Para 2015 se aplican los siguientes estmulos fiscales:

El acreditamiento del IEPS contra el ISR que pueden efectuar las personas con

actividades empresariales (excepto minera) y adquieran disel para consumo

final siempre que se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria en
general, (excepto vehculos).
Solicitar la devolucin del IEPS, en lugar de acreditarlo, para las personas que

adquieran diesel para su consumo final en las actividades agropecuarias o

silvcolas cuyos ingresos en el ao anterior no hayan excedido de veinte veces el
salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del contribuyente
elevado al ao.
El acreditamiento del IEPS contra el ISR que pueden realizar los contribuyentes

que adquieran diesel para su consumo final y que sea para uso automotriz en
vehculos de transporte pblico y privado, de personas o de carga.
Los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre pblico

y privado, de carga o pasaje que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota,

podrn acreditar hasta un 50% de la cuota de peaje pagada contra el impuesto
sobre la renta a su cargo.
El acreditamiento contra el Impuesto sobre la renta del impuesto en el especial

sobre produccin y servicios (IEPS) pagado en la enajenacin e importacin de

combustibles fsiles, de acuerdo con su contenido de carbono que no se haya
sometido a un proceso de combustin.
El acreditamiento contra el impuesto sobre la renta del derecho especial sobre

minera a que se refiere el artculo 268 de la Ley Federal de Derechos que hayan
pagado en el ejercicio de que se trate, los contribuyentes titulares de concesiones
y asignaciones mineras, cuyos ingresos brutos totales anuales por venta o
enajenacin de minerales y sustancias a que se refiere la Ley Minera, sean
menores a 50 millones de pesos.
La disminucin de la utilidad fiscal con el monto de la PTU pagada por las

personas morales del Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en el mismo
ejercicio. El monto de la PTU pagada se debe disminuir, por partes iguales, en los
pagos provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre del
ejercicio fiscal. La disminucin se realizar de manera acumulativa.
Deduccin adicional por un monto equivalente al 5% del costo de lo vendido que le

hubiera correspondido a mercancas que efectivamente se donen y sean

aprovechables para el consumo humano, por los contribuyentes que entreguen
en donacin bienes bsicos para la subsistencia humana en materia de
alimentacin o salud a instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles
de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta y que estn dedicadas a
la atencin de requerimientos bsicos de subsistencia en materia de alimentacin

o salud de personas, sectores, comunidades o regiones de escasos recursos,

denominados bancos de alimentos o de medicinas.
Estmulo fiscal otorgado a los contribuyentes que empleen a personas que

padezcan discapacidad motriz, que para superarla requieran usar

permanentemente prtesis, muletas o sillas de ruedas; mental; auditiva o de
lenguaje, en un 80% o ms de la capacidad normal o tratndose de invidentes. El
estmulo fiscal consiste en poder deducir de los ingresos acumulables del
contribuyente, para los efectos del impuesto sobre la renta por el ejercicio fiscal
correspondiente, un monto adicional equivalente al 25% del salario efectivamente
pagado a las personas antes sealadas.
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que sean beneficiados con el

crdito por las aportaciones efectuadas a proyectos de inversin en la produccin

cinematogrfica nacional o en la distribucin de pelculas cinematogrficas
nacionales, podrn aplicar el monto del crdito fiscal que les autorice el Comit
Interinstitucional, contra los pagos provisionales del impuesto sobre la renta.
Las personas morales obligadas a efectuar la retencin del impuesto sobre la

renta y del impuesto al valor agregado, podrn optar por no proporcionar la

constancia de retenciones de dichos impuestos, siempre que la persona fsica
que preste los servicios profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de
bienes, le expida un comprobante fiscal digital por internet (CFDI) y en el
comprobante se seale expresamente el monto del impuesto retenido.

Estmulos Fiscales 2016

Ley de Ingresos de la Federacin Artculo 16

Continan los siguientes estmulos consistentes en el acreditamiento de IEPS contra el

ISR para:

Personas fsicas con actividades empresariales que adquieran disel para

consumo final, excepto minera y vehculos.

Contribuyentes que adquieran disel para consumo final, en vehculos para el

transporte pblico y privado de personas o de carga.
Las personas que adquieran diesel para consumo final en actividades
agropecuarias o silvcolas, podrn solicitar la devolucin en lugar del
acreditamiento.

Fundamento legal Artculo 16, Apartado A de la LIF

El acreditamiento contra el ISR, de hasta un 50% de la cuota de peaje para los

contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre pblico y
privado, de carga o pasaje, que utilicen la Red Nacional de Autopistas de Cuota.

El acreditamiento contra el Impuesto sobre la renta, del impuesto en el especial

sobre produccin y servicios (IEPS) pagado en la enajenacin e importacin de
combustibles fsiles, de acuerdo con su contenido de carbono que no se haya
sometido a un proceso de combustin.

Fundamento legal Artculo 16, Apartado A, fracciones V y VI, de la LIF

Estmulo fiscal otorgado a los contribuyentes titulares de concesiones y

asignaciones mineras cuyos ingresos brutos totales anuales por venta o
enajenacin de minerales y sustancias a que se refiere la Ley Minera, sean
menores a 50 millones de pesos, consistente en permitir el acreditamiento del
derecho especial sobre minera a que se refiere el artculo 268 de la Ley Federal
de Derechos que hayan pagado en el ejercicio de que se trate, contra el impuesto
sobre la renta de dicho ejercicio.

Fundamento legal Artculo 16, Apartado A, fraccin VII, de la LIF

Asimismo, se incluyen en la LIF algunos estmulos que se encuentran en Decretos

o en la RMF:
Estmulo fiscal que se otorga a las personas morales que tributen en el Ttulo II de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, consistente en disminuir de la utilidad fiscal determinada de
conformidad con el artculo 14, fraccin II de dicha Ley, el monto de la PTU pagada en el
mismo ejercicio. El monto de la PTU pagada se deber disminuir, por partes iguales, en
los pagos provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio
fiscal. La disminucin se realizar de manera acumulativa.
Estmulos fiscales Fundamento legal Artculo 16, Apartado A, fraccin VIII, de la LIF.

Estmulo fiscal para los contribuyentes que entreguen en donacin bienes bsicos
para la subsistencia humana en materia de alimentacin o salud a instituciones
autorizadas para recibir donativos deducibles del Impuesto sobre la Renta y que
estn dedicadas a la atencin de requerimientos bsicos de subsistencia en
materia de alimentacin o salud de personas, sectores, comunidades o regiones
de escasos recursos, denominados bancos de alimentos o de medicinas,
consistente en una deduccin adicional por un monto equivalente al 5% del costo
de lo vendido que le hubiera correspondido a dichas mercancas, que
efectivamente se donen y sean aprovechables para el consumo humano.

Fundamento legal Artculo 16, Apartado A, fraccin IX, de la LIF

Estmulo fiscal para los contribuyentes que empleen a personas que padezcan
discapacidad motriz, que para superarla requieran usar permanentemente prtesis,
muletas o sillas de ruedas; mental; auditiva o de lenguaje, en un 80% o ms de la
capacidad normal o tratndose de invidentes. El estmulo consiste en poder deducir de los
ingresos acumulables para los efectos del impuesto sobre la renta por el ejercicio fiscal
correspondiente, un monto adicional equivalente al 25% del salario efectivamente pagado
a las personas antes sealadas.
Estmulos fiscales Fundamento legal Artculo 16, Apartado A, fraccin X, de la LIF
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que sean beneficiados con el crdito fiscal
previsto en el artculo 189 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, por las aportaciones
efectuadas a proyectos de inversin en la produccin cinematogrfica nacional o en la
distribucin de pelculas cinematogrficas nacionales, podrn aplicar el monto del crdito
fiscal que les autorice el Comit Interinstitucional a que se refiere el citado artculo, contra
los pagos provisionales del impuesto sobre la renta.
Fundamento legal Artculo 16, Apartado A, fraccin XI, de la LIF
Las personas morales obligadas a efectuar la retencin del ISR y del IVA por concepto de
servicios profesionales (honorarios) o arrendamiento de bienes inmuebles, podrn optar
por no proporcionar la constancia de retencin, siempre que la persona fsica que preste
los servicios profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de bienes, le expida un
Comprobante Fiscal Digital por Internet que cumpla con los requisitos a que se refieren
los artculos 29 y 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin y en el comprobante se seale
expresamente el monto del impuesto retenido.
Fundamento legal Artculo 16, Apartado A, fraccin XII, de la LIF

Se mantienen las siguientes exenciones:

Impuesto sobre automviles nuevos para importacin o venta al pblico en

general, de automviles con propulsin por bateras elctricas recargables,
elctricos con motor de combustin interna o accionados por hidrgeno.

Derecho de trmite aduanero (DTA), en importaciones de gas natural.

Fundamento legal Artculo 16, Apartado B, fracciones I y II, de la LIF

Tasa retencin Intereses

La tasa de retencin de ISR anual para el ejercicio 2015, tratndose de pago de intereses
que efecten las instituciones del sistema financiero, contina siendo del 0.60%.
Fundamento legal Artculo 21 de la LIF

Comentario Personal
Los estmulos fiscales adems de ser una ayuda para el contribuyente tambin lo es para
la autoridad recaudatoria ya que al dar ciertas facilidades los contribuyentes se motivan a
pagar impuestos y de esta forma Hacienda puede obtener una mayor recaudacin, el
hecho de que para este 2016 se agreguen a la Ley de Ingresos de la Federacin algunos
estmulos que se encontraban en decretos o resoluciones miscelneas son de ayuda
porque muchas veces es difcil para el contribuyente ubicar el decreto que ampare o
mencione determinado estmulo. Si bien algunos sectores econmicos tienen
considerablemente mayores beneficios fiscales que otros es un buen camino para
incentivar al contribuyente, actualmente considero que los contribuyentes con ms
beneficios son los que se encuentran dentro del sector primario, si bien esto es para
impulsar y generar mayores ingresos en el pas, algunos otros sectores estn
descontentos con los pocos beneficios recibidos. De igual forma las empresas de
inversin extranjera obtienen muchas facilidades por parte de la autoridad, esto debido a
que Mxico se ha caracterizado por conceder dichas facilidades, bajo el supuesto en el
cual dichas empresas ayudan a la economa y ofertan trabajos.