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2013-2014
Servicios Contables
Contenido
CONTENIDO................................................................................................ 1
REGLAMENTO DE CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN...................................1
TTULO I......................................................................................................................... 1
Disposiciones Generales........................................................................................... 1
TITULO II........................................................................................................................ 3
De los Derechos y Obligaciones de los contribuyentes.............................................3
Captulo I De los Requisitos de las Promociones y la Representacin ante las Autoridades
Fiscales............................................................................................................................... 3
Capitulo III De la Inscripcin y Avisos en el Registro Federal de Contribuyentes..................6
SECCIN I De la Inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes................................6
CAPTULO IV De la Contabilidad.......................................................................................... 8
CAPTULO V....................................................................................................................... 17
De los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet.........................................................17
CAPTULO VI...................................................................................................................... 18
De las Declaraciones, Solicitudes y Avisos........................................................................18
CAPTULO
CAPTULO
CAPTULO
CAPTULO
CAPTULO
2014
Artculo 5.- Para los efectos del artculo 9,
tursticos.
Se Adicionan
Artculo 9.- Para los efectos del artculo 17-H, fraccin X, inciso c) del Cdigo, se entender
que la Autoridad Fiscal acta en el ejercicio de sus facultades de comprobacin desde el
momento en que realiza la primera gestin para la notificacin del documento que ordene
su prctica.
Artculo 10.- Para los efectos del artculo 17-H, sexto prrafo del Cdigo, cuando la solicitud
no cumpla con los requisitos previstos en las reglas de carcter general emitidas por el
Servicio de Administracin Tributaria, la Autoridad Fiscal podr requerir informacin o
documentacin al contribuyente, otorgndole un plazo de diez das, contado a partir de la
fecha en que surta efectos la notificacin, para su presentacin. Transcurrido dicho plazo sin
que el contribuyente proporcione la informacin o documentacin solicitada, se le tendr por no
presentada su solicitud.
Para efectos del prrafo anterior, el plazo de tres das a que se refiere el sexto prrafo del
artculo 17-H del Cdigo, comenzar a computarse a partir de que el requerimiento haya sido
cumplido.
Artculo 11.- Para los efectos del artculo 17-K, fraccin I del Cdigo, en caso de que el
contribuyente ingrese a su buzn tributario para consultar los documentos digitales pendientes
de notificar en da u hora inhbil, generando el acuse de recibo electrnico, la notificacin
se tendr por practicada al da hbil siguiente.
Titulo II
De los Derechos y Obligaciones de los contribuyentes
Captulo I De los Requisitos de las Promociones y la Representacin ante
las Autoridades Fiscales
2013
Artculo 9.- Para los efectos del artculo
2014
Artculo 12.- Para los efectos del artculo
Artculo
fraccin
de
que
se
trate,
independientemente de que dentro de dicho
vare.
del
impuesto
al
valor
Comentario: Se elimina.
Comentario: Se Agrega
siguiendo
para
tal
el
efecto
No se entendern comprendidas en el
artculo 26, fraccin XI del Cdigo, las
No se entendern comprendidas en el
artculo 26, fraccin XI del Cdigo, las
dicho
rgano
desconcentrado
la
documentacin que acredite que se cumpli
dicho
rgano
desconcentrado
la
documentacin que acredite que se cumpli
2014
Artculo 23.- Para los efectos del artculo
anterior, las personas morales residentes en
Mxico
de
Mxico
de
inscripcin
presentarn
inscripcin
en
el
su
Registro
solicitud
Federal
presentarn
en
el
su
registro
solicitud
federal
de
de
de personas morales.
de personas morales.
las
personas
morales
precisen,
I.
I.
peridicas,
de
pago
o
informativas por s mismas o por
II.
cuenta de terceros, y
Los contribuyentes a quienes se
II.
cuenta de terceros, y
Los contribuyentes a que se refiere
Comentario: Se Agrega
CAPTULO IV De la Contabilidad
2013
Artculo 29.- Para los efectos del artculo
2014
Artculo 33.- Para los efectos del artculo
A.
I.
Los registros o asientos contables
auxiliares, incluyendo el catlogo de cuentas
que se utilice para tal efecto, as como las
plizas de dichos registros y asientos;
II.
Los avisos o solicitudes de inscripcin
al registro federal de contribuyentes, as
como su documentacin soporte;
III. Las
declaraciones
anuales,
V.
Las
acciones,
partes
sociales
sus
los
relacionndolas
con
la
documentacin
comprobatoria, de tal forma que aqullos
actividades liberadas de
disposiciones aplicables;
pago
por
las
Permitir
la
identificacin
de
las
la deduccin anual;
III.
Formular
los
estados
de
posicin
financiera;
V.
Relacionar cada operacin, acto o
actividad con los saldos que den como
resultado las cifras finales de las cuentas;
VI.
Formular los estados de posicin
financiera, de resultados, de variaciones
en el capital contable, de origen y
aplicacin de recursos, as como las
balanzas de comprobacin, incluyendo las
cuentas de orden y las notas a dichos
estados;
IX.
de
X.
identificando
actividades
las
de
operaciones, actos
cada
sucursal
o
o
bienes
por
stas,
los
su valor;
El contribuyente deber registrar en su
contabilidad la destruccin o donacin de las
mercancas o bienes en el ejercicio en el que
se efecten.
financieras;
XV.
Los registros de inventarios de
mercancas, materias primas, productos en
reglamentos.
de
inventarios
deber
el mtodo de valuacin
Artculo 32.- Para los efectos de este Captulo, en el libro diario, el contribuyente deber
anotar en forma descriptiva todas sus operaciones, actos o actividades siguiendo el orden
cronolgico en que stos se efecten, indicando el movimiento de cargo o abono que a cada una
corresponda.
En el libro mayor debern anotarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al
final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono a
cada cuenta en el periodo y su saldo final.
Podrn llevarse libros diario y mayor por establecimientos o dependencias, por tipos de
actividad o por cualquier otra clasificacin, pero en todos los casos debern existir los libros
diario y mayor general en los que se concentren todas las operaciones del contribuyente.
Artculo 33.- Para los efectos del artculo 28, fraccin I del Cdigo, los contribuyentes que
efecten enajenaciones a plazo, con pago diferido o en parcialidades, o celebren contratos de
arrendamiento financiero y opten por diferir la causacin de contribuciones conforme a las
disposiciones fiscales respectivas, debern llevar en su contabilidad registros que permitan
identificar la parte correspondiente de las operaciones en cada ejercicio fiscal, inclusive
mediante cuentas de orden.
Artculo 34.- Para los efectos de los artculos 28, fraccin I y 30-A, primer prrafo del
Cdigo, cuando el contribuyente adopte el sistema de registro electrnico, deber conservar y
almacenar como parte integrante de su contabilidad toda la documentacin relativa al diseo
del sistema y los diagramas del mismo, poniendo a disposicin de las autoridades fiscales el
equipo y sus operadores para que las auxilien cuando stas ejerzan sus facultades de
comprobacin y, en su caso, deber cumplir con las normas oficiales mexicanas
correspondientes vinculadas con la generacin y conservacin de documentos electrnicos.
Artculo 35.- Cuando se haga referencia a contabilidad simplificada, se entender que sta
comprende un libro foliado de ingresos, de egresos y de registro de inversiones y deducciones,
que adicionalmente permita identificar las operaciones bancarias y financieras de los
contribuyentes. Dicho libro deber satisfacer como mnimo los requisitos previstos en el
artculo 29, fracciones I y II de este Reglamento.
Artculo 37.- Para los efectos del artculo 28, segundo prrafo del Cdigo, cuando las
autoridades fiscales mantengan en su poder uno o ms libros de contabilidad por un plazo
mayor de un mes, el contribuyente deber asentar las operaciones pendientes de registro y las
subsecuentes en el nuevo o nuevos libros que correspondan. Cuando la autoridad devuelva los
libros despus de que los nuevos hayan sido utilizados, el contribuyente ya no har asientos en
los libros devueltos.
Lo dispuesto en este artculo no es aplicable a los contribuyentes que utilicen los sistemas de
registro mecnico o electrnico, los cuales podrn continuar efectuando sus registros sin
esperar a que transcurra el plazo a que se refiere el primer prrafo de este artculo.
Comentario: Se Agrega, segn el nuestro criterio, se combinan estos artculos para adaptar ek
nuevo Artculo 34
2013
Artculo 30.- Para los efectos del artculo
28, fraccin I del Cdigo, los contribuyentes
2014
Artculo 34.- Para los efectos del artculo
28, fraccin III del Cdigo, el contribuyente
optar por
informacin
pudiendo
realizarlos
por
concentracin.
autoridades
fiscales
respecto
de
las
Cuando
se
trate
de
la
destruccin
concentracin.
o
robo,
pudindose
concentracin.
o
robo,
pudindose
concentracin.
realizar
por
realizar
por
CAPTULO V
De los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet
Comentario: Todo el Capitulo V, del anterior reglamento de los artculos 39 al 51, fue
sustituido por estos 5 articulos del 36 al 40.
Artculo 36.- Para los efectos de los artculos 29 y 29-A del Cdigo, cuando la Autoridad
Fiscal modifique la clave del registro federal de contribuyentes de las personas fsicas que
perciban ingresos de los sealados en el Captulo I del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, los comprobantes fiscales digitales por Internet que amparen las erogaciones que
contengan la clave anterior y los que incluyan la clave nueva sern vlidos para la deduccin o
acreditamiento, siempre que el nombre corresponda al mismo contribuyente, se cumpla con los
dems requisitos fiscales y la clave del registro federal de contribuyentes anterior haya sido
utilizada antes de la asignacin de la nueva, situacin que se deber corroborar en la fecha de
expedicin del comprobante fiscal digital por Internet.
Los contribuyentes que se encuentren en el supuesto a que se refiere el prrafo anterior
debern informar por escrito a su patrn y retenedores en general que les ha sido asignada una
nueva clave.
Artculo 37.- Para los efectos del artculo 29-A, fraccin VII del Cdigo, los contribuyentes
que expidan comprobantes fiscales digitales por Internet, para efectos del traslado de
impuestos en forma expresa y por separado los desglosarn por tasa o cuota del impuesto en
los siguientes supuestos:
I.
fiscal digital por Internet se encuentren sujetos a la misma tasa o cuota, el impuesto
trasladado se incluir en forma expresa y por separado en el comprobante fiscal digital por
Internet sealando la tasa aplicable, incluso cuando se trate de la tasa del 0%;
II.
Cuando las operaciones, actos o actividades a los que les sean aplicables tasas o cuotas
distintas del mismo impuesto, el comprobante fiscal digital por Internet sealar el traslado
que corresponda a cada una de las tasas o cuotas, indicando la tasa aplicable, o bien, se separen
los actos o actividades en ms de un comprobante fiscal digital por Internet, en cuyo caso se
aplicar lo dispuesto en la fraccin I de este artculo;
III. Cuando las operaciones, actos o actividades estn gravados y exentos, el comprobante
fiscal digital por Internet sealar el monto o suma de los gravados y de los exentos y, en caso
de que los primeros se encuentren gravados a tasas distintas ser aplicable lo dispuesto en la
fraccin II de este artculo, y
IV.
En el caso en que se deban trasladar dos impuestos, el comprobante fiscal digital por
Internet indicar el importe que corresponda a cada impuesto por separado y la tasa o cuota
aplicable.
Artculo 38.- Para los efectos de lo sealado en los artculos 29 y 29-A del Cdigo, en caso de
fallecimiento del contribuyente, el representante legal de la sucesin, ser el nico autorizado
para seguir emitiendo los comprobantes fiscales digitales por Internet que correspondan al
autor de la sucesin.
Artculo 39.- Para los efectos del artculo 29, segundo prrafo, fraccin IV del Cdigo, los
contribuyentes debern remitir al Servicio de Administracin Tributaria o al proveedor de
certificacin de comprobantes fiscales digitales por Internet autorizados por dicho rgano
desconcentrado, segn sea el caso, el comprobante fiscal digital por Internet, a ms tardar
dentro de las veinticuatro horas siguientes a que haya tenido lugar la operacin, acto o
actividad de la que deriv la obligacin de expedirlo.
Artculo 40.- Para los efectos del artculo 29-A, fraccin V del Cdigo, los bienes o las
mercancas de que se trate, debern describirse detalladamente considerando sus
caractersticas esenciales como marca, modelo, nmero de serie, especificaciones tcnicas o
comerciales, entre otras, a fin de distinguirlas de otras similares.
Para los efectos del artculo 29-A, fraccin V, segundo prrafo, inciso b) del Cdigo, los
comprobantes fiscales digitales por Internet que amparen donativos deducibles debern
sealar cantidad, valor y descripcin de los bienes donados o, en su caso, el monto del donativo.
CAPTULO VI
De las Declaraciones, Solicitudes y Avisos
Comentario: Todo el captulo VI del anterior reglamento, que se refera a la conservacin de la
2014
Artculo 46.- Para los efectos del artculo
formulado
a
los
contribuyentes
o
retenedores, as como las multas que se
resolver
sobre
la
cancelacin
del
requerimiento o, en su caso, de la multa. Si el
proceda.
Artculo 59.- Para los efectos del artculo
Artculo 48. Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 42, ltimo prrafo del Cdigo, las Autoridades
Fiscales informarn al contribuyente, a su representante legal, y tratndose de personas morales tambin a
sus rganos de direccin, de los hechos u omisiones que se vayan conociendo en el desarrollo de las
facultades previstas en las fracciones II, III o IX del citado precepto.
Artculo 49.- Para los efectos del artculo 44, fraccin III del Cdigo, para hacer constar que los visitadores
se identificaron, en las actas que se levanten se deber sealar, lo siguiente:
I.
El nombre completo de la persona que practica la visita, as como el nmero, la vigencia y la fecha
de expedicin de las credenciales o constancias de identificacin de los visitadores;
II.
Nombre y cargo del funcionario competente que emite las credenciales o constancias de
identificacin, as como el fundamento para su expedicin;
III.
El fundamento jurdico que lo acredite como personal autorizado para practicar visitas domiciliarias,
y
IV.
Que el documento con el que se identifica contiene fotografa y firma de quien practica la visita.
Artculo 50.- Para los efectos del artculo 46, fraccin IV, segundo prrafo del Cdigo, el plazo de veinte
das durante los cuales el contribuyente podr presentar los documentos, libros o registros que desvirten los
hechos u omisiones, as como optar por corregir su situacin fiscal, deber computarse a partir del da
siguiente a la fecha en que se levante la ltima acta parcial y hasta el da inmediato anterior a aqul en que se
levante el acta final.
Artculo 51.- Para los efectos del artculo 48, fracciones IV y IX del Cdigo, la Autoridad Fiscal,
previamente a la determinacin del crdito fiscal, emitir el oficio de observaciones y continuar con el
procedimiento establecido por el citado artculo.
2014
Artculo 52.- Para los efectos del artculo
52, fraccin I del Cdigo, el contador pblico
Servicio de Administracin
acreditando lo siguiente:
deber
solicitarlo
al
Servicio
de
Administracin
Tributaria,
acreditando,
Tributaria,
adems de lo sealado en el
artculo 52 del Cdigo, lo siguiente:
propio
I.
continuacin se sealan:
continuacin se sealan:
a)
Asalariados
obligados
presentar
a)
Renta;
b) Otros ingresos por salarios o ingresos
Renta;
b)
Otros
Renta, y
c) Servicios profesionales para los efectos
ingresos
por
salarios
para
los
II.
Encontrarse en el registro federal
de contribuyentes con el estatus de
Contar
con
certificado
de
firma
por un prestador de
trminos del Cdigo;
III.
servicios
en
los
IV.
contadores
pblicos
reconocimiento ante la
que
tengan
Secretara de
de registro;
VI.
Contar con la certificacin vigente a
que se refiere el artculo 52, fraccin I,
fiscales.
La experiencia a que se refiere esta fraccin
fiscales.
La experiencia a que se refiere esta fraccin
IX.
siguientes constancias:
profesional
contadores
asociacin de
que
tengan
contadores
pblicos,
que
tengan
reconocimiento por parte de la Secretara
educativa estatal, y
de una
pblicos,
II.
profesional
contadores
o por
pblicos
una asociacin de
reconocidos por la
pertenezca.
Una
vez
concluida
la
vigencia
de
la
recertificacin de la misma.
adscritos
los
registrados.
En
caso
de
contadores
que
el
contador
pblicos
pblico
los
contribuyentes,
dictmenes
de
operaciones de enajenacin de acciones o
los
estados
financieros
de
los
contribuyentes, dictmenes de operaciones
cualquier
otro
dictamen
que
tenga
repercusin fiscal, deber presentar un
deber presentar
Autoridad
Fiscal
un escrito ante la
manifestando
dicha
notificacin conducente.
Cuando el contador pblico a quien por su
solicitud, se haya dejado sin efectos el
registro a que se refiere el artculo 52,
se
pretenda
elaborar
Cuando
la
conocimiento
autoridad
fiscal
tenga
del fallecimiento de un
Cuando
la
conocimiento
Autoridad
Fiscal
tenga
del fallecimiento de un
I.
Servicio
o
por
de
un
III.
Entregar
una
relacin
con
los
moral.
IV.
su inscripcin.
general
establezca
el
Administracin Tributaria.
Administracin Tributaria.
Servicio
de
2014
Artculo 55.- Para los efectos del artculo
I.Amonestacin, cuando:
correspondientes se acumularn;
b) No cumpla con lo establecido en el
correspondientes se acumularn;
b)No cumpla con lo establecido en los
Administracin Tributaria.
La sancin a que se refiere este inciso, se
aplicar por cada dictamen en el que no se
hubiera integrado la informacin
corresponda,
independientemente
que
del
pblico inscrito:
1.Formule el dictamen en contravencin a los
artculos
disposiciones
legales
aplicables,
independientemente del ejercicio fiscal de
que
se
trate
y
las
correspondientes se acumularn;
sanciones
52
del
Cdigo,
57
de
este
estados
que
del
tres
amonestaciones
de
las
sanciones
d)No cumpla con lo establecido en el artculo
aos.
61,
tercer
prrafo
de
este
I.
tercera suspensin, y
Existe
reincidencia
cuando
el
suspensin, y
II.
El contador pblico haya cometido un
II.
III.
Artculo 76.- Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 84, fracciones IV, incisos a) y b), y
VI del Cdigo, para computar el plazo de la clausura preventiva de establecimientos, ser
desde el da en que se coloquen los sellos, independientemente de que se trate de un da
incompleto.