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SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
CONCEPTO:
COMPONENTE
PRINCIPIOS
Ambiente de
control
Evaluacin
del riesgo
6.Objetivos claros
7.Gestin de riesgos que afectan
los objetivos
8.Identificacin de fraude en la
evaluacin de riesgos
9. Monitoreo de cambios que
podrn impactar al SC.
Actividades
de control
10.Definicin y desarrollo de
actividades de control para mitigar riesgos
11. Controles para las TIC para
apoyar la consecucin de los objetivos
institucionales
12. Despliegue de las actividades
de control a travs de polticas y
procedimientos
por la CGR, que servir de base para la elaboracin de un plan de trabajo que asegure
su implementacin y garantice la eficacia de su funcionamiento.
Ejecucin
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en dos
niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel se
establecen las polticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los
objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control interno y componentes
que stas establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los procesos
crticos de la entidad, previa identificacin de los objetivos y de los riesgos que
amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a efectos de
que stos aseguren la obtencin de la respuesta a los riesgos que la administracin ha
adoptado.
Evaluacin
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de
implementacin del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a travs
de su mejora continua.
Cul es el beneficio de contar con un sistema de control interno?
Seguridad razonable de:
Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos
Efectivo en caja
Cuentas bancarias
Las medidas de control interno de efectivo estn orientadas a reducir los errores y
prdidas.
La recepcin del efectivo, puede hacerse por tres vas:
Caja y Banco
Caja chica
Caja general
La caja chica
La caja chica es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro de la
misma que no requiere uso de un cheque.
El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente:
Deber establecerse un lmite mximo para los pagos a realizarse por caja
chica. Los que excedan dicho lmite, se debern pagar con cheques.
Esta cuenta slo se mover cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o
para su eliminacin.
Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.
La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la
Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal.
La reposicin del fondo se har mediante cheque a favor de la persona
responsable del mismo.
El fondo se cargar a cada una de las cuentas de gastos o de costos, segn se
especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica.
Importante
El sistema de control interno est a cargo de la propia entidad pblica. Su
implementacin
funcionamiento
es
responsabilidad
de
sus
autoridades,
Conclusin
El control interno en una entidad est orientado a prevenir o detectar errores e
irregularidades, las diferencias entre estos dos es la intencionalidad del hecho; el
trmino error se refiere a omisiones no intencionales, y el trmino irregular se refiere a
errores intencionales.
Lo cierto es que los controles internos deben brindar una confianza razonable de que
los estados financieros han sido elaborados bajo un esquema de controles que
disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales en los mismos.
Con respecto a las irregularidades, el sistema de control interno debe estar preparado
para descubrir o evitar cualquier irregularidad que se relacione con
falsificacin, fraude o colusin, y aunque posiblemente los montos no sean
significativos o relevantes con respecto a los estados financieros, es importante que
estos sean descubiertos oportunamente, debido a que tienen implicaciones sobre la
correcta conduccin del negocio
CASO PRCTICO
Se realiza el control interno de Caja y Bancos de la empresa KAJHOME S.A.C al 31
de Diciembre del 2016.
EMPRESA EXAMINADA:
KAJHOME S.A.C
PERIODO:
01/01/2012 al 31/12/2012
CUENTA:
CODIGO
101
102
104
CUENTA
Caja
Caja chica
Cuentas corrientes
TOTAL
SALDOS
54,000
5,000
510,000
569,000
ARQUEO DE CAJA
DENOMINACION
Saldo al 31 de
Diciembre del 2016
BILLETES
Billetes de diez
Billetes de veinte
Billetes de cincuenta
Billetes de cien
Billetes de doscientos
CANTIDAD
IMPORTE
PARCIAL
IMPORTE
TOTAL
54,000
20
50
100
160
140
200
1,000
5,000
16,000
28,000
50,200
MONEDAS
Monedas de veinte
100
20
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL INTERNO
cntimos
Monedas de cincuenta
cntimos
Monedas de un sol
Monedas de dos soles
Monedas de cinco
40
20
80
55
150
80
110
750
980
(51,180)
2,820
Diferencia
CAJA CHICA
MESES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
DIFERENCIA
SEGN LIBROS Y
REGISTROS
400
700
200
500
400
300
600
300
500
600
300
200
5,000
SEGN CONTROL
INTERNO
400
700
150
500
400
300
600
100
500
500
300
200
4,650
DIFERENCIA
50
200
100
350
CUENTA CORRIENTE
BANCO CONTINENTAL
DETALLE
SEGN LIBRO
BANCOS
Depsitos segn
Voucher
Retiros
Totales
SEGN CONTROL
INTERNO
DIFERENCIA
840,000
880,000
40,000
(330,000)
510,000
(340,000)
540,000
(10,000)
30,000
CUENTA
SALDO
SEGN
LIBROS
SALDO
SEGN
CONTROL
DIFERENCIA
1
0
101
102
104
TOTAL
Caja
Caja chica
Cuentas
corrientes
54,000
5,000
INTERNO
51,180
4,650
2,820
350
510,000
540,000
30,000
569,000
595,830
26,830
1
1