UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

UNIVERSIDAD PRIVADA
ANTENOR ORREGO

CAUSAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA

EN LA EMPRESA CARRANZA E.I.R.L.
EN EL AO 2014

AUTORES:

LOPEZ PAZ, SULEYDI

MACO SNCHEZ, WENDY
NARVAEZ HOLGUIN, BRENDA
NEZ GONZLEZ, MARIA CLAUDIA
RODRIGUEZ ZELADA, EDWIN

PROFESOR:
MATOS DEZA, LORENZO

PROYECTO DE INVESTIGACIN

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INDICE
I. GENERALIDADES.2
1. Titulo2
2. Equipo Investigador....2
2.1 Autores....2
2.2 Asesor2
3. Tipo de Investigacin..2
3.1 De acuerdo a la orientacin2
3.2 De acuerdo a la tcnica de contrastacin...2
4. rea de Investigacin......2
5. Unidad Acadmica...2
5.1 Escuela2
5.2 Facultad..3
5.3 Institucin a la que pertenece.3
6 Institucin y Localidad donde se Desarrolla el Proyecto.3
7 Duracin Total del Proyecto...3
7.1 Fecha de Inicio..3
7.2 Fecha de Trmino.3
II. PLAN DE INVESTIGACIN..4
1. FORMULACIN DEL PROBLEMA....4
1.1 Realidad Problemtica .......4
1.2 Enunciado Del Problema....6
1.3 Antecedentes...6
1.4 Justificacin....9
2. HIPOTESIS..9
3. OBJETIVOS...10
3.1 Objetivo General10
3.2 Objetivos Especficos...10
4. MARCO TERICO..11
4.1 Evasin Tributaria 11
5. MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS.12
5.1 Material....12
5.2 Procedimientos.....13
6. BIBLIOGRAFIA.14
7. ANEXOS..14

I. GENERALIDADES
1. Titulo
CAUSAS DE LA EVASION TRIBUTARIA EN LA EMPRESA CARRANZA
E.I.R.L. EN EL AO 2014.
2. Equipo Investigador
2.1 Autores:

LOPEZ PAZ, SULEYDI

MACO SNCHEZ, WENDY
NARVAEZ HOLGUIN, BRENDA
NEZ GNZLEZ, MARIA CLAUDIA
RODRIGUEZ ZELADA,EDWIN
PROYECTO DE INVESTIGACIN

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2.3 Asesor
Dr. Lorenzo E. Matos Deza
3. Tipo de Investigacin
3.3 De acuerdo a la orientacin:
Aplicativo
3.2 De acuerdo a la tcnica de contrastacin:

4.
5.

6
7

Descriptiva
rea de Investigacin
Gestin y Poltica Tributaria
Unidad Acadmica
5.1 Escuela:
Escuela Profesional de Contabilidad
5.2 Facultad
Ciencias Econmicas.
5.3 Institucin a la que pertenece:
Universidad Privada Antenor Orrego.
Institucin y Localidad donde se Desarrolla el Proyecto:
- Empresa Carranza E.I.R.L. - Trujillo
Duracin Total del Proyecto:
7.1 Fecha de Inicio:
17 de Agosto del 2015
7.2 Fecha de Trmino:
- 15 de Diciembre del 2015

PROYECTO DE INVESTIGACIN

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II. PLAN DE INVESTIGACIN:

1. FORMULACIN DEL PROBLEMA:
1.1 Realidad Problemtica:
Delimitacin del Problema:
La evasin es la omisin parcial o total del impuesto de forma voluntaria o
involuntaria y trae como consecuencia una disminucin ilegtima de los ingresos
tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones y un perjuicio a la
Administracin Tributarias sustraerse del pago de un tributo que legalmente se
adeuda. Toda accin u omisin dolosa, violadora de las disposiciones tributarias,
destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o
de terceros.
La Evasin Tributaria es definida por Jorge Cosulich:como la falta de
cumplimiento de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de
cumplimiento puede derivar en prdida efectiva de ingreso para el Fisco o no. Es
evidente que ambas implican una modalidad de evasin, aun cuando con efectos
diferentes
Entre las causas de la evasin tributaria Cosulich considera a las siguientes:

Inexistencia de una conciencia tributaria en la poblacin.

Complejidad y limitaciones de la legislacin tributaria
La ineficiencia de la administracin tributaria
Por otro lado Segn el autor David F. Camargo Hernndez, Es la disminucin
de un monto de tributo producido dentro de un pas por parte de quienes estando
obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios mediante
comportamientos

fraudulentos.

Tambin

se

puede

definir

como

el

incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la declaracin

y pago de sus obligaciones tributarias. Hay quienes la definen como el acto de
no declarar y pagar un impuesto en contradiccin con la ley, mediante la
reduccin ilegal de los gravmenes por medio de maniobras engaosas.
La evasin tributaria se redujo en 3,5% en el primer trimestre del 2014, debido a
la fiscalizacin de los "precios de transferencia", seal la consultora Geneva
Group International en Per (GGI-Per).
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Estim que para el segundo trimestre del ao la recaudacin tributaria se

incrementara en doce por ciento, pues a fines de junio vence el plazo para la
presentacin de la Declaracin Jurada del Precio de Transferencia 3560.
Segn SUNAT: sustraerse al pago de un tributo que se adeuda en forma dolosa
(intencional) o culposa (negligencia).
Causas de evasin de naturaleza econmica: Cuando se considera el
peso de la carga tributaria y las deducciones que no funcionan.
Causas tcnicas: Tiene que ver con la creacin de tributos anti-tcnicos.
Un impuesto que grava renta y tiene una opcin que grava patrimonio.
Causas polticas: Tiene que ver con la corrupcin de funcionarios
pblicos, pueden constituir estmulos negativos en el comportamiento del
contribuyente. Cuando se crean beneficios con influencia poltica.
Causas jurdicas: Sobre todo con relacin a la forma en que el derecho
positivo regula la relacin jurdico-impositiva y las violaciones de la ley
fiscal.
Por consiguiente, la Empresa CARRANZA EIRL, una empresa Privada
dedicada a la comercializacin de calzado, la Empresa pertenece al Rgimen
General del Impuesto a la Renta estando sujeta a la declaracin y pago de
impuesto siendo los principales el IGV y el Impuesto a la Renta.
CARRANZA EIRL, actualmente no ha cubierto los pagos de sus tributos las
expectativas de la Gerencia, siendo una de las principales razones, el
desconocimiento de las normas tributarias y la equivocada aplicacin de las
mismas, incidiendo directamente en la determinacin de su carga tributaria; ya
que podra efectuarse un clculo elevado de impuestos, o se determine un menor
impuesto (omisin) dara como resultado reparos tributarios al ser verificados
por la Administracin Tributaria (SUNAT).
Lo que nos incentiv a realizar este trabajo es este tema muy atrapante y
sobretodo muy actual ya que en los diarios y medios de televisin se est
hablando mucho sobre el tema. Este trabajo tiene por finalidad realizar un
enfoque sobre las causas que dan origen a la evasin tributaria

1.2 Enunciado Del Problema

Cules son las causas que afectan la evasin tributaria en la Empresa Carranza
E.I.R.L de la ciudad de Trujillo en el periodo 2014?
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1.3 Antecedentes
Los antecedentes encontrados respecto a nuestro tema de investigacin son
los que a continuacin detallamos:
Efectos de la evasin tributaria de la empresa Metalis S.A.C. como
empresa en marcha.
Autores:
Membrillo Luna, Isela
Vargas Garcia, Karyna
En el Ao: 2005
Mtodo de estudio:
DESCRIPTIVO: En cuanto a describir los aspectos tericos,
referencias y las generalidades de la empresa en estudio.
ANALITICO SINTETICO: En cuanto a analizar, definir y calcular
las deudas que produjo la evasin tributaria.
Conclusiones:

Los propietarios de las empresas Y/o contribuyentes en general no

tienen conocimiento adecuado sobre las graves consecuencias de la

evasin tributaria, y sus implicancias econmicas y penales.

La empresa Metalic S.A.C.se constituye por medio de pasivo falso

como evasor tributario.

La empresa al mantener su condicin de evasora al ser fiscalizada
por Sunat, traera como efecto que la empresa incrementara sus
deudas tributarias en forma excesiva imposibilitando su pago

pudiendo llevarla a la quiebra.

Factores asociados a la evasin tributario en la industria de calzado del
distrito el provenir, ao 2012.
Autores:
Caldas Pimentel, Olger Ezequiel
Chalan Chvez, Carlos Alberto
Ao: 2013
Poblacin:
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1,800 empresas del sector calzado del distrito el provenir.

Conclusiones:

Para el empresario de la industria del calzado la cultura tributaria

no cuenta como un tema importante para el desarrollo de sus
empresas, esta actitud frente a este tema les conduce a caer en un

alto ndice de evasin tributaria.

Existe un alto grado de informalidad en la industria del calzado ya
que el 70.09% de los contribuyentes del sector calzado del distrito
el porvenir no est inscrito en el rgimen nico de Contribuyentes y
solo el 29.91% de los contribuyentes del sector calzado del distrito

del porvenir est inscrito en el Rgimen nico de Contribuyentes.

Los empresarios del sector calzado desconocen las normas del
sistema tributario nacional, ya que el estado no promueve la cultura

tributaria y en especial en el sector calzado.

La evasin tributaria en el sector del calzado en el distrito del
provenir se produce por una deficiente cultura tributaria, la
informalidad y el sistema tributario poco transparente.

Evasin tributario en los comerciantes de abarrotes ubicados en los

alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo ao 2013.
Autores:

Aguirre Aguila, Aniclaudia

Silva tongo, Olivia

Ao: 2013
Poblacin
Comerciantes de abarrotes ubicadas en las calles aledaas del mercado
mayorista del distrito de Trujillo.
Conclusiones:

Los comerciantes de abarrotes que se encuentran ubicadas en los

alrededores del mercado mayorista por el giro de negocio que tienen,
deben cumplir con todas las obligaciones formales que les
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corresponden ( otorgar comprobante de pago por sus ventas,

presentar sus declaraciones, llevar registros y libros contables de
acuerdo a su rgimen) a los contribuyentes, as como con la
determinacin y pago de los impuestos a los que estn
afectos( obligaciones sustanciales ), tales como IGV, IR y

ESSALUD.
Por la actividad que realizan los comerciantes de abarrotes ubicados
en los alrededores del mercado mayorista pueden acogerse a
cualquier rgimen tributario (Nuevo rgimen nico simplificado,

rgimen especial de renta y rgimen general).

En el presente trabajo realizado se ha procesado la informacin
obtenida de las encuestas de la que se ha determinado que los
ingresos que estos comerciantes obtiene mensualmente , superan en
su mayora el tope de la categora mayor del nuevo RUS
(S/.30,000.00) , no correspondindoles dicho rgimen. Esto genera
que un 10% de los encuestados se encuentren en un rgimen que no

les corresponde.
Considerando que se ha determinado un nivel de ventas promedio
mensual de S/. 18,000.00, les correspondera estar en el rgimen

general.
Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que
generan evasin tributaria son:
*Falta de informacin.
*Deseos de generar mayores ingresos (utilidades).
*Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para

tributar.
*Acogerse a regmenes tributarios que no les corresponde.
Como una conclusin final mencionamos que coincidimos con el
autor Tarrillo en que la falta de una adecuada difusin por parte del
estado respeto a los tributos y el objeto de los mismos, trae consigo
la ausencia y de una cultura y conciencia tributaria, lo que origina
que los contribuyentes se encuentren ms propensos a caer en la
evasin y elusin tributaria. Lo antes indicado tiene relacin directa
con las dos primeras causas determinadas.

1.4 Justificacin:
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En el presente trabajo, se da a conocer las causas de la evasin tributaria en la

empresa CARRANZA E.I.R.L.
2. HIPOTESIS
LAS CAUSAS QUE INFLUYE EN LA EVASIN TRIBUTARIA DE LA
EMPRESA

CARRANZA

EIRL

SON:

LA

FALTA

DE

CONCIENCIA

TRIBUTARIA y EL DESCONOCIMIENTO DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS.

3. OBJETIVOS
3.1 Objetivo General
Determinar cules son las causas que influye en la evasin tributaria de la
empresa Carranza E.I.R.L. en el Distrito de Trujillo en el periodo 2014.
3.2 Objetivos Especficos:
Identificar los principales impuestos que paga la empresa Carranza
E.I.R.L en el periodo 2014.
Identificar los impuestos que evade la empresa Carranza E.I.R.L en el
periodo 2014.
Analizar las principales las causas que motivan la evasin tributaria.

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4. MARCO TERICO
4.1 Evasin Tributaria
4.1.1

Definicin de Evasin Trinitaria

Luis Alberto Latnez (2012),

he precisado que la EVASION

TRIBUTARIA en el Per es un deporte nacional, porque se da en

todos los tributos.
Jacelyn Chirinos Jurado, una accin y efecto de defraudar, teniendo
estas varias acepciones y una de ellas es eludir o burlar el pago de
impuestos o contribuciones.
Alicia Messina, La evasin tributaria, en sus diversas formas, resulta
un tema que concita el inters no solo a nivel local sino tambin en los
ms prestigiosos foros de discusin fiscal de todo el mundo.
Miguel A Aquino, El Estado para cubrir las necesidades pblicas
colectivas, y con ello los fines institucionales, sociales y polticos,
necesita disponer de recursos, que los obtiene por un lado a travs del
ejercicio de su poder tributario que emana de su propia soberana, y por
el otro lado del usufructo de los bienes propios que el estado posee y los
recursos del endeudamiento a travs del crdito pblico.
4.1.2

Causas de Evasin Tributaria

Miguel A Aquino, las causas de la evasin no son nicas, como lo

menciona el Doctor Lamagrande.
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracin tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Jorge Cosulich, Esa falta de cumplimiento puede derivar en prdida
efectiva de ingreso para el Fisco o no.

Inexistencia de una conciencia tributaria en la poblacin.

Complejidad y limitaciones de la legislacin tributaria
La ineficiencia de la administracin tributaria.

SUNAT, sustraerse al pago de un tributo que se adeuda

Causas tcnicas
Causas polticas
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Causas jurdicas

5. MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS
5.1 MATERIAL
5.1.1

La poblacin
Se ha considerado como poblacin a la Empresa Carranza E.I.R.L.

5.1.2

Marco Muestral
Se ha considerado como marco muestral los a los trabajadores del rea
de Contabilidad de la Empresa Carranza E.I.R.L.

5.1.3

Muestra
Se ha considerado como muestra a la Empresa Carranza E.I.R.L

5.1.4

Tcnicas e Instrumentos y recoleccin de Datos

Las tcnicas utilizadas para poder obtener los datos e informacin
correspondiente a las variables y poderlas adaptar a las necesidades que
requiera la presente investigacin son las siguientes:

Encuesta:
Se formul una encuesta de preguntas cerradas, cuidadosamente
estructuradas en relacin del problema materia de estudio y la hiptesis
que se desea comprobar, est dirigida a la gerente de la empresa; la
encuesta constar de dos partes:
Datos generales
Listado de preguntas sobre administracin de empresas y la
aplicacin del presupuesto.
5.2 PROCEDIMIENTOS
5.2.1

Diseo de contrastacin
El diseo que se ha utilizado para efectos del presente trabajo de
investigacin es el que corresponde Descriptivo.
Para comprobar la hiptesis se utiliz:
De Grupo nico
Siendo su representacin grfica la siguiente:

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1
0

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Donde:
M = Evasion Tributaria
O = Causas

5.2.2

Operacionalizacin de las variables

Ver Anexo 1

5.2.3

Procesamiento de Anlisis de Datos

Los datos recogidos sern representados en cuadros estadsticos.

Estos sern procesados por programa estadsticos SISS.
Se harn representaciones grficas.
Se aplicara la prueba estadsticas X

6. BIBLIOGRAFIA
Anyclaudia, A. A., & Olivia, S. T. (2013). Evasion Tributaria en los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado
Mayorista del Distrito Trujillo. Trujillo: Universidad Privada Antenor Orrego.
Cosulich, J. (1993). Evasion Tributaria. America Latina: Naciones Unidas.
Garca Rada, J. (2000). El Delito Tributario. Lima: San Marcos.
Maggia, D. U. (2007). La evasin tributaria: estudio sobre sus medidas de
prevencin y de represin. Mexico: Universidad de Texas.
Olga, C. P., & Chalon Chavez, C. (2012). Factores asociados a la Evasion
Tributaria en la industria del calzado del Distrito el Porvenir . Trujillo:
Universidad Privada Antenor Orrego

7. ANEXOS

PROYECTO DE INVESTIGACIN

1
1

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PROYECTO DE INVESTIGACIN

1
2

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OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES (Anexo 1)

HIPOTESIS

VARIABLES

LAS CAUSAS
QUE INFLUYE
EN LA
EVASIN
TRIBUTARIA
EMPRESA
EIRL SON: LA

EVASIN

FALTA DE

TRIBUTARIA

TRIBUTARIA y
EL
DESCONOCIM
IENTO DE LAS
NORMAS
TRIBUTARIAS

La Evasin Tributaria es definida, como la

falta de cumplimiento de sus obligaciones
por parte de los contribuyentes. (Jorge
Cosulich)

1. CONCIENCIA TRIBUTARIA: Es la motivacin

intrnseca de pagar impuestos ; es decir, los
contribuyentes deben de cumplir de manera
voluntaria, sin necesidad de coaccin, pagar sus
impuestos y verificar cada una de las obligaciones
tributarias que les impone la Ley.

1.1 IMPUESTOS: Son

los tributos exigidos por el
Estado a los miembros de
la sociedad organizada,
para contribuir a su
sostenimiento y fines
propuestos.

2. LEGISLACIN TRIBUTARIA: Son las normas

que regulan la misma base imponible, otorgamiento
de beneficios tributarios, resultado de un nmero
excesivo de impuestos, producto a su vez de polticas
que buscan neutralizar las prdidas asociadas

2.1 BASE IMPONIBLE:

Es la magnitud de dinero
que se utiliza en cada
impuesto para cuantificar
el hecho gravado.

3. NORMAS TRIBUTARIAS: Son el conjunto de

leyes y reglamentos que regulan las obligaciones
tributarias de las personas y empresas.

3.1 OBLIGACIN
TRIBUTARIA: Es el
vnculo entre el
contribuyente y el Estado.

4. SISTEMA TRIBUTARIO: Es la organizacin

legal, administrativa y tcnica que crea el Estado con
el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder
tributario en el contribuyente.

4.1 CONTRIBUYENTE:
Es la persona natural o
jurdica que est obligada
a pagar sus impuestos.

CARRANZA

CONCIENCIA

DIMENSIONES O CATEGORAS

DE LA

DEFINICION

DIMENSIN CONCEPTUAL

Inexistencia de una conciencia

tributaria en la poblacin.
Complejidad y limitaciones de la
legislacin tributaria
La ineficiencia de la administracin
tributaria

Evasin Tributaria, es la disminucin de un

monto de tributo producido dentro de un
pas por parte de quienes estando obligados
a abonarlo y no lo hacen (David F.
Camargo Hernndez)
Desconocimiento de las normas
tributarias.
Un sistema tributario poco
transparente y flexible,

OPERACIONAL

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UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CAUSAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA EN LA EMPRESA CARRANZA E.I.R.L. EN

EL AO 2014.
Datos Generales
Gnero:........

Edad:

Ocupacin:..
PREGUNTAS:
1. En alguna oportunidad se le ha detectado una irregularidad?
SI (

NO (

2. Tiene conocimiento de las normas tributarias que existen?

SI (

NO (

NO (

3. A cometido alguna infraccin tributaria?

SI (

4. Realiza procedimientos tributarios complejos?

SI (

NO (

5. Ha tenido algn problema con respecto a las modificaciones de las normas

tributarias?
SI (
6.

NO (

Cree que la tasa de impuesto es adecuada?

SI (

NO (

7. Siempre ha cumplido en pagar sus impuestos?

SI (

NO (

8. Cree que el estado hace un buen uso del dinero originados en los impuestos?

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SI (

NO (

NO (

9. Alguna vez sunat los ha fiscalizado?

SI (

10. Usted tiene conocimiento de una evasin tributaria?

SI (

NO (