16.

Los derechos
.
CONCEPTO DE DERECHOS

El articulo 20. fraccin IV, del Cdigo Fiscal de la Federacin, define los
derechos como las contribuciones establecidas en ley por el usa o
aprovechamiento de bienes del dominio pblico de la nacin, asi como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos
desconcentrados cuando, en este ltimo caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del
Estado.

SUJETOS PASIVOS DE LOS DERECHOS

Los sujetos que intervienen en la relacin jurdico-contributiva derivada de

los derechos, son el Estado como sujeto activo (administracin activa o
delegada) y las personas fsicas o morales que obtienen el bien o soliciten la
prestacin del servicio como sujetos pasivos de dicha relacin, o se
beneficien por el uso o aprovecha-miento de bienes del dominio pblico del
Estado.

NACIMIENTO O CAUSACIN DE LOS DERECHOS

Son el Estado como sujeto activo (administracin activa o delegada) y las

personas fsicas o morales que obtienen el bien o soliciten la prestacin del
servicio como sujetos pasivos de dicha relacin, o se beneficien por el uso o
aprovecha-miento de bienes del dominio pblico del Estado.
NACIMIENTO O CAUSACIN DE LOS DERECHOS
Es cuando se prestan los servicios o se permite el uso de aprovechamiento
de los bienes

CLASESDEDERECHOSFEDERALES
En nuestra legislacin federal, de acuerdo con la Ley Federal de Derechos,
que es el ordenamiento legal que establece los conceptos y el monto de los

derechos por los servicios que presta el Estado o por el uso o

aprovechamiento de bienes del .dominio pblico de la nacin,
CLASES DE DERECHOS ESTATALES
Los derechos que se cobran en el estado de Nuevo Len, por los servicios
que prestan sus diversas dependencias de acuerdo con la Ley de Ingresos
del Estado, y el Cdigo Fiscal del Estado de Nuevo Len

17. La contribucin especial

La contribucin especial se ha definido como la prestacin que los
particulares pagan obligatoriamente al Estado, como aportacin a los gastos
que ocasion la realizacin de una obra, o la prestacin de un servicio
pblico de inters general, que los benefici o beneficia en forma especifica
CARACTERSTICAS DE LA CONTRIBUCIN ESPECIAL

Es una contribucin, puesto que as la considrala legislacin

fiscal.
Debe estar establecida en una ley, formal y materialmente
legislativa, es decir,
expedida por el Congreso de la Unin, con efectos jurdicos
generales.
Su pago es obligatorio, en los trminos del artculo 31
fraccin IV de la
.Constitucin Federal.
Es una figura de carcter contributivo o tributario, 'en virtud.
De que el Estado
la impone obligatoriamente a los particulares, surgindola
relacin fisco-contribuyente.

18. Las aportaciones de seguridad social

El Cdigo Fiscal de la Federacin, en su articulo 20. fraccin 11, las define
como:
Las contribuciones establecidas en ley a cargo delas personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la
ley en materia de seguridad social o las personas que se beneficien en
forma especial por los servicios de seguridad social proporcionados por el
mismo Estado.
CARACTERISTICAS DE LAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

Son contribuciones, puesto que as se les considera por ley.

Deben estar establecidas en una ley.
Derivan esencialmente de las relaciones de trabajo entre
patrones y trabajadores
y, excepcionalmente, cuando se permite su incorporacin
voluntaria a los

particular

SUJETOS PASIVOS DE LAS APORTACIONES DE SEGURIDAD

SOCIAL(los patrones)
Los sujetos pasivos de las aportaciones de seguridad social, lo son las
personas fsicas y morales que tengan obligaciones en materia de seguridad
social, de acuerdo .a lo dispuesto por el articulo 123apartado A, fracciones
XIV, XXIXy XII,,dela Constitucin Federal; asi como las personas que se
beneficien en forma especial por los servicios de seguridad social
proporcionados por el Estado los organismos descentralizados
Artculo 20 de ley federal del trabajo
TITULO SEGUNDO
RELACIONES INDIVIDUALES DE TRABAJO
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 20. SE ENTIENDE POR RELACION DE TRABAJO, CUALQUIERA QUE SEA EL
ACTO QUE LE DE ORIGEN, LA PRESTACION DE UN TRABAJO PERSONAL SUBORDINADO A
UNA PERSONA, MEDIANTE EL PAGO DE UN SALARIO.
CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO, CUALQUIERA QUE SEA SU FORMA O
DENOMINACION, ES AQUEL POR VIRTUD DEL CUAL UNA PERSONA SE OBLIGA A
PRESTAR A OTRA UN TRABAJO PERSONAL SUBORDINADO, MEDIANTE EL PAGO DE UN
SALARIO.
LA PRESTACION DE UN TRABAJO A QUE SE REFIERE EL PARRAFO PRIMERO Y EL
CONTRATO CELEBRADO PRODUCEN LOS MISMOS EFECTOS.

19. La obligacin contributiva o tributaria

La obligacin contributiva O tributaria, ha sido definida como el vnculo
jurdico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo, exige un
deudor, denominado sujeto pasivo o contribuyente, el cumplimiento de una
prestacin pecuniaria, excepcionalmente en especie

20. El sujeto activo de la obligacin contributiva o

tributaria
Concepto de obligacin contributiva o tributaria, entendido como el vnculo
que se establece entre un sujeto activo (acreedor), que siempre lo es el
Estado, de exigir, al sujeto pasivo(deudor), que es el contribuyente, el
cumplimiento de una prestacin pecuniaria, excepcionalmente en especie

SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACIN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA

El sujeto activo de la obligacin contributiva o tributaria, siempre lo ser el
Estado (Federacin, estados o municipios) de acuerdo con lo establecido por
el artculo31 faccin IV de la Constitucin Federal.
RGANOS FACULTADOS PARA EXIGIR EL CUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIN . CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA

EL SAT
EL IMSS
INFONAVIT
SEGURO SOCIAL

OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS ACTIVOS

La, obligacin principal de los sujetos activos de la obligacin contributiva o
tributaria, es la de recaudar o percibir el producto de las contribuciones, por
'conducto de los rganos debidamente facultados para ello, que son las
oficinas recaudadoras,
EL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Con fecha 15dediciembre de 1995,se public en el Diario Oficial de la
Federacin la Ley del Servicio de Administracin Tributaria, la cual entr en
vigor el dia lo, de julio de !997,que viene a sustituir las funciones de la
Subsecretara de Ingresos de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico,
especficamente las que correspondan a las administraciones generales,
especiales, regionales y locales de auditoria, de recaudacin y jurdica de
ingresos.

21. El sujeto pasivo de la obligacin

contributiva o tributaria
CONCEPTO DE SUJETO PASIVO
Por sujeto pasivo debemos entender la persona fsica o moral, mexicana o
extranjera, que de acuerdo con las leyes fiscales est obligada a pagar
contribuciones.
CLASIFICACIN DOCTRINAL DE LOS SUJETOS PASIVOS

Sujetos pasivos directos o por deuda propia.. Son las

personas fsicas o morales
obligadas a contribuir para los gastos pblicos del Estado, de
acuerdo con las
leyes fiscales respectivas; son quienes realizan directa o
personalmente los
hechos o situaciones jurdicas previstas como generadoras de
la obligacin
contributiva o tributaria. .

Sujetos pasivos indirectos o por deuda ajena. Se les llama

tambin responsables
solidarios; son todos los terceros que en forma indirecta
adquieren la
obligacin en el pago del crdito fiscal, a cargo del sujeto
pasivo directo, ya
derive dicha responsabilidad por sustitucin, por solidaridad
u objetiva.
Sujetos pasivos exentos. Son aquellos que por disposicin de
la ley, se les
Exime o se les libera parcial o totalmente de pagar la
contribucin respectiva,
no obstante haber realizado los hechos o situaciones jurdicas
generadores de
la obligacin contributiva o tributaria, quedando obligado
nicamente a presentar los avisos,
declaraciones o manifestaciones que exijan las disposiciones.
respectivas.
Sujetos no comprendidos dentro del supuesto gravado por la
ley fiscal. Son
aquellos que la conducta o acto que realizan, no encuadra
dentro de lo previsto
por la ley como generadora de la obligacin fiscal.

RESPONSABLES SOLIDARIOS
Por responsabilidad solidaria debemos entender la que recae sobre una
persona fsica o moral, mexicana o extranjera, que no siendo sujeto pasivo
directo o el que realiz los hechos generadores de la obligacin contributiva,
es responsable del pago de la contribucin respectiva, por disposicin
expresa de la ley, por haber intervenido directa o indirectamente en la
realizacin del mismo
OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS

Obligacin de inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes

Obligacin de llevar y conservar la contabilidad
Requisitos de los comprobantes para efectos fiscales
Obligacin de utilizar documentos digitales

22.Nacimiento, determinacin y liquidacin de la

obligacin contributiva o tributaria (crdito fiscal)
NACIMIENTO O CAUSACIN DE LA OBLIGACIN CONTRIBUTIVA O
TRIBUTARIA
de conformidad con lo dispuesto por el primer prrafo del articulo6. del
Cdigo Fiscal de la Federacin, las contribuciones se causan conforme se
realizan las situaciones jurdicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales

vigentes durante el lapso en que ocurran y se determinarn conforme a

dichas disposiciones.
LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN CONJ:RIBUTIVA O
TRIBUTARIA
La liquidacin, la realizacin de las operaciones matemticas para precisarle
quantum de la contribucin correspondiente, deber hacerse en moneda
nacional, de conformidad con lo dispuesto por el articulo 20 del Cdigo
Fiscal de, la Federacin, y conforme a las normas vigentes en el momento
de su causacin
MTODOS DOCTRINARIOS PARA LA DETERMINACIN DE LAS
CONTRIBUCIONES
Los principales mtodos que la doctrina recomienda para la determinacin
de las contribuciones, los cuales varan segn la naturaleza de stas, son:
El mtodo indiciario
Se basa en presunciones, toda vez que toma en consideracin ciertos
indicios o pruebas indirectas de la actividad del contribuyente para
determinar con mayor o menor precisin su capacidad contributiva; o del
objeto gravado para determinar su consumo.
El mtodo objetivo
Este mtodo consiste en determinar el importe de la contribucin a pagar,
detallando una cuota o tasa, en razn del peso, medida, volumen, nmero o
valor d la mercanca producida o enajenada.
El mtodo declarativo
Este mtodo consiste en obtener el importe de la contribucin pagar. segn
los datos que se obtengan de acuerdo con la declaracin o manifestacin
que se presente.
PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN LA LEGISLACIN FISCAL
FEDERAL PARA LA DETERMINACIN, LIQUIDACIN O
CUANTIFICACIN DE LAS CONTRIBUCIONES
Los dos procedimientos que se utilizan en nuestra legislacin fiscal federal
son:
1. El procedimiento de liquidacin o cuantificacin sobre base cierta
2. El procedimiento de liquidacin sobre base presunta
EL CRDITO FISCAL
Articulo 40. Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado
o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de
aprovechamiento o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de
responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus servidores
pblicos o de los particulares, as como aquellos a los que las leyes les den
ese carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.
poca de pago del crdito fiscal

La poca de pago del crdito fiscal consiste en el plazo o momento

establecido por la ley respectiva, para que se cumpla la obligacin, por lo
cual el pago debe hacerse dentro de ese plazo.
Exigibilidad del crdito fiscal
La exigibilidad del crdito fiscal consiste en que el ente pblico est
debidamente facultado para exigir al contribuyente el pago de la prestacin,
cuando no se haya pagado o garantizado dentro del plazo sealado en las
disposiciones respectivas.
FACULTADES DE COMPROBACIN
Por facultades de comprobacin debemos entender el total de atribuciones
otorgadas por ley a las autoridades fiscales, con el objeto de verificar y
comprobar que los contribuyentes, responsables solidarios o los terceros
con ellos relacionados ,han cumplido con las disposiciones fiscales.
Visitas domiciliarias
Las visitas domiciliarias para verificar el cumplimiento de las disposiciones
fiscales, deben ser mediante orden por escrito dictada por autoridad
competente en la que se seale el lugar o lugares a visitar y las personas
que vayan a practicar la visita, adems de otros requisitos formales.