Auditoria Nia 220

Control de calidad de la Auditora de los Estados Financieros NIA 220.
Auditora 1
Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Escuela de Contadura Pblica Autorizada.
Asignatura:
Auditora.
Tema:
Control de calidad de Auditora de los Estados
Financieros NIA 220.
Catedrtico:
Sidia Vera.
Integrantes del grupo:

Anchundia Yunga Wendy.
Gonzlez Daz Lilibeth.
Guamn Totoy Sandy.
Paln de los ngeles Kely.
Perodo:
1er Parcial del 1er. Ciclo 2015 - 2016
Universidad de Guayaquil Contadura Pblica Autorizada.
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Auditora 1
ndice
1) INTRODUCCIN........................................................................................ 3
1.1.
ALCANCE............................................................................................ 3
1.2.
OBJETIVOS......................................................................................... 4
1.3.
DEFINICIONES.................................................................................... 4
2.- REQUERIMIENTOS..................................................................................... 6
3.-INTRODUCCIN AL ESTUDIO DE CASO.....................................................15
4.- BIBLIOGRAFIA.......................................................................................... 19
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Auditora 1
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 220 CONTROL DE

CALIDAD DE LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS (NIA220)
(Adaptada para su aplicacin en Espaa mediante Resolucin del
Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas, de 15 de octubre de
2013)
1) INTRODUCCIN.
1.1.
Esta
ALCANCE
Norma
Internacional
de
Auditora
(NIA)
trata
de
las
responsabilidades especficas que tiene el auditor en relacin con

los procedimientos de control de calidad de una auditora de
estados financieros. Tambin trata, cuando proceda, de las
responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo.
Esta NIA debe interpretarse conjuntamente con los requerimientos
de tica aplicables.
EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD Y LA FUNCIN DE LOS
EQUIPOS DEL ENCARGO
Los sistemas, las polticas y los procedimientos de control de
calidad son responsabilidad de la firma de auditora. De acuerdo
con la NICC 1, la firma de auditora tiene la obligacin de
establecer y mantener un sistema de control de calidad que le
proporcione una seguridad razonable de que:
La firma de auditora y su personal cumplen las normas

profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios
aplicables; y
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Auditora 1
Los informes emitidos por la firma de auditora o por los

socios del encargo son adecuados en funcin de las
circunstancias.
1.2.
OBJETIVOS
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control

de calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad
razonable de que:
La
auditora
cumple
las
normas
profesionales
los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
b) El informe emitido por el auditor es adecuado en funcin

de las circunstancias.
1.3.
DEFINICIONES
A efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados

que figuran a continuacin:
Socio del encargo: El socio u otra persona de la firma de auditora
que es responsable del encargo y de su realizacin, as como del
informe que se emite en nombre de la firma de auditora.
Revisin de control de calidad del encargo: Proceso diseado para
evaluar de forma objetiva, en la fecha del informe o con
anterioridad a ella, los juicios significativos realizados por el equipo
del encargo y las conclusiones alcanzadas a efectos de la
formulacin del informe
Revisor de control de calidad del encargo: Un socio, otra persona
de la firma de auditora, una persona externa debidamente
cualificada, o un equipo formado por estas personas, ninguna de
las cuales forma parte del equipo del encargo.
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Auditora 1
Equipo del encargo: Todos los socios y empleados que realizan el

encargo, as como cualquier persona contratada por la firma de
auditora o por una firma de la red, que realizan procedimientos de
auditora en relacin con el encargo.
Firma de auditora: Un profesional ejerciente individual, una
sociedad, cualquiera que sea su forma jurdica, o cualquier otra
entidad de profesionales de la contabilidad.
Inspeccin: En el contexto de los encargos de auditora finalizados,
se refiere a los procedimientos diseados para proporcionar
evidencia del cumplimiento de las polticas y de los procedimientos
de control de calidad de la firma de auditora por parte de los
equipos del encargo.
Entidad cotizada: Entidad cuyas acciones, participaciones de
capital o deuda cotizan o estn admitidas a cotizacin en un
mercado de valores reconocido, o se negocian al amparo de la
regulacin de un mercado de valores reconocido o de otra
organizacin equivalente.
Seguimiento:
Proceso
que
comprende
la
consideracin
evaluacin continua del sistema de control de calidad de la firma

de auditora.
Firma de la red: Firma de auditora o entidad que pertenece a una
red.
Red: Una estructura ms amplia:
Que tiene por objetivo la cooperacin, y
Que tiene claramente por objetivo compartir beneficios o
costes.
Socio: Cualquier persona con autoridad para comprometer a la
firma de auditora respecto a la realizacin de un encargo de
servicios profesionales.
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Auditora 1
Personal: Socios y empleados.

Normas profesionales: Normas Internacionales de Auditora (NIA) y
requerimientos de tica aplicables.
Requerimientos de tica aplicables: Normas de tica a las que
estn sujetos tanto el equipo del encargo como el revisor de
control de calidad del encargo.
Empleados:
Profesionales,
distintos
de
los
socios,
incluidos
cualesquiera expertos que la firma de auditora emplee.

Persona externa debidamente cualificada: Persona ajena a la firma
de auditora con la capacidad y la competencia necesarias para
actuar como socio del encargo.
2.- REQUERIMIENTOS
Responsabilidades de liderazgo en la calidad de
las
auditoras
El socio del encargo asumir la responsabilidad de la calidad
global de cada encargo de auditora que le sea asignado.
REQUERIMIENTOS DE TICA APLICABLES
Durante la realizacin del encargo de auditora, el socio del
encargo
mantendr
una
especial
atencin,
mediante
la
observacin y la realizacin de las indagaciones necesarias, ante

situaciones evidentes de incumplimiento por los miembros del
equipo del encargo. 10. Si, a travs del sistema de control de
calidad de la firma de auditora o por otros medios, llegasen al
conocimiento del socio del encargo cuestiones que indiquen que
los
miembros
del
equipo
del
encargo
han
incumplido
requerimientos de tica aplicables.

INDEPENDENCIA
El
socio
del
encargo
llegar
una
conclusin
sobre
el
cumplimiento de los requerimientos de independencia que sean
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Auditora 1
aplicables al encargo de auditora. A tal efecto, el socio del

encargo:
Obtendr informacin relevante de la firma de auditora para
detectar y evaluar circunstancias y relaciones que supongan
amenazas a la independencia.
Evaluar la informacin sobre los incumplimientos detectados,
de las polticas y los procedimientos de independencia de la
firma de auditora para determinar si constituyen una amenaza
a la independencia en el encargo de auditora.
Adoptar
las
medidas
adecuadas
para
eliminar
dichas
amenazas o para reducirlas a un nivel aceptable mediante la

aplicacin de salvaguardas o, si se considera adecuado, para
renunciar al encargo de auditora si las disposiciones legales o
reglamentarias aplicables as lo permiten.
ACEPTACIN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON

CLIENTES Y DE ENCARGOS DE AUDITORA
El socio del encargo deber satisfacerse de que se han aplicado
los procedimientos adecuados en relacin con la aceptacin y
continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos de
auditora, y determinar si las conclusiones alcanzadas al respecto
son adecuadas.
Si el socio del encargo obtiene informacin que, de haber estado
disponible con anterioridad, hubiese sido causa de que la firma de
auditora rehusara el encargo de auditora, el socio del encargo
comunicar dicha informacin a la firma de auditora a la mayor
brevedad, con el fin de que la firma de auditora y el socio del
encargo puedan adoptar las medidas necesarias.
Asignacin de equipos a los encargos
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Auditora 1
El socio del encargo deber satisfacerse de que el equipo del

encargo, y cualquier experto del auditor que no forme parte del
equipo del encargo, renan en conjunto la competencia y
capacidad adecuadas para:
Realizar el encargo de auditora de conformidad con las normas

aplicables.
Poder emitir un informe de auditora que sea adecuado.
REALIZACIN DEL ENCARGO

Direccin, supervisin y realizacin
El socio del encargo asumir la responsabilidad:
De la direccin, supervisin y realizacin del encargo de
auditora de conformidad con las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
De que el informe de auditora sea adecuado en funcin de las
circunstancias.
REVISIONES
El socio del encargo asumir la responsabilidad de que las
revisiones
se
realicen
de
acuerdo
con
las
polticas
procedimientos de revisin de la firma de auditora.

En la fecha del informe de auditora o con anterioridad a ella, el
socio del encargo se satisfar, mediante una revisin de la
documentacin de auditora y discusiones con el equipo del
encargo, de que se ha obtenido evidencia de auditora suficiente y
adecuada para sustentar las conclusiones alcanzadas y para la
emisin del informe de auditora.
CONSULTAS
El socio del encargo:
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Auditora 1
Asumir la responsabilidad de que el equipo del encargo realice

las
consultas
necesarias
sobre
cuestiones
complejas
controvertidas;
Se satisfar de que, en el transcurso del encargo, los miembros
del
equipo
del
encargo
hayan
realizado
las
consultas
adecuadas, tanto dentro del equipo del encargo como entre el

equipo del encargo y otras personas a un nivel adecuado dentro
o fuera de la firma de auditora;
Se satisfar de que la naturaleza, el alcance y las conclusiones
resultantes de dichas consultas hayan sido acordados con la
parte consultada; y
Comprobar
que
las
conclusiones
resultantes
de
dichas
consultas hayan sido implementadas.

Revisin del control de calidad del encargo
Para las auditoras de estados financieros de entidades cotizadas
y, en su caso, aquellos otros encargos de auditora para los que la
firma de auditora haya determinado que se requiere la revisin de
control de calidad, el socio del encargo:
Comprobar que se haya nombrado un revisor de control de
calidad del encargo.
Discutir las cuestiones significativas que surjan durante el
encargo de auditora, incluidas las identificadas durante la
revisin de control de calidad del encargo, con el revisor de
control de calidad del encargo.
No pondr fecha al informe de auditora hasta que la revisin
de control de calidad del encargo se haya completado.
El revisor de control de calidad del encargo realizar una
evaluacin objetiva de los juicios significativos realizados por el
equipo del encargo y de las conclusiones alcanzadas a efectos de
la emisin del informe de auditora. Esta evaluacin conllevar:
La discusin de las cuestiones significativas con el socio del

encargo;
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Auditora 1
La revisin de los estados financieros y del informe de

auditora propuesto;
La revisin de la documentacin de auditora seleccionada,

relacionada con los juicios significativos realizados por el
equipo del encargo y con las conclusiones alcanzadas; y
La evaluacin de las conclusiones alcanzadas a efectos de la

emisin del informe de auditora y la consideracin de si el
informe de auditora propuesto es adecuado.
En el caso de auditoras de estados financieros de entidades

cotizadas, al realizar la revisin de control de calidad del encargo,
el revisor de control de calidad del encargo tambin considerar lo
siguiente:
La evaluacin por el equipo del encargo de la independencia de
la firma de auditora en relacin con el encargo de auditora.
Si se han realizado las consultas necesarias sobre cuestiones
que impliquen diferencias de opinin o sobre otras cuestiones
complejas
controvertidas,
as
como
las
conclusiones
alcanzadas como resultado de dichas consultas.

Si la documentacin de auditora seleccionada para su revisin
refleja
el
trabajo
realizado
en
relacin
con
los
juicios
significativos y si sustenta las conclusiones alcanzadas.

DIFERENCIAS DE OPININ
Si surgen diferencias de opinin dentro del equipo del encargo,
con las personas consultadas o, en su caso, entre el socio del
encargo y el revisor de control de calidad del encargo, el equipo
del encargo aplicar las polticas y los procedimientos de la firma
de auditora para el tratamiento y la resolucin de las diferencias
de opinin.
SEGUIMIENTO.- Proporcionar a la firma de auditora una seguridad
razonable de que sus polticas y procedimientos en relacin con el
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Auditora 1
sistema de control de calidad son pertinentes, adecuados y

operan eficazmente.
DOCUMENTACIN.- El revisor de control de calidad del encargo
presentar, para el encargo de auditora revisado, pruebas
documentales de que: Se han aplicado los procedimientos
requeridos por las polticas de la firma de auditora sobre
revisiones de control de calidad del encargo; La revisin de control
de calidad del encargo se ha terminado en la fecha del informe de
auditora o con anterioridad a ella; y El revisor no tiene
conocimiento de ninguna cuestin que haya quedado sin resolver
que pudiera llevarle a considerar que los juicios significativos
realizados por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas
por este no sean adecuados.
GUA DE APLICACIN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS
El sistema de control de calidad y la funcin de los equipos del
encargo
El
sistema
de
control
de
calidad
comprende
polticas
procedimientos que contemplan cada uno de los siguientes

elementos: Responsabilidades de liderazgo en la calidad dentro de
la
firma
de
auditora;
Requerimientos
de
tica
aplicables;
Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes, y de

encargos especficos; Recursos humanos; Realizacin del encargo;
y Seguimiento.
Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditoras
La
realizacin
de
un
trabajo
que
cumpla
las
normas

aplicables.
El cumplimiento de las polticas y los procedimientos de control

de calidad de la firma de auditora que sean aplicables.
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Auditora 1
La emisin de informes de auditora que sean adecuados en

funcin de las circunstancias.
La facultad que tiene el equipo del encargo de poner de

manifiesto sus reservas sin temor a represalias.
El hecho de que la calidad es esencial en la realizacin de

encargos de auditora.
REQUERIMIENTOS DE TICA APLICABLES

Cumplimiento de los requerimientos de tica aplicables Apartado
suprimido Definicin de "Firma de auditora", "Red" y "Firma de la
red" Las definiciones de "Firma de auditora", "Red" y "Firma de la
red" en los requerimientos de tica aplicables pueden diferir de
las que se establecen en la presente NIA.
Asignacin de equipos a los encargos
Al considerar la competencia y capacidad apropiadas que se
espera tenga el equipo del encargo en su conjunto, el socio del
encargo puede tener en cuenta en relacin con dicho equipo
aspectos tales como:
Su conocimiento y experiencia prctica en encargos de
auditora de naturaleza y complejidad similares merced a
una formacin prctica y participacin adecuadas.
Su conocimiento de las normas profesionales
de
los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

Su especializacin tcnica, incluida la relativa a la tecnologa
de la informacin relevante y a reas especializadas de
contabilidad o auditora.
Su conocimiento de los sectores relevantes en los que el
cliente desarrolla su actividad.
Su conocimiento de las polticas y procedimientos de
control de calidad de la firma de auditora.
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Auditora 1
REALIZACIN DEL ENCARGO

La direccin del equipo del encargo conlleva informar a los
miembros del equipo del encargo de cuestiones tales como:
Sus responsabilidades, incluida la necesidad de cumplir los
requerimientos de tica aplicables y de planificar y ejecutar
una auditora con escepticismo profesional como requiere la
NIA 200.
Las responsabilidades de cada socio, cuando participe ms de
un socio en la realizacin de un encargo de auditora.

Los objetivos del trabajo que se va realizar
La naturaleza de la actividad de la entidad
Los temas relacionados con los riesgos
Los problemas que puedan surgir.
El enfoque detallado para la realizacin del encargo.
REVISIONES
De acuerdo con la NICC 1, las polticas y los procedimientos de la
firma de auditora relativos a la responsabilidad de revisin se
establecen sobre la base de que el trabajo de los miembros del
equipo con menos experiencia sea revisado por los miembros del
equipo con ms experiencia.
Una revisin consiste en la consideracin de si, por ejemplo:
El trabajo se ha realizado de conformidad con las normas

profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios.
Las cuestiones significativas se han sometido a
una consideracin adicional.
Se han realizado las consultas
necesarias
se
han
documentado y aplicado las conclusiones resultantes.

Es necesario revisar la naturaleza, el momento
de
realizacin y la extensin del trabajo realizado.

El trabajo realizado sustenta las conclusiones que se han
alcanzado y est adecuadamente documentado.
La evidencia obtenida es suficiente y adecuada para
sustentar el informe de auditora.
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REVISIN DE CONTROL DE CALIDAD DEL ENCARGO

Finalizacin de la revisin de control de calidad del encargo antes de
la fecha del informe de auditora
La NIA 700 requiere que la fecha del informe de auditora no sea
anterior a la fecha en la que el auditor haya obtenido evidencia de
auditora suficiente y adecuada en la que basar la opinin de auditora
sobre los estados financieros. En el caso de una auditora de los
estados financieros de una entidad cotizada o cuando el encargo rena
los criterios para ser sometido a una revisin de control de calidad,
dicha revisin facilita al auditor la determinacin de si se ha obtenido
evidencia de auditora suficiente y adecuada.
La realizacin de la revisin de control de calidad de manera oportuna
en las etapas adecuadas durante el encargo permite que las
cuestiones significativas se resuelvan con prontitud y de un modo
satisfactorio para el revisor de control de calidad del encargo en la
fecha del informe de auditora o con anterioridad a ella.
La finalizacin de la revisin de control de calidad del encargo
significa el cumplimiento, por parte del revisor de control de calidad
del encargo, de los requerimientos de los apartados 20 y 21 y, en su
caso, de lo dispuesto en el apartado 22. La documentacin de la
revisin de control de calidad del encargo se puede completar
despus de la fecha del informe de auditora como parte del proceso
de compilacin del archivo de auditora final. La NIA 230 establece
requerimientos y proporciona orientaciones al respecto.
Naturaleza, extensin y momento de realizacin de la revisin de
control de calidad del encargo (Ref: Apartado 20)
Prestar una especial atencin a los cambios en las circunstancias
permite al socio del encargo determinar las situaciones en las que es
necesaria una revisin de control de calidad del encargo, aunque al
inicio del encargo no fuera requerida dicha revisin.
La extensin de la revisin de control de calidad del encargo puede
depender, entre otros aspectos, de la complejidad del encargo de
auditora, de si la entidad es o no una entidad cotizada y del riesgo
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Auditora 1
de que el informe de auditora no sea adecuado en funcin de las

circunstancias. La realizacin de una revisin de control de calidad del
encargo no reduce las responsabilidades del socio del encargo en
relacin con el encargo de auditora y su realizacin.
SEGUIMIENTO
La NICC 1 requiere que la firma de auditora establezca un
sistema de
seguimiento diseado para proporcionarle una
seguridad razonable de que sus polticas y procedimientos

relacionados con el sistema de control de calidad son pertinentes
y adecuados y operan eficazmente.
Al considerar las deficiencias que pueden afectar a un encargo
de auditora, el socio del encargo puede tener en cuenta las
medidas adoptadas por la firma de auditora para rectificar la
situacin que el socio del encargo considere que son suficientes
en el contexto de dicha auditora.
Una deficiencia del sistema de control de calidad de la
firma
de
auditora
no
significa necesariamente que un
determinado encargo no se haya realizado de conformidad con

las normas profesionales y con los requerimientos legales y
reglamentarios, o que el informe de auditora no sea adecuado.
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3.-INTRODUCCIN AL ESTUDIO DE CASO

La siguiente descripcin aporta los antecedentes acerca de un
propietario nico de la firma de auditora AyG y Asociados
S.C.
Descripcin General
A y G y Asociados tiene un nico propietario, Andrs Garca, y tiene
cuatro empleados. En la prctica lleva a cabo un gran nmero de
compromisos de revisin, algunas pequeas
auditoras y tres
auditoras de mediano tamao. Entre los clientes de auditora ms

importantes estn un Hotel de la Ciudad, una Farmacutica local y la
mayor distribuidora de motocicletas de la ciudad. A ltimas fechas, la
Farmacutica local ha recibido mucha publicidad negativa con
alegatos de corrupcin en contra de los directivos. Andrs conoce a
los directivos desde hace muchos aos y piensa que estos cargos son
infundados. El Hotel tiene casi un ao de no pagarle los honorarios de
la auditora del ao anterior y la firma ya tiene que empezar a
programar el trabajo de campo.
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Auditora 1
Andrs, de 48 aos, inici su prctica en 1990, sin personal

profesional. La firma ha crecido gradualmente en los ltimos 20 aos.
Andrs es una persona dinmica y hace que la vida en la oficina sea
interesante. Si algo parece divertido, generalmente l est all. Es un
excelente mercadlogo y promueve la firma dondequiera que va.
Andrs tiene buenos ingresos y no tiene planes de retirarse. A y G
contrat a Dbora Ramrez, quien ya tiene tres aos de experiencia
dentro de la firma y espera recibirse de CPA el prximo ao; a un
tcnico contable, Bob Menndez; y a dos estudiantes que se
inscribieron recientemente en el primer semestre de la Licenciatura
en Contadura Pblica. Bob tiene un ao de experiencia y entr a la
firma hace cuatro meses. Su entusiasmo compensa su falta de
experiencia. Debora constantemente le recuerda a Bob que le haga al
cliente ms preguntas y que documente su trabajo de manera ms
completa. En varias ocasiones, Bob ha pasado por alto asuntos clave
en el archivo y Debora ha tenido que regresar con el cliente para
obtener ms informacin.
Al igual que muchos otros contadores, Andrs siempre se rehsa a
rechazar nuevos clientes, y en ocasiones, ni siquiera ha rechazado a
algunos que tienen mala reputacin. Piensa que todo mundo tiene
derecho de recibir servicios profesionales. Recientemente, Andrs
acept a Mark Suarez como cliente de auditora. Mark es propietario
del restaurante los Olivos, y tiene conexiones con miembros de la
comunidad cuya reputacin es cuestionable. Mark tambin tiene
antecedentes de problemas con las autoridades fiscales, que han
resultado en multas, sanciones y, en una ocasin, una sentencia de
prisin que se suspendi. Debora no est muy entusiasmada con la
auditora y el ambiente laboral, que tendr que soportar para lograr
que se haga el trabajo.
A pesar de que la firma es pequea y Andrs no da mucha
importancia al desarrollo de polticas, la firma no ha recibido quejas ni
alegatos y la mayora de los clientes diran que estn satisfechos con
sus servicios.
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Auditora 1
Proceso de Planeacin de la Firma

Andrs le dedica un da al proceso de planeacin de la firma, durante
el cual reflexiona sobre lo que ocurri el ao anterior y elabora un
presupuesto sencillo que, por lo general, presenta las cifras del ao
anterior ajustadas por los clientes ganados y perdidos que ya conoce.
Tambin incluye, gastos de personal y gastos de oficina. Dado que los
competidores
locales
aparentemente
llevan
cabo
menos
compromisos de auditora y revisin, Andrs ve la situacin como una

oportunidad para incrementar su participacin en el mercado de los
servicios de auditora. Ha pensado en realizar auditoras a entidades
que se cotizan en la bolsa. Andres normalmente comenta con Debora
su plan de ingresos para la firma y juntos hacen planes acerca del
personal y otros recursos, como la identificacin de las necesidades
de equipo y mobiliario para el ao siguiente.
Recursos Humanos
La contratacin se realiza de manera informal. Cuando alguno de los
miembros del personal profesional avisa que se va de la firma, Andrs
pone un anuncio en el peridico local o revisa los currculum que haya
recibido recientemente de personas que buscan trabajo. Cuando
encuentra al candidato, Andrs lo (la) entrevista y toma una decisin.
Aunque Andrs trata de verificar las referencias o habilidades de los
candidatos, no siempre termina este proceso por la presin de
reuniones con clientes y compromisos. Debora lo ayuda con las
asignaciones del personal cuando hay conflictos de fechas y da
trabajo a quienes no estn ocupados.
En virtud de que los ayudantes no se quedan mucho tiempo en la
firma, Andres no quiere perder mucho tiempo ni dinero en su
capacitacin. Adems, considera que el trabajo prctico es la mejor
capacitacin; no realiza evaluaciones de desempeo y slo conserva
en su archivo los curriculum del personal.
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Auditora 1
Normas Profesionales
A Andrs le preocupan las nuevas reglas de independencia. Teme que
se le prohba llevar a cabo algunos compromisos de auditora. Por
ejemplo, cuando Debora pregunt acerca de la independencia de la
firma respecto de un nuevo cliente de auditora, Supermercado La
Unin (parte del cual pertenece a la cuada de Marcel), respondi
Casi no la conozco. No hay amenaza.
Como Andrs dedica mucho tiempo a administrar o a captar clientes,
no ha podido actualizarse tanto como hubiera deseado sobre las
nuevas normas profesionales. Piensa que las nuevas normas son
demasiado complicadas y que sus contadores y clientes tardarn en
entenderlas. A penas tiene tiempo para conocer todos los cambios en
la legislacin fiscal. Andrs descansa mucho en Debora para
asegurarse de que los archivos de los compromisos cumplan las
normas profesionales.
Andrs se resiste a conocer la tecnologa de punta, pero despus de
algunas presiones, finalmente compr computadoras porttiles para
Debora y Bob, que queran empezar a usar los papeles de trabajo
electrnicos.
Los
estudiantes
comparten
una
computadora
de
escritorio. Andrs ha pensado hacerse miembro de un grupo local de

pequeas firmas que da capacitacin sobre las nuevas normas, pero
no ha tenido tiempo para ponerse en contacto con el grupo e
investigar las ventajas y costos asociados con la afiliacin.
Por los comentarios que recibi hace dos aos durante la ltima
inspeccin de la prctica,
A y G
adquiri una suscripcin a ciertos materiales de consulta,
incluyendo un manual de auditora y revisin que contiene ejemplos

de plantillas estndar.
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Auditora 1
Planeacin y Revisiones de Archivos

Como Andrs conoce bien a sus clientes, siente que rara vez son
necesarias las juntas de planeacin. El enfoque que se usa con mayor
frecuencia en la firma es sencillamente hacer lo que se hizo el ao
anterior. Andrs revisa personalmente los archivos. Antes de empezar
el trabajo de campo, Andrs da instrucciones al personal del
compromiso. Se obtienen cartas de contratacin, pero tratndose de
los clientes actuales, esto generalmente se hace despus de que
concluye el compromiso. La mayora de las veces se usan plantillas
estndar. Se espera que el personal profesional ponga todo su
empeo en terminar el archivo y luego lo entregue para revisin.
Debora revisa su propio trabajo y el de Bob y los estudiantes antes de
entregar el archivo a Andrs para que lo autorice. Andrs no tiene la
paciencia para revisar archivos y se enoja cuando hay demasiados
papeles en el archivo. Le gustara dedicar ms tiempo a realizar
revisiones cuidadosas, pero en ocasiones la cantidad de papeles que
incluyen los empleados en el archivo le quita mucho tiempo.
Cuando Andrs se enter de las nuevas normas de control de calidad,
le pidi a Debora que las estudiara y que le presentara un informe
con las recomendaciones de lo que la firma debera hacer. La nica
condicin que le puso fue que los cambios fueran mnimos.
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Auditora 1
4.- BIBLIOGRAFIA
http://aobauditores.com/nias/nia220.pdf
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20220%20p%20def.pdf
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Auditoria Nia 220

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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 220 CONTROL DE

responsabilidades especficas que tiene el auditor en relacin con

La firma de auditora y su personal cumplen las normas

Universidad de Guayaquil Contadura Pblica Autorizada.

Control de calidad de la Auditora de los Estados Financieros NIA 220.

Los informes emitidos por la firma de auditora o por los

El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control

requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

b) El informe emitido por el auditor es adecuado en funcin

A efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados

Universidad de Guayaquil Contadura Pblica Autorizada.

Control de calidad de la Auditora de los Estados Financieros NIA 220.

Equipo del encargo: Todos los socios y empleados que realizan el

evaluacin continua del sistema de control de calidad de la firma

Control de calidad de la Auditora de los Estados Financieros NIA 220.

Personal: Socios y empleados.

cualesquiera expertos que la firma de auditora emplee.

observacin y la realizacin de las indagaciones necesarias, ante

requerimientos de tica aplicables.

cumplimiento de los requerimientos de independencia que sean

Universidad de Guayaquil Contadura Pblica Autorizada.

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aplicables al encargo de auditora. A tal efecto, el socio del

amenazas o para reducirlas a un nivel aceptable mediante la

ACEPTACIN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON

Universidad de Guayaquil Contadura Pblica Autorizada.

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El socio del encargo deber satisfacerse de que el equipo del

Realizar el encargo de auditora de conformidad con las normas

Poder emitir un informe de auditora que sea adecuado.

REALIZACIN DEL ENCARGO

procedimientos de revisin de la firma de auditora.

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Control de calidad de la Auditora de los Estados Financieros NIA 220.

Asumir la responsabilidad de que el equipo del encargo realice

adecuadas, tanto dentro del equipo del encargo como entre el

consultas hayan sido implementadas.

La discusin de las cuestiones significativas con el socio del

Universidad de Guayaquil Contadura Pblica Autorizada.

Control de calidad de la Auditora de los Estados Financieros NIA 220.

La revisin de los estados financieros y del informe de

La revisin de la documentacin de auditora seleccionada,

La evaluacin de las conclusiones alcanzadas a efectos de la

En el caso de auditoras de estados financieros de entidades

alcanzadas como resultado de dichas consultas.

significativos y si sustenta las conclusiones alcanzadas.

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sistema de control de calidad son pertinentes, adecuados y

procedimientos que contemplan cada uno de los siguientes

Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes, y de

profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios

El cumplimiento de las polticas y los procedimientos de control

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La emisin de informes de auditora que sean adecuados en

La facultad que tiene el equipo del encargo de poner de