscal. B - EUMED.

Nez, A. (2016). Cdigo Fiscal de la Federacin. 1st ed. [ebook ] Ciudad de

Mxico. Available at: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_120116.pdf
[Accessed 4 May 2016].

COMENTARIOS Y CONCLUSIONES SOBRE FACULTADES

Y ATRIBUCIONES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.
Debemos cumplir con nuestras obligaciones como ciudadanos, as como
tenemos derecho a muchas cosas. Y las autoridades tienen como derecho verificar que
cumplamos con el pago de ellas. As como tenemos derechos irrenunciables. Tambin
Considero importante que existan regulaciones y verificaciones en el pago de los
fiscos, ya que es una obligacin que tienen los ciudadanos, la cual est marcada en la
Carta Magna, pero tambin considero que sera importante que se verifique el uso que
se le da estos impuestos, ya que se supone que estos deben ser utilizados para obras
pblicas, educacin, etc. Pero en muchas ocasiones no se les da el uso correcto.

COMENTARIOS Y CONCLUSIONES SOBRE EL

CONTRABANDO.
Se tiene que tener mucho cuidado al llevar objetos de pas a pas. Se deben
conocer las cosas que son prohibidas ingresar y sacar del pas y se debe de ser los
ms detallista al momento de declarar estos artculos o cantidades de dinero fsico o en
productos. Es nuestra responsabilidad declarar ante las autoridades y tener
documentacin legal para todo lo que se est trayendo o llevando ya sea dentro del
pas o afuera de este.
Tambin se debe tomar en cuenta que si una persona no es mexicana se debe
registrar para poder comerciar legalmente. Las personas que comercien con esta
persona deberan de cerciorarse que este en ptimas condiciones para laborar ya que
tambin ellas pueden ser perjudicadas. Todos los documentos legales deben ser
verificados al detalle y tienen que estar al da para evitar problemas.
Las reglas establecidas son muy extensas y detallistas por lo que es necesario
que la persona interesada en comerciar con mercanca, estudie los requerimientos o
que contrate a un abogado y este le asesore en sus responsabilidades y obligaciones
para que todo sea llevado acabo de manera legal.

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