Clase 7 Loreto. Flujo de Efectivo

Flujo de Efectivo
Contabilidad Empresarial
Profesora: Loreto Gonzlez Lara
Universidad de Chile
Facultad de Economa y Negocios
Departamento de Administracin
Material preparado por Loreto Gonzlez L.
ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Situacin Financiera

Clasificado
Liquidez
Estado de Resultados Integrales

Funcin
Naturaleza
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de Flujo de Efectivo
Notas Explicativas
Modelo EEFF 2011
NIC 7
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL
EFECTIVO
El efectivo comprende tanto el efectivo

como los depsitos bancarios a la vista.
Caja
Fondo Fijo
Banco
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL
EFECTIVO
Los equivalentes
inversiones :
al
efectivo
son
a corto plazo (menos de 90 das)

de gran liquidez, que son fcilmente
convertibles en importes determinados de
efectivo,
sujetos a un riesgo poco significativo de
cambios en su valor
Ejemplos?
OBJETIVO
Nos permite evaluar la liquidez de la

entidad.
Principio del devengo: el hecho econmico
se registra cuando ocurre, sin considerar si
hay o no una entrada o salida de efectivo.
RENTABILIDAD
LIQUIDEZ
OBJETIVO
La administracin del efectivo nos permite

determinar el crecimiento, la capacidad de
sobrevivencia o el cierre de un negocio.
OBJETIVO
TIPOS DE FLUJOS
FINANCIAMIENTO
OPERACIN
EGRESOS
Salida de
efectivo
INGRESOS
Entrada de
efectivo
INVERSIN
Definiciones
Flujos de efectivo son las entradas y salidas de

efectivo y equivalentes al efectivo.
Actividades de operacin son las actividades que
constituyen la principal fuente de ingresos actividades
ordinarias de la entidad, as como otras actividades que
no
puedan ser calificadas como de inversin o
financiacin.
Ventas de mercaderas al contado
Cobro de ventas al crdito efectuadas a clientes
Compras al contado
Definiciones
Actividades de inversin son las de adquisicin y

disposicin de activos a largo plazo, as como de otras
inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes
al efectivo.
Compra y venta de maquinarias, equipos, etc.
Compra de acciones de otra sociedad
Prstamos otorgados
Definiciones
Actividades de financiacin son las actividades que

producen cambios en el tamao y composicin de los
capitales propios y de los prstamos tomados por parte
de entidad.
Prstamos recibidos
Crditos de proveedores, por compras de insumos a plazo.
Devoluciones de capital.
PRESENTACION ESTADO DE FLUJO

DE EFECTIVO
Existen dos formas de presentacin de las

actividades de operacin en el Estado de
flujo de efectivo
Directo
Indirecto
Se deben presentar separados adems los

flujos de las actividades de inversin y
financiamiento.

DE EFECTIVO
METODO DIRECTO
Flujo de Actividades de operacin

(+)
Efectivo recibido de clientes
(-)
Efectivo pagado a proveedores y otros
(-)
Pago de impuestos
(-)
Pago de gastos operativos
(=)
TOTAL FLUJO DE ACTIVIDADES DE OPERACION
(+/-)
Flujos de Actividades de Inversin
(+/-)
Flujos de Actividades de Financiamiento
(=)
Flujo Neto del Periodo

DE EFECTIVO
METODODIRECTO
INDIRECTO
METODO
(+)
(+)
(-)
(+)
(-)
(+/-)
Flujode
de Actividades
Actividadesde
de operacin
operacin
Flujo
Utilidad Neta
Efectivo recibido de clientes
Depreciaciones y Amortizaciones
Efectivo pagado a proveedores y otros
Deterioro de cuentas por cobrar
Impuesto
Variacin cancelado
saldo cuenta clientes
(+/-)
(+)
Variacin de
saldo de inventario
Arriendos
percibidos
(+/-)
(=)
(=)
(+/-)
(+/-)
(+/-)
(+/-)
(=)
(=)
Variacin
de cuentas
por pagarDE
(proveedores,
TOTAL
FLUJO
DE ACTIVIDADES
OPERACIONtrabajadores, etc.)
TOTAL FLUJO DE ACTIVIDADES DE OPERACION
Flujo
Flujo Neto
Neto del
del Periodo
Periodo
CASOS ESPECIFICOS
Intereses y Dividendos
CASOS ESPECIFICOS
Impuesto a las Ganancias
CASOS ESPECIFICOS
Inversiones en Subsidiarias, Asociadas y

Negocios Conjuntos
CASOS ESPECIFICOS
Activos adquiridos mediante Leasing

El leasing corresponde a una adquisicin de
PPE mediante el pago futuro de cuotas.
El pago de cuotas corresponde a un flujo de
Financiamiento (arrendatario) o flujo de
operacin (arrendador).
Los intereses implcitos pueden considerarse
dentro de los flujos de operacin, de inversin
o de financiamiento, segn corresponda.
ELABORACION DE ESTADO DE
FLUJO DE EFECTIVO DIRECTO
1. Determinar el aumento o disminucin de

efectivo y equivalente de efectivo.
2. Determinar el efectivo recibido de clientes.
3. Determinar el pago a proveedores.
4. Determinar el efectivo pagado en las
partidas asociadas con las actividades de
operacin, intereses e impuestos.
5. Integrar la informacin en el flujo neto de
efectivo por actividades de operacin.
ELABORACION DE ESTADO DE
FLUJO DE EFECTIVO INDIRECTO

efectivo y equivalente de efectivo.
cada una de las cuentas del ESF.
3. Analizar cada uno de los aumento y
disminuciones de las cuentas del ESF.
4. Clasificar los aumentos y disminuciones
del flujo de efectivo.
5. Integrar la informacin en el EFE.

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Estado de Situacin Financiera

Estado de Resultados Integrales

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Modelo EEFF 2011

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El efectivo comprende tanto el efectivo

a corto plazo (menos de 90 das)

Nos permite evaluar la liquidez de la

La administracin del efectivo nos permite

Flujos de efectivo son las entradas y salidas de

Actividades de inversin son las de adquisicin y

Actividades de financiacin son las actividades que

PRESENTACION ESTADO DE FLUJO

Existen dos formas de presentacin de las

Se deben presentar separados adems los

PRESENTACION ESTADO DE FLUJO

Flujo de Actividades de operacin

Efectivo recibido de clientes

Efectivo pagado a proveedores y otros

Pago de gastos operativos

TOTAL FLUJO DE ACTIVIDADES DE OPERACION

Flujos de Actividades de Inversin

Flujos de Actividades de Financiamiento

Flujo Neto del Periodo

PRESENTACION ESTADO DE FLUJO

Impuesto a las Ganancias

Inversiones en Subsidiarias, Asociadas y

Activos adquiridos mediante Leasing

1. Determinar el aumento o disminucin de

1. Determinar el aumento o disminucin de

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