UNIVERSIDAD TCNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

CONTABILIDAD Y AUDITORA

Tema: NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAs)

Nombre: Selena Carvajal
Docente:
Slabo:

Dr. Guido Tobar

Fundamentacin a la Auditora

Periodo acadmico:
Fecha de entrega:

Abril - Septiembre
07 de abril del 2016

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAs)

1.- Qu son las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAs)?

Las normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA) son los principios fundamentales
de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de
la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional
del auditor.
Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas estn constituidas por un grupo de 10
normas adoptadas por el American Institute Of Certified Public Accountants, su finalidad es
garantizar la calidad de los auditores. Las normas tienen que ver con la calidad de la
auditora realizada por el auditor independiente.

2.- Cuntas NAGA existen y como estn divididas?

NAGA

1.-Normas generales o
personales

- Entrenamiento y
capacidad profesional
- Independencia
- Cuidado o esmero
profesional

2.-Normas de
ejecucin del trabajo

3.-Normas de
preparacin de
informe

- Planeamiento y
supervisin

- Aplicacin de los
principios contables
generalmente
aceptados

- Estudio y
evaluacin de control
interno

- Consistencia

- Evidencia suficiente
y competente

- Revelacin
suficiente
- Opinin del auditor

1.

Normas Generales o Personales

Entrenamiento y capacidad profesional

Como se aprecia de esta norma, no slo basta ser Contador Pblico para ejercer la funcin
de Auditor, sino que adems se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y pericia

como auditor. Es decir, adems de los conocimientos tcnicos obtenidos en los estudios
universitarios, se requiere la aplicacin prctica en el campo con una buena direccin y
supervisin. Este adiestramiento, capacitacin y prctica constante forma la madurez del
juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones,
encontrndose recin en condiciones de ejercer la auditora como especialidad.

Comentario:

Esta norma se refiere a la persona de contador pblico como auditor independiente, que a
travs de la experiencia, capacitacin este debe ser un experto en la materia, siendo
profesional competente en su actuacin y observando siempre principios ticos.

Independencia

El auditor debe mantener una actitud mental independiente y una aptitud de imparcialidad
de criterio. Los juicios que formula deben basarse en elementos objetivos de la situacin
que examina. El auditor acta como juez del trabajo realizado por las personas que
preparan los estados financieros. La mayor amenaza que tiene un auditor en la prctica
profesional en cuanto a su independencia de criterio es que, frecuentemente, son los
directores de las empresas cuyas decisiones e informes el auditor debe juzgar y sobre los
cuales debe opinar, los que lo eligen lo retienen o reemplazan a su exclusiva discrecin.

Comentario:

Esta norma toma en cuenta la independencia debido al amplio grado de importancia que
tienen, ya que el auditor debe ser imparcial en su dictamen sin dejarse llevar por opiniones
de terceros. La imparcialidad con el que el auditor acta va a ayudar a hacer a que la junta
haga una buena toma de decisiones.

Cuidado o esmero profesional

Esta norma requiere que el auditor independiente desempee su trabajo con el cuidado y la
diligencia profesional debida. La diligencia profesional impone la responsabilidad sobre
cada una de las personas que componen la organizacin de un auditor independiente, de
apegarse a las normas relativas a la ejecucin del trabajo y al informe. El ejercicio del
cuidado debido requiere una revisin crtica en cada nivel de supervisin del trabajo
ejecutado y del criterio empleado por aquellos que intervinieron en el examen. El hecho de
que el auditor sea competente y tenga independencia mental no garantiza que su examen
sea un xito pues se hace necesario que no acte con negligencia.
Para actuar con diligencia o celo profesional, prcticamente, el auditor debe cumplir las
restantes nueve normas de auditora, las dos personales, tres de ejecucin del trabajo y
cuatro referentes a la informacin. Esta norma compendia todo el trabajo de auditora.
El cuidado debido se hace referencia a lo que el auditor hace y qu tan bien lo hace.
El auditor debe pues ejercitar adecuado cuidado de manera que, por ejemplo, el contenido
de sus papeles de trabajo sea suficiente para respaldar su opinin y su representacin en
cuanto al cumplimiento de Normas de Auditora de Aceptacin general.

Comentario:

De esta norma se puede decir que todo profesional forma parte de la sociedad, gracias a
ello se forma y a ella debe servir, el auditor al ofrecer servicios profesionales debe estar
consciente de la responsabilidad que ello lo implica, cierto que los profesionales son
humanos y que por lo tanto se encuentran al margen de comentar errores, esto se elimina o
se reduce que el contador pblico pone a su trabajo cuidado y diligencia profesional.

2.

Normas de Ejecucin del Trabajo

Se refiere a Normas que regulan directamente al trabajo del auditor durante el desarrollo de

sus diferentes fases. El propsito principal se orienta a que

el auditor obtenga la
evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinin sobre la confiabilidad
de los Estados Financieros.

Planeamiento y Supervisin.

La auditora debe planificarse adecuadamente y el trabajo de los asistentes debe ser

supervisado apropiadamente. La auditora de estados financieros requiere de una operacin
adecuada para alcanzar totalmente los objetivos de la forma ms eficiente. La designacin
de auditores externos por parte de la empresa se debe efectuar con la suficiente anticipacin
al cierre del periodo material del examen, con el fin de permitir el adecuado planeamiento
de trabajo del auditor y la aplicacin oportuna de las normas y procedimientos de auditora.
El trabajo de auditora debe ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos
deben ser supervisados en forma apropiada.
Comentario:

El texto indica que la planeacin de trabajo consiste en decidir con anticipacin toda y cada
uno de los pasos a seguir en una auditora, para cumplir con esta norma, el auditor debe
conocer a fondo la Empresa a la cual va a investigar para as planear el trabajo a realizar. Se
debe tener en cuenta que la designacin del auditor con suficiente tiempo previsto presenta
muchas ventajas tanto para ste como tambin para el cliente. Para el auditor es ventajoso
porque el nombramiento con anticipacin le permitir realizar una adecuada planeacin de
su trabajo para as ejecutarlo de manera rpida y eficaz.

Estudio y Evaluacin del Control Interno

La segunda norma sobre la ejecucin del trabajo indica se debe llegar al conocimiento o
compresin del control interno del cliente como una base para juzgar su confiabilidad y
para determinar la extensin de las pruebas y procedimientos de auditora para que el
trabajo resulte efectivo. El control interno es un proceso desarrollado por todo el recurso

humano de la organizacin, diseado para proporcionar una seguridad razonable de

conseguir eficiencia y eficacia en las operaciones, suficiencia y confiabilidad de la
informacin financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables al ente. Este
concepto es ms amplio que el significado que comnmente se atribua a la expresin
control interno. En ste se reconoce que el sistema de control interno se extiende ms all
de asuntos relacionados directamente a las funciones de departamentos financieros y de
contabilidad.

Comentario:

Estas normas se refieren a elementos bsicos en el que el auditor debe realizar su trabajo
con cuidado profesional, para lo cual se exige normas mnimas a seguir en la ejecucin del
trabajo antes que el auditor se responsabilice debe efectuar cualquier trabajo, debe conocer
la entidad sujeta a investigacin, con la finalidad de planear su trabajo, debe asignar
responsabilidades sus colaboradores y determinar qu actividades o funciones especficas.

Evidencia Suficiente y Competente

Debe obtenerse suficiente evidencia mediante la inspeccin, observacin, indagacin y
confirmacin para proveer una base razonable que permita la expresin de una opinin
sobre los estados financieros auditados. Una evidencia ser insuficiente, por ejemplo,
cuando no se ha participado en una toma de inventarios, no se confirm las cuentas por
cobrar, etc. Mediante sus procedimientos de auditora, el auditor debe obtener evidencia
comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base
objetiva para su opinin.
3.

Normas de Preparacin del Informe

Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

La primera norma relativa a la rendicin de informes exige que el auditor indique en su

informe si los estados financieros fueron elaborados conforme a los principios de

contabilidad generalmente aceptados PCGA. El trmino "principios de contabilidad " que

se utiliza en la primera norma de informacin se entender que cubre no solamente los
principios y las prcticas contables sino tambin los mtodos de su aplicacin en un
momento particular. No existe una lista comprensiva de PCGA pues en la contabilidad son
aceptados tanto principios escritos como orales. Esta segunda norma requiere no de una
aseveracin del auditor, sino de su opinin sobre si los estados financieros estn
presentados de acuerdo con tales principios. Cuando se presentan limitaciones en el alcance
del trabajo del auditor que lo imposibilita para formarse una opinin sobre la aplicacin de
los principios, se requiere la correspondiente salvedad en su informe.

Comentario:

Este prrafo hace mencin de que el dictamen se deben expresar si los Estados financieros
estn presentados de acuerdos a los PCGA, NIAS, NICS, NIIF. Profesional (auditor) que
presta estos servicios debe seguir a las reglas mnimas que garanticen la calidad de trabajo.
El auditor al realizar cualquier trabajo debe expresar con claridad, en que escriba su
relacin y cul es su responsabilidad respecto a los estados financieros y su responsabilidad
asumida, en el procesos de elaboracin de informacin financiera.

Consistencia

El informe debe identificar algunas circunstancias en las cuales tales principios no se han
observado uniformemente en el periodo actual con relacin al periodo precedente. El
dictamen debe expresar si tales principios han sido observados consistentemente en el
periodo cubierto por los estados financieros, pues los cambios de Principio de Contabilidad
Generalmente Aceptados afectan la comparabilidad de los estados financieros.
Esta norma requiere que el auditor compare los principios, prcticas y los mtodos usados
en los estados financieros del periodo cubierto por el informe de auditora con aquellos
utilizados en el periodo anterior, con el objeto de formarse una opinin de si se han
aplicado o no en forma consistente dichos principios y procedimientos.

Comentario:

La consistencia segn el prrafo consiste en el tratamiento que se da a la contabilidad segn

cuentas del plan contable General, teniendo presente los principios de contabilidad, ya que
en el ejercicio no es correcto mostrar una misma operacin con diferentes cuentas,
estaramos yendo en contra de los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados y si
es as este caso debera ser mostrado en el informe.

Revelacin Suficiente

La tercera norma relativa a la informacin del auditor a diferencia de las nueve restantes es
una norma de excepcin, pues no es obligatoria su inclusin en el Informe del auditor. Se
hace referencia a ella solamente en el caso de que los estados financieros no presenten
revelaciones razonablemente adecuadas sobre hechos que tengan materialidad o
importancia relativa a juicio del auditor.

Comentario:

Este prrafo nos da a entender que del producto de la evaluacin examen u auditoria
propiamente dicho la entidad haya cumplido con la Presentacin de informacin adecuada
y mostrar amplia y claramente la situacin de la empresa, nunca debe haber negacin de si
no una obtencin de opinin para que este proceso auditado haya sido resultado de
operacin de conformidad.

Opinin del Auditor

El dictamen debe expresar una opinin con respecto a los estados financieros tomados en su
conjunto o una afirmacin a los efectos de que no puede expresar una opinin en conjunto.
El objetivo de esta norma, relativa a la informacin del dictamen, es evitar una mala
interpretacin del grado de responsabilidad que se est asumiendo. El auditor no debe

olvidar que la justificacin para expresar una opinin, ya sea con salvedades o sin ellas, se
basa en el grado en que el alcance de su examen se haya ajustado a las NAGA.
Comentario:

Se interpreta que el dictamen que emite el auditor debe incluir la opinin de los estados
financieros, en estos estados se debe incluir una indicacin de la del tipo de auditora que se
est que dando y del grado de responsabilidad que se est dictaminando.
3.- Cmo nacieron las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAs)?
Surgen en 1948 por boletines emitidos por el Comit de Auditora del Instituto Americano
de Contadores Pblicos de los Estados Unidos de Norte Amrica. Son los principios
fundamentales en los que se debe desarrollar el desempeo de los auditores para garantizar
los procesos y por consecuencia un trabajo de calidad.
En 1972 fue creado el Auditing Standards Committee (Comit de Normas de Auditora),
cuyos pronunciamientos se denominan Statements on Auditing Standards-SAS
(Declaraciones sobre Normas de Auditora), de los cuales el nmero 1, publicado en
noviembre de 1973, bajo el ttulo Codification of Auditing Standards and Procedures
(Codificacin de Normas y Procedimientos de Auditora).

CONCLUSIONES
La importancia de la Normas de Auditora Generalmente Aceptadas radica en su esencia de
ser un conjunto de cdigos que cualifican el trabajo del Auditor, profesional independiente.
Normas que le dan mayor importancia a la informacin resultante de las auditorias
financieras de una entidad econmica.

Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas se definen como principio bsicos de la

auditoria a los que deben enmarcar su desempeo los auditores durante el proceso de la
auditoria ya sea de forma general, de la ejecucin del trabajo y de la emisin del informe.

El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor,
con el empleo del juicio en la ejecucin de su evaluacin en la entidad auditada y el
informe referido al resultado del mismo que aportaran a la toma de decisiones para los
usuarios interesados.

Un auditor deber ejecutar su trabajo previo estudio y anlisis de los datos que disponga, es
decir que realizar un diagnstico de su entorno, sin embargo no debera a limitarse a
trabajar nicamente con la informacin que disponga sin no que ser necesario que indague
y est preparado profesionalmente para desempearse en cualquier mbito y sepa afrontar
las adversidades que se presente en la vida profesional.

BIBLIOGRAFA
http://www.tuguiacontable.org/app/article.aspx?id=119
http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/3210/1/UPS-CT002507.pdf
http://informe-nagas.blogspot.com/