RDL 2-2004 Haciendas Locales

REAL DECRETO LEGISLATIVO 2/2004, de 5 de marzo, por el
que se aprueba el texto refundido de la Ley reguladora de las

Haciendas Locales1
(B.O.E 09.03.2004)
I
La disposicin adicional quinta de la Ley 19/2003, de 4 de julio, sobre rgimen jurdico de
los movimientos de capitales y de las transacciones econmicas con el exterior y sobre
determinadas medidas de prevencin del blanqueo de capitales, aade una disposicin
adicional decimotercera a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de reforma de la Ley
39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, estableciendo que el
Gobierno elaborar y aprobar en el plazo de un ao a partir de la entrada en vigor de
esta ley, el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
El plazo de esta habilitacin fue ampliado a quince meses por la disposicin final
decimosexta de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas
y del Orden Social, que modifica la disposicin adicional decimotercera de la Ley 51/2002,
de 27 de diciembre, de reforma de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las
Haciendas Locales.
Esta habilitacin tiene por finalidad dotar de mayor claridad al sistema tributario y
financiero aplicable a las Entidades Locales mediante la integracin en un nico cuerpo
normativo de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, y de la Ley 51/2002, de 27 de
diciembre, en particular determinadas disposiciones adicionales y transitorias de esta
ltima, contribuyendo con ello a aumentar la seguridad jurdica de la Administracin
tributaria y, especialmente, de los contribuyentes.
No obstante, esta delegacin legislativa tiene el alcance ms limitado de los previstos en
el apartado 5 del artculo 82 de la Constitucin, ya que se circunscribe a la mera
formulacin de un texto nico y no incluye autorizacin para regularizar, aclarar y
armonizar los textos legales a refundir.
II
La Ley 39/1988, publicada en el Boletn Oficial del Estado de 30 de diciembre de 1988,
aprob una nueva normativa reguladora de las Haciendas Locales, en su vertiente
tributaria y financiera. No obstante, desde su entrada en vigor, dicha ley ha experimentado
diversas modificaciones, entre las que pueden destacarse, por su carcter reciente y su
trascendencia, las llevadas a cabo por la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de Medidas
Fiscales, Administrativas y del Orden Social, y por la ya comentada Ley 51/2002,de 27 de
diciembre. la cual ha supuesto la modificacin de mltiples preceptos de la Ley 39/1988,
1
Correccin de errores en BOE nm. 63, de 13 de marzo de 2004
de 28 de diciembre, y una reforma de gran trascendencia en todo el rgimen tributario y

financiero propio de las haciendas locales.
El texto refundido aprobado por este real decreto legislativo integra la Ley 39/1988,de 28
de diciembre, tanto su articulado como las disposiciones adicionales y transitorias cuya
incorporacin resulta pertinente, y determinadas disposiciones adicionales y transitorias
de la Ley 51/2002,de 27 de diciembre, en particular aqullas cuya incorporacin al texto
refundido resulta procedente para dotar al mismo de una mayor claridad en la conjuncin
entre la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, y la Ley 51/2002,de 27 de diciembre.
Tambin se han incorporado al mismo las modificaciones que los artculos 15 y 64 de la
Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social,
realizan a la Ley 39/1988 de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales.
En concreto, se incorporan al texto refundido las disposiciones adicionales primera,
segunda, sptima y octava y las disposiciones transitorias primera, segunda, tercera,
cuarta, quinta, sexta, sptima, octava, dcima, undcima y duodcima, todas ellas de la
Ley 51/2002,de 27 de diciembre, en algunos casos con la adaptaciones de redaccin
precisas para dar a las mismas el sentido que tuvieron en su incorporacin a la ley citada.
Asimismo, en el texto refundido se recogen ya expresamente en euros las cuotas del
Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica as como la cuanta de los gastos
menores no sometidos a intervencin previa, con aplicacin de las reglas de la Ley
46/1998, de 17 de diciembre, sobre la introduccin del euro.
III
Este real decreto legislativo contiene un artculo por el que se aprueba el texto refundido
de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, dos disposiciones adicionales: la primera
regula las remisiones normativas a los textos derogados y la segunda hace referencia a la
aplicacin del rgimen especial previsto en el Ttulo X de la Ley 7/1985, de 2 de abril,
Reguladora de las Bases del Rgimen Local; tres disposiciones transitorias que regulan,
la participacin de las entidades locales en los tributos del Estado para ejercicios
anteriores a 1 de enero de 2004 y la aplicacin de las referencias a las nuevas Leyes
General Tributaria y General Presupuestaria hasta su entrada en vigor; una disposicin
derogatoria que prev la derogacin de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, y de la Ley
51/2002, de 27 de diciembre, y una disposicin final de entrada en vigor.
El texto refundido se estructura en un ttulo preliminar, 6 ttulos, 223 artculos, 12
disposiciones adicionales, 17 disposiciones transitorias y una disposicin final. Asimismo,
se incluye un ndice de su articulado, cuyo objeto es facilitar la utilizacin de la norma por
sus destinatarios mediante una rpida localizacin y ubicacin sistemtica de sus
preceptos.
En su virtud, a propuesta del Ministro de Hacienda, de acuerdo con el Consejo de Estado
y previa deliberacin del Consejo de Ministros en su reunin del da 5 de marzo de 2004,
DISPONGO:
Artculo nico. Aprobacin del texto refundido de la Ley reguladora de las

Haciendas Locales
Se aprueba el texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales que se
incluye a continuacin.
Disposicin adicional primera. Remisiones normativas

Las referencias normativas efectuadas en ordenanzas y en otras disposiciones a la Ley
39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, y a la Ley 51/2002, de
27 de diciembre, de reforma de la anterior, se entendern efectuadas a los preceptos
correspondientes de este texto refundido.
Disposicin adicional segunda. Rgimen especial de los municipios de gran
poblacin
Las disposiciones de la presente Ley se aplicarn sin perjuicio del rgimen especial
previsto para los municipios de gran poblacin en el ttulo X de la Ley 7/1985, de 2 de
abril, Reguladora de las Bases de Rgimen Local.
Disposicin transitoria primera. Regulacin anterior a 1 de enero de 2004.

La participacin de las Entidades Locales en los tributos del Estado, correspondiente a los
ejercicios iniciados con anterioridad al 1 de enero de 2004, se regir por la legislacin
derogada por el presente real decreto legislativo.
Disposicin transitoria segunda. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria.
Hasta 1 de julio de 2004, fecha de entrada en vigor de la Ley 58/2003, de 17 de
diciembre, General Tributaria, las referencias efectuadas en el texto refundido que
aprueba este real decreto legislativo a la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, se entendern
realizadas a los correspondientes de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General
Tributaria y de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garantas de los
Contribuyentes, en los trminos que dispona la Ley 39/1988, de 28 de diciembre,
reguladora de las Haciendas Locales.
Disposicin transitoria tercera. Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General
Presupuestaria.
Hasta 1 de enero de 2005, fecha de entrada en vigor de la Ley 47/2003, de 26 de
noviembre, General Presupuestaria, las referencias efectuadas en el texto refundido que
aprueba este real decreto legislativo a la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, se entendern
3
realizadas a los correspondientes del Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de

septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General Presupuestaria, en
los trminos que dispona la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las
Haciendas Locales.
Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa.

1 Quedan derogadas todas las disposiciones de igual o de inferior rango que se opongan
a la presente ley y, en particular, las siguientes:
a) La Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, excepto
las disposiciones adicionales primera, octava y decimonovena.
b) La Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de reforma de la Ley 39/1988, de 28 de
diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, con excepcin de las disposiciones
adicionales tercera, cuarta, quinta, sexta, dcima, undcima y duodcima, as como de
la disposicin transitoria novena.
2 Lo previsto en esta disposicin derogatoria no perjudicar los derechos de la Hacienda
pblica respecto a las obligaciones devengadas durante su vigencia.
Disposicin final nica. Entrada en vigor

1. El presente real decreto legislativo y el texto refundido que aprueba entrarn en vigor el
da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.
2. No obstante lo anterior, el modelo de financiacin de las entidades locales descrito en
el captulo III y captulo IV del ttulo II y en el captulo III y captulo IV del ttulo III del texto
refundido adjunto, entrar en vigor el 1 de enero de 2004 y ser objeto de desarrollo anual
por las Leyes de Presupuestos Generales del Estado, de conformidad con las directrices
recogidas en el citado texto refundido.
Dado en Madrid, a 5 de marzo de 2004.

JUAN CARLOS R.
El Ministro de Hacienda
CRISTBAL MONTORO ROMERO
TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY REGULADORA DE LAS

HACIENDAS LOCALES
INDICE
TITULO PRELIMINAR. MBITO DE APLICACIN.
Artculo 1. mbito de aplicacin.
TITULO I. RECURSOS DE LAS HACIENDAS LOCALES
Capitulo I. Enumeracin
Artculo 2. Enumeracin de los recursos de las entidades locales.
Capitulo II. Ingresos de derecho privado
Artculo 3. Definicin.
Artculo 4. Rgimen jurdico.
Artculo 5. Limitacin de destino.
Captulo III. Tributos.
Seccin 1. Normas generales
Artculo 6. Principios de tributacin local.
Artculo 7. Delegacin.
Artculo 8. Colaboracin.
Artculo 9. Beneficios fiscales, rgimen y compensacin.
Artculo 10. Recargos e intereses de demora.
Artculo 11. Infracciones y sanciones tributarias.
Artculo 12 Gestin.
Artculo 13 Consultas.
Artculo 14 Revisin de actos en va administrativa.
Seccin 2. Imposicin y ordenacin de tributos locales

Artculo 15. Ordenanzas fiscales.
Artculo 16. Contenido de las ordenanzas fiscales.
Artculo 17. Elaboracin, publicacin y publicidad de las ordenanzas fiscales.
Artculo 18. Interesados a los efectos de reclamar contra acuerdos provisionales.
Artculo 19. Recurso contencioso administrativo.
Seccin 3. Tasas
Subseccin 1. Hecho imponible
Artculo 20. Hecho imponible.
Artculo 21. Supuestos de no sujecin y de exencin.
Artculo 22. Compatibilidad con las contribuciones especiales.
Subseccin 2. Sujetos pasivos

Artculo 23. Sujetos pasivos.
Subseccin 3. Cuanta y devengo
Artculo 24. Cuota tributaria.
Artculo 25. Acuerdos de establecimiento de tasas: informe tcnico-econmico.
Artculo 26. Devengo.
Artculo 27. Gestin.
Seccin 4. Contribuciones especiales

Artculo 29. Obras y servicios pblicos locales.
Subseccin 2. Sujeto pasivo

Artculo 30. Sujeto pasivo.
Subseccin 3. Base imponible
Artculo 31. Base imponible.
Subseccin 4. Cuota y devengo
Subseccin 5. Imposicin y ordenacin
Artculo 34. Acuerdos de imposicin y de ordenacin.
Artculo 35. Gestin y recaudacin.

Subseccin 6. Colaboracin ciudadana
Artculo 36. Colaboracin ciudadana.
Artculo 37. Asociacin administrativa de contribuyentes.
Seccin 5. Impuestos y recargos

Artculo 38. Impuestos y recargos.
Capitulo IV. Participaciones en los tributos del Estado y de las comunidades autnomas
Artculo 39. Participaciones en los tributos del Estado y de las comunidades autnomas.
Capitulo V. Subvenciones
Artculo 40. Subvenciones.
Capitulo VI. Precios pblicos
Seccin 1. Concepto
Artculo 41. Concepto.
Artculo 42. Servicios y actividades excluidas.
Seccin 2. Obligados al pago

Artculo 43. Obligados al pago.
Seccin 3. Cuanta y obligacin de pago
Artculo 44. Cuanta.
Artculo 45. Gestin.
Seccin 4. Cobro
Artculo 46. Cobro.
Seccin 5. Fijacin
Artculo 47. Fijacin.
Capitulo VII. Operaciones de crdito
Artculo 48. mbitos subjetivo y objetivo.
Artculo 49. Finalidad, instrumentos y garantas reales y financieras.
Artculo 50. Inclusin de las operaciones de crdito en el presupuesto aprobado.
Artculo 51. Operaciones de crdito a corto plazo.
Artculo 52. Concertacin de operaciones de crdito: rgimen jurdico y competencias.
Artculo 53. Operaciones de crdito a largo plazo: rgimen de autorizacin.
Artculo 54. Operaciones de crdito a largo plazo de organismos autnomos y sociedades mercantiles.
Artculo 55. Central de informacin de riesgos.
TITULO II. RECURSOS DE LOS MUNICIPIOS

Artculo 56. Recursos de los municipios.
Capitulo II. Tributos propios
Seccin 1. Tasas
Artculo 57. Tasas.
Artculo 58. Contribuciones especiales.
Seccin 3. Impuestos
Subseccin 1. Disposicin general
Artculo 59. Enumeracin de impuestos.
Subseccin 2. Impuesto sobre Bienes Inmuebles
Artculo 60. Naturaleza.
Artculo 61. Hecho imponible y supuestos de no sujecin.
Artculo 62. Exenciones.
Artculo 64. Afeccin real en la transmisin y responsabilidad solidaria en la cotitularidad.
Artculo 66. Base liquidable.
Artculo 67. Reduccin en base imponible.
Artculo 68. Duracin y cuanta de la reduccin.
Artculo 69. Valor base de la reduccin.
Artculo 70. Cmputo del perodo de reduccin en supuestos especiales.
Artculo 71. Cuota ntegra y cuota lquida.
Artculo 72. Tipo de gravamen. Recargo por inmuebles urbanos de uso residencial desocupados con
carcter permanente.
Artculo 73. Bonificaciones obligatorias.
Artculo 74. Bonificaciones potestativas.
Artculo 75. Devengo y perodo impositivo.
Artculo 76. Declaraciones y comunicaciones ante el Catastro Inmobiliario.
Artculo 77. Gestin tributaria del impuesto.
Subseccin 3. Impuesto sobre Actividades Econmicas

Artculo 78. Naturaleza y hecho imponible.
Artculo 79. Actividad econmica gravada.
Artculo 80. Prueba del ejercicio de actividad econmica gravada.
Artculo 81. Supuestos de no sujecin.
Artculo 85. Tarifas del impuesto.
Artculo 86. Coeficiente de ponderacin.
Artculo 87. Coeficiente de situacin.
Artculo 88. Bonificaciones obligatorias y potestativas.
Artculo 89. Perodo impositivo y devengo.
Artculo 91. Matrcula del impuesto.
Subseccin 4. Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica

Artculo 95. Cuota.
Artculo 98. Autoliquidacin.
Artculo 99. Justificacin del pago del impuesto.
Subseccin 5. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras

Artculo 102. Base imponible, cuota y devengo.
Artculo 103. Gestin tributaria del impuesto. Bonificaciones potestativas.
Subseccin 6. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

Artculo 104. Naturaleza y hecho imponible. Supuestos de no sujecin.
Artculo 108. Tipo de gravamen. Cuota ntegra y cuota lquida.
Capitulo III. Cesin de recaudacin de impuestos del Estado

Seccin 1. Alcance y condiciones generales de la cesin
Artculo 111. Ambito subjetivo.
Artculo 112. Objeto de la cesin.
Artculo 113. Rendimientos sobre los que se aplicarn los porcentajes objeto de cesin.
Artculo 114. Revisin.
Seccin 2. Alcance y condiciones especificas de la cesin

Artculo 115. Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas.
Artculo 116. Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre el Valor Aadido.
Artculo 117. Alcance de la cesin y punto de conexin en los Impuestos Especiales sobre fabricacin.
Capitulo IV. Participacin de los municipios en los tributos del Estado
Seccin 1. Fondo complementario de financiacin
Artculo 119. Regla general para determinar la participacin en el Fondo complementario de financiacin.
Artculo 120. Regla para determinar la participacin en el Fondo complementario de financiacin del ao
base.
Artculo 121. Indice de evolucin.
Seccion 2. Participacin del resto de municipios
Artculo 123. Determinacin del importe total de la participacin.
Artculo 124. Distribucin del importe total de la participacin.
Artculo 125. Municipios tursticos.
Seccin 3. Revisin del modelo descrito en este captulo

Capitulo V. Precios pblicos
Artculo 127. Precios pblicos.
Capitulo VI. Prestacin personal y de transporte
Seccin 1. Normas comunes
Artculo 128. Normas comunes.
Seccin 2. Prestacin personal
Artculo 129. Prestacin personal.
Seccin 3. Prestaciones de transporte
Artculo 130. Prestaciones de transporte.
TITULO III. RECURSOS DE LAS PROVINCIAS
Artculo 131. Recursos de las provincias.
Capitulo II. Recursos tributarios
Seccin 1. Tasas
Artculo 132. Tasas.
Seccin 3. Recargos de las provincias
Artculo 134. Recargo de las provincias sobre el Impuesto sobre Actividades Econmicas.
Seccin 1. Alcance y condiciones generales de la cesin
Seccin 2. Alcance y condiciones especficas de la cesin
Artculo 137. Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas.
Artculo 138. Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre el Valor Aadido.
Artculo 139. Alcance de la cesin y punto de conexin en los Impuestos Especiales sobre Fabricacin.
Capitulo IV. Participacin de las provincias en los tributos del Estado
Seccin 1. Participacin en el Fondo complementario de financiacin
Artculo 141. Regla general para determinar la participacin en el Fondo complementario de financiacin.
Artculo 142. Regla para determinar la participacin en el Fondo complementario de financiacin
correspondiente al ao base.
Seccin 2. Financiacin de la asistencia sanitaria
Artculo 144. Financiacin de la asistencia sanitaria.
Seccin 3. Participacin del resto de provincias y entes asimilados
Artculo 146. Determinacin del importe de la participacin.
Capitulo VII. Otros recursos
Artculo 149. Otros recursos.
TITULO IV. RECURSOS DE OTRAS ENTIDADES LOCALES
Capitulo I. Recursos de las entidades supramunicipales
Seccin 1. Normas comunes
Artculo 150. Recursos de las entidades supramunicipales.
Artculo 152. Ingresos tributarios.

Seccin 2. Areas metropolitanas
Artculo 153. Recursos de las reas metropolitanas.
Seccin 3. Entidades municipales asociativas
Artculo 154. Recursos de las entidades municipales asociativas.
Seccin 4. Comarcas y otras entidades supramunicipales
Artculo 155. Recursos de las comarcas.
Capitulo II. Recursos de las entidades de mbito territorial inferior al municipio
Artculo 156. Recursos de las entidades de mbito territorial inferior al municipio.
TITULO V. REGIMENES ESPECIALES
Capitulo I. Balears
Artculo 157. Financiacin.
Capitulo II. Canarias
Capitulo III. Ceuta y Melilla
Capitulo IV. Madrid
Artculo 160. Rgimen financiero especial.
Capitulo V. Barcelona
TITULO VI. PRESUPUESTO Y GASTO PBLICO
Capitulo I. De los presupuestos
Seccin 1. Contenido y aprobacin
Artculo 163. mbito temporal.
Artculo 164. Contenido del presupuesto general.
Artculo 165. Contenido de los presupuestos integrantes del presupuesto general.
Artculo 166. Anexos al presupuesto general.
Artculo 167. Estructura de los estados de ingresos y gastos.
Artculo 168. Procedimiento de elaboracin y aprobacin inicial.
Artculo 169. Publicidad, aprobacin definitiva y entrada en vigor.
Artculo 170. Reclamacin administrativa: legitimacin activa y causas.
Artculo 171. Recurso contencioso-administrativo.
Seccin 2. De los crditos y sus modificaciones

Artculo 172. Especialidad y limitacin de los crditos.
Artculo 173. Exigibilidad de las obligaciones, prerrogativas y limitacin de los compromisos de gasto.
Artculo 174. Compromisos de gasto de carcter plurianual.
Artculo 175. Bajas por anulacin de crditos.
Artculo 176. Temporalidad de los crditos.
Artculo 177. Crditos extraordinarios y suplementos de crdito.
Artculo 178. Crditos ampliables.
Artculo 179. Transferencias de crdito: lmites formales y competencia.
Artculo 180. Transferencias de crdito: lmites objetivos.
Artculo 181. Generaciones de crdito.
Artculo 182. Incorporaciones de crdito.
Seccin 3. Ejecucin y liquidacin

Artculo 184. Fases del procedimiento de gestin de los gastos.
Artculo 185. Competencias en materia de gestin de gastos.
Artculo 186. Ordenacin de pagos.
Artculo 187. Plan de disposicin de fondos.
Artculo 188. Responsabilidad personal.
Artculo 189. Requisitos previos a la expedicin de rdenes de pago.
Artculo 190. Pagos a justificar. Anticipos de caja fija.
Artculo 191. Cierre y liquidacin del presupuesto.
Artculo 192. Cierre y liquidacin del presupuesto de organismos autnomos.
Artculo 193. Liquidacin del presupuesto con remanente de tesorera negativo. Remisin a otras
Administraciones pblicas.
Capitulo II. De la tesorera de las entidades locales

Artculo 194. Definicin y rgimen jurdico.
Artculo 195. Control y rgimen contable.
Artculo 196. Funciones.
Artculo 197. Caja y cuentas bancarias.
Artculo 198. Medios de ingreso y de pago.
Artculo 199. Gestin de la tesorera.
Capitulo III. De contabilidad

Seccin 1. Disposiciones generales
Artculo 201. Rendicin de cuentas.
Artculo 202. Ejercicio contable.
Artculo 203. Competencia.
Artculo 204. Funcin contable de la Intervencin.
Artculo 205. Fines de la contabilidad pblica local.
Artculo 206. Soporte de las anotaciones contables.
Artculo 207. Informacin peridica para el Pleno de la corporacin.
Seccin 2. Estados de cuentas anuales de las entidades locales

Artculo 208. Formacin de la cuenta general.
Artculo 209. Contenido de la cuenta general de las entidades locales.
Artculo 211. Memorias que acompaan a la cuenta general.
Artculo 212. Rendicin, publicidad y aprobacin de la cuenta general.
Capitulo IV. Control y fiscalizacin

Artculo 213. Control interno.
Artculo 214. mbito de aplicacin y modalidades de ejercicio de la funcin interventora.
Artculo 215. Reparos.
Artculo 216. Efectos de los reparos.
Artculo 217. Discrepancias.
Artculo 218. Informes sobre resolucin de discrepancias.
Artculo 219. Fiscalizacin previa.
Artculo 220. mbito de aplicacin y finalidad del control financiero.
Artculo 221. Control de eficacia.
Artculo 222. Facultades del personal controlador.
Artculo 223. Control externo.
Disposicin adicional primera. Potestad tributaria de las comunidades autnomas sobre materia
imponible gravada por el Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica y por el Impuesto
Municipal sobre Gastos Suntuarios, en su modalidad de aprovechamiento de cotos de caza y
pesca.
Disposicin adicional segunda. Exigencia de tasa peridica como consecuencia de la variacin del
servicio o de la actividad que se realiza.
Disposicin adicional tercera. Beneficios fiscales.
Disposicin adicional cuarta. Deudas de las entidades locales con acreedores pblicos: modo de
compensacin y responsabilidad.
Disposicin adicional quinta. Subvenciones a las entidades locales por servicios de transporte colectivo
urbano.
Disposicin adicional sexta. Actualizacin de la estructura de los presupuestos de las entidades locales.
Disposicin adicional sptima. Aplicacin a las comunidades autnomas uniprovinciales.
Disposicin adicional octava. Rgimen especial de los Territorios Histricos del Pas Vasco en materia
municipal.
Disposicin adicional novena. Esfuerzo fiscal.
Disposicin adicional dcima. Referencias en el Impuesto sobre Actividades Econmicas.
Disposicin adicional undcima. Entidades locales canarias.
Disposicin adicional duodcima. Aplicacin temporal en el Impuesto sobre Actividades Econmicas de
las bonificaciones potestativas y de la exencin contemplada en el artculo 82.1.b) de esta ley.
Disposicin transitoria primera. Rgimen de los beneficios fiscales anteriores a la Ley 39/1988, de 28 de
diciembre, reguladora de las Haciendas Locales.
Disposicin transitoria segunda: Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
10
Disposicin transitoria tercera. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
Disposicin transitoria cuarta. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Actividades Econmicas.
Disposicin transitoria quinta. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica.
Disposicin transitoria sexta. Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios.
Disposicin transitoria sptima. Rgimen financiero de Madrid y Barcelona.
Disposicin transitoria octava. Tributacin de los bienes inmuebles de caractersticas especiales.
Disposicin transitoria novena. Base liquidable de los bienes inmuebles rsticos.
Disposicin transitoria dcima. Procedimientos en tramitacin.
Disposicin transitoria undcima. Ordenanzas fiscales y plazos de aprobacin del tipo de gravamen del
Impuesto sobre Bienes Inmuebles y de las ponencias de valores, de notificacin de valores

catastrales y de entrega de los padrones catastrales.
Disposicin transitoria duodcima. Determinacin de la base liquidable del Impuesto sobre Bienes
Inmuebles.
Disposicin transitoria decimotercera. Bonificaciones por inicio de actividad en el Impuesto sobre
Actividades Econmicas.
Disposicin transitoria decimocuarta. Exenciones en el Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica
derivadas del artculo 94 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, en su redaccin anterior a
la Ley 51/2002, de 27 de diciembre.
Disposicin transitoria decimoquinta. Tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles por usos.
Disposicin transitoria decimosexta. Notificaciones.
Disposicin transitoria decimosptima. Gestin censal e inspeccin del Impuesto sobre Actividades
Econmicas.
Disposicin final nica. Potestad reglamentaria.
11
TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY REGULADORA DE LAS
HACIENDAS LOCALES
TITULO PRELIMINAR. MBITO DE APLICACIN.

Artculo 1. Ambito de aplicacin.
1. Tienen la consideracin de bases del rgimen jurdico financiero de la Administracin local,
dictadas al amparo del artculo 149.1.18. de la Constitucin, los preceptos contenidos en la
presente Ley, con excepcin de los apartados 2 y 3 del artculo 186, salvo los que regulan el
sistema tributario local, dictados en virtud de lo dispuesto en el artculo 133 de la Constitucin y
los que desarrollan las participaciones en los tributos del Estado a que se refiere el artculo 142 de
la Constitucin; todo ello sin perjuicio de las competencias exclusivas que corresponden al Estado
en virtud de lo dispuesto en el artculo 149.1.14. de la Constitucin.
2. Esta ley se aplicar en todo el territorio nacional, sin perjuicio de los regmenes financieros
forales de los Territorios Histricos del Pas Vasco y Navarra.
3. Igualmente, la esta ley se aplicar sin perjuicio de los tratados y convenios internacionales.
TITULO I. RECURSOS DE LAS HACIENDAS LOCALES

Artculo 2. Enumeracin de los recursos de las entidades locales.
1. La hacienda de las entidades locales estar constituida por los siguientes recursos:
a) Los ingresos procedentes de su patrimonio y dems de derecho privado.
b) Los tributos propios clasificados en tasas, contribuciones especiales e impuestos y los recargos
exigibles sobre los impuestos de las comunidades autnomas o de otras entidades locales.
c) Las participaciones en los tributos del Estado y de las comunidades autnomas.
d) Las subvenciones.
e) Los percibidos en concepto de precios pblicos.
f) El producto de las operaciones de crdito.
g) El producto de las multas y sanciones en el mbito de sus competencias.
h) Las dems prestaciones de derecho pblico.
2. Para la cobranza de los tributos y de las cantidades que como ingresos de derecho pblico,
tales como prestaciones patrimoniales de carcter pblico no tributarias, precios pblicos, y multas
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y sanciones pecuniarias, debe percibir la hacienda de las entidades locales de conformidad con lo
previsto en el apartado anterior, dicha Hacienda ostentar las prerrogativas establecidas
legalmente para la hacienda del Estado, y actuar, en su caso, conforme a los procedimientos
administrativos correspondientes.
Capitulo II. Ingresos de derecho privado

1. Constituyen ingresos de derecho privado de las entidades locales los rendimientos o productos
de cualquier naturaleza derivados de su patrimonio, as como las adquisiciones a ttulo de
herencia, legado o donacin.
2. A estos efectos, se considerar patrimonio de las entidades locales el constituido por los bienes
de su propiedad, as como por los derechos reales o personales, de que sean titulares,
susceptibles de valoracin econmica, siempre que unos y otros no se hallen afectos al uso o
servicio pblico.
3. En ningn caso tendrn la consideracin de ingresos de derecho privado los que procedan, por
cualquier concepto, de los bienes de dominio pblico local.
4. Tendrn tambin la consideracin de ingresos de derecho privado el importe obtenido en la
enajenacin de bienes integrantes del patrimonio de las entidades Locales como consecuencia de
su desafectacin como bienes de dominio pblico y posterior venta, aunque hasta entonces
estuvieran sujetos a concesin administrativa. En tales casos, salvo que la legislacin de
desarrollo de las comunidades autnomas prevea otra cosa, quien fuera el ltimo concesionario
antes de la desafectacin tendr derecho preferente de adquisicin directa de los bienes sin
necesidad de subasta pblica.
La efectividad de los derechos de la hacienda local comprendidos en este captulo se llevar a
cabo con sujecin a las normas y procedimientos del derecho privado.
Artculo 5. Limitacin de destino.
Los ingresos procedentes de la enajenacin o gravamen de bienes y derechos que tengan la
consideracin de patrimoniales no podrn destinarse a la financiacin de gastos corrientes, salvo
que se trate de parcelas sobrantes de vas pblicas no edificables o de efectos no utilizables en
servicios municipales o provinciales.
Captulo III. Tributos.

SECCIN 1. NORMAS GENERALES
Artculo 6. Principios de tributacin local.
Los tributos que establezcan las entidades locales al amparo de lo dispuesto en el artculo 106.1
de la Ley 7/1985 , de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Rgimen Local, respetarn, en todo
caso, los siguientes principios:
a) No someter a gravamen bienes situados, actividades desarrolladas, rendimientos originados ni
gastos realizados fuera del territorio de la respectiva entidad.
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b) No gravar, como tales, negocios, actos o hechos celebrados o realizados fuera del territorio de
la Entidad impositora, ni el ejercicio o la transmisin de bienes, derechos u obligaciones que no
hayan nacido ni hubieran de cumplirse en dicho territorio.
c) No implicar obstculo alguno para la libre circulacin de personas, mercancas o servicios y
capitales, ni afectar de manera efectiva a la fijacin de la residencia de las personas o la
ubicacin de empresas y capitales dentro del territorio espaol, sin que ello obste para que las
entidades locales puedan instrumentar la ordenacin urbanstica de su territorio.
Artculo 7. Delegacin.
1. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 106.3 de la Ley 7/1985 , de 2 de abril,
Reguladora de las Bases del Rgimen Local, las entidades locales podrn delegar en la
comunidad autnoma o en otras entidades locales en cuyo territorio estn integradas, las
facultades de gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin tributarias que esta ley les atribuye.
Asimismo, las entidades locales podrn delegar en la comunidad autnoma o en otras entidades
locales en cuyo territorio estn integradas, las facultades de gestin, liquidacin, inspeccin y
recaudacin de los restantes ingresos de Derecho pblico que les correspondan.
2. El acuerdo que adopte el Pleno de la corporacin habr de fijar el alcance y contenido de la
referida delegacin y se publicar, una vez aceptada por el rgano correspondiente de gobierno,
referido siempre al Pleno, en el supuesto de Entidades Locales en cuyo territorio estn integradas
en los Boletines Oficiales de la Provincia y de la Comunidad Autnoma, para general
conocimiento.
3. El ejercicio de las facultades delegadas habr de ajustarse a los procedimientos, trmites y
medidas en general, jurdicas o tcnicas, relativas a la gestin tributaria que establece esta ley y,
supletoriamente, a las que prev la Ley General Tributaria. Los actos de gestin que se realicen
en el ejercicio de dicha delegacin sern impugnables con arreglo al procedimiento que
corresponda al ente gestor, y, en ltimo trmino, ante la Jurisdiccin Contencioso-Administrativa.
Las facultades delegadas sern ejercidas por el rgano de la entidad delegada que proceda
conforme a las normas internas de distribucin de competencias propias de dicha entidad.
4. Las entidades que al amparo de lo previsto en este artculo hayan asumido por delegacin de
una entidad local todas o algunas de las facultades de gestin, liquidacin, inspeccin y
recaudacin de todos o algunos de los tributos o recursos de derecho pblico de dicha entidad
local, podrn ejercer tales facultades delegadas en todo su mbito territorial e incluso en el de
otras entidades locales que no le hayan delegado tales facultades.
Artculo 8. Colaboracin.
1. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 106.3 de la Ley 7/1985 , de 2 de abril,
Reguladora de las Bases del Rgimen Local, las Administraciones tributarias del Estado, de las
comunidades autnomas y de las entidades locales colaborarn en todos los rdenes de gestin,
liquidacin, inspeccin y recaudacin de los tributos locales.
De igual modo, las Administraciones a que se refiere el prrafo anterior colaborarn en todos los
rdenes de gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de los restantes ingresos de derecho
pblico de las entidades locales.
2. En particular, dichas Administraciones:
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a) Se facilitarn toda la informacin que mutuamente se soliciten y, en su caso, se establecer, a

tal efecto la intercomunicacin tcnica precisa a travs de los respectivos centros de
informtica.
b) Se prestarn recprocamente, en la forma que reglamentariamente se determine, la asistencia
que interese a los efectos de sus respectivos cometidos y los datos y antecedentes que se
reclamen.
c) Se comunicarn inmediatamente, en la forma que reglamentariamente se establezca, los
hechos con trascendencia para los tributos y dems recursos de derecho pblico de cualquiera
de ellas, que se pongan de manifiesto como consecuencia de actuaciones comprobadoras e
investigadoras de los respectivos servicios de inspeccin.
d) Podrn elaborar y preparar planes de inspeccin conjunta o coordinada sobre objetivos,
sectores y procedimientos selectivos.
Lo previsto en este apartado se entiende sin perjuicio del rgimen legal al que estn sometidos el
uso y la cesin de la informacin tributaria.
3. Las actuaciones en materia de inspeccin o recaudacin ejecutiva que hayan de efectuarse
fuera del territorio de la respectiva entidad local en relacin con los ingresos de derecho pblico
propios de sta, sern practicadas por los rganos competentes de la correspondiente comunidad
autnoma cuando deban realizarse en el mbito territorial de sta, y por los rganos competentes
del Estado en otro caso, previa solicitud del presidente de la corporacin.
4. Las entidades que, al amparo de lo previsto en este artculo, hayan establecido frmulas de
colaboracin con entidades locales para la gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de los
tributos y dems ingresos de derecho pblico propios de dichas entidades locales, podrn
desarrollar tal actividad colaboradora en todo su mbito territorial e incluso en el de otras
entidades locales con las que no hayan establecido frmula de colaboracin alguna.
Artculo 9. Beneficios fiscales, rgimen y compensacin.
1. No podrn reconocerse otros beneficios fiscales en los tributos locales que los expresamente
previstos en las normas con rango de ley o los derivados de la aplicacin de los tratados
internacionales.
No obstante, tambin podrn reconocerse los beneficios fiscales que las entidades locales
establezcan en sus ordenanzas fiscales en los supuestos expresamente previstos por la ley. En
particular, y en las condiciones que puedan prever dichas ordenanzas, stas podrn establecer
una bonificacin de hasta el cinco por ciento de la cuota a favor de los sujetos pasivos que
domicilien sus deudas de vencimiento peridico en una entidad financiera, anticipen pagos o
realicen actuaciones que impliquen colaboracin en la recaudacin de ingresos.
2. Las leyes por las que se establezcan beneficios fiscales en materia de tributos locales
determinarn las frmulas de compensacin que procedan; dichas frmulas tendrn en cuenta las
posibilidades de crecimiento futuro de los recursos de las Entidades Locales procedentes de los
tributos respecto de los cuales se establezcan los mencionados beneficios fiscales.
Lo anterior no ser de aplicacin en ningn caso cuando se trate de los beneficios fiscales a que
se refiere el prrafo segundo del apartado 1 de este artculo.
3. Cuando el Estado otorgue moratorias o aplazamientos en el pago de tributos locales a alguna
persona o entidad, quedar obligado a arbitrar las frmulas de compensacin o anticipo que
procedan en favor de la entidad local respectiva.
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Artculo 10. Recargos e intereses de demora.

En la exaccin de los tributos locales y de los restantes ingresos de derecho pblico de las
entidades locales, los recargos e intereses de demora se exigirn y determinarn en los mismos
casos, forma y cuanta que en la exaccin de los tributos del Estado.
Cuando las ordenanzas fiscales as lo prevean, no se exigir inters de demora en los acuerdos
de aplazamiento o fraccionamiento de pago que hubieran sido solicitados en perodo voluntario,
en las condiciones y trminos que prevea la ordenanza, siempre que se refieran a deudas de
vencimiento peridico y notificacin colectiva y que el pago total de estas se produzca en el mismo
ejercicio que el de su devengo.
Artculo 11. Infracciones y sanciones tributarias.
En materia de tributos locales, se aplicar el rgimen de infracciones y sanciones regulado en la
Ley General Tributaria y en las disposiciones que la complementen y desarrollen, con las
especificaciones que resulten de esta ley y las que, en su caso, se establezcan en las Ordenanzas
fiscales al amparo de la ley.
Artculo 12. Gestin.
1. La gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de los tributos locales se realizar de acuerdo
con lo prevenido en la Ley General Tributaria, y en las dems leyes del Estado reguladoras de la
materia, as como en las disposiciones dictadas para su desarrollo.
2. A travs de sus ordenanzas fiscales las entidades locales podrn adaptar la normativa a que se
refiere el apartado anterior al rgimen de organizacin y funcionamiento interno propio de cada
una de ellas, sin que tal adaptacin pueda contravenir el contenido material de dicha normativa.
Artculo 13. Consultas.
En relacin con la gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de los tributos locales, la
competencia para evacuar las consultas a que se refiere el artculo 88 de la Ley 58/2003, de 17 de
diciembre, General Tributaria corresponde a la entidad que ejerza dichas funciones.
Artculo 14. Revisin de actos en va administrativa.
1. Respecto de los procedimientos especiales de revisin de los actos dictados en materia de
gestin tributaria, se estar a lo dispuesto en el artculo 110 de la Ley 7/1985 , de 2 de abril,
Reguladora de las Bases del Rgimen Local y en los prrafos siguientes:
a) La devolucin de ingresos indebidos y la rectificacin de errores materiales en el mbito de los
tributos locales se ajustarn a lo dispuesto en los artculos 32 y 220 de la Ley 58/2003, de 17
de diciembre, General Tributaria.
b) No sern en ningn caso revisables los actos administrativos confirmados por sentencia judicial
firme.
Los actos dictados en materia de gestin de los restantes ingresos de derecho pblico de las
entidades locales, tambin estarn sometidos a los procedimientos especiales de revisin
conforme a lo previsto en este apartado.
2. Contra los actos de aplicacin y efectividad de los tributos y restantes ingresos de derecho
pblico de las entidades locales, slo podr interponerse el recurso de reposicin que a
continuacin se regula.
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a) Objeto y naturaleza. -- Son impugnables, mediante el presente recurso de reposicin, todos los
actos dictados por las entidades locales en va de gestin de sus tributos propios y de sus
restantes ingresos de derecho pblico. Lo anterior se entiende sin perjuicio de los supuestos en
los que la ley prev la posibilidad de formular reclamaciones econmico-administrativas contra
actos dictados en va de gestin de los tributos locales; en tales casos, cuando los actos hayan
sido dictados por una entidad local, el presente recurso de reposicin ser previo a la
reclamacin econmico-administrativa.
b) Competencia para resolver. -- Ser competente para conocer y resolver el recurso de
reposicin el rgano de la entidad local que haya dictado el acto administrativo impugnado.
c) Plazo de interposicin. --El recurso de reposicin se interpondr dentro del plazo de un mes
contado desde el da siguiente al de la notificacin expresa del acto cuya revisin se solicita o
al de finalizacin del perodo de exposicin pblica de los correspondientes padrones o
matrculas de contribuyentes u obligados al pago.
d) Legitimacin. Podrn interponer el recurso de reposicin:
1 Los sujetos pasivos y, en su caso, los responsables de los tributos, as como los obligados a
efectuar el ingreso de derecho pblico de que se trate.
2 Cualquiera otra persona cuyos intereses legtimos y directos resulten afectados por el acto
administrativo de gestin.
e) Representacin y direccin tcnica. -- Los recurrentes podrn comparecer por s mismos o por
medio de representante, sin que sea preceptiva la intervencin de abogado ni procurador.
f) Iniciacin. -- El recurso de reposicin se interpondr por medio de escrito en el que se harn
constar los siguientes extremos:
1 Las circunstancias personales del recurrente y, en su caso, de su representante, con
indicacin del nmero del documento nacional de identidad o del cdigo identificador.
2 El rgano ante quien se formula el recurso.
3 El acto administrativo que se recurre, la fecha en que se dict, nmero del expediente, y
dems datos relativos al mismo que se consideren convenientes.
4 El domicilio que seale el recurrente a efectos de notificaciones.
5 El lugar y la fecha de interposicin del recurso.
En el escrito de interposicin se formularn las alegaciones tanto sobre cuestiones de hecho
como de derecho.
Con dicho escrito se presentarn los documentos que sirvan de base a la pretensin que se
ejercita.
Si se solicita la suspensin del acto impugnado, al escrito de iniciacin del recurso se
acompaarn los justificantes de las garantas constituidas de acuerdo con el prrafo i)
siguiente.
g) Puesta de manifiesto del expediente..--.Si el interesado precisare del expediente de gestin o
de las actuaciones administrativas para formular sus alegaciones, deber comparecer a tal
objeto ante la oficina gestora a partir del da siguiente a la notificacin del acto administrativo
que se impugna y antes de que finalice el plazo de interposicin del recurso.
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La oficina o dependencia de gestin, bajo la responsabilidad de su jefe, tendr la obligacin de

poner de manifiesto al interesado el expediente o las actuaciones administrativas que se
requieran.
h) Presentacin del recurso. -- El escrito de interposicin del recurso se presentar en la sede del
rgano de la entidad local que dict el acto administrativo que se impugna o en su defecto en
las dependencias u oficinas a que se refiere el artculo 38.4 de la Ley 30/1992 , de 26 de
noviembre, de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento
Administrativo Comn.
i) Suspensin del acto impugnado. -- La interposicin del recurso de reposicin no suspender la
ejecucin del acto impugnado, con las consecuencias legales consiguientes, incluso la
recaudacin de cuotas o derechos liquidados, intereses y recargos. Los actos de imposicin de
sanciones tributarias quedarn automticamente suspendidos conforme a lo previsto en la Ley
General Tributaria.
No obstante, y en los mismos trminos que en el Estado, podr suspenderse la ejecucin del
acto impugnado mientras dure la sustanciacin del recurso aplicando lo establecido en el Real
Decreto 2244/1979 , de 7 de septiembre, por el que se reglamenta el recurso de reposicin
previo al econmico-administrativo y en el Real Decreto 391/1996, de 1 de marzo, por el que se
aprueba el Reglamento de procedimiento en las reclamaciones econmico-administrativas, con
las siguientes especialidades:
1 En todo caso ser competente para tramitar y resolver la solicitud el rgano de la entidad
local que dict el acto.
2 Las resoluciones desestimatorias de la suspensin slo sern susceptibles de impugnacin
en va contencioso-administrativa.
3 Cuando se interponga recurso contencioso-administrativo contra la resolucin del recurso de
reposicin, la suspensin acordada en va administrativa se mantendr, siempre que exista
garanta suficiente, hasta que el rgano judicial competente adopte la decisin que
corresponda en relacin con dicha suspensin.
j) Otros interesados. -- Si del escrito inicial o de las actuaciones posteriores resultaren otros
interesados distintos del recurrente, se les comunicar la interposicin del recurso para que en
el plazo de cinco das aleguen lo que a su derecho convenga.
k) Extensin de la revisin. -- La revisin somete a conocimiento del rgano competente, para su
resolucin, todas las cuestiones que ofrezca el expediente, hayan sido o no planteadas en el
recurso.
Si el rgano estima pertinente examinar y resolver cuestiones no planteadas por los
interesados, las expondr a los que estuvieren personados en el procedimiento y les conceder
un plazo de cinco das para formular alegaciones.
l) Resolucin del recurso. -- El recurso ser resuelto en el plazo de un mes a contar desde el da
siguiente al de su presentacin, con excepcin de los supuestos regulados en los prrafos j) y
k) anteriores, en los que el plazo se computar desde el da siguiente al que se formulen las
alegaciones o se dejen transcurrir los plazos sealados.
El recurso se entender desestimado cuando no haya recado resolucin en plazo.
La denegacin presunta no exime de la obligacin de resolver el recurso.
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m) Forma y contenido de la resolucin. -- La resolucin expresa del recurso se producir siempre

de forma escrita.
Dicha resolucin, que ser siempre motivada, contendr una sucinta referencia a los hechos y
a las alegaciones del recurrente, y expresar de forma clara las razones por las que se
confirma o revoca total o parcialmente el acto impugnado.
n) Notificacin y comunicacin de la resolucin. -- La resolucin expresa deber ser notificada al
recurrente y a los dems interesados, si los hubiera, en el plazo mximo de diez das desde
que aqulla se produzca.
) Impugnacin de la resolucin. -- Contra la resolucin del recurso de reposicin no puede
interponerse de nuevo este recurso, pudiendo los interesados interponer directamente recurso
contencioso-administrativo, todo ello sin perjuicio de los supuestos en los que la ley prev la
interposicin de reclamaciones econmico-administrativas contra actos dictados en va de
gestin de los tributos locales.
SECCIN 2. IMPOSICIN Y ORDENACIN DE TRIBUTOS LOCALES

Artculo 15. Ordenanzas fiscales.
1. Salvo en los supuestos previstos en el artculo 59.1 de esta ley, las entidades locales debern
acordar la imposicin y supresin de sus tributos propios, y aprobar las correspondientes
ordenanzas fiscales reguladoras de estos.
2. Respecto de los impuestos previstos en el artculo 59.1, los ayuntamientos que decidan hacer
uso de las facultades que les confiere esta ley en orden a la fijacin de los elementos necesarios
para la determinacin de las respectivas cuotas tributarias, debern acordar el ejercicio de tales
facultades, y aprobar las oportunas Ordenanzas fiscales.
3. Asimismo, las entidades locales ejercern la potestad reglamentaria a que se refiere el apartado
2 del artculo 12 de esta ley, bien en las ordenanzas fiscales reguladoras de los distintos tributos
locales, bien mediante la aprobacin de ordenanzas fiscales especficamente reguladoras de la
gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de los tributos locales.
Artculo 16. Contenido de las ordenanzas fiscales.
1. Las ordenanzas fiscales a que se refiere el apartado 1 del artculo anterior contendrn, al
menos:
a) La determinacin del hecho imponible, sujeto pasivo, responsables, exenciones, reducciones y
bonificaciones, base imponible y liquidable, tipo de gravamen o cuota tributaria, perodo
impositivo y devengo.
b) Los regmenes de declaracin y de ingreso.
c) Las fechas de su aprobacin y del comienzo de su aplicacin.
Asimismo, estas ordenanzas fiscales podrn contener, en su caso, las normas a que se refiere el
apartado 3 del artculo 15.
Los acuerdos de aprobacin de estas ordenanzas fiscales debern adoptarse simultneamente a
los de imposicin de los respectivos tributos.
Los acuerdos de modificacin de dichas ordenanzas debern contener la nueva redaccin de las
normas afectadas y las fechas de su aprobacin y del comienzo de su aplicacin.
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2. Las ordenanzas fiscales a que se refiere el apartado 2 del artculo anterior contendrn, adems
de los elementos necesarios para la determinacin de las cuotas tributarias de los respectivos
impuestos, las fechas de su aprobacin y el comienzo de su aplicacin.
Asimismo, estas ordenanzas fiscales podrn contener, en su caso, las normas a que se refiere el
apartado 3 del artculo 15.
Los acuerdos de aprobacin de ordenanzas fiscales debern adoptarse simultneamente a los de
fijacin de los elementos regulados en aqullas.
Los acuerdos de modificacin de dichas ordenanzas se ajustarn a lo dispuesto en el ltimo
prrafo del apartado anterior.
Artculo 17. Elaboracin, publicacin y publicidad de las ordenanzas fiscales.
1. Los acuerdos provisionales adoptados por las corporaciones locales para el establecimiento,
supresin y ordenacin de tributos y para la fijacin de los elementos necesarios en orden a la
determinacin de las respectivas cuotas tributarias, as como las aprobaciones y modificaciones
de las correspondientes ordenanzas fiscales, se expondrn en el tabln de anuncios de la Entidad
durante treinta das, como mnimo, dentro de los cuales los interesados podrn examinar el
expediente y presentar las reclamaciones que estimen oportunas.
2. Las entidades locales publicarn, en todo caso, los anuncios de exposicin en el boletn oficial
de la provincia, o, en su caso, en el de la comunidad autnoma uniprovincial. Las diputaciones
provinciales, los rganos de gobierno de las entidades supramunicipales y los ayuntamientos de
poblacin superior a 10.000 habitantes debern publicarlos, adems, en un diario de los de mayor
difusin de la provincia, o de la comunidad autnoma uniprovincial.
3. Finalizado el perodo de exposicin pblica, las corporaciones locales adoptarn los acuerdos
definitivos que procedan, resolviendo las reclamaciones que se hubieran presentado y aprobando
la redaccin definitiva de la ordenanza, su derogacin o las modificaciones a que se refiera el
acuerdo provisional. En el caso de que no se hubieran presentado reclamaciones, se entender
definitivamente adoptado el acuerdo, hasta entonces provisional, sin necesidad de acuerdo
plenario.
4. En todo caso, los acuerdos definitivos a que se refiere el apartado anterior, incluyendo los
provisionales elevados automticamente a tal categora, y el texto ntegro de las ordenanzas o de
sus modificaciones, habrn de ser publicados en el boletn oficial de la provincia o, en su caso, de
la comunidad autnoma uniprovincial, sin que entren en vigor hasta que se haya llevado a cabo
dicha publicacin.
5. las diputaciones provinciales, consejos, cabildos insulares y, en todo caso, las dems entidades
locales cuando su poblacin sea superior a 20.000 habitantes, editarn el texto ntegro de las
ordenanzas fiscales reguladoras de sus tributos dentro del primer cuatrimestre del ejercicio
econmico correspondiente.
En todo caso, las entidades locales habrn de expedir copias de las ordenanzas fiscales
publicadas a quienes las demanden.
Artculo 18. Interesados a los efectos de reclamar contra acuerdos provisionales.
A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1 del artculo anterior, tendrn la consideracin de
interesados:
a) Los que tuvieran un inters directo o resulten afectados por tales acuerdos.
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b) Los colegios oficiales, cmaras oficiales, asociaciones y dems entidades legalmente

constituidas para velar por los intereses profesionales, econmicos o vecinales, cuando acten
en defensa de los que les son propios.
Artculo 19. Recurso contencioso administrativo.
1. Las ordenanzas fiscales de las entidades locales a que se refiere el artculo 17.3 de esta ley
regirn durante el plazo, determinado o indefinido, previsto en las mismas, sin que quepa contra
ellas otro recurso que el contencioso-administrativo que se podr interponer, a partir de su
publicacin en el boletn oficial de la provincia, o, en su caso, de la comunidad autnoma
uniprovincial, en la forma y plazos que establecen las normas reguladoras de dicha jurisdiccin.
2. Si por resolucin judicial firme resultaren anulados o modificados los acuerdos locales o el texto
de las ordenanzas fiscales, la entidad local vendr obligada a adecuar a los trminos de la
sentencia todas las actuaciones que lleve a cabo con posterioridad a la fecha en que aqulla le
sea notificada. Salvo que expresamente lo prohibiera la sentencia, se mantendrn los actos firmes
o consentidos dictados al amparo de la ordenanza que posteriormente resulte anulada o
modificada.
SECCIN 3. TASAS
1. Las entidades locales, en los trminos previstos en esta ley, podrn establecer tasas por la
utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico local, as como por la
prestacin de servicios pblicos o la realizacin de actividades administrativas de competencia
local que se refieran, afecten o beneficien de modo particular a los sujetos pasivos.
En todo caso, tendrn la consideracin de tasas las prestaciones patrimoniales que establezcan
las entidades locales por:
A) La utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico local.
B) La prestacin de un servicio pblico o la realizacin de una actividad administrativa en rgimen
de derecho pblico de competencia local que se refiera, afecte o beneficie de modo particular
al sujeto pasivo, cuando se produzca cualquiera de las circunstancias siguientes:
a) Que no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los administrados. A estos efectos no
se considerar voluntaria la solicitud o la recepcin por parte de los administrados:
Cuando venga impuesta por disposiciones legales o reglamentarias.
Cuando los bienes, servicios o actividades requeridos sean imprescindibles para la vida
privada o social del solicitante.
b) Que no se presten o realicen por el sector privado, est o no establecida su reserva a favor
del sector pblico conforme a la normativa vigente.
2. Se entender que la actividad administrativa o servicio afecta o se refiere al sujeto pasivo
cuando haya sido motivado directa o indirectamente por este en razn de que sus actuaciones u
omisiones obliguen a las entidades locales a realizar de oficio actividades o a prestar servicios por
razones de seguridad, salubridad, de abastecimiento de la poblacin o de orden urbanstico, o
cualesquiera otras.
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3. Conforme a lo previsto en el apartado 1 anterior, las Entidades Locales podrn establecer tasas
por cualquier supuesto de utilizacin privativa o aprovechamiento especial del dominio pblico
local, y en particular por los siguientes:
a) Sacas de arena y de otros materiales de construccin en terrenos de dominio pblico local.
b) Construccin en terrenos de uso pblico local de pozos de nieve o de cisternas o aljibes donde
se recojan las aguas pluviales.
c) Balnearios y otros disfrutes de aguas que no consistan en el uso comn de las pblicas.
d) Vertido y desage de canalones y otras instalaciones anlogas en terrenos de uso pblico local.
e) Ocupacin del subsuelo de terrenos de uso pblico local.
f) Apertura de zanjas, calicatas y calas en terrenos de uso pblico local, inclusive carreteras,
caminos y dems vas pblicas locales, para la instalacin y reparacin de caeras,
conducciones y otras instalaciones, as como cualquier remocin de pavimento o aceras en la
va pblica.
g) Ocupacin de terrenos de uso pblico local con mercancas, materiales de construccin,
escombros, vallas, puntales, asnillas, andamios y otras instalaciones anlogas.
h) Entradas de vehculos a travs de las aceras y reservas de va pblica para aparcamiento
exclusivo, parada de vehculos, carga y descarga de mercancas de cualquier clase.
i) Instalacin de rejas de pisos, lucernarios, respiraderos, puertas de entrada, bocas de carga o
elementos anlogos que ocupen el suelo o subsuelo de toda clase de vas pblicas locales,
para dar luces, ventilacin, acceso de personas o entrada de artculos a stanos o
semistanos.
j) Ocupacin del vuelo de toda clase de vas pblicas locales con elementos constructivos
cerrados, terrazas, miradores, balcones, marquesinas, toldos, paravientos y otras instalaciones
semejantes, voladizas sobre la va pblica o que sobresalgan de la lnea de fachada.
k) Tendidos, tuberas y galeras para las conducciones de energa elctrica, agua, gas o cualquier
otro fluido incluidos los postes para lneas, cables, palomillas, cajas de amarre, de distribucin
o de registro, transformadores, rieles, bsculas, aparatos para venta automtica y otros
anlogos que se establezcan sobre vas pblicas u otros terrenos de dominio pblico local o
vuelen sobre ellos.
l) Ocupacin de terrenos de uso pblico local con mesas, sillas, tribunas, tablados y otros
elementos anlogos, con finalidad lucrativa.
m) Instalacin de quioscos en la va pblica.
n) Instalacin de puestos, barracas, casetas de venta, espectculos, atracciones o recreo,
situados en terrenos de uso pblico local as como industrias callejeras y ambulantes y rodaje
cinematogrfico.
) Portadas, escaparates y vitrinas.
o) Rodaje y arrastre de vehculos que no se encuentren gravados por el Impuesto sobre Vehculos
de Traccin Mecnica.
p) Trnsito de ganados sobre vas pblicas o terrenos de dominio pblico local.
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q) Muros de contencin o sostenimiento de tierras, edificaciones o cercas, ya sean definitivas o

provisionales, en vas pblicas locales.
r) Depsitos y aparatos distribuidores de combustible y, en general, de cualquier artculo o
mercanca, en terrenos de uso pblico local.
s) Instalacin de anuncios ocupando terrenos de dominio pblico local.
t) Construccin en carreteras, caminos y dems vas pblicas locales de atarjeas y pasos sobre
cunetas y en terraplenes para vehculos de cualquier clase, as como para el paso del ganado.
u) Estacionamiento de vehculos de traccin mecnica en las vas de los municipios dentro de las
zonas que a tal efecto se determinen y con las limitaciones que pudieran establecerse.
4. Conforme a lo previsto en el apartado 1 anterior, las entidades locales podrn establecer tasas
por cualquier supuesto de prestacin de servicios o de realizacin de actividades administrativas
de competencia local, y en particular por los siguientes:
a) Documentos que expidan o de que entiendan las Administraciones o autoridades locales, a
instancia de parte.
b) Autorizacin para utilizar en placas, patentes y otros distintivos anlogos el escudo de la
entidad local.
c) Otorgamiento de licencias o autorizaciones administrativas de autotaxis y dems vehculos de
alquiler.
d) Guardera rural.
e) Voz pblica.
f) Vigilancia especial de los establecimientos que lo soliciten.
g) Servicios de competencia local que especialmente sean motivados por la celebracin de
espectculos pblicos, grandes transportes, pasos de caravana y cualesquiera otras
actividades que exijan la prestacin de dichos servicios especiales.
h) Otorgamiento de las licencias urbansticas exigidas por la legislacin del suelo y ordenacin
urbana.
i) Otorgamiento de las licencias de apertura de establecimientos.
j) Inspeccin de vehculos, calderas de vapor, motores, transformadores, ascensores,
montacargas y otros aparatos e instalaciones anlogas de establecimientos industriales y
comerciales.
k) Servicios de prevencin y extincin de incendios, de prevencin de ruinas, construcciones y
derribos, salvamentos y, en general, de proteccin de personas y bienes, comprendindose
tambin el mantenimiento del servicio y la cesin del uso de maquinaria y equipo adscritos a
estos servicios, tales como escalas, cubas, motobombas, barcas, etctera.
l) Servicios de inspeccin sanitaria as como los de anlisis qumicos, bacteriolgicos y
cualesquiera otros de naturaleza anloga y, en general, servicios de laboratorios o de cualquier
otro establecimiento de sanidad e higiene de las entidades locales.
23
m) Servicios de sanidad preventiva, desinfectacin, desinsectacin, desratizacin y destruccin de

cualquier clase de materias y productos contaminantes o propagadores de grmenes nocivos
para la salud pblica prestados a domicilio o por encargo.
n) Asistencias y estancias en hospitales, clnicas o sanatorios mdicos quirrgicos, psiquitricos y
especiales, dispensarios, centros de recuperacin y rehabilitacin, ambulancias sanitarias y
otros servicios anlogos, y dems establecimientos benfico-asistenciales de las entidades
locales, incluso cuando los gastos deban sufragarse por otras entidades de cualquier
naturaleza.
) Asistencias y estancias en hogares y residencias de ancianos, guarderas infantiles, albergues
y otros establecimientos de naturaleza anloga.
o) Casas de baos, duchas, piscinas, instalaciones deportivas y otros servicios anlogos.
p) Cementerios locales, conduccin de cadveres y otros servicios fnebres de carcter local.
q) Colocacin de tuberas, hilos conductores y cables en postes o en galeras de servicio de la
titularidad de entidades locales.
r) Servicios de alcantarillado, as como de tratamiento y depuracin de aguas residuales, incluida
la vigilancia especial de alcantarillas particulares.
s) Recogida de residuos slidos urbanos, tratamiento y eliminacin de los mismos, monda de
pozos negros y limpieza en calles particulares.
t) Distribucin de agua, gas, electricidad y otros abastecimientos pblicos incluidos los derechos
de enganche de lneas y colocacin y utilizacin de contadores e instalaciones anlogas,
cuando tales servicios o suministros sean prestados por entidades locales.
u) Servicio de matadero, lonjas y mercados, as como el acarreo de carnes si hubiera de utilizarse
de un modo obligatorio; y servicios de inspeccin en materia de abastos, incluida la utilizacin
de medios de pesar y medir.
v) Enseanzas especiales en establecimientos docentes de las entidades locales.
w) Visitas a museos, exposiciones, bibliotecas, monumentos histricos o artsticos, parques
zoolgicos u otros centros o lugares anlogos.
x) Utilizacin de columnas, carteles y otras instalaciones locales anlogas para la exhibicin de
anuncios.
y) Enarenado de vas pblicas a solicitud de los particulares.
z) Realizacin de actividades singulares de regulacin y control del trfico urbano, tendentes a
facilitar la circulacin de vehculos y distintas a las habituales de sealizacin y ordenacin del
trfico por la Polica Municipal.
Artculo 21. Supuestos de no sujecin y de exencin.
1. Las entidades locales no podrn exigir tasas por los servicios siguientes:
a) Abastecimiento de aguas en fuentes pblicas.
b) Alumbrado de vas pblicas.
24
c) Vigilancia pblica en general.

d) Proteccin civil.
e) Limpieza de la va pblica.
f) Enseanza en los niveles de educacin obligatoria.
2. El Estado, las comunidades autnomas y las entidades locales no estarn obligados al pago de
las tasas por utilizacin privativa o aprovechamiento especial del dominio pblico por los
aprovechamientos inherentes a los servicios pblicos de comunicaciones que exploten
directamente y por todos los que inmediatamente interesen a la seguridad ciudadana o a la
defensa nacional.
Artculo 22. Compatibilidad con las contribuciones especiales.
Las tasas por la prestacin de servicios no excluyen la exaccin de contribuciones especiales por
el establecimiento o ampliacin de aquellos.
Subseccin 2. Sujetos pasivos

1. Son sujetos pasivos de las tasas, en concepto de contribuyentes, las personas fsicas y
jurdicas as como las entidades a que se refiere el artculo 35.4. de la Ley 58/2003, de 17 de
diciembre, General Tributaria:
a) Que disfruten, utilicen o aprovechen especialmente el dominio pblico local en beneficio
particular, conforme a alguno de los supuestos previstos en el artculo 20.3 de esta ley.
b) Que soliciten o resulten beneficiadas o afectadas por los servicios o actividades locales que
presten o realicen las entidades locales, conforme a alguno de los supuestos previstos en el
artculo 20.4 de esta ley.
2. Tendrn la condicin de sustitutos del contribuyente:
a) En las tasas establecidas por razn de servicios o actividades que beneficien o afecten a los
ocupantes de viviendas o locales, los propietarios de dichos inmuebles, quienes podrn
repercutir, en su caso, las cuotas sobre los respectivos beneficiarios.
b) En las tasas establecidas por el otorgamiento de las licencias urbansticas previstas en la
normativa sobre suelo y ordenacin urbana, los constructores y contratistas de obras.
c) En las tasas establecidas por la prestacin de servicios de prevencin y extincin de incendios,
de prevencin de ruinas, construcciones y derribos, salvamentos y, en general, de proteccin
de personas y bienes, comprendindose tambin el mantenimiento del servicio, las entidades o
sociedades aseguradoras del riesgo.
d) En las tasas establecidas por la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial por entradas
de vehculos o carruajes a travs de las aceras y por su construccin, mantenimiento,
modificacin o supresin, los propietarios de las fincas y locales a que den acceso dichas
entradas de vehculos, quienes podrn repercutir, en su caso, las cuotas sobre los respectivos
beneficiarios.
25
Subseccin 3. Cuanta y devengo

1. El importe de las tasas previstas por la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del
dominio pblico local se fijar de acuerdo con las siguientes reglas:
a) Con carcter general, tomando como referencia el valor que tendra en el mercado la utilidad
derivada de dicha utilizacin o aprovechamiento, si los bienes afectados no fuesen de dominio
pblico. A tal fin, las ordenanzas fiscales podrn sealar en cada caso, atendiendo a la
naturaleza especfica de la utilizacin privativa o del aprovechamiento especial de que se trate,
los criterios y parmetros que permitan definir el valor de mercado de la utilidad derivada.
b) Cuando se utilicen procedimientos de licitacin pblica, el importe de la tasa vendr
determinado por el valor econmico de la proposicin sobre la que recaiga la concesin,
autorizacin o adjudicacin.
c) Cuando se trate de tasas por utilizacin privativa o aprovechamientos especiales constituidos
en el suelo, subsuelo o vuelo de las vas pblicas municipales, a favor de empresas
explotadoras de servicios de suministros que resulten de inters general o afecten a la
generalidad o a una parte importante del vecindario, el importe de aqullas consistir, en todo
caso y sin excepcin alguna, en el 1,5 por ciento de los ingresos brutos procedentes de la
facturacin que obtengan anualmente en cada trmino municipal las referidas empresas.
A estos efectos, se incluirn entre las empresas explotadoras de dichos servicios las empresas
distribuidoras y comercializadoras de estos.
No se incluirn en este rgimen especial de cuantificacin de la tasa los servicios de telefona
mvil.
Este rgimen especial de cuantificacin se aplicar a las empresas a que se refiere este
prrafo c), tanto si son titulares de las correspondientes redes a travs de las cuales se
efectan los suministros como si, no siendo titulares de dichas redes, lo son de derechos de
uso, acceso o interconexin a estas.
A efectos de lo dispuesto en este prrafo, se entender por ingresos brutos procedentes de la
facturacin aquellos que, siendo imputables a cada entidad, hayan sido obtenidos por esta
como contraprestacin por los servicios prestados en cada trmino municipal.
No se incluirn entre los ingresos brutos, a estos efectos, los impuestos indirectos que graven
los servicios prestados ni las partidas o cantidades cobradas por cuenta de terceros que no
constituyan un ingreso propio de la entidad a la que se aplique este rgimen especial de
cuantificacin de la tasa. Asimismo, no se incluirn entre los ingresos brutos procedentes de la
facturacin las cantidades percibidas por aquellos servicios de suministro que vayan a ser
utilizados en aquellas instalaciones que se hallen inscritas en la seccin 1 2 del Registro
administrativo de instalaciones de produccin de energa elctrica del Ministerio de Economa,
como materia prima necesaria para la generacin de energa susceptible de tributacin por
este rgimen especial.
Las empresas que empleen redes ajenas para efectuar los suministros deducirn de sus
ingresos brutos de facturacin las cantidades satisfechas a otras empresas en concepto de
acceso o interconexin a sus redes. Las empresas titulares de tales redes debern computar
las cantidades percibidas por tal concepto entre sus ingresos brutos de facturacin.
26
El importe derivado de la aplicacin de este rgimen especial no podr ser repercutido a los
usuarios de los servicios de suministro a que se refiere este prrafo c).
Las tasas reguladas en este prrafo c) son compatibles con otras tasas que puedan
establecerse por la prestacin de servicios o la realizacin de actividades de competencia local,
de las que las empresas a que se refiere este prrafo c) deban ser sujetos pasivos conforme a
lo establecido en el artculo 23.1. b) de esta ley, quedando excluida, por el pago de esta tasa, la
exaccin de otras tasas derivadas de la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial
constituido en el suelo, subsuelo o vuelo de las vas pblicas municipales.
2. En general, y con arreglo a lo previsto en el prrafo siguiente, el importe de las tasas por la
prestacin de un servicio o por la realizacin de una actividad no podr exceder, en su conjunto,
del coste real o previsible del servicio o actividad de que se trate o, en su defecto, del valor de la
prestacin recibida.
Para la determinacin de dicho importe se tomarn en consideracin los costes directos e
indirectos, inclusive los de carcter financiero, amortizacin del inmovilizado y, en su caso, los
necesarios para garantizar el mantenimiento y un desarrollo razonable del servicio o actividad por
cuya prestacin o realizacin se exige la tasa, todo ello con independencia del presupuesto u
organismo que lo satisfaga. El mantenimiento y desarrollo razonable del servicio o actividad de
que se trate se calcular con arreglo al presupuesto y proyecto aprobados por el rgano
competente.
3. La cuota tributaria consistir, segn disponga la correspondiente ordenanza fiscal, en:
a) La cantidad resultante de aplicar una tarifa,
b) Una cantidad fija sealada al efecto, o
c) La cantidad resultante de la aplicacin conjunta de ambos procedimientos.
4. Para la determinacin de la cuanta de las tasas podrn tenerse en cuenta criterios genricos
de capacidad econmica de los sujetos obligados a satisfacerlas.
5. Cuando la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial lleve aparejada la destruccin o
deterioro del dominio pblico local, el beneficiario, sin perjuicio del pago de la tasa a que hubiera
lugar, estar obligado al reintegro del coste total de los respectivos gastos de reconstruccin o
reparacin y al depsito previo de su importe.
Si los daos fueran irreparables, la entidad ser indemnizada en cuanta igual al valor de los
bienes destruidos o el importe del deterioro de los daados.
Las entidades locales no podrn condonar total ni parcialmente las indemnizaciones y reintegros a
que se refiere el presente apartado.
Artculo 25. Acuerdos de establecimiento de tasas: informe tcnico-econmico.
Los acuerdos de establecimiento de tasas por la utilizacin privativa o el aprovechamiento
especial del dominio pblico, o para financiar total o parcialmente los nuevos servicios, debern
adoptarse a la vista de informes tcnico-econmicos en los que se ponga de manifiesto el valor de
mercado o la previsible cobertura del coste de aqullos, respectivamente.
1. Las tasas podrn devengarse, segn la naturaleza de su hecho imponible y conforme determine
la respectiva ordenanza fiscal:
27
a) Cuando se inicie el uso privativo o el aprovechamiento especial, o cuando se inicie la prestacin

del servicio o la realizacin de la actividad, aunque en ambos casos podr exigirse el depsito
previo de su importe total o parcial.
b) Cuando se presente la solicitud que inicie la actuacin o el expediente, que no se realizar o
tramitar sin que se haya efectuado el pago correspondiente.
2. Cuando la naturaleza material de la tasa exija el devengo peridico de sta, y as se determine
en la correspondiente ordenanza fiscal, el devengo tendr lugar el 1 de enero de cada ao y el
perodo impositivo comprender el ao natural, salvo en los supuestos de inicio o cese en la
utilizacin privativa, el aprovechamiento especial o el uso del servicio o actividad, en cuyo caso el
perodo impositivo se ajustar a esa circunstancia con el consiguiente prorrateo de la cuota, en los
trminos que se establezcan en la correspondiente ordenanza fiscal.
3. Cuando por causas no imputables al sujeto pasivo, el servicio pblico, la actividad
administrativa o el derecho a la utilizacin o aprovechamiento del dominio pblico no se preste o
desarrolle, proceder la devolucin del importe correspondiente.
Artculo 27. Gestin.
1. Las entidades locales podrn exigir las tasas en rgimen de autoliquidacin.
2. Las entidades locales podrn establecer convenios de colaboracin con entidades, instituciones
y organizaciones representativas de los sujetos pasivos de las tasas, con el fin de simplificar el
cumplimiento de las obligaciones formales y materiales derivadas de aqullas, o los
procedimientos de liquidacin o recaudacin.
SECCIN 4. CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Constituye el hecho imponible de las contribuciones especiales la obtencin por el sujeto pasivo
de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de
obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos, de carcter local, por las
entidades respectivas.
Artculo 29. Obras y servicios pblicos locales.
1. Tendrn la consideracin de obras y servicios locales:
a) Los que realicen las Entidades Locales dentro del mbito de sus competencias para cumplir los
fines que les estn atribuidos, excepcin hecha de los que aqullas ejecuten a ttulo de dueos
de sus bienes patrimoniales.
b) Los que realicen dichas entidades por haberles sido atribuidos o delegados por otras entidades
pblicas y aquellos cuya titularidad hayan asumido de acuerdo con la ley.
c) los que realicen otras entidades pblicas, o los concesionarios de las mismas, con aportaciones
econmicas de la entidad local.
2. No perdern la consideracin de obras o servicios locales los comprendidos en la letra a) del
apartado anterior, aunque sean realizados por organismos autnomos o sociedades mercantiles
28
cuyo capital social pertenezca ntegramente a una entidad local, por concesionarios con
aportaciones de dicha entidad o por asociaciones de contribuyentes.
3. Las cantidades recaudadas por contribuciones especiales slo podrn destinarse a sufragar los
gastos de la obra o del servicio por cuya razn se hubiesen exigido.
Subseccin 2. Sujeto pasivo

1. Son sujetos pasivos de las contribuciones especiales las personas fsicas y jurdicas y las
entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria, especialmente beneficiadas por la realizacin de las obras o por el establecimiento o
ampliacin de los servicios locales que originen la obligacin de contribuir.
2. Se considerarn personas especialmente beneficiadas:
a) En las contribuciones especiales por realizacin de obras o establecimiento o ampliacin de
servicios que afecten a bienes inmuebles, sus propietarios.
b) En las contribuciones especiales por realizacin de obras o establecimiento o ampliacin de
servicios a consecuencia de explotaciones empresariales, las personas o entidades titulares de
stas.
c) En las contribuciones especiales por el establecimiento o ampliacin de los servicios de
extincin de incendios, adems de los propietarios de los bienes afectados, las compaas de
seguros que desarrollen su actividad en el ramo, en el trmino municipal correspondiente.
d) En las contribuciones especiales por construccin de galeras subterrneas, las empresas
suministradoras que deban utilizarlas.
Subseccin 3. Base imponible

1. La base imponible de las contribuciones especiales est constituida, como mximo, por el 90
por ciento del coste que la entidad local soporte por la realizacin de las obras o por el
establecimiento o ampliacin de los servicios.
2. El referido coste estar integrado por los siguientes conceptos:
a) El coste real de los trabajos periciales, de redaccin de proyectos y de direccin de obras,
planes y programas tcnicos.
b) El importe de las obras a realizar o de los trabajos de establecimiento o ampliacin de los
servicios.
c) El valor de los terrenos que hubieren de ocupar permanentemente las obras o servicios, salvo
que se trate de bienes de uso pblico, de terrenos cedidos gratuita y obligatoriamente a la
entidad local, o el de inmuebles cedidos en los trminos establecidos en el artculo 145 de la
Ley 33/2003, de 3 de noviembre, del Patrimonio de las Administraciones Pblicas.
d) Las indemnizaciones procedentes por el derribo de construcciones, destruccin de
plantaciones, obras o instalaciones, as como las que procedan a los arrendatarios de los
bienes que hayan de ser derruidos u ocupados.
29
e) El inters del capital invertido en las obras o servicios cuando las entidades locales hubieran de
apelar al crdito para financiar la porcin no cubierta por contribuciones especiales o la cubierta
por stas en caso de fraccionamiento general de aquellas.
3. El coste total presupuestado de las obras o servicios tendr carcter de mera previsin. Si el
coste real fuese mayor o menor que el previsto, se tomar aqul a efectos del clculo de las
cuotas correspondientes.
4. Cuando se trate de obras o servicios a que se refiere el artculo 29.1. c), o de las realizadas por
concesionarios con aportaciones de la entidad local a que se refiere el apartado 2 del mismo
artculo, la base imponible de las contribuciones especiales se determinar en funcin del importe
de estas aportaciones, sin perjuicio de las que puedan imponer otras Administraciones pblicas
por razn de la misma obra o servicio. En todo caso, se respetar el lmite del 90 por ciento a que
se refiere el apartado 1 de este artculo.
5. A los efectos de determinar la base imponible, se entender por coste soportado por la entidad
la cuanta resultante de restar a la cifra del coste total el importe de las subvenciones o auxilios
que la entidad local obtenga del Estado o de cualquier otra persona, o entidad pblica o privada.
6. Si la subvencin o el auxilio citados se otorgasen por un sujeto pasivo de la contribucin
especial, su importe se destinar primeramente a compensar la cuota de la respectiva persona o
entidad. Si el valor de la subvencin o auxilio excediera de dicha cuota, el exceso reducir, a
prorrata, las cuotas de los dems sujetos pasivos.
Subseccin 4. Cuota y devengo

1. La base imponible de las contribuciones especiales se repartir entre los sujetos pasivos,
teniendo en cuenta la clase y naturaleza de las obras y servicios, con sujecin a las siguientes
reglas:
a) Con carcter general se aplicarn conjunta o separadamente, como mdulos de reparto, los
metros lineales de fachada de los inmuebles, su superficie, su volumen edificable y el valor
catastral a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
b) Si se trata del establecimiento y mejora del servicio de extincin de incendios, podrn ser
distribuidas entre las entidades o sociedades que cubran el riesgo por bienes sitos en el
municipio de la imposicin, proporcionalmente al importe de las primas recaudadas en el ao
inmediatamente anterior. Si la cuota exigible a cada sujeto pasivo fuera superior al cinco por
ciento del importe de las primas recaudadas por ste, el exceso se trasladar a los ejercicios
sucesivos hasta su total amortizacin.
c) En el caso de las obras a que se refiere el apartado 2.d) del artculo 30 de esta ley, el importe
total de la contribucin especial ser distribuido entre las compaas o empresas que hayan de
utilizarlas en razn al espacio reservado a cada una o en proporcin a la total seccin de
aquellas, aun cuando no las usen inmediatamente.
2. En el supuesto de que las leyes o tratados internacionales concedan beneficios fiscales, las
cuotas que puedan corresponder a los beneficiarios no sern distribuidas entre los dems
contribuyentes.
3. Una vez determinada la cuota a satisfacer, la corporacin podr conceder, a solicitud del sujeto
pasivo, el fraccionamiento o aplazamiento de aqulla por un plazo mximo de cinco aos.
30

1. Las contribuciones especiales se devengan en el momento en que las obras se hayan
ejecutado o el servicio haya comenzado a prestarse. Si las obras fueran fraccionables, el devengo
se producir para cada uno de los sujetos pasivos desde que se hayan ejecutado las
correspondientes a cada tramo o fraccin de la obra.
2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado anterior, una vez aprobado el acuerdo concreto de
imposicin y ordenacin, la entidad local podr exigir por anticipado el pago de las contribuciones
especiales en funcin del importe del coste previsto para el ao siguiente. No podr exigirse el
anticipo de una nueva anualidad sin que hayan sido ejecutadas las obras para las cuales se exigi
el correspondiente anticipo.
3. El momento del devengo de las contribuciones especiales se tendr en cuenta a los efectos de
determinar la persona obligada al pago de conformidad con lo dispuesto en el artculo 30, aun
cuando en el acuerdo concreto de ordenacin figure como sujeto pasivo quien lo sea con
referencia a la fecha de su aprobacin y de que este hubiera anticipado el pago de cuotas, de
conformidad con lo dispuesto en el apartado 2 del presente artculo. Cuando la persona que figure
como sujeto pasivo en el acuerdo concreto de ordenacin y haya sido notificada de ello, transmita
los derechos sobre los bienes o explotaciones que motivan la imposicin en el perodo
comprendido entre la aprobacin de dicho acuerdo y el del nacimiento del devengo, estar
obligada a dar cuenta a la Administracin de la transmisin efectuada, dentro del plazo de un mes
desde la fecha de sta, y, si no lo hiciera, dicha Administracin podr dirigir la accin para el
cobro, contra quien figuraba como sujeto pasivo en dicho expediente.
4. Una vez finalizada la realizacin total o parcial de las obras, o iniciada la prestacin del servicio,
se proceder a sealar los sujetos pasivos, la base y las cuotas individualizadas definitivas,
girando las liquidaciones que procedan y compensando como entrega a cuenta los pagos
anticipados que se hubieran efectuado. Tal sealamiento definitivo se realizar por los organos
competentes de la entidad impositora ajustndose a las normas del acuerdo concreto de
ordenacin del tributo para la obra o servicio de que se trate.
5. Si los pagos anticipados hubieran sido efectuados por personas que no tienen la condicin de
sujetos pasivos en la fecha del devengo del tributo o bien excedieran de la cuota individual
definitiva que les corresponda, el ayuntamiento practicar de oficio la pertinente devolucin.
Subseccin 5. Imposicin y ordenacin

Artculo 34. Acuerdos de imposicin y de ordenacin.
1. La exaccin de las contribuciones especiales precisar la previa adopcin del acuerdo de
imposicin en cada caso concreto.
2. El acuerdo relativo a la realizacin de una obra o al establecimiento o ampliacin de un servicio
que deba costearse mediante contribuciones especiales no podr ejecutarse hasta que se haya
aprobado la ordenacin concreta de stas.
3. El acuerdo de ordenacin ser de inexcusable adopcin y contendr la determinacin del coste
previsto de las obras y servicios, de la cantidad a repartir entre los beneficiarios y de los criterios
de reparto. En su caso, el acuerdo de ordenacin concreto podr remitirse a la ordenanza general
de contribuciones especiales, si la hubiere.
4. Una vez adoptado el acuerdo concreto de ordenacin de contribuciones especiales, y
determinadas las cuotas a satisfacer, estas sern notificadas individualmente a cada sujeto pasivo
si ste o su domicilio fuesen conocidos, y, en su defecto, por edictos. Los interesados podrn
31
formular recurso de reposicin ante el ayuntamiento, que podr versar sobre la procedencia de las
contribuciones especiales, el porcentaje del coste que deban satisfacer las personas
especialmente beneficiadas o las cuotas asignadas.
Artculo 35. Gestin y recaudacin.
1. Cuando las obras y servicios de la competencia local sean realizadas o prestados por una
entidad local con la colaboracin econmica de otra, y siempre que se impongan contribuciones
especiales con arreglo a lo dispuesto en la ley, la gestin y recaudacin se har por la entidad que
tome a su cargo la realizacin de las obras o el establecimiento o ampliacin de los servicios, sin
perjuicio de que cada entidad conserve su competencia respectiva en orden a los acuerdos de
imposicin y de ordenacin.
2. En el supuesto de que el acuerdo concreto de ordenacin no fuera aprobado por una de dichas
entidades, quedar sin efecto la unidad de actuacin, adoptando separadamente cada una de
ellas las decisiones que procedan.
Subseccin 6. Colaboracin ciudadana

Artculo 36. Colaboracin ciudadana.
1. Los propietarios o titulares afectados por las obras podrn constituirse en asociacin
administrativa de contribuyentes y promover la realizacin de obras o el establecimiento o
ampliacin de servicios por la entidad local, comprometindose a sufragar la parte que
corresponda aportar a sta cuando su situacin financiera no lo permitiera, adems de la que les
corresponda segn la naturaleza de la obra o servicio.
2. Asimismo, los propietarios o titulares afectados por la realizacin de las obras o el
establecimiento o ampliacin de servicios promovidos por la entidad local podrn constituirse en
asociaciones administrativas de contribuyentes en el perodo de exposicin al pblico del acuerdo
de ordenacin de las contribuciones especiales.
Artculo 37. Asociacin administrativa de contribuyentes.
Para la constitucin de las asociaciones administrativas de contribuyentes a que se refiere el
artculo anterior, el acuerdo deber ser tomado por la mayora absoluta de los afectados, siempre
que representen, al menos, los dos tercios de las cuotas que deban satisfacerse.
SECCIN 5. IMPUESTOS Y RECARGOS

Artculo 38. Impuestos y recargos.
1. Las entidades locales exigirn los impuestos previstos en esta ley sin necesidad de acuerdo de
imposicin, salvo los casos en los que dicho acuerdo se requiera por sta.
2. Fuera de los supuestos expresamente previstos en esta ley las entidades locales podrn
establecer recargos sobre los impuestos propios de la respectiva comunidad autnoma y de otras
entidades locales en los casos expresamente previstos en las leyes de la comunidad autnoma.
32
Capitulo IV. Participaciones en los tributos del Estado y de las

comunidades autnomas
Artculo 39. Participaciones en los tributos del Estado y de las comunidades autnomas.
1. Las entidades locales participarn en los tributos del Estado en la cuanta y segn los criterios
que se establecen en esta ley.
2. Asimismo, las entidades locales participarn en los tributos propios de las comunidades
autnomas en la forma y cuanta que se determine por las leyes de sus respectivos Parlamentos.
1. Las subvenciones de toda ndole que obtengan las entidades locales, con destino a sus obras y
servicios no podrn ser aplicadas a atenciones distintas de aquellas para las que fueron
otorgadas, salvo, en su caso, los sobrantes no reintegrables cuya utilizacin no estuviese prevista
en la concesin.
2. Para garantizar el cumplimiento de lo dispuesto en el apartado anterior, las entidades pblicas
otorgantes de las subvenciones podrn verificar el destino dado a estas. Si tras las actuaciones de
verificacin resultase que las subvenciones no fueron destinadas a los fines para los que se
hubieran concedido, la entidad pblica otorgante exigir el reintegro de su importe o podr
compensarlo con otras subvenciones o transferencias a que tuviere derecho la entidad afectada,
con independencia de las responsabilidades a que haya lugar.

SECCIN 1. CONCEPTO
Artculo 41. Concepto.
La entidades locales podrn establecer precios pblicos por la prestacin de servicios o la
realizacin de actividades de la competencia de la entidad local, siempre que no concurra ninguna
de las circunstancias especificadas en el artculo 20.1.B) de esta ley.
Artculo 42. Servicios y actividades excluidas.
No podrn exigirse precios pblicos por los servicios y actividades enumerados en el artculo 21
de esta ley.
33
SECCIN 2. OBLIGADOS AL PAGO

Artculo 43. Obligados al pago.
Estarn obligados al pago de los precios pblicos quienes se beneficien de los servicios o
actividades por los que deban satisfacerse aqullos.
SECCIN 3. CUANTA Y OBLIGACIN DE PAGO

Artculo 44. Cuanta.
1. El importe de los precios pblicos deber cubrir como mnimo el coste del servicio prestado o
de la actividad realizada.
2. Cuando existan razones sociales, benficas, culturales o de inters pblico que as lo
aconsejen, la entidad podr fijar precios pblicos por debajo del lmite previsto en el apartado
anterior. En estos casos debern consignarse en los presupuestos de la entidad las dotaciones
oportunas para la cobertura de la diferencia resultante si la hubiera.
Artculo 45. Gestin.
Las entidades locales podrn exigir los precios pblicos en rgimen de autoliquidacin.
SECCIN 4. COBRO
Artculo 46. Cobro.
1. La obligacin de pagar el precio pblico nace desde que se inicie la prestacin del servicio o la
realizacin de la actividad, si bien las entidades podrn exigir el depsito previo de su importe total
o parcial.
2. Cuando por causas no imputables al obligado al pago del precio, el servicio o la actividad no se
preste o desarrolle, proceder la devolucin del importe correspondiente.
3. Las deudas por precios pblicos podrn exigirse por el procedimiento administrativo de
apremio.
SECCIN 5. FIJACIN
Artculo 47. Fijacin.
1. El establecimiento o modificacin de los precios pblicos corresponder al Pleno de la
corporacin, sin perjuicio de sus facultades de delegacin en la Comisin de Gobierno, conforme
al artculo 23.2 b) de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases de Rgimen Local.
2. Las entidades locales podrn atribuir a sus organismos autnomos la fijacin de los precios
pblicos, por ella establecidos, correspondientes a los servicios a cargo de dichos organismos,
salvo cuando los precios no cubran su coste. Tal atribucin podr hacerse, asimismo y en iguales
trminos, respecto de los consorcios, a menos que otra cosa se diga en sus estatutos.
En ambos supuestos los organismos autnomos y los consorcios enviarn al ente local de que
dependan, copia de la propuesta y del estado econmico del que se desprenda que los precios
pblicos cubren el coste del servicio.
34
Capitulo VII. Operaciones de crdito

Artculo 48. mbitos subjetivo y objetivo.
En los trminos previstos en esta ley, las entidades locales, sus organismos autnomos y los
entes y sociedades mercantiles dependientes, podrn concertar operaciones de crdito en todas
sus modalidades, tanto a corto como a largo plazo, as como operaciones financieras de cobertura
y gestin del riesgo del tipo de inters y del tipo de cambio.
Artculo 49. Finalidad, instrumentos y garantas reales y financieras.
1. Para la financiacin de sus inversiones, as como para la sustitucin total o parcial de
operaciones preexistentes, las entidades locales, sus organismos autnomos y los entes y
sociedades mercantiles dependientes, que presten servicios o produzcan bienes que no se
financien mayoritariamente con ingresos de mercado, podrn acudir al crdito pblico y privado, a
largo plazo, en cualquiera de sus formas.
2. El crdito podr instrumentarse mediante:
a) Emisin pblica de deuda.
b) Contratacin de prstamos o crditos.
c) Cualquier otra apelacin al crdito pblico o privado.
d) Conversin y sustitucin total o parcial de operaciones preexistentes.
3. La deuda pblica de las entidades locales y los ttulos-valores de carcter equivalente emitidos
por stas gozarn de los mismos beneficios y condiciones que la deuda pblica emitida del
Estado.
4. Para los casos excepcionales previstos en los artculos 177.5 y 193.2 de esta ley, el crdito slo
podr instrumentarse mediante prstamos o crditos concertados con entidades financieras.
5. El pago de las obligaciones derivadas de las operaciones de crdito podr ser garantizado en la
siguiente forma:
A) Tratndose de operaciones de crdito a corto plazo:
a) En el supuesto previsto en el artculo 51.a) mediante la afectacin de los recursos tributarios
objeto del anticipo, devengados en el ejercicio econmico, hasta el lmite mximo de anticipo
o anticipos concedidos.
b) En las operaciones de prstamo o crdito concertadas por organismos autnomos y
sociedades mercantiles dependientes, con avales concedidos por la corporacin
correspondiente. Cuando la participacin social sea detentada por diversas entidades
locales, el aval deber quedar limitado, para cada partcipe, a su porcentaje de participacin
en el capital social.
c) Con la afectacin de ingresos procedentes de contribuciones especiales, tasas y precios
pblicos.
B) Tratndose de operaciones de crdito a largo plazo:
a) Con la constitucin de garanta real sobre bienes patrimoniales.
35
b) Con el instrumento previsto en el apartado A).b) anterior.

c) Con la afectacin de ingresos procedentes de contribuciones especiales, tasas y precios
pblicos, siempre que exista una relacin directa entre dichos recursos y el gasto a financiar
con la operacin de crdito.
d) Cuando se trate de inversiones cofinanciadas con fondos procedentes de la Unin Europea
o con aportaciones de cualquier Administracin pblica, con la propia subvencin de capital,
siempre que haya una relacin directa de sta con el gasto financiado con la operacin de
crdito.
6. Las corporaciones locales podrn, cuando lo estimen conveniente a sus intereses y a efectos
de facilitar la realizacin de obras y prestacin de servicios de su competencia, conceder su aval a
las operaciones de crdito, cualquiera que sea su naturaleza y siempre de forma individualizada
para cada operacin, que concierten personas o entidades con las que aqullas contraten obras o
servicios, o que exploten concesiones que hayan de revertir a la entidad respectiva.
7. Las corporaciones locales tambin podrn conceder avales a sociedades mercantiles
participadas por personas o entidades privadas, en las que tengan una cuota de participacin en
el capital social no inferior al 30 por ciento.
El aval no podr garantizar un porcentaje del crdito superior al de su participacin en la sociedad.
8. Las operaciones a que se refieren los dos apartados anteriores estarn sometidas a
fiscalizacin previa y el importe del prstamo garantizado no podr ser superior al que hubiere
supuesto la financiacin directa mediante crdito de la obra o del servicio por la propia entidad.
Artculo 50. Inclusin de las operaciones de crdito en el presupuesto aprobado.
La concertacin de cualquiera de las modalidades de crdito previstas en esta ley, excepto la
regulada en el artculo 149, requerir que la corporacin o entidad correspondiente disponga del
presupuesto aprobado para el ejercicio en curso, extremo que deber ser justificado en el
momento de suscribir el correspondiente contrato, pliza o documento mercantil en el que se
soporte la operacin, ante la entidad financiera correspondiente y ante el fedatario pblico que
intervenga o formalice el documento.
Excepcionalmente, cuando se produzca la situacin de prrroga del presupuesto, se podrn
concertar las siguientes modalidades de operaciones de crdito:
a) Operaciones de tesorera, dentro de los lmites fijados por la ley, siempre que las concertadas
sean reembolsadas y se justifique dicho extremo en la forma sealada en el prrafo primero de
este artculo.
b) Operaciones de crdito a largo plazo para la financiacin de inversiones vinculadas
directamente a modificaciones de crdito tramitadas en la forma prevista en los apartados 1, 2,
3 y 6 del artculo 177.
Artculo 51. Operaciones de crdito a corto plazo.
Para atender necesidades transitorias de tesorera, las entidades locales podrn concertar
operaciones de crdito a corto plazo, que no exceda de un ao, siempre que en su conjunto no
superen el 30 por ciento de sus ingresos liquidados por operaciones corrientes en el ejercicio
anterior, salvo que la operacin haya de realizarse en el primer semestre del ao sin que se haya
producido la liquidacin del presupuesto de tal ejercicio, en cuyo caso se tomar en consideracin
la liquidacin del ejercicio anterior a este ltimo. A estos efectos tendrn la consideracin de
operaciones de crdito a corto plazo, entre otras las siguientes:
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a) Los anticipos que se perciban de entidades financieras, con o sin intermediacin de los rganos
de gestin recaudatoria, a cuenta de los productos recaudatorios de los impuestos devengados
en cada ejercicio econmico y liquidados a travs de un padrn o matrcula.
b) Los prstamos y crditos concedidos por entidades financieras para cubrir desfases transitorios
de Tesorera.
c) Las emisiones de deuda por plazo no superior a un ao.
Artculo 52. Concertacin de operaciones de crdito: rgimen jurdico y competencias.
1. En la concertacin o modificacin de toda clase de operaciones de crdito con entidades
financieras de cualquier naturaleza, cuya actividad est sometida a normas de derecho privado,
vinculadas a la gestin del presupuesto en la forma prevista en la seccin 1. del captulo I del
ttulo VI de esta ley, ser de aplicacin lo previsto en el artculo 3.1.k), del Real Decreto Legislativo
2/2000, de 16 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Contratos de las
Administraciones Pblicas.
En caso de que no existan previsiones presupuestarias al efecto, ser de aplicacin, en todo caso,
el artculo 9.1 y 3 del mencionado texto refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones
Pblicas, salvo que se realice la oportuna adaptacin del presupuesto o de sus bases de
ejecucin, como condicin previa a la viabilidad de los compromisos adquiridos para suscribir la
correspondiente operacin de crdito. Dicha modificacin deber realizarse por acuerdo del Pleno
de la corporacin, en cualquier caso.
2. La concertacin o modificacin de cualesquiera operaciones deber acordarse previo informe
de la Intervencin en el que se analizar, especialmente, la capacidad de la entidad local para
hacer frente, en el tiempo, a las obligaciones que de aqullas se deriven para esta.
Los presidentes de las corporaciones locales podrn concertar las operaciones de crdito a largo
plazo previstas en el presupuesto, cuyo importe acumulado, dentro de cada ejercicio econmico,
no supere el 10 por ciento de los recursos de carcter ordinario previstos en dicho presupuesto.
La concertacin de las operaciones de crdito a corto plazo le correspondern cuando el importe
acumulado de las operaciones vivas de esta naturaleza, incluida la nueva operacin, no supere el
15 por ciento de los recursos corrientes liquidados en el ejercicio anterior.
Una vez superados dichos limites, la aprobacin corresponder al Pleno de la corporacin local.
Artculo 53. Operaciones de crdito a largo plazo: rgimen de autorizacin.
1. No se podrn concertar nuevas operaciones de crdito a largo plazo, incluyendo las
operaciones que modifiquen las condiciones contractuales o aadan garantas adicionales con o
sin intermediacin de terceros, ni conceder avales, ni sustituir operaciones de crdito concertadas
con anterioridad por parte de las entidades locales, sus organismos autnomos y los entes y
sociedades mercantiles dependientes, que presten servicios o produzcan bienes que no se
financien mayoritariamente con ingresos de mercado sin previa autorizacin de los rganos
competentes del Ministerio de Hacienda o, en el caso de operaciones denominadas en euros que
se realicen dentro del espacio territorial de los pases pertenecientes a la Unin Europea y con
entidades financieras residentes en alguno de dichos pases, de la comunidad autnoma a que la
entidad local pertenezca que tenga atribuida en su estatuto competencia en la materia, cuando de
los estados financieros que reflejen la liquidacin de los presupuestos, los resultados corrientes y
los resultados de la actividad ordinaria del ltimo ejercicio, se deduzca un ahorro neto negativo.
A estos efectos se entender por ahorro neto de las entidades locales y sus organismos
autnomos de carcter administrativo la diferencia entre los derechos liquidados por los captulos
37
uno a cinco, ambos inclusive, del estado de ingresos, y de las obligaciones reconocidas por los
captulos uno, dos y cuatro del estado de gastos, minorada en el importe de una anualidad terica
de amortizacin de la operacin proyectada y de cada uno de los prstamos y emprstitos propios
y avalados a terceros pendientes de reembolso.
El importe de la anualidad terica de amortizacin, de cada uno de los prstamos a largo plazo
concertados y de los avalados por la corporacin pendientes de reembolso, as como la de la
operacin proyectada, se determinar en todo caso, en trminos constantes, incluyendo los
intereses y la cuota anual de amortizacin, cualquiera que sea la modalidad y condiciones de cada
operacin.
Se considera ahorro neto en los organismos autnomos de carcter comercial, industrial,
financiero o anlogo los resultados corrientes del ejercicio y, en las sociedades mercantiles
locales, los resultados de la actividad ordinaria, excluidos los intereses de prstamos o
emprstitos, en ambos casos, y minorados en una anualidad terica de amortizacin, tal y como
se define en el prrafo anterior, igualmente en ambos casos.
En el ahorro neto no se incluirn las obligaciones reconocidas, derivadas de modificaciones de
crditos, que hayan sido financiadas con remanente lquido de tesorera.
No se incluirn en el clculo de las anualidades tericas, las operaciones de crdito garantizadas
con hipotecas sobre bienes inmuebles, en proporcin a la parte del prstamo afectado por dicha
garanta.
Si el objeto de la actividad del organismo autnomo o sociedad mercantil local, es la construccin
de viviendas, el clculo del ahorro neto se obtendr tomando la media de los dos ltimos
ejercicios.
Cuando el ahorro neto sea de signo negativo, el Pleno de la respectiva corporacin deber
aprobar un plan de saneamiento financiero a realizar en un plazo no superior a tres aos, en el
que se adopten medidas de gestin, tributarias, financieras y presupuestarias que permitan como
mnimo ajustar a cero el ahorro neto negativo de la entidad, organismo autnomo o sociedad
mercantil. Dicho plan deber ser presentado conjuntamente con la solicitud de la autorizacin
correspondiente.
2. Precisarn de autorizacin de los rganos citados en el apartado 1 anterior, las operaciones de
crdito a largo plazo de cualquier naturaleza, incluido el riesgo deducido de los avales, cuando el
volumen total del capital vivo de las operaciones de crdito vigentes a corto y largo plazo,
incluyendo el importe de la operacin proyectada, exceda del 110 por ciento de los ingresos
corrientes liquidados o devengados en el ejercicio inmediatamente anterior o, en su defecto, en el
precedente a este ltimo cuando el cmputo haya de realizarse en el primer semestre del ao y no
se haya liquidado el presupuesto correspondiente a aqul, segn las cifras deducidas de los
estados contables consolidados de las entidades citadas en el apartado 1 de este artculo.
El clculo del porcentaje regulado en el prrafo anterior se realizar considerando las operaciones
de crdito vigentes, tanto a corto como a largo plazo, valoradas con los mismos criterios utilizados
para su inclusin en el balance. El riesgo derivado de los avales se computar aplicando el mismo
criterio anterior a la operacin avalada.
3. No ser precisa la presentacin del plan de saneamiento financiero a que se refiere el apartado
1 anterior en el caso de autorizacin de operaciones de crdito que tengan por finalidad la
sustitucin de operaciones de crdito a largo plazo concertadas con anterioridad, en la forma
prevista por la ley, con el fin de disminuir la carga financiera o el riesgo de dichas operaciones,
respecto a las obligaciones derivadas de aqullas pendientes de vencimiento.
38
4. No obstante lo previsto en los apartados 1 y 2 anteriores, las entidades locales de ms de

200.000 habitantes podrn optar por sustituir las autorizaciones en ellos preceptuadas por la
presentacin de un escenario de consolidacin presupuestaria, para su aprobacin por el rgano
competente.
El escenario de consolidacin presupuestaria contendr el compromiso por parte de la entidad
local, aprobado por su Pleno, del lmite mximo del dficit no financiero, e importe mximo del
endeudamiento para cada uno de los tres ejercicios siguientes.
El rgano competente para aprobar el escenario de consolidacin presupuestaria, ser aqul a
quien corresponde la autorizacin de las operaciones de endeudamiento, previo informe del
Ministerio de Hacienda en el caso de que la competencia sea de la comunidad autnoma. En el
caso de que el escenario de consolidacin presupuestaria contenga alguna operacin de las
enumeradas en el apartado 5 de este artculo, la autorizacin corresponder al Ministerio de
Hacienda, previo informe, en su caso, de la comunidad autnoma con competencia en la materia.
5. En todo caso precisarn de la autorizacin del Ministerio de Hacienda las operaciones de
crdito a corto y largo plazo, la concesin de avales, y las dems operaciones que modifiquen las
condiciones contractuales o aadan garantas adicionales, con o sin intermediacin de terceros,
en los siguientes casos:
a) Las que se formalicen en el exterior o con entidades financieras no residentes en Espaa,
cualquiera que sea la divisa que sirva de determinacin del capital de la operacin proyectada,
incluidas las cesiones a entidades financieras no residentes de las participaciones, que
ostenten entidades residentes, en crditos otorgados a las entidades locales, sus organismos
autnomos y los entes y sociedades mercantiles dependientes, que presten servicios o
produzcan bienes que no se financien mayoritariamente con ingresos de mercado.
b) Las que se instrumenten mediante emisiones de deuda o cualquier otra forma de apelacin al
crdito pblico, sin perjuicio de lo previsto en la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de
Valores.
En relacin con lo que se prev en el prrafo a) anterior, no se considerarn financiacin exterior
las operaciones denominadas en euros que se realicen dentro del espacio territorial de los pases
pertenecientes a la Unin Europea y con entidades financieras residentes en alguno de dichos
pases. Estas operaciones habrn de ser, en todo caso, comunicadas previamente al Ministerio de
Hacienda.
6. En los casos en que, de acuerdo con las reglas establecidas en el presente artculo, se precise
autorizacin para concertar la operacin de endeudamiento, no podrn adquirir firmeza los
compromisos de gasto vinculados a tal operacin, hasta tanto no se disponga de la
correspondiente autorizacin.
7. Para el otorgamiento de la autorizacin de las operaciones a que se refieren los apartados
anteriores el rgano autorizante tendr en cuenta, con carcter preferente, el cumplimiento del
principio de estabilidad presupuestaria establecido en la Ley General de Estabilidad
Presupuestaria.
Asimismo, se atender a la situacin econmica de la entidad, organismo autnomo o sociedad
mercantil local peticionarios, deducida al menos de los anlisis y de la informacin contable a la
que se hace referencia en el apartado 1 de este artculo, incluido el clculo del remanente de
tesorera, del estado de previsin de movimientos y situacin de la deuda y, adems, el plazo de
amortizacin de la operacin, a la futura rentabilidad econmica de la inversin a realizar y a las
dems condiciones de todo tipo que conlleve el crdito a concertar o a modificar.
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8. Los rganos competentes del Ministerio de Hacienda habrn de tener conocimiento de las
operaciones de crdito autorizadas por las comunidades autnomas, as como de las que no
requieran autorizacin, en la forma en que reglamentariamente se establezca.
9. Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podrn, anualmente, fijar lmites de acceso al
crdito de las entidades locales cuando se den circunstancias que coyunturalmente puedan
aconsejar tal medida por razones de poltica econmica general.
Artculo 54. Operaciones de crdito a largo plazo de organismos autnomos y sociedades
mercantiles.
Los organismos autnomos y los entes y sociedades mercantiles dependientes, precisarn la

previa autorizacin del Pleno de la corporacin e informe de la Intervencin para la concertacin
de operaciones de crdito a largo plazo.
Artculo 55. Central de informacin de riesgos.

1. El Ministerio de Hacienda mantendr una central de riesgos que provea de informacin sobre
las distintas operaciones de crdito concertadas por las entidades locales y las cargas financieras
que supongan. Los bancos, cajas de ahorros y dems entidades financieras, as como las
distintas Administraciones pblicas remitirn los datos necesarios a tal fin, que tendrn carcter
pblico en la forma que por aquel se seale.
2. El Banco de Espaa colaborar con los rganos competentes del Ministerio de Hacienda con el
fin de suministrar la informacin que se reciba a travs de su Servicio Central de Informacin de
Riesgos, establecido en virtud del artculo 16 del Decreto-ley 18/1962, de 7 de junio, de
Nacionalizacin y Reorganizacin del Banco de Espaa, sobre endeudamiento de las
corporaciones locales en la forma y con el alcance y periodicidad que se establezca.
3. Con independencia de lo anterior, los rganos competentes del Ministerio de Hacienda podrn
requerir al Banco de Espaa la obtencin de otros datos concretos relativos al endeudamiento de
las corporaciones locales con entidades financieras declarantes al Servicio Central de Informacin
de Riesgos en los trminos que se fijen reglamentariamente.
4. Igualmente, las corporaciones locales informarn a los rganos competentes del Ministerio de
Hacienda sobre el resto de su endeudamiento y cargas financieras, en la forma y con el alcance,
contenido y periodicidad, que reglamentariamente se establezca.
TITULO II. RECURSOS DE LOS MUNICIPIOS

Artculo 56. Recursos de los municipios.
La hacienda de los municipios estar constituida por los recursos enumerados en el artculo 2. de
esta ley en los trminos y con las especialidades que se recogen en este ttulo.
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Capitulo II. Tributos propios

SECCIN 1. TASAS
Artculo 57. Tasas.
Los ayuntamientos podrn establecer y exigir tasas por la prestacin de servicios o la realizacin
de actividades de su competencia y por la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial de
los bienes del dominio pblico municipal, segn las normas contenidas en la seccin 3. del
captulo III del ttulo I de esta ley.

Los ayuntamientos podrn establecer y exigir contribuciones especiales por la realizacin de
obras o por el establecimiento o ampliacin de servicios municipales, segn las normas
contenidas en la seccin 4. del captulo III del ttulo I de esta ley
SECCIN 3. IMPUESTOS
Subseccin 1. Disposicin general
Artculo 59. Enumeracin de impuestos.
1. Los Ayuntamientos exigirn, de acuerdo con de esta ley y las disposiciones que la desarrollan,
los siguientes impuestos:
a) Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
b) Impuesto sobre Actividades Econmicas.
c) Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica.
2. Asimismo, los ayuntamientos podrn establecer y exigir el Impuesto sobre Construcciones,

Instalaciones y Obras y el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza
Urbana, de acuerdo con de esta ley, las disposiciones que la desarrollen y las respectivas
ordenanzas fiscales.
Subseccin 2. Impuesto sobre Bienes Inmuebles

Artculo 60. Naturaleza.
El Impuesto sobre Bienes Inmuebles es un tributo directo de carcter real que grava el valor de los
bienes inmuebles en los trminos establecidos en esta ley.
Artculo 61. Hecho imponible y supuestos de no sujecin.
1. Constituye el hecho imponible del impuesto la titularidad de los siguientes derechos sobre los
bienes inmuebles rsticos y urbanos y sobre los inmuebles de caractersticas especiales:
a) De una concesin administrativa sobre los propios inmuebles o sobre los servicios pblicos a
que se hallen afectos.
b) De un derecho real de superficie.
41
c) De un derecho real de usufructo.

d) Del derecho de propiedad.
2. La realizacin del hecho imponible que corresponda de entre los definidos en el apartado
anterior por el orden en l establecido determinar la no sujecin del inmueble a las restantes
modalidades en l previstas.
3. A los efectos de este impuesto, tendrn la consideracin de bienes inmuebles rsticos, de
bienes inmuebles urbanos y de bienes inmuebles de caractersticas especiales los definidos como
tales en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario.
4. En caso de que un mismo inmueble se encuentre localizado en distintos trminos municipales
se entender, a efectos de este impuesto, que pertenece a cada uno de ellos por la superficie que
ocupe en el respectivo trmino municipal.
5. No estn sujetos a este impuesto:
a) Las carreteras, los caminos, las dems vas terrestres y los bienes del dominio pblico
martimo-terrestre e hidrulico, siempre que sean de aprovechamiento pblico y gratuito.
b) Los siguientes bienes inmuebles propiedad de los municipios en que estn enclavados:
Los de dominio pblico afectos a uso pblico.
Los de dominio pblico afectos a un servicio pblico gestionado directamente por el
ayuntamiento, excepto cuando se trate de inmuebles cedidos a terceros mediante
contraprestacin.
Los bienes patrimoniales, exceptuados igualmente los cedidos a terceros mediante
contraprestacin.
1. Estarn exentos los siguientes inmuebles:
a) Los que sean propiedad del Estado, de las comunidades autnomas o de las entidades locales
que estn directamente afectos a la seguridad ciudadana y a los servicios educativos y
penitenciarios, as como los del Estado afectos a la defensa nacional.
b) Los bienes comunales y los montes vecinales en mano comn.
c) Los de la Iglesia Catlica, en los trminos previstos en el Acuerdo entre el Estado Espaol y la
Santa Sede sobre Asuntos Econmicos, de 3 de enero de 1979, y los de las asociaciones
confesionales no catlicas legalmente reconocidas, en los trminos establecidos en los
respectivos acuerdos de cooperacin suscritos en virtud de lo dispuesto en el artculo 16 de la
Constitucin.
d) Los de la Cruz Roja Espaola.
e) Los inmuebles a los que sea de aplicacin la exencin en virtud de convenios internacionales
en vigor y, a condicin de reciprocidad, los de los Gobiernos extranjeros destinados a su
representacin diplomtica, consular, o a sus organismos oficiales.
42
f) La superficie de los montes poblados con especies de crecimiento lento reglamentariamente

determinadas, cuyo principal aprovechamiento sea la madera o el corcho, siempre que la
densidad del arbolado sea la propia o normal de la especie de que se trate.
g) Los terrenos ocupados por las lneas de ferrocarriles y los edificios enclavados en los mismos
terrenos, que estn dedicados a estaciones, almacenes o a cualquier otro servicio
indispensable para la explotacin de dichas lneas. No estn exentos, por consiguiente, los
establecimientos de hostelera, espectculos, comerciales y de esparcimiento, las casas
destinadas a viviendas de los empleados, las oficinas de la direccin ni las instalaciones
fabriles.
2. Asimismo, previa solicitud, estarn exentos:
a) Los bienes inmuebles que se destinen a la enseanza por centros docentes acogidos, total o
parcialmente, al rgimen de concierto educativo, en cuanto a la superficie afectada a la
enseanza concertada.
Esta exencin deber ser compensada por la Administracin competente.
b) Los declarados expresa e individualizadamente monumento o jardn histrico de inters
cultural, mediante real decreto en la forma establecida por el artculo 9 de la Ley 16/1985, de
25 de junio, del Patrimonio Histrico Espaol, e inscritos en el registro general a que se refiere
su artculo 12 como integrantes del Patrimonio Histrico Espaol, as como los comprendidos
en las disposiciones adicionales primera, segunda y quinta de dicha ley.
Esta exencin no alcanzar a cualesquiera clases de bienes urbanos ubicados dentro del
permetro delimitativo de las zonas arqueolgicas y sitios y conjuntos histricos, globalmente
integrados en ellos, sino, exclusivamente, a los que renan las siguientes condiciones:
En zonas arqueolgicas, los incluidos como objeto de especial proteccin en el instrumento de
planeamiento urbanstico a que se refiere el artculo 20 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del
Patrimonio Histrico Espaol.
En sitios o conjuntos histricos, los que cuenten con una antigedad igual o superior a
cincuenta aos y estn incluidos en el catlogo previsto en el Real Decreto 2159/1978, de 23
de junio, por el que se aprueba el Reglamento de planeamiento para el desarrollo y aplicacin
de la Ley sobre Rgimen del Suelo y Ordenacin Urbana, como objeto de proteccin integral
en los trminos previstos en el artculo 21 de la Ley 16/1985, de 25 de junio.
c) La superficie de los montes en que se realicen repoblaciones forestales o regeneracin de
masas arboladas sujetas a proyectos de ordenacin o planes tcnicos aprobados por la
Administracin forestal. Esta exencin tendr una duracin de 15 aos, contados a partir del
perodo impositivo siguiente a aquel en que se realice su solicitud.
3. Las ordenanzas fiscales podrn regular una exencin a favor de los bienes de que sean
titulares los centros sanitarios de titularidad pblica, siempre que estn directamente afectados al
cumplimiento de los fines especficos de los referidos centros. La regulacin de los restantes
aspectos sustantivos y formales de esta exencin se establecer en la ordenanza fiscal.
4. Los ayuntamientos podrn establecer, en razn de criterios de eficiencia y economa en la
gestin recaudatoria del tributo, la exencin de los inmuebles rsticos y urbanos cuya cuota
lquida no supere la cuanta que se determine mediante ordenanza fiscal, a cuyo efecto podr
tomarse en consideracin, para los primeros, la cuota agrupada que resulte de lo previsto en el
apartado 2 del artculo 77 de esta ley.
43

1. Son sujetos pasivos, a ttulo de contribuyentes, las personas naturales y jurdicas y las
entidades a que se refiere el artculo 35.4. de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria, que ostenten la titularidad del derecho que, en cada caso, sea constitutivo del hecho
imponible de este impuesto.
En el supuesto de concurrencia de varios concesionarios sobre un mismo inmueble de
caractersticas especiales, ser sustituto del contribuyente el que deba satisfacer el mayor canon.
2. Lo dispuesto en el apartado anterior ser de aplicacin sin perjuicio de la facultad del sujeto
pasivo de repercutir la carga tributaria soportada conforme a las normas de derecho comn. Los
ayuntamientos repercutirn la totalidad de la cuota lquida del impuesto en quienes, no reuniendo
la condicin de sujetos pasivos del impuesto, hagan uso mediante contraprestacin de sus bienes
demaniales o patrimoniales.
Asimismo, el sustituto del contribuyente podr repercutir sobre los dems concesionarios la parte
de la cuota lquida que les corresponda en proporcin a los cnones que deban satisfacer cada
uno de ellos.
Artculo 64. Afeccin real en la transmisin y responsabilidad solidaria en la cotitularidad.
1. En los supuestos de cambio, por cualquier causa, en la titularidad de los derechos que
constituyen el hecho imponible de este impuesto, los bienes inmuebles objeto de dichos derechos
quedarn afectos al pago de la totalidad de la cuota tributaria, en rgimen de responsabilidad
subsidiaria, en los trminos previstos en la Ley General Tributaria. A estos efectos, los notarios
solicitarn informacin y advertirn expresamente a los comparecientes en los documentos que
autoricen sobre las deudas pendientes por el Impuesto sobre Bienes Inmuebles asociadas al
inmueble que se transmite, sobre el plazo dentro del cual estn obligados los interesados a
presentar declaracin por el impuesto, cuando tal obligacin subsista por no haberse aportado la
referencia catastral del inmueble, conforme al apartado 2 del artculo 43 del texto refundido de la
Ley del Catastro Inmobiliario y otras normas tributarias, sobre la afeccin de los bienes al pago de
la cuota tributaria y, asimismo, sobre las responsabilidades en que incurran por la falta de
presentacin de declaraciones, el no efectuarlas en plazo o la presentacin de declaraciones
falsas, incompletas o inexactas, conforme a lo previsto en el artculo 70 del texto refundido de la
Ley del Catastro Inmobiliario y otras normas tributarias.
2. Responden solidariamente de la cuota de este impuesto, y en proporcin a sus respectivas
participaciones, los copartcipes o cotitulares de las entidades a que se refiere el artculo 35.4. de
la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, si figuran inscritos como tales en el
Catastro Inmobiliario. De no figurar inscritos, la responsabilidad se exigir por partes iguales en
todo caso.
La base imponible de este impuesto estar constituida por el valor catastral de los bienes
inmuebles, que se determinar, notificar y ser susceptible de impugnacin conforme a lo
dispuesto en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario.
Artculo 66. Base liquidable.
1. La base liquidable de este impuesto ser el resultado de practicar en la base imponible la
reduccin a que se refieren los artculos siguientes.
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2. La base liquidable se notificar conjuntamente con la base imponible en los procedimientos de

valoracin colectiva. Dicha notificacin incluir la motivacin de la reduccin aplicada mediante la
indicacin del valor base que corresponda al inmueble as como de los importes de dicha
reduccin y de la base liquidable del primer ao de vigencia del nuevo valor catastral en este
impuesto.
Sin perjuicio de lo anterior, que ser aplicable en los procedimientos de valoracin colectiva de
carcter general, en los de carcter parcial y simplificado, la motivacin consistir en la expresin
de los datos indicados en el prrafo anterior, referidos al ejercicio en que se practique la
notificacin.
3. Cuando se produzcan alteraciones de trminos municipales y mientras no se apruebe una
nueva ponencia de valores, los bienes inmuebles que pasen a formar parte de otro municipio
mantendrn el mismo rgimen de asignacin de bases imponibles y liquidables que tuvieran en el
de origen.
4. En los procedimientos de valoracin colectiva la determinacin de la base liquidable ser
competencia de la Direccin General del Catastro y recurrible ante los Tribunales EconmicoAdministrativos del Estado.
Artculo 67. Reduccin en base imponible.
1. La reduccin en la base imponible ser aplicable a aquellos bienes inmuebles urbanos y
rsticos que se encuentren en algunas de estas dos situaciones:
a) Inmuebles cuyo valor catastral se incremente, como consecuencia de procedimientos de
valoracin colectiva de carcter general en virtud de:
1. La aplicacin de la primera ponencia total de valores aprobada con posterioridad al 1 de
enero de 1997.
2. La aplicacin de sucesivas ponencias totales de valores que se aprueben una vez
transcurrido el perodo de reduccin establecido en el artculo 68.1 de la presente Ley.
b) Inmuebles situados en municipios para los que se hubiera aprobado una ponencia de valores
que haya dado lugar a la aplicacin de la reduccin prevista en el prrafo a) anterior y cuyo
valor catastral se altere, antes de finalizar el plazo de reduccin, por alguna de las siguientes
causas:
1. Procedimientos de valoracin colectiva de carcter general.
2. Procedimientos de valoracin colectiva de carcter parcial.
3. Procedimientos simplificados de valoracin colectiva.
4. Procedimientos de inscripcin mediante declaraciones, comunicaciones, solicitudes,
subsanacin de discrepancias e inspeccin catastral.
2. Esta reduccin se aplicar de oficio sin necesidad de previa solicitud por los sujetos pasivos del
impuesto y no dar lugar a la compensacin establecida en el artculo 9. de esta ley.
3. La reduccin establecida en este artculo no se aplicar respecto del incremento de la base
imponible de los inmuebles que resulte de la actualizacin de sus valores catastrales por
aplicacin de los coeficientes establecidos en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.
45
4. En ningn caso ser aplicable esta reduccin a los bienes inmuebles clasificados como de
caractersticas especiales.
Artculo 68. Duracin y cuanta de la reduccin.
1. La reduccin se aplicar durante un perodo de nueve aos a contar desde la entrada en vigor
de los nuevos valores catastrales, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 70 de esta ley.
2. La cuanta de la reduccin ser el resultado de aplicar un coeficiente reductor, nico para todos
los inmuebles afectados del municipio, a un componente individual de la reduccin, calculado para
cada inmueble.
3. El coeficiente reductor tendr el valor de 0,9 el primer ao de su aplicacin e ir disminuyendo
en 0,1 anualmente hasta su desaparicin.
4. El componente individual de la reduccin ser, en cada ao, la diferencia positiva entre el nuevo
valor catastral que corresponda al inmueble en el primer ejercicio de su vigencia y su valor base.
Dicha diferencia se dividir por el ltimo coeficiente reductor aplicado cuando concurran los
supuestos del artculo 67, apartado 1.b).2. y b).3. de esta ley
Artculo 69. Valor base de la reduccin.
El valor base ser la base liquidable del ejercicio inmediato anterior a la entrada en vigor del
nuevo valor catastral, salvo cuando concurran las siguientes circunstancias:
a) Para aquellos inmuebles en los que, habindose producido alteraciones susceptibles de
inscripcin catastral previamente a la modificacin del planeamiento o al 1 de enero del ao
anterior a la entrada en vigor de los valores catastrales resultantes de las ponencias de valores
a las que se refiere el artculo 67, an no se haya modificado su valor catastral en el momento
de la aprobacin de estas, el valor base ser el importe de la base liquidable que de acuerdo a
dichas alteraciones corresponda al ejercicio inmediato anterior a la entrada en vigor de los
nuevos valores catastrales por la aplicacin a los mencionados bienes de la ponencia de
valores anterior a la ltima aprobada.
b) Para los inmuebles a los que se refiere el artculo 67, en su apartado 1.b).4., el valor base ser
el resultado de multiplicar el nuevo valor catastral por un cociente, determinado por la Direccin
General del Catastro que, calculado con sus dos primeros decimales, se obtiene de dividir el
valor catastral medio de todos los inmuebles de la misma clase del municipio incluidos en el
ltimo padrn entre la media de los valores catastrales resultantes de la aplicacin de la nueva
ponencia de valores.
En los procedimientos de valoracin colectiva de carcter general, una vez aprobada la
correspondiente ponencia de valores, la Direccin General del Catastro har pblicos el valor
catastral medio de todos los inmuebles de la clase de que se trate incluidos en el ltimo padrn
del municipio y el valor catastral medio resultante de la aplicacin de la nueva ponencia, antes
de inicio de las notificaciones de los valores catastrales. Los anuncios de exposicin pblica de
estos valores medios se publicarn por edictos en el boletn oficial de la provincia, indicndose
el lugar y plazo, que no ser inferior a 15 das.
Asimismo, este valor base se utilizar para aquellos inmuebles que deban ser nuevamente
valorados como bienes de clase diferente de la que tenan.
46
Artculo 70. Cmputo del perodo de reduccin en supuestos especiales.

1. En los casos contemplados en el artculo 67, apartado 1.b).1. se iniciar el cmputo de un
nuevo perodo de reduccin y se extinguir el derecho a la aplicacin del resto de la reduccin que
se viniera aplicando.
2. En los casos contemplados en el artculo 67, apartados 1.b).2., 3. y 4. no se iniciar el
cmputo de un nuevo perodo de reduccin y el coeficiente reductor aplicado a los inmuebles
afectados tomar el valor correspondiente al resto de los inmuebles del municipio.
Artculo 71. Cuota ntegra y cuota lquida.
1. La cuota ntegra de este impuesto ser el resultado de aplicar a la base liquidable el tipo de
gravamen a que se refiere el artculo siguiente.
2. La cuota lquida se obtendr minorando la cuota ntegra en el importe de las bonificaciones
previstas legalmente.
Artculo 72. Tipo de gravamen. Recargo por inmuebles urbanos de uso residencial
desocupados con carcter permanente.
1. El tipo de gravamen mnimo y supletorio ser el 0,4 por ciento cuando se trate de bienes
inmuebles urbanos y el 0,3 por ciento cuando se trate de bienes inmuebles rsticos, y el mximo
ser el 1,10 por ciento para los urbanos y 0,90 por ciento para los rsticos.
2. El tipo de gravamen aplicable a los bienes inmuebles de caractersticas especiales, que tendr
carcter supletorio, ser del 0,6 por ciento. Los Ayuntamientos podrn establecer para cada grupo
de los mismos existentes en el municipio, un tipo diferenciado que, en ningn caso, ser inferior al
0,4 por ciento ni superior al 1,3 por ciento.
3. Los ayuntamientos respectivos podrn incrementar los tipos fijados en el apartado 1 con los
puntos porcentuales que para cada caso se indican, cuando concurra alguna de las circunstancias
siguientes. En el supuesto de que sean varias, se podr optar por hacer uso del incremento
previsto para una sola, algunas o todas ellas:
Bienes
urbanos
Bienes
rsticos
A) Municipios que sean capital de provincia o comunidad autnoma
0,07
0,06
B) Municipios en los que se preste servicio de transporte pblico colectivo

de superficie
0,07
0,05
C) Municipios cuyos ayuntamientos presten ms servicios de aquellos a los

que estn obligados segn lo dispuesto en el artculo 26 de la Ley 7/1985,
de 2 de abril
0,06
0,06
D) Municipios en los que los terrenos de naturaleza rstica representan

ms del 80 por 100 de la superficie total del trmino
0,00
0,15
Puntos porcentuales
4. Dentro de los lmites resultantes de lo dispuesto en los apartados anteriores, los ayuntamientos
podrn establecer, para los bienes inmuebles urbanos, excluidos los de uso residencial, tipos
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diferenciados atendiendo a los usos establecidos en la normativa catastral para la valoracin de

las construcciones. Cuando los inmuebles tengan atribuidos varios usos se aplicar el tipo
correspondiente al uso de la edificacin o dependencia principal.
Dichos tipos slo podrn aplicarse, como mximo, al 10 por ciento de los bienes inmuebles
urbanos del trmino municipal que, para cada uso, tenga mayor valor catastral, a cuyo efecto la
ordenanza fiscal del impuesto sealar el correspondiente umbral de valor para todos o cada uno
de los usos, a partir del cual sern de aplicacin los tipos incrementados.
Tratndose de inmuebles de uso residencial que se encuentren desocupados con carcter
permanente, por cumplir las condiciones que se determinen reglamentariamente, los
ayuntamientos podrn exigir un recargo de hasta el 50 por ciento de la cuota lquida del impuesto.
Dicho recargo, que se exigir a los sujetos pasivos de este tributo y al que resultar aplicable, en
lo no previsto en este prrafo, sus disposiciones reguladoras, se devengar el 31 de diciembre y
se liquidar anualmente por los ayuntamientos, una vez constatada la desocupacin del inmueble,
juntamente con el acto administrativo por el que sta se declare.
5. Por excepcin, en los municipios en los que entren en vigor nuevos valores catastrales de
inmuebles rsticos y urbanos, resultantes de procedimientos de valoracin colectiva de carcter
general, los ayuntamientos podrn establecer, durante un perodo mximo de seis aos, tipos de
gravamen reducidos, que no podrn ser inferiores al 0,1 por ciento para los bienes inmuebles
urbanos ni al 0,075 por ciento, tratndose de inmuebles rsticos.
6. Los ayuntamientos que acuerden nuevos tipos de gravamen, por estar incurso el municipio
respectivo en procedimientos de valoracin colectiva de carcter general, debern aprobar dichos
tipos provisionalmente con anterioridad al inicio de las notificaciones individualizadas de los
nuevos valores y, en todo caso, antes del 1 de julio del ao inmediatamente anterior a aquel en
que deban surtir efecto. De este acuerdo se dar traslado a la Direccin General del Catastro
dentro de dicho plazo.
7. En los supuestos a los que se refiere el apartado 3 del artculo 66 de esta ley, los
ayuntamientos aplicarn a los bienes inmuebles rsticos y urbanos que pasen a formar parte de
su trmino municipal el tipo de gravamen vigente en el municipio de origen, salvo que acuerden
establecer otro distinto.
Artculo 73. Bonificaciones obligatorias.
1. Tendrn derecho a una bonificacin de entre el 50 y el 90 por ciento en la cuota ntegra del
impuesto, siempre que as se solicite por los interesados antes del inicio de las obras, los
inmuebles que constituyan el objeto de la actividad de las empresas de urbanizacin, construccin
y promocin inmobiliaria tanto de obra nueva como de rehabilitacin equiparable a sta, y no
figuren entre los bienes de su inmovilizado. En defecto de acuerdo municipal, se aplicar a los
referidos inmuebles la bonificacin mxima prevista en este artculo.
El plazo de aplicacin de esta bonificacin comprender desde el perodo impositivo siguiente a
aquel en que se inicien las obras hasta el posterior a su terminacin, siempre que durante ese
tiempo se realicen obras de urbanizacin o construccin efectiva, y sin que, en ningn caso,
pueda exceder de tres perodos impositivos.
2. Tendrn derecho a una bonificacin del 50 por ciento en la cuota ntegra del Impuesto, durante
los tres perodos impositivos siguientes al del otorgamiento de la calificacin definitiva, las
viviendas de proteccin oficial y las que resulten equiparables a stas conforme a la normativa de
la respectiva comunidad autnoma. Dicha bonificacin se conceder a peticin del interesado, la
cual podr efectuarse en cualquier momento anterior a la terminacin de los tres perodos
48
impositivos de duracin de aquella y surtir efectos, en su caso, desde el perodo impositivo

siguiente a aquel en que se solicite.
Los ayuntamientos podrn establecer una bonificacin de hasta el 50 por ciento en la cuota
ntegra del impuesto, aplicable a los citados inmuebles una vez transcurrido el plazo previsto en el
prrafo anterior. La ordenanza fiscal determinar la duracin y la cuanta anual de esta
bonificacin.
3. Tendrn derecho a una bonificacin del 95 por ciento de la cuota ntegra y, en su caso, del
recargo del impuesto a que se refiere el artculo 153 de esta ley, los bienes rsticos de las
cooperativas agrarias y de explotacin comunitaria de la tierra, en los trminos establecidos en la
Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Rgimen Fiscal de las Cooperativas.
4. Las ordenanzas fiscales especificarn los aspectos sustantivos y formales de las bonificaciones
indicadas en los apartados anteriores, as como las condiciones de compatibilidad con otros
beneficios fiscales.
Artculo 74. Bonificaciones potestativas.
1. Las ordenanzas fiscales podrn regular una bonificacin de hasta el 90 por ciento de la cuota
ntegra del Impuesto a favor de los bienes inmuebles urbanos ubicados en reas o zonas del
municipio que, conforme a la legislacin y planeamiento urbansticos, correspondan a
asentamientos de poblacin singularizados por su vinculacin o preeminencia de actividades
primarias de carcter agrcola, ganadero, forestal, pesquero o anlogas y que dispongan de un
nivel de servicios de competencia municipal, infraestructuras o equipamientos colectivos inferior al
existente en las reas o zonas consolidadas del municipio, siempre que sus caractersticas
econmicas aconsejen una especial proteccin.
Las caractersticas peculiares y mbito de los ncleos de poblacin, reas o zonas, as como las
tipologas de las construcciones y usos del suelo necesarios para la aplicacin de esta
bonificacin y su duracin, cuanta anual y dems aspectos sustantivos y formales se
especificarn en la Ordenanza fiscal.
2. Los ayuntamientos podrn acordar, para cada ejercicio, la aplicacin a los bienes inmuebles de
una bonificacin en la cuota ntegra del impuesto equivalente a la diferencia positiva entre la cuota
ntegra del ejercicio y la cuota lquida del ejercicio anterior multiplicada esta ltima por el
coeficiente de incremento mximo anual de la cuota lquida que establezca la ordenanza fiscal
para cada uno de los tramos de valor catastral y, en su caso, para cada una de las diversas clases
de cultivos o aprovechamientos o de modalidades de uso de las construcciones que en la misma
se fijen y en que se siten los diferentes bienes inmuebles del municipio.
Dicha bonificacin, cuya duracin mxima no podr exceder de tres perodos impositivos, tendr
efectividad a partir de la entrada en vigor de nuevos valores catastrales de bienes inmuebles de
una misma clase, resultantes de un procedimiento de valoracin colectiva de carcter general de
mbito municipal. Asimismo, la ordenanza fijar las condiciones de compatibilidad de esta
bonificacin con las dems que beneficien a los mismos inmuebles.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, en el supuesto de que la aplicacin de otra
bonificacin concluya en el perodo inmediatamente anterior a aquel en que haya de aplicarse
sobre ese mismo inmueble la bonificacin a que se refiere este apartado, la cuota sobre la que se
aplicar, en su caso, el coeficiente de incremento mximo anual ser la cuota ntegra del ejercicio
anterior.
Cuando en alguno de los perodos impositivos en los que se aplique esta bonificacin tenga
efectividad un cambio en el valor catastral de los inmuebles, resultante de alteraciones
49
susceptibles de inscripcin catastral, del cambio de clase del inmueble o de un cambio de

aprovechamiento determinado por la modificacin del planeamiento urbanstico, para el clculo de
la bonificacin se considerar como cuota lquida del ejercicio anterior la resultante de aplicar el
tipo de gravamen de dicho ao al valor base determinado conforme a lo dispuesto en el artculo 69
de esta Ley.
Las liquidaciones tributarias resultantes de la aplicacin de esta bonificacin se regirn por lo
previsto en el artculo 102.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sin que
sea necesaria su notificacin individual en los casos de establecimiento, modificacin o supresin
de la misma como consecuencia de la aprobacin o modificacin de la ordenanza fiscal.
3. Los ayuntamientos mediante ordenanza podrn regular una bonificacin de hasta el 90 por
ciento de la cuota ntegra del impuesto a favor de cada grupo de bienes inmuebles de
caractersticas especiales. La ordenanza deber especificar la duracin, cuanta anual y dems
aspectos sustantivos y formales relativos a esta bonificacin.
ntegra del impuesto a favor de aquellos sujetos pasivos que ostenten la condicin de titulares de
familia numerosa. La ordenanza deber especificar la clase y caractersticas de los bienes
inmuebles a que afecte, duracin, cuanta anual y dems aspectos sustantivos y formales de esta
bonificacin, as como las condiciones de compatibilidad con otros beneficios fiscales.
ntegra del impuesto para los bienes inmuebles en los que se hayan instalado sistemas para el
aprovechamiento trmico o elctrico de la energa proveniente del sol. La aplicacin de esta
bonificacin estar condicionada a que las instalaciones para produccin de calor incluyan
colectores que dispongan de la correspondiente homologacin por la Administracin competente.
Los dems aspectos sustantivos y formales de esta bonificacin se especificarn en la ordenanza
fiscal.
Artculo 75. Devengo y perodo impositivo.
1. El impuesto se devengar el primer da del perodo impositivo.
2. El perodo impositivo coincide con el ao natural.
3. Los hechos, actos y negocios que deben ser objeto de declaracin o comunicacin ante el
Catastro Inmobiliario tendrn efectividad en el devengo de este impuesto inmediatamente
posterior al momento en que produzcan efectos catastrales. La efectividad de las inscripciones
catastrales resultantes de los procedimientos de valoracin colectiva y de determinacin del valor
catastral de los bienes inmuebles de caractersticas especiales coincidir con la prevista en las
normas reguladoras del Catastro Inmobiliario.
Artculo 76. Declaraciones y comunicaciones ante el Catastro Inmobiliario.
1. Las alteraciones concernientes a los bienes inmuebles susceptibles de inscripcin catastral que
tengan trascendencia a efectos de este impuesto determinarn la obligacin de los sujetos
pasivos de formalizar las declaraciones conducentes a su inscripcin en el Catastro Inmobiliario,
conforme a lo establecido en sus normas reguladoras.
2. Sin perjuicio de la facultad de la Direccin General del Catastro de requerir al interesado la
documentacin que en cada caso resulte pertinente, en los municipios acogidos mediante
Ordenanza fiscal al procedimiento de comunicacin previsto en las normas reguladoras del
Catastro Inmobiliario, las declaraciones a las que alude este artculo se entendern realizadas
cuando las circunstancias o alteraciones a que se refieren consten en la correspondiente licencia
50
o autorizacin municipal, supuesto en el que el sujeto pasivo quedar exento de la obligacin de

declarar antes mencionada.
1. La liquidacin y recaudacin, as como la revisin de los actos dictados en va de gestin
tributaria de este impuesto, sern competencia exclusiva de los ayuntamientos y comprendern
las funciones de reconocimiento y denegacin de exenciones y bonificaciones, realizacin de las
liquidaciones conducentes a la determinacin de las deudas tributarias, emisin de los
documentos de cobro, resolucin de los expedientes de devolucin de ingresos indebidos,
resolucin de los recursos que se interpongan contra dichos actos y actuaciones para la asistencia
e informacin al contribuyente referidas a las materias comprendidas en este apartado.
2. Los ayuntamientos podrn agrupar en un nico documento de cobro todas las cuotas de este
impuesto relativas a un mismo sujeto pasivo cuando se trate de bienes rsticos sitos en un mismo
municipio.
3. Los ayuntamientos determinarn la base liquidable cuando la base imponible resulte de la
tramitacin de los procedimientos de declaracin, comunicacin, solicitud, subsanacin de
discrepancias e inspeccin catastral previstos en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario.
4. No ser necesaria la notificacin individual de las liquidaciones tributarias en los supuestos en
que, de conformidad con los artculos 65 y siguientes de esta ley, se hayan practicado
previamente las notificaciones del valor catastral y base liquidable previstas en los procedimientos
de valoracin colectiva.
Una vez transcurrido el plazo de impugnacin previsto en las citadas notificaciones sin que se
hayan utilizado los recursos pertinentes, se entendern consentidas y firmes las bases imponible y
liquidable notificadas, sin que puedan ser objeto de nueva impugnacin al procederse a la
exaccin anual del impuesto.
5. El impuesto se gestiona a partir de la informacin contenida en el padrn catastral y en los
dems documentos expresivos de sus variaciones elaborados al efecto por la Direccin General
del Catastro, sin perjuicio de la competencia municipal para la calificacin de inmuebles de uso
residencial desocupados. Dicho padrn, que se formar anualmente para cada trmino municipal,
contendr la informacin relativa a los bienes inmuebles, separadamente para los de cada clase y
ser remitido a las entidades gestoras del impuesto antes del 1 de marzo de cada ao.
6. Los datos contenidos en el padrn catastral y en los dems documentos citados en el apartado
anterior debern figurar en las listas cobratorias, documentos de ingreso y justificantes de pago
del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
7. En los supuestos en los que resulte acreditada, con posterioridad a la emisin de los
documentos a que se refiere el apartado anterior, la no coincidencia del sujeto pasivo con el titular
catastral, las rectificaciones que respecto a aqul pueda acordar el rgano gestor a efectos de
liquidacin del impuesto devengado por el correspondiente ejercicio, debern ser inmediatamente
comunicadas a la Direccin General del Catastro en la forma en que por sta se determine. Esta
liquidacin tendr carcter provisional cuando no exista convenio de delegacin de funciones
entre el Catastro y el ayuntamiento o entidad local correspondiente.
En este caso, a la vista de la informacin remitida, la Direccin General del Catastro confirmar o
modificar el titular catastral mediante acuerdo que comunicar al ayuntamiento o entidad local
para que se practique, en su caso, liquidacin definitiva.
51
8. Las competencias que con relacin al Impuesto sobre Bienes Inmuebles se atribuyen a los
Ayuntamientos en este artculo se ejercern directamente por aquellos o a travs de los convenios
u otras frmulas de colaboracin que se celebren con cualquiera de las Administraciones pblicas
en los trminos previstos en la Ley 7/1985, de 2 de abril, reguladora de las Bases del Rgimen
Local, con aplicacin de forma supletoria de lo dispuesto en el ttulo I de la Ley 30/1992, de 26 de
noviembre, de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento
Administrativo Comn.
Sin perjuicio de lo anterior, las entidades locales reconocidas por las leyes y las comunidades
autnomas uniprovinciales en las que se integren los respectivos ayuntamientos asumirn el
ejercicio de las referidas competencias cuando as lo solicite el ayuntamiento interesado, en la
forma y plazos que reglamentariamente se establezcan.
Subseccin 3. Impuesto sobre Actividades Econmicas

1. El Impuesto sobre Actividades Econmicas es un tributo directo de carcter real, cuyo hecho
imponible est constituido por el mero ejercicio, en territorio nacional, de actividades
empresariales, profesionales o artsticas, se ejerzan o no en local determinado y se hallen o no
especificadas en las tarifas del impuesto.
2. Se consideran, a los efectos de este impuesto, actividades empresariales las ganaderas,
cuando tengan carcter independiente, las mineras, industriales, comerciales y de servicios. No
tienen, por consiguiente, tal consideracin las actividades agrcolas, las ganaderas dependientes,
las forestales y las pesqueras, no constituyendo hecho imponible por el impuesto ninguna de ellas.
A efectos de lo previsto en el prrafo anterior, tendr la consideracin de ganadera independiente
el conjunto de cabezas de ganado que se encuentre comprendido en alguno de los casos
siguientes:
a) Que paste o se alimente fundamentalmente en tierras que no sean explotadas agrcola o
forestalmente por el dueo del ganado.
b) El estabulado fuera de las fincas rsticas.
c) El trashumante o trasterminante.
d) Aquel que se alimente fundamentalmente con piensos no producidos en la finca en que se cre.
Artculo 79. Actividad econmica gravada.
1. Se considera que una actividad se ejerce con carcter empresarial, profesional o artstico,
cuando suponga la ordenacin por cuenta propia de medios de produccin y de recursos
humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la produccin o distribucin de
bienes o servicios.
2. El contenido de las actividades gravadas se definir en las tarifas del impuesto.
Artculo 80. Prueba del ejercicio de actividad econmica gravada.
El ejercicio de las actividades gravadas se probar por cualquier medio admisible en derecho y, en
particular, por los contemplados en el artculo 3.del Cdigo de Comercio.
52
Artculo 81. Supuestos de no sujecin.

No constituye hecho imponible en este impuesto el ejercicio de las siguientes actividades:
1. La enajenacin de bienes integrados en el activo fijo de las empresas que hubieran figurado
debidamente inventariados como tal inmovilizado con ms de dos aos de antelacin a la fecha
de transmitirse, y la venta de bienes de uso particular y privado del vendedor siempre que los
hubiese utilizado durante igual perodo de tiempo.
2. La venta de los productos que se reciben en pago de trabajos personales o servicios
profesionales.
3. La exposicin de artculos con el fin exclusivo de decoracin o adorno del establecimiento. Por
el contrario, estar sujeta al impuesto la exposicin de artculos para regalo a los clientes.
4. Cuando se trate de venta al por menor la realizacin de un solo acto u operacin aislada.
1. Estn exentos del impuesto:
a) El Estado, las comunidades autnomas y las entidades locales, as como los organismos
autnomos del Estado y las entidades de derecho pblico de anlogo carcter de las
comunidades autnomas y de las entidades locales.
b) Los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad en territorio espaol, durante los dos
primeros perodos impositivos de este impuesto en que se desarrolle aquella.
A estos efectos, no se considerar que se ha producido el inicio del ejercicio de una actividad
cuando esta se haya desarrollado anteriormente bajo otra titularidad, circunstancia que se
entender que concurre, entre otros supuestos, en los casos de fusin, escisin o aportacin de
ramas de actividad.
c) Los siguientes sujetos pasivos:
Las personas fsicas.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, las sociedades civiles y las entidades del
artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que tengan un importe
neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros.
En cuanto a los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, la exencin
slo alcanzar a los que operen en Espaa mediante establecimiento permanente, siempre
que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros.
A efectos de la aplicacin de la exencin prevista en este prrafo, se tendrn en cuenta las
siguientes reglas:
1. El importe neto de la cifra de negocios se determinar de acuerdo con lo previsto en el
artculo 191 del texto refundido de la Ley de Sociedades Annimas, aprobado por Real
Decreto legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre.
2. El importe neto de la cifra de negocios ser, en el caso de los sujetos pasivos del Impuesto
sobre Sociedades o de los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes,
el del perodo impositivo cuyo plazo de presentacin de declaraciones por dichos tributos
53
hubiese finalizado el ao anterior al del devengo de este impuesto. En el caso de las

sociedades civiles y las entidades a que se refiere el artculo 35.4. de la Ley 58/2003, de 17
de diciembre, General Tributaria, el importe neto de la cifra de negocios ser el que
corresponda al penltimo ao anterior al de devengo de este impuesto. Si dicho perodo
impositivo hubiera tenido una duracin inferior al ao natural, el importe neto de la cifra de
negocios se elevar al ao.
3. Para el clculo del importe de la cifra de negocios del sujeto pasivo, se tendr en cuenta el
conjunto de las actividades econmicas ejercidas por el mismo.
No obstante, cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades en el sentido del
artculo 42 del Cdigo de Comercio, el importe neto de la cifra de negocios se referir al
conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo.
A efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, se entender que los casos del artculo 42
del Cdigo de Comercio son los recogidos en la seccin 1 del captulo I de las normas para
la formulacin de las cuentas anuales consolidadas, aprobadas por Real Decreto
1815/1991, de 20 de diciembre.
4. En el supuesto de los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se
atender al importe neto de la cifra de negocios imputable al conjunto de los
establecimientos permanentes situados en territorio espaol.
d) Las entidades gestoras de la Seguridad Social y las mutualidades de previsin social reguladas
en la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de ordenacin y supervisin de los seguros privados.
e) Los organismos pblicos de investigacin, los establecimientos de enseanza en todos sus
grados costeados ntegramente con fondos del Estado, de las comunidades autnomas o de
las entidades locales, o por fundaciones declaradas benficas o de utilidad pblica, y los
establecimientos de enseanza en todos sus grados que, careciendo de nimo de lucro,
estuvieren en rgimen de concierto educativo, incluso si facilitasen a sus alumnos libros o
artculos de escritorio o les prestasen los servicios de media pensin o internado y aunque por
excepcin vendan en el mismo establecimiento los productos de los talleres dedicados a dicha
enseanza, siempre que el importe de dicha venta, sin utilidad para ningn particular o tercera
persona, se destine, exclusivamente, a la adquisicin de materias primas o al sostenimiento del
establecimiento.
f) Las asociaciones y fundaciones de disminuidos fsicos, psquicos y sensoriales, sin nimo de
lucro, por las actividades de carcter pedaggico, cientfico, asistenciales y de empleo que para
la enseanza, educacin, rehabilitacin y tutela de minusvlidos realicen, aunque vendan los
productos de los talleres dedicados a dichos fines, siempre que el importe de dicha venta, sin
utilidad para ningn particular o tercera persona, se destine exclusivamente a la adquisicin de
materias primas o al sostenimiento del establecimiento.
g) La Cruz Roja Espaola.
h) Los sujetos pasivos a los que les sea de aplicacin la exencin en virtud de tratados o
convenios internacionales.
2. Los sujetos pasivos a que se refieren los prrafos a), d), g) y h) del apartado anterior no estarn
obligados a presentar declaracin de alta en la matrcula del impuesto.
3. El Ministro de Hacienda establecer en qu supuestos la aplicacin de la exencin prevista en
el prrafo c) del apartado 1 anterior exigir la presentacin de una comunicacin dirigida a la
Agencia Estatal de Administracin Tributaria en la que se haga constar que se cumplen los
54
requisitos establecidos en dicho prrafo para la aplicacin de la exencin. Dicha obligacin no se

exigir, en ningn caso, cuando se trate de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas.
Los sujetos pasivos que hayan aplicado la exencin prevista en el prrafo b) del apartado 1
anterior presentarn la comunicacin, en su caso, el ao siguiente al posterior al de inicio de su
actividad.
A estos efectos, el Ministro de Hacienda establecer el contenido, el plazo y la forma de
presentacin de dicha comunicacin, as como los supuestos en que habr de presentarse por va
telemtica.
En cuanto a las variaciones que puedan afectar a la exencin prevista en el prrafo c) del
apartado 1 anterior, se estar a lo previsto en el prrafo tercero del apartado 2 del artculo 90 de
esta ley.
4. Las exenciones previstas en los prrafos e) y f) del apartado 1 de este artculo tendrn carcter
rogado y se concedern, cuando proceda, a instancia de parte.
Son sujetos pasivos de este impuesto las personas fsicas o jurdicas y las entidades a que se
refiere el artculo 35.4. de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria siempre que
realicen en territorio nacional cualquiera de las actividades que originan el hecho imponible.
La cuota tributaria ser la resultante de aplicar las tarifas del impuesto, de acuerdo con los
preceptos contenidos en esta ley y en las disposiciones que la complementen y desarrollen, y los
coeficientes y las bonificaciones previstos por la ley y, en su caso, acordados por cada
ayuntamiento y regulados en las ordenanzas fiscales respectivas.
Artculo 85. Tarifas del impuesto.
1. Las tarifas del impuesto, en las que se fijarn las cuotas mnimas, as como la Instruccin para
su aplicacin, se aprobarn por real decreto legislativo del Gobierno, que ser dictado en virtud de
la presente delegacin legislativa al amparo de lo dispuesto en el artculo 82 de la Constitucin. La
fijacin de las cuotas mnimas se ajustar a las bases siguientes:
Primera. --. Delimitacin del contenido de las actividades gravadas de acuerdo con las
caractersticas de los sectores econmicos, tipificndolas, con carcter general, mediante
elementos fijos que debern concurrir en el momento del devengo del impuesto.
Segunda. -- Los epgrafes y rbricas que clasifiquen las actividades sujetas se ordenarn, en lo
posible, con arreglo a la Clasificacin Nacional de Actividades Econmicas.
Tercera. -- Determinacin de aquellas actividades o modalidades de estas a las que por su escaso
rendimiento econmico se les seale cuota cero.
Cuarta. -- Las cuotas resultantes de la aplicacin de las Tarifas no podrn exceder del 15 por
ciento del beneficio medio presunto de la actividad gravada, y en su fijacin se tendr en cuenta,
adems de lo previsto en la base primera anterior, la superficie de los locales en los que se
realicen las actividades gravadas.
55
Quinta. -- Asimismo, las tarifas del impuesto podrn fijar cuotas provinciales o nacionales,
sealando las condiciones en que las actividades podrn tributar por dichas cuotas y fijando su
importe, teniendo en cuenta su respectivo mbito espacial.
2. El plazo para el ejercicio de la delegacin legislativa concedida al Gobierno en el apartado 1 de
este artculo ser de un ao a contar desde la fecha de entrada en vigor de esta ley.
3. No obstante lo dispuesto en el artculo 91.2 de esta ley, la gestin tributaria de las cuotas
provinciales y nacionales que fijen las Tarifas del impuesto corresponder a la Administracin
tributaria del Estado, sin perjuicio de las frmulas de colaboracin que, en relacin a tal gestin,
puedan establecerse con otras entidades. Sobre las referidas cuotas provinciales y nacionales no
podr establecerse ni el coeficiente ni el recargo provincial regulados, respectivamente, en los
artculos 87 y 134 de esta ley.
4. Las cuotas del impuesto se exaccionarn y distribuirn con arreglo a las normas siguientes:
A) La exaccin de las cuotas mnimas municipales se llevar a cabo por el ayuntamiento en cuyo
trmino municipal tenga lugar la realizacin de las respectivas actividades.
Cuando los locales, o las instalaciones que no tienen consideracin de tal, radiquen en ms de
un trmino municipal, la cuota correspondiente ser exigida por el ayuntamiento en el que
radique la mayor parte de aqullos, sin perjuicio de la obligacin de aqul de distribuir entre
todos los dems el importe de dicha cuota, en proporcin a la superficie que en cada trmino
municipal ocupe la instalacin o local de que se trate, en los trminos que se establezcan en la
Instruccin para la aplicacin de las tarifas del Impuesto y en las normas reglamentarias.
En el caso de centrales hidrulicas de produccin de energa elctrica, las cuotas se
distribuirn entre los municipios en cuyo trmino radiquen las instalaciones de la central, sin
incluir el embalse, y aquellos otros en cuyo trmino se extienda el embalse, en los trminos que
se establezcan en la Instruccin para la aplicacin de las tarifas del impuesto y en las normas
reglamentarias.
Tratndose de la actividad de produccin de energa elctrica en centrales nucleares, la cuota
correspondiente se exigir por el ayuntamiento en el que radique la central, o por aqul en el
que radique la mayor parte de ella. En ambos casos, dicha cuota ser distribuida, en los
trminos que se establezcan en la instruccin para la aplicacin de las tarifas del impuesto y en
las normas reglamentarias, entre todos los municipios afectados por la central, aunque en
estos no radiquen instalaciones o edificios afectos a ella.
A tales efectos, se consideran municipios afectados por una central nuclear aqullos en cuyo
trmino respectivo radique el todo o una parte de sus instalaciones, as como aquellos otros, en
los que no concurriendo la circunstancia anterior, tengan parte o todo de su trmino municipal
en un rea circular de 10 kilmetros de radio con centro en la instalacin.
Las cuotas municipales correspondientes a actividades que se desarrollen en zonas portuarias
que se extiendan sobre ms de un trmino municipal sern distribuidas por el ayuntamiento
exactor entre todos los municipios sobre los que se extienda la zona portuaria de que se trate,
en proporcin a la superficie de dicho trmino ocupada por la zona portuaria.
B) La exaccin de las cuotas provinciales se llevar a cabo por la Delegacin Provincial de la
Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuyo mbito territorial tenga lugar la realizacin
de las actividades correspondientes.
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El importe de dichas cuotas ser distribuido por la Delegacin de la Agencia Estatal exactora
entre todos los municipios de la provincia y la diputacin provincial correspondiente, en los
trminos que reglamentariamente se establezcan.
C) La exaccin de las cuotas nacionales se llevar a cabo por la Delegacin Provincial de la
Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuyo mbito territorial tenga su domicilio fiscal
el sujeto pasivo.
El importe de las cuotas nacionales se distribuir entre todos los municipios y diputaciones
provinciales de territorio comn en los trminos que reglamentariamente se establezcan.
5. Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podrn modificar las tarifas del impuesto, as
como la instruccin para su aplicacin, y actualizar las cuotas en ellas contenidas.
Se autoriza al Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y
aplicacin de las tarifas e instruccin del impuesto.
Artculo 86. Coeficiente de ponderacin.
Sobre las cuotas municipales, provinciales o nacionales fijadas en las tarifas del impuesto se
aplicar, en todo caso, un coeficiente de ponderacin, determinado en funcin del importe neto de
la cifra de negocios del sujeto pasivo.
Dicho coeficiente se determinar de acuerdo con el siguiente cuadro:
Importe neto de la cifra de negocios (euros)
Coeficiente
Desde 1.000.000,00 hasta 5.000.000,00
1,29
Desde 5.000.000,01 hasta 10.000.000,00
1,30
Desde 10.000.000,01 hasta 50.000.000,00
1,32
Desde 50.000.000,01 hasta 100.000.000,00
1,33
Mas de 100.000.000,00
1,35
Sin cifra neta de negocio
1,31
A los efectos de la aplicacin del coeficiente a que se refiere este artculo, el importe neto de la
cifra de negocios del sujeto pasivo ser el correspondiente al conjunto de actividades econmicas
ejercidas por el mismo y se determinar de acuerdo con lo previsto en el artculo 82.1.c) de esta
ley.
Artculo 87. Coeficiente de situacin.

1. Sobre las cuotas modificadas por la aplicacin del coeficiente de ponderacin previsto en el
artculo anterior, los ayuntamientos podrn establecer una escala de coeficientes que pondere la
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situacin fsica del local dentro de cada trmino municipal, atendiendo a la categora de la calle en
que radique.
2. Dicho coeficiente no podr ser inferior a 0,4 ni superior a 3,8.
3. A los efectos de la fijacin del coeficiente de situacin, el nmero de categoras de calles que
debe establecer cada municipio no podr ser inferior a 2 ni superior a 9.
4. En los municipios en los que no sea posible distinguir ms de una categora de calle, no se
podr establecer el coeficiente de situacin.
5. La diferencia del valor del coeficiente atribuido a una calle con respecto al atribuido a la
categora superior o inferior no podr ser menor de 0,10.
Artculo 88. Bonificaciones obligatorias y potestativas.
1. Sobre la cuota del impuesto se aplicarn, en todo caso, las siguientes bonificaciones:
a) Las cooperativas, as como las uniones, federaciones y confederaciones de aquellas y las
sociedades agrarias de transformacin tendrn la bonificacin prevista en la Ley 20/1990, de
19 de diciembre, sobre Rgimen Fiscal de las Cooperativas.
b) Una bonificacin del 50 por ciento de la cuota correspondiente, para quienes inicien el ejercicio
de cualquier actividad profesional, durante los cinco aos de actividad siguientes a la
conclusin del segundo perodo impositivo de desarrollo de aquella. El perodo de aplicacin de
la bonificacin caducar transcurridos cinco aos desde la finalizacin de la exencin prevista
en el artculo 82.1.b) de esta ley.
2. Cuando las ordenanzas fiscales as lo establezcan, se aplicarn las siguientes bonificaciones:
a) Una bonificacin de hasta el 50 por ciento de la cuota correspondiente, para quienes inicien el
ejercicio de cualquier actividad empresarial y tributen por cuota municipal, durante los cinco
aos de actividad siguientes a la conclusin del segundo perodo impositivo de desarrollo de
aquella.
La aplicacin de la bonificacin requerir que la actividad econmica no se haya ejercido
anteriormente bajo otra titularidad. Se entender que la actividad se ha ejercido anteriormente
bajo otra titularidad, entre otros, en los supuestos de fusin, escisin o aportacin de ramas de
actividad.
El perodo de aplicacin de la bonificacin caducar transcurridos cinco aos desde la
finalizacin de la exencin prevista en el prrafo b) del apartado 1 del artculo 82 de esta ley.
La bonificacin se aplicar a la cuota tributaria, integrada por la cuota de tarifa ponderada por
el coeficiente establecido en el artculo 86 y modificada, en su caso, por el coeficiente
establecido en el artculo 87 de esta ley. En el supuesto de que resultase aplicable la
bonificacin a que alude el prrafo a) del apartado 1 anterior, la bonificacin prevista en prrafo
se aplicar a la cuota resultante de aplicar la bonificacin del citado prrafo a) del apartado 1.
b) Una bonificacin por creacin de empleo de hasta el 50 por ciento de la cuota correspondiente,
para los sujetos pasivos que tributen por cuota municipal y que hayan incrementado el
promedio de su plantilla de trabajadores con contrato indefinido durante el perodo impositivo
inmediato anterior al de la aplicacin de la bonificacin, en relacin con el perodo anterior a
aqul.
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La ordenanza fiscal podr establecer diferentes porcentajes de bonificacin, sin exceder el

lmite mximo fijado en el prrafo anterior, en funcin de cul sea el incremento medio de la
plantilla de trabajadores con contrato indefinido.
La bonificacin se aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las bonificaciones a que
se refieren el apartado 1 de este artculo y el prrafo a) anterior.
c) Una bonificacin de hasta el 50 por ciento de la cuota correspondiente para los sujetos pasivos
que tributen por cuota municipal y que:
Utilicen o produzcan energa a partir de instalaciones para el aprovechamiento de energas
renovables o sistemas de cogeneracin.
A estos efectos, se considerarn instalaciones para el aprovechamiento de las energas
renovables las contempladas y definidas como tales en el Plan de Fomento de las Energas
Renovables. Se considerarn sistemas de cogeneracin los equipos e instalaciones que
permitan la produccin conjunta de electricidad y energa trmica til.
Realicen sus actividades industriales, desde el inicio de su actividad o por traslado posterior, en
locales o instalaciones alejadas de las zonas ms pobladas del trmino municipal.
Establezcan un plan de transporte para sus trabajadores que tenga por objeto reducir el
consumo de energa y las emisiones causadas por el desplazamiento al lugar del puesto de
trabajo y fomentar el empleo de los medios de transporte ms eficientes, como el transporte
colectivo o el compartido.
se refieren el apartado 1 de este artculo y los prrafos a) y b) anteriores.
d) Una bonificacin de hasta el 50 por ciento de la cuota correspondiente para los sujetos pasivos
que tributen por cuota municipal y tengan una renta o rendimiento neto de la actividad
econmica negativos o inferiores a la cantidad que determine la ordenanza fiscal, la cual podr
fijar diferentes porcentajes de bonificacin y lmites en funcin de cul sea la divisin,
agrupacin o grupo de las tarifas del impuesto en que se clasifique la actividad econmica
realizada.
se refieren el apartado 1 de este artculo y los prrafos anteriores de este apartado.
3. La ordenanza fiscal correspondiente especificar los restantes aspectos sustantivos y formales
a que se refiere el apartado anterior. Entre otras materias, la ordenanza fiscal determinar si todas
o algunas de las citadas bonificaciones son o no aplicables simultneamente.
1. El perodo impositivo coincide con el ao natural, excepto cuando se trate de declaraciones de
alta, en cuyo caso abarcar desde la fecha de comienzo de la actividad hasta el final del ao
natural.
2. El impuesto se devenga el primer da del perodo impositivo y las cuotas sern irreducibles,
salvo cuando, en los casos de declaracin de alta, el da de comienzo de la actividad no coincida
con el ao natural, en cuyo supuesto las cuotas se calcularn proporcionalmente al nmero de
trimestres naturales que restan para finalizar el ao, incluido el del comienzo del ejercicio de la
actividad.
59
Asimismo, y en el caso de baja por cese en el ejercicio de la actividad, las cuotas sern
prorrateables por trimestres naturales, excluido aqul en el que se produzca dicho cese. A tal fin
los sujetos pasivos podrn solicitar la devolucin de la parte de la cuota correspondiente a los
trimestres naturales en los que no se hubiere ejercido la actividad.
3. Tratndose de espectculos, cuando las cuotas estn establecidas por actuaciones aisladas, el
devengo se produce por la realizacin de cada una de ellas, debindose presentar las
correspondientes declaraciones en la forma que se establezca reglamentariamente.
1. El impuesto se gestiona a partir de la matrcula de ste. Dicha matrcula se formar anualmente
para cada trmino y estar constituida por censos comprensivos de las actividades econmicas,
sujetos pasivos, cuotas mnimas y, en su caso, del recargo provincial. La matrcula estar a
disposicin del pblico en los respectivos ayuntamientos.
2. Los sujetos pasivos estarn obligados a presentar las correspondientes declaraciones censales
de alta manifestando todos los elementos necesarios para su inclusin en la matrcula en los
trminos del artculo 90.1 de esta ley y dentro del plazo que reglamentariamente se establezca. A
continuacin se practicar por la Administracin competente la liquidacin correspondiente, la cual
se notificar al sujeto pasivo, quien deber efectuar el ingreso que proceda.
Asimismo, los sujetos pasivos estarn obligados a comunicar las variaciones de orden fsico,
econmico o jurdico que se produzcan en el ejercicio de las actividades gravadas y que tengan
trascendencia a efectos de este impuesto, y las formalizarn en los plazos y trminos
reglamentariamente determinados.
En particular, los sujetos pasivos a los que no resulte de aplicacin la exencin prevista en el
prrafo c) del apartado 1 del artculo 82 de esta ley, debern comunicar a la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria el importe neto de su cifra de negocios. Asimismo, los sujetos pasivos
debern comunicar las variaciones que se produzcan en el importe neto de su cifra de negocios
cuando tal variacin suponga la modificacin de la aplicacin o no de la exencin prevista en el
prrafo c) del apartado 1 del artculo 82 de esta ley o una modificacin en el tramo a considerar a
efectos de la aplicacin del coeficiente de ponderacin previsto en el artculo 86 de esta ley. El
Ministro de Hacienda establecer los supuestos en que debern presentarse estas
comunicaciones, su contenido y su plazo y forma de presentacin, as como los supuestos en que
habrn de presentarse por va telemtica
3. La inclusin, exclusin o alteracin de los datos contenidos en los censos, resultantes de las
actuaciones de inspeccin tributaria o de la formalizacin de altas y comunicaciones, se
considerarn acto administrativo, y conllevarn la modificacin del censo. Cualquier modificacin
de la matrcula que se refiera a datos obrantes en los censos requerir, inexcusablemente, la
previa alteracin de estos ltimos en el mismo sentido.
4. Este impuesto podr exigirse en rgimen de autoliquidacin, en los trminos que
reglamentariamente se establezcan.
Artculo 91. Matrcula del impuesto.
1. La formacin de la matrcula del Impuesto, la calificacin de las actividades econmicas, el
sealamiento de las cuotas correspondientes y, en general, la gestin censal del tributo se llevar
a cabo por la Administracin tributaria del Estado.
60
Sin perjuicio de ello, la notificacin de estos actos puede ser practicada por los ayuntamientos o
por la Administracin del Estado, juntamente con la notificacin de las liquidaciones conducentes
a la determinacin de las deudas tributarias.
Tratndose de cuotas municipales, las funciones a que se refiere el prrafo primero de este
apartado, podrn ser delegadas en los ayuntamientos, diputaciones provinciales, cabildos o
consejos insulares y otras entidades reconocidas por las leyes y comunidades autnomas que lo
soliciten, en los trminos que reglamentariamente se establezca.
2. La liquidacin y recaudacin, as como la revisin de los actos dictados en va de gestin
tributaria de este impuesto se llevar a cabo por los ayuntamientos y comprender las funciones
de concesin y denegacin de exenciones y bonificaciones, realizacin de las liquidaciones
conducentes a la determinacin de las deudas tributarias, emisin de los instrumentos de cobro,
resolucin de los expedientes de devolucin de ingresos indebidos, resolucin de los recursos que
se interpongan contra dichos actos y actuaciones para la informacin y asistencia al contribuyente
referidas a las materias comprendidas en este apartado.
3. La inspeccin de este impuesto se llevar a cabo por los rganos competentes de la
Administracin tributaria del Estado, sin perjuicio de las delegaciones que puedan hacerse en los
ayuntamientos, diputaciones provinciales, cabildos o consejos insulares y otras entidades locales
reconocidas por las leyes y comunidades autnomas que lo soliciten, y de las frmulas de
colaboracin que puedan establecerse con dichas entidades, todo ello en los trminos que se
disponga por el Ministro de Hacienda.
4. En todo caso el conocimiento de las reclamaciones que se interpongan contra los actos de
gestin censal dictados por la Administracin tributaria del Estado a que se refiere el prrafo
primero del apartado 1 de este artculo, as como los actos de igual naturaleza dictados en virtud
de la delegacin prevista en el prrafo tercero del mismo apartado, corresponder a los Tribunales
Econmico-Administrativos del Estado.
De igual modo, corresponder a los mencionados Tribunales Econmico-Administrativos el
conocimiento de las reclamaciones que se interpongan contra los actos dictados en virtud de la
delegacin prevista en el apartado 3 de este artculo que supongan inclusin, exclusin o
alteracin de los datos contenidos en los censos del impuesto.
Subseccin 4. Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica

1. El Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica es un tributo directo que grava la titularidad
de los vehculos de esta naturaleza, aptos para circular por las vas pblicas, cualesquiera que
sean su clase y categora.
2. Se considera vehculo apto para la circulacin el que hubiera sido matriculado en los registros
pblicos correspondientes y mientras no haya causado baja en stos. A los efectos de este
impuesto tambin se considerarn aptos los vehculos provistos de permisos temporales y
matrcula turstica.
3. No estn sujetos a este impuesto:
a) Los vehculos que habiendo sido dados de baja en los registros por antigedad de su modelo,
puedan ser autorizados para circular excepcionalmente con ocasin de exhibiciones,
certmenes o carreras limitadas a los de esta naturaleza.
61
b) Los remolques y semirremolques arrastrados por vehculos de traccin mecnica cuya carga
til no sea superior a 750 kilogramos.
1. Estarn exentos del impuesto:
a) Los vehculos oficiales del Estado, comunidades autnomas y entidades locales adscritos a la
defensa nacional o a la seguridad ciudadana.
b) Los vehculos de representaciones diplomticas, oficinas consulares, agentes diplomticos y
funcionarios consulares de carrera acreditados en Espaa, que sean sbditos de los
respectivos pases, externamente identificados y a condicin de reciprocidad en su extensin y
grado.
Asimismo, los vehculos de los organismos internacionales con sede u oficina en Espaa y de
sus funcionarios o miembros con estatuto diplomtico.
c) Los vehculos respecto de los cuales as se derive de lo dispuesto en tratados o convenios
internacionales.
d) Las ambulancias y dems vehculos directamente destinados a la asistencia sanitaria o al
traslado de heridos o enfermos.
e) Los vehculos para personas de movilidad reducida a que se refiere el apartado A del anexo II
del Reglamento General de Vehculos, aprobado por Real Decreto 2822/1998, de 23 de
diciembre.
Asimismo, estn exentos los vehculos matriculados a nombre de minusvlidos para su uso
exclusivo. Esta exencin se aplicar en tanto se mantengan dichas circunstancias, tanto a los
vehculos conducidos por personas con discapacidad como a los destinados a su transporte.
Las exenciones previstas en los dos prrafos anteriores no resultarn aplicables a los sujetos
pasivos beneficiarios de ellas por ms de un vehculo simultneamente.
A efectos de lo dispuesto en este prrafo, se considerarn personas con minusvala quienes
tengan esta condicin legal en grado igual o superior al 33 por ciento.
f) Los autobuses, microbuses y dems vehculos destinados o adscritos al servicio de transporte
pblico urbano, siempre que tengan una capacidad que exceda de nueve plazas, incluida la del
conductor.
g) Los tractores, remolques, semirremolques y maquinaria provistos de Cartilla de Inspeccin
Agrcola.
2. Para poder aplicar las exenciones a que se refieren los prrafos e) y g) del apartado 1 de este
artculo, los interesados debern instar su concesin indicando las caractersticas del vehculo, su
matrcula y la causa del beneficio. Declarada la exencin por la Administracin municipal, se
expedir un documento que acredite su concesin.
En relacin con la exencin prevista en el segundo prrafo del prrafo e) del apartado 1 anterior,
el interesado deber aportar el certificado de la minusvala emitido por el rgano competente y
justificar el destino del vehculo ante el ayuntamiento de la imposicin, en los trminos que ste
establezca en la correspondiente ordenanza fiscal.
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Son sujetos pasivos de este impuesto las personas fsicas o jurdicas y las entidades a que se
refiere el artculo 35.4. de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, a cuyo nombre
conste el vehculo en el permiso de circulacin.
Artculo 95. Cuota.
1. El Impuesto se exigir con arreglo al siguiente cuadro de tarifas:
Potencia y clase de vehculo
Cuota
euros
A) Turismos:
De menos de 8 caballos fiscales
12,62
De 8 hasta 11,99 caballos fiscales
34,08
71,94
89,61
De 20 caballos fiscales en adelante
112,00
B) Autobuses:
De menos de 21 plazas
83,30
De 21 a 50 plazas
118,64
De ms de 50 plazas
148,30
C) Camiones:
De menos de 1.000 kilogramos de carga til
42,28
De 1.000 a 2.999 kilogramos de carga til
83,30
De ms de 2.999 a 9.999 kilogramos de carga til
118,64
De ms de 9.999 kilogramos de carga til.
148,30
D) Tractores:
De menos de 16 caballos fiscales
17,67
De 16 a 25 caballos fiscales
27,77
De ms de 25 caballos fiscales
83,30
E) Remolques y semirremolques arrastrados por vehculos de traccin mecnica:

De menos de 1.000 y ms de 750 kilogramos de carga til
17,67
De 1.000 a 2.999 kilogramos de carga til.
27,77
De ms de 2.999 kilogramos de carga til.
83,30
F) Otros vehculos:
Ciclomotores
4,42
Motocicletas hasta 125 centmetros cbicos
4,42
Motocicletas de ms de 125 hasta 250 centmetros cbicos
7,57
Motocicletas de ms de 250 hasta 500 centmetros cbicos
15,15
Motocicletas de ms de 500 hasta 1.000 centmetros cbicos
30,29
Motocicletas de ms de 1.000 centmetros cbicos
60,58
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2. El cuadro de cuotas podr ser modificado por la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
3. Reglamentariamente se determinar el concepto de las diversas clases de vehculos y las
reglas para la aplicacin de las tarifas.
4. Los ayuntamientos podrn incrementar las cuotas fijadas en el apartado 1 de este artculo
mediante la aplicacin sobre las mismas de un coeficiente, el cual no podr ser superior a 2.
Los ayuntamientos podrn fijar un coeficiente para cada una de las clases de vehculos previstas
en el cuadro de tarifas recogido en el apartado 1 de este artculo, el cual podr ser, a su vez,
diferente para cada uno de los tramos fijados en cada clase de vehculo, sin exceder en ningn
caso el lmite mximo fijado en el prrafo anterior
5. En el caso de que los ayuntamientos no hagan uso de la facultad a que se refiere el apartado
anterior, el impuesto se exigir con arreglo a las cuotas del cuadro de tarifas.
6. Las ordenanzas fiscales podrn regular, sobre la cuota del impuesto, incrementada o no por la
aplicacin del coeficiente, las siguientes bonificaciones:
a) Una bonificacin de hasta el 75 por ciento en funcin de la clase de carburante que consuma el
vehculo, en razn a la incidencia de la combustin de dicho carburante en el medio ambiente.
b) Una bonificacin de hasta el 75 por ciento en funcin de las caractersticas de los motores de
los vehculos y su incidencia en el medio ambiente.
c) Una bonificacin de hasta el 100 por cien para los vehculos histricos o aquellos que tengan
una antigedad mnima de veinticinco aos, contados a partir de la fecha de su fabricacin o, si
sta no se conociera, tomando como tal la de su primera matriculacin o, en su defecto, la
fecha en que el correspondiente tipo o variante se dej de fabricar.
La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de las bonificaciones a que se
refieren los prrafos anteriores se establecer en la ordenanza fiscal.
1. El perodo impositivo coincide con el ao natural, salvo en el caso de primera adquisicin de los
vehculos. En este caso el perodo impositivo comenzar el da en que se produzca dicha
adquisicin.
2. El impuesto se devenga el primer da del perodo impositivo.
3. El importe de la cuota del impuesto se prorratear por trimestres naturales en los casos de
primera adquisicin o baja definitiva del vehculo. Tambin proceder el prorrateo de la cuota en
los mismos trminos en los supuestos de baja temporal por sustraccin o robo de vehculo, y ello
desde el momento en que se produzca dicha baja temporal en el Registro pblico
correspondiente.
La gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin, as como la revisin de los actos dictados en va
de gestin tributaria corresponde al ayuntamiento del domicilio que conste en el permiso de
circulacin del vehculo.
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Artculo 98. Autoliquidacin.

1. Los ayuntamientos podrn exigir este impuesto en rgimen de autoliquidacin.
2. En las respectivas ordenanzas fiscales los ayuntamientos dispondrn la clase de instrumento
acreditativo del pago del impuesto.
Artculo 99. Justificacin del pago del impuesto.
1. Quienes soliciten ante la Jefatura Provincial de Trfico la matriculacin o la certificacin de
aptitud para circular de un vehculo, debern acreditar previamente el pago del impuesto.
2. Los titulares de los vehculos, cuando comuniquen a la Jefatura Provincial de Trfico su
reforma, siempre que altere su clasificacin a efectos de este impuesto, as como tambin en los
casos de transferencia, de cambio de domicilio que conste en el permiso de circulacin del
vehculo, o de baja de dichos vehculos, debern acreditar previamente ante la referida Jefatura
Provincial el pago del ltimo recibo presentado al cobro del impuesto, sin perjuicio de que sea
exigible por va de gestin e inspeccin el pago de todas las deudas por dicho concepto
devengadas, liquidadas, presentadas al cobro y no prescritas. Se excepta de la referida
obligacin de acreditacin el supuesto de las bajas definitivas de vehculos con 15 o ms aos de
antigedad.
3. Las Jefaturas Provinciales de Trfico no tramitarn los expedientes si no se acredita el pago del
impuesto, en los trminos establecidos en los apartados anteriores.
Subseccin 5. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras

1. El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras es un tributo indirecto cuyo hecho
imponible est constituido por la realizacin, dentro del trmino municipal, de cualquier
construccin, instalacin u obra para la que se exija obtencin de la correspondiente licencia de
obras o urbanstica, se haya obtenido o no dicha licencia, siempre que su expedicin corresponda
al ayuntamiento de la imposicin.
2. Est exenta del pago del impuesto la realizacin de cualquier construccin, instalacin u obra
de la que sea dueo el Estado, las comunidades autnomas o las entidades locales, que estando
sujetas al impuesto, vaya a ser directamente destinada a carreteras, ferrocarriles, puertos,
aeropuertos, obras hidrulicas, saneamiento de poblaciones y de sus aguas residuales, aunque su
gestin se lleve a cabo por organismos autnomos, tanto si se trata de obras de inversin nueva
como de conservacin.
1. Son sujetos pasivos de este impuesto, a ttulo de contribuyentes, las personas fsicas, personas
jurdicas o entidades del artculo 35.4. de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria,
que sean dueos de la construccin, instalacin u obra, sean o no propietarios del inmueble sobre
el que se realice aqulla.
A los efectos previstos en el prrafo anterior tendr la consideracin de dueo de la construccin,
instalacin u obra quien soporte los gastos o el coste que comporte su realizacin.
2. En el supuesto de que la construccin, instalacin u obra no sea realizada por el sujeto pasivo
contribuyente tendrn la condicin de sujetos pasivos sustitutos del contribuyente quienes soliciten
las correspondientes licencias o realicen las construcciones, instalaciones u obras.
65
El sustituto podr exigir del contribuyente el importe de la cuota tributaria satisfecha.

Artculo 102. Base imponible, cuota y devengo.
1. La base imponible del impuesto est constituida por el coste real y efectivo de la construccin,
instalacin u obra, y se entiende por tal, a estos efectos, el coste de ejecucin material de aqulla.
No forman parte de la base imponible el Impuesto sobre el Valor Aadido y dems impuestos
anlogos propios de regmenes especiales, las tasas, precios pblicos y dems prestaciones
patrimoniales de carcter pblico local relacionadas, en su caso, con la construccin, instalacin u
obra, ni tampoco los honorarios de profesionales, el beneficio empresarial del contratista ni
cualquier otro concepto que no integre, estrictamente, el coste de ejecucin material.
2. La cuota de este impuesto ser el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen.
3. El tipo de gravamen del impuesto ser el fijado por cada ayuntamiento, sin que dicho tipo pueda
exceder del 4 por cien.
4. El impuesto se devenga en el momento de iniciarse la construccin, instalacin u obra, aun
cuando no se haya obtenido la correspondiente licencia.
Artculo 103. Gestin tributaria del impuesto. Bonificaciones potestativas.
1. Cuando se conceda la licencia preceptiva o cuando, no habindose solicitado, concedido o
denegado an dicha licencia preceptiva, se inicie la construccin, instalacin u obra, se practicar
una liquidacin provisional a cuenta, determinndose la base imponible:
a) En funcin del presupuesto presentado por los interesados, siempre que el mismo hubiera sido
visado por el colegio oficial correspondiente cuando ello constituya un requisito preceptivo.
b) Cuando la ordenanza fiscal as lo prevea, en funcin de los ndices o mdulos que sta
establezca al efecto.
Una vez finalizada la construccin, instalacin u obra, y teniendo en cuenta su coste real y
efectivo, el ayuntamiento, mediante la oportuna comprobacin administrativa, modificar, en su
caso, la base imponible a que se refiere el apartado anterior practicando la correspondiente
liquidacin definitiva, y exigiendo del sujeto pasivo o reintegrndole, en su caso, la cantidad que
corresponda.
2. Las ordenanzas fiscales podrn regular las siguientes bonificaciones sobre la cuota del
impuesto:
a) Una bonificacin de hasta el 95 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones u obras
que sean declaradas de especial inters o utilidad municipal por concurrir circunstancias
sociales, culturales, histrico-artsticas o de fomento del empleo que justifiquen tal declaracin.
Corresponder dicha declaracin al Pleno de la Corporacin y se acordar, previa solicitud del
sujeto pasivo, por voto favorable de la mayora simple de sus miembros.
b) Una bonificacin de hasta el 95 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones u obras
en las que se incorporen sistemas para el aprovechamiento trmico o elctrico de la energa
solar. La aplicacin de esta bonificacin estar condicionada a que las instalaciones para
produccin de calor incluyan colectores que dispongan de la correspondiente homologacin de
la Administracin competente.
La bonificacin prevista en este prrafo se aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso,
la bonificacin a que se refiere el prrafo a) anterior.
66
c) Una bonificacin de hasta el 50 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones u obras
vinculadas a los planes de fomento de las inversiones privadas en infraestructuras.
las bonificaciones a que se refieren los prrafos a) y b) anteriores.
d) Una bonificacin de hasta el 50 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones u obras
referentes a las viviendas de proteccin oficial.
las bonificaciones a que se refieren los prrafos anteriores.
e) Una bonificacin de hasta el 90 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones u obras
que favorezcan las condiciones de acceso y habitabilidad de los discapacitados.
las bonificaciones a que se refieren los prrafos anteriores.
La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de las bonificaciones a que se
refiere este apartado se establecer en la ordenanza fiscal. Entre otras materias, la ordenanza
fiscal determinar si todas o algunas de las citadas bonificaciones son o no aplicables
simultneamente.
3. Las ordenanzas fiscales podrn regular como deduccin de la cuota ntegra o bonificada del
impuesto, el importe satisfecho o que deba satisfacer el sujeto pasivo en concepto de tasa por el
otorgamiento de la licencia urbanstica correspondiente a la construccin, instalacin u obra de
que se trate.
La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de la deduccin a que se refiere el
prrafo anterior se establecer en la ordenanza fiscal.
4. Los ayuntamientos podrn exigir este impuesto en rgimen de autoliquidacin.
5. Los Ayuntamientos podrn establecer en sus ordenanzas fiscales sistemas de gestin conjunta
y coordinada de este impuesto y de la tasa correspondiente al otorgamiento de la licencia.
Subseccin 6. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de

Naturaleza Urbana
Artculo 104. Naturaleza y hecho imponible. Supuestos de no sujecin.
1. El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana es un tributo
directo que grava el incremento de valor que experimenten dichos terrenos y se ponga de
manifiesto a consecuencia de la transmisin de la propiedad de los terrenos por cualquier ttulo o
de la constitucin o transmisin de cualquier derecho real de goce, limitativo del dominio, sobre los
referidos terrenos.
2. No est sujeto a este impuesto el incremento de valor que experimenten los terrenos que
tengan la consideracin de rsticos a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. En
consecuencia con ello, est sujeto el incremento de valor que experimenten los terrenos que
deban tener la consideracin de urbanos, a efectos de dicho Impuesto sobre Bienes Inmuebles,
67
con independencia de que estn o no contemplados como tales en el Catastro o en el padrn de

aqul. A los efectos de este impuesto, estar asimismo sujeto a ste el incremento de valor que
experimenten los terrenos integrados en los bienes inmuebles clasificados como de caractersticas
especiales a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
3. No se producir la sujecin al impuesto en los supuestos de aportaciones de bienes y derechos
realizadas por los cnyuges a la sociedad conyugal, adjudicaciones que a su favor y en pago de
ellas se verifiquen y transmisiones que se hagan a los cnyuges en pago de sus haberes
comunes.
Tampoco se producir la sujecin al impuesto en los supuestos de transmisiones de bienes
inmuebles entre cnyuges o a favor de los hijos, como consecuencia del cumplimiento de
sentencias en los casos de nulidad, separacin o divorcio matrimonial, sea cual sea el rgimen
econmico matrimonial.
1. Estarn exentos de este impuesto los incrementos de valor que se manifiesten como
consecuencia de los siguientes actos:
a) La constitucin y transmisin de derechos de servidumbre.
b) Las transmisiones de bienes que se encuentren dentro del permetro delimitado como Conjunto
Histrico-Artstico, o hayan sido declarados individualmente de inters cultural, segn lo
establecido en la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histrico Espaol, cuando sus
propietarios o titulares de derechos reales acrediten que han realizado a su cargo obras de
conservacin, mejora o rehabilitacin en dichos inmuebles. A estos efectos, la ordenanza fiscal
establecer los aspectos sustantivos y formales de la exencin.
2. Asimismo, estarn exentos de este impuesto los correspondientes incrementos de valor cuando
la obligacin de satisfacer aqul recaiga sobre las siguientes personas o entidades:
a) El Estado, las comunidades autnomas y las entidades locales, a las que pertenezca el
municipio, as como los organismos autnomos del Estado y las entidades de derecho pblico
de anlogo carcter de las comunidades autnomas y de dichas entidades locales.
b) El municipio de la imposicin y dems entidades locales integradas o en las que se integre
dicho municipio, as como sus respectivas entidades de derecho pblico de anlogo carcter a
los organismos autnomos del Estado.
c) Las instituciones que tengan la calificacin de benficas o de benfico-docentes.
d) Las entidades gestoras de la Seguridad Social y las mutualidades de previsin social reguladas
en la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de ordenacin y supervisin de los seguros privados.
e) Los titulares de concesiones administrativas revertibles respecto a los terrenos afectos a stas.
f) La Cruz Roja Espaola.
g) Las personas o entidades a cuyo favor se haya reconocido la exencin en tratados o convenios
internacionales.
1. Es sujeto pasivo del impuesto a ttulo de contribuyente:
68
a) En las transmisiones de terrenos o en la constitucin o transmisin de derechos reales de goce

limitativos del dominio a ttulo lucrativo, la persona fsica o jurdica, o la entidad a que se refiere
el artculo 35.4. de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que adquiera el
terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate.
b) En las transmisiones de terrenos o en la constitucin o transmisin de derechos reales de goce
limitativos del dominio a ttulo oneroso, la persona fsica o jurdica, o la entidad a que se refiere
el artculo 35.4. de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que transmita el
terreno, o que constituya o transmita el derecho real de que se trate.
2. En los supuestos a que se refiere el prrafo b) del apartado anterior, tendr la consideracin de
sujeto pasivo sustituto del contribuyente, la persona fsica o jurdica, o la entidad a que se refiere
el artculo 35.4. de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que adquiera el terreno
o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate, cuando el contribuyente
sea una persona fsica no residente en Espaa.
1. La base imponible de este impuesto est constituida por el incremento del valor de los terrenos,
puesto de manifiesto en el momento del devengo y experimentado a lo largo de un perodo
mximo de 20 aos.
A efectos de la determinacin de la base imponible, habr de tenerse en cuenta el valor del
terreno en el momento del devengo, de acuerdo con lo previsto en los apartados 2 y 3 de este
artculo, y el porcentaje que corresponda en funcin de lo previsto en su apartado 4.
2. El valor del terreno en el momento del devengo resultar de lo establecido en las siguientes
reglas:
a) En las transmisiones de terrenos, el valor de stos en el momento del devengo ser el que
tengan determinado en dicho momento a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
No obstante, cuando dicho valor sea consecuencia de una ponencia de valores que no refleje
modificaciones de planeamiento aprobadas con posterioridad a la aprobacin de la citada
ponencia, se podr liquidar provisionalmente este impuesto con arreglo a aqul. En estos
casos, en la liquidacin definitiva se aplicar el valor de los terrenos una vez se haya obtenido
conforme a los procedimientos de valoracin colectiva que se instruyan, referido a la fecha del
devengo. Cuando esta fecha no coincida con la de efectividad de los nuevos valores
catastrales, stos se corregirn aplicando los coeficientes de actualizacin que correspondan,
establecidos al efecto en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.
Cuando el terreno, aun siendo de naturaleza urbana o integrado en un bien inmueble de
caractersticas especiales, en el momento del devengo del impuesto, no tenga determinado
valor catastral en dicho momento, el ayuntamiento podr practicar la liquidacin cuando el
referido valor catastral sea determinado, refiriendo dicho valor al momento del devengo.
b) En la constitucin y transmisin de derechos reales de goce limitativos del dominio, los
porcentajes anuales contenidos en el apartado 4 de este artculo se aplicarn sobre la parte del
valor definido en el prrafo a) anterior que represente, respecto de aquel, el valor de los
referidos derechos calculado mediante la aplicacin de las normas fijadas a efectos del
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.
c) En la constitucin o transmisin del derecho a elevar una o ms plantas sobre un edificio o
terreno, o del derecho de realizar la construccin bajo suelo sin implicar la existencia de un
derecho real de superficie, los porcentajes anuales contenidos en el apartado 4 de este artculo
69
se aplicarn sobre la parte del valor definido en el prrafo a) que represente, respecto de aquel,
el mdulo de proporcionalidad fijado en la escritura de transmisin o, en su defecto, el que
resulte de establecer la proporcin entre la superficie o volumen de las plantas a construir en
vuelo o subsuelo y la total superficie o volumen edificados una vez construidas aqullas.
d) En los supuestos de expropiaciones forzosas, los porcentajes anuales contenidos en el
apartado 4 de este artculo se aplicarn sobre la parte del justiprecio que corresponda al valor
del terreno, salvo que el valor definido en el prrafo a) del apartado 2 anterior fuese inferior, en
cuyo caso prevalecer este ltimo sobre el justiprecio.
3. Cuando se modifiquen los valores catastrales como consecuencia de un procedimiento de
valoracin colectiva de carcter general, se tomar, como valor del terreno, o de la parte de ste
que corresponda segn las reglas contenidas en el apartado anterior, el importe que resulte de
aplicar a los nuevos valores catastrales la reduccin que en cada caso fijen los respectivos
ayuntamientos. Dicha reduccin se aplicar respecto de cada uno de los cinco primeros aos de
efectividad de los nuevos valores catastrales.
La reduccin tendr como lmite mnimo el 40 por ciento y como lmite mximo el 60 por ciento,
aplicndose, en todo caso, en su lmite mximo en los municipios cuyos ayuntamientos no fijen
reduccin alguna. Los ayuntamientos podrn fijar un tipo de reduccin distinto para cada uno de
los cinco aos de aplicacin de la reduccin.
La reduccin prevista en este apartado no ser de aplicacin a los supuestos en los que los
valores catastrales resultantes del procedimiento de valoracin colectiva a que aquel se refiere
sean inferiores a los hasta entonces vigentes.
El valor catastral reducido en ningn caso podr ser inferior al valor catastral del terreno antes del
procedimiento de valoracin colectiva.
4. Sobre el valor del terreno en el momento del devengo, derivado de lo dispuesto en los
apartados 2 y 3 anteriores, se aplicar el porcentaje anual que determine cada ayuntamiento, sin
que aquel pueda exceder de los lmites siguientes:
a) Perodo de uno hasta 5 aos: 3,7.
b) Perodo de hasta 10 aos: 3,5.
c) Perodo de hasta 15 aos: 3,2.
d) Perodo de hasta 20 aos: 3.
Para determinar el porcentaje, se aplicarn las reglas siguientes:
1. El incremento de valor de cada operacin gravada por el impuesto se determinar con arreglo
al porcentaje anual fijado por el ayuntamiento para el perodo que comprenda el nmero de
aos a lo largo de los cuales se haya puesto de manifiesto dicho incremento.
2. El porcentaje a aplicar sobre el valor del terreno en el momento del devengo ser el resultante
de multiplicar el porcentaje anual aplicable a cada caso concreto por el nmero de aos a lo
largo de los cuales se haya puesto de manifiesto el incremento del valor.
3. Para determinar el porcentaje anual aplicable a cada operacin concreta conforme a la regla
1. y para determinar el nmero de aos por los que se ha de multiplicar dicho porcentaje anual
conforme a la regla 2., slo se considerarn los aos completos que integren el perodo de
puesta de manifiesto del incremento de valor, sin que a tales efectos puedan considerarse las
fracciones de aos de dicho perodo.
70
Los porcentajes anuales fijados en este apartado podrn ser modificados por las Leyes de
Presupuestos Generales del Estado.
Artculo 108. Tipo de gravamen. Cuota ntegra y cuota lquida.
1. El tipo de gravamen del impuesto ser el fijado por cada ayuntamiento, sin que dicho tipo pueda
exceder del 30 por ciento.
Dentro del lmite sealado en el prrafo anterior, los ayuntamientos podrn fijar un solo tipo de
gravamen o uno para cada uno de los perodos de generacin del incremento de valor indicados
en el apartado 4 del artculo anterior.
2. La cuota ntegra del impuesto ser el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de
gravamen.
3. La cuota lquida del impuesto ser el resultado de aplicar sobre la cuota ntegra, en su caso, la
bonificacin a que se refiere el apartado siguiente.
ntegra del impuesto, en las transmisiones de terrenos, y en la transmisin o constitucin de
derechos reales de goce limitativos del dominio, realizadas a ttulo lucrativo por causa de muerte a
favor de los descendientes y adoptados, los cnyuges y los ascendientes y adoptantes.
La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de la bonificacin a que se refiere
el prrafo anterior se establecer en la ordenanza fiscal.
1. El impuesto se devenga:
a) Cuando se transmita la propiedad del terreno, ya sea a ttulo oneroso o gratuito, entre vivos o
por causa de muerte, en la fecha de la transmisin.
b) Cuando se constituya o transmita cualquier derecho real de goce limitativo del dominio, en la
fecha en que tenga lugar la constitucin o transmisin.
2. Cuando se declare o reconozca judicial o administrativamente por resolucin firme haber tenido
lugar la nulidad, rescisin o resolucin del acto o contrato determinante de la transmisin del
terreno o de la constitucin o transmisin del derecho real de goce sobre aquel, el sujeto pasivo
tendr derecho a la devolucin del impuesto satisfecho, siempre que dicho acto o contrato no le
hubiere producido efectos lucrativos y que reclame la devolucin en el plazo de cinco aos desde
que la resolucin qued firme, entendindose que existe efecto lucrativo cuando no se justifique
que los interesados deban efectuar las recprocas devoluciones a que se refiere el artculo 1.295
del Cdigo Civil. Aunque el acto o contrato no haya producido efectos lucrativos, si la rescisin o
resolucin se declarase por incumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo del impuesto, no
habr lugar a devolucin alguna.
3. Si el contrato queda sin efecto por mutuo acuerdo de las partes contratantes, no proceder la
devolucin del impuesto satisfecho y se considerar como un acto nuevo sujeto a tributacin.
Como tal mutuo acuerdo se estimar la avenencia en acto de conciliacin y el simple allanamiento
a la demanda.
4. En los actos o contratos en que medie alguna condicin, su calificacin se har con arreglo a
las prescripciones contenidas en el Cdigo Civil. Si fuese suspensiva no se liquidar el impuesto
hasta que sta se cumpla. Si la condicin fuese resolutoria, se exigir el impuesto desde luego, a
71
reserva, cuando la condicin se cumpla, de hacer la oportuna devolucin segn la regla del
apartado anterior.
1. Los sujetos pasivos vendrn obligados a presentar ante el ayuntamiento correspondiente la
declaracin que determine la ordenanza respectiva, conteniendo los elementos de la relacin
tributaria imprescindibles para practicar la liquidacin procedente.
2. Dicha declaracin deber ser presentada en los siguientes plazos, a contar desde la fecha en
que se produzca el devengo del impuesto:
a) Cuando se trate de actos nter vivos, el plazo ser de treinta das hbiles.
b) Cuando se trate de actos por causa de muerte, el plazo ser de seis meses prorrogables hasta
un ao a solicitud del sujeto pasivo.
3. A la declaracin se acompaar el documento en el que consten los actos o contratos que
originan la imposicin.
4. Los ayuntamientos quedan facultados para establecer el sistema de autoliquidacin por el
sujeto pasivo, que llevar consigo el ingreso de la cuota resultante de aquella dentro de los plazos
previstos en el apartado 2 de este artculo. Respecto de dichas autoliquidaciones, el ayuntamiento
correspondiente slo podr comprobar que se han efectuado mediante la aplicacin correcta de
las normas reguladoras del impuesto, sin que puedan atribuirse valores, bases o cuotas diferentes
de las resultantes de tales normas.
En ningn caso podr exigirse el impuesto en rgimen de autoliquidacin cuando se trate del
supuesto a que se refiere el prrafo tercero del artculo 107.2.a) de esta ley.
5. Cuando los ayuntamientos no establezcan el sistema de autoliquidacin, las liquidaciones del
impuesto se notificaran ntegramente a los sujetos pasivos con indicacin del plazo de ingreso y
expresin de los recursos procedentes.
6. Con independencia de lo dispuesto en el apartado 1 de este artculo, estn igualmente
obligados a comunicar al ayuntamiento la realizacin del hecho imponible en los mismos plazos
que los sujetos pasivos:
a) En los supuestos contemplados en el prrafo a) del artculo 106 de esta ley, siempre que se
hayan producido por negocio jurdico entre vivos, el donante o la persona que constituya o
transmita el derecho real de que se trate.
b) En los supuestos contemplados en el prrafo b) de dicho artculo, el adquirente o la persona a
cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate.
7. Asimismo, los notarios estarn obligados a remitir al ayuntamiento respectivo, dentro de la
primera quincena de cada trimestre, relacin o ndice comprensivo de todos los documentos por
ellos autorizados en el trimestre anterior, en los que se contengan hechos, actos o negocios
jurdicos que pongan de manifiesto la realizacin del hecho imponible de este impuesto, con
excepcin de los actos de ltima voluntad. Tambin estarn obligados a remitir, dentro del mismo
plazo, relacin de los documentos privados comprensivos de los mismos hechos, actos o
negocios jurdicos, que les hayan sido presentados para conocimiento o legitimacin de firmas. Lo
prevenido en este apartado se entiende sin perjuicio del deber general de colaboracin
establecido en la Ley General Tributaria.
72
En la relacin o ndice que remitan los notarios al ayuntamiento, stos debern hacer constar la
referencia catastral de los bienes inmuebles cuando dicha referencia se corresponda con los que
sean objeto de transmisin. Esta obligacin ser exigible a partir de 1 de abril de 2002.
Los notarios advertirn expresamente a los comparecientes en los documentos que autoricen
sobre el plazo dentro del cual estn obligados los interesados a presentar declaracin por el
impuesto y, asimismo, sobre las responsabilidades en que incurran por la falta de presentacin de
declaraciones.

SECCIN 1. ALCANCE Y CONDICIONES GENERALES DE LA CESIN
Con el alcance y condiciones establecidas en este captulo, se cede en la proporcin establecida
en el artculo 112 el rendimiento obtenido por el Estado en los impuestos relacionados en aquel,
en favor de los municipios en los que concurra alguna de las siguientes condiciones:
a) Que sean capitales de provincia, o de comunidad autnoma, o
b) Que tengan poblacin de derecho igual o superior a 75.000 habitantes. A estos efectos, se
considerar la poblacin resultante de la actualizacin del Padrn municipal de habitantes
vigente a la entrada en vigor del modelo regulado en la presente seccin.
1. A cada uno de los municipios incluidos en el mbito subjetivo antes fijado se le cedern los
siguientes porcentajes de los rendimientos que no hayan sido objeto de cesin a las Comunidades
Autnomas, obtenidos en los impuestos estatales que se citan:
a) El 1,6875 por ciento de la cuota lquida del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
b) El 1,7897 por ciento de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre el Valor Aadido imputable
a cada municipio.
c) El 2,0454 por ciento de la recaudacin lquida imputable a cada municipio por los Impuestos
Especiales sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos
Intermedios, sobre Alcohol y Bebidas Derivadas, sobre Hidrocarburos y sobre Labores de
Tabaco.
2. Las bases o rendimientos sobre los que se aplicarn los porcentajes anteriores se determinarn
con arreglo a lo dispuesto en el artculo 113 siguiente.
3. Los municipios no podrn asumir, en ningn caso, competencias normativas, de gestin,
liquidacin, recaudacin e inspeccin de los tributos cuyo rendimiento se les cede, as como
tampoco en materia de revisin de los actos dictados en va de gestin de dichos tributos, cuya
titularidad y ejercicio corresponder exclusivamente al Estado.
Artculo 113. Rendimientos sobre los que se aplicarn los porcentajes objeto de cesin.
1. A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1 del artculo anterior, se entender por importe de
la cuota lquida en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas:
73
1. La parte estatal de las cuotas lquidas que los residentes en el territorio del municipio hayan
consignado en la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas presentada
e ingresada dentro de los plazos establecidos por la normativa reguladora del Impuesto,
minorada en la parte correspondiente de las deducciones por doble imposicin de dividendos y
doble imposicin internacional.
2. La parte estatal de las cuotas lquidas de los contribuyentes residentes en el territorio del
municipio que no estn obligados a declarar y soliciten devolucin, minorada en la parte
correspondiente de la deduccin por doble imposicin de dividendos.
3. El resultado de aplicar el 67 por ciento sobre las retenciones soportadas por los contribuyentes
residentes en el territorio del municipio que no estn obligados a declarar, que no hayan
solicitado devolucin y que obtengan rentas superiores a 6.010,12 euros.
4. La parte de la deuda tributaria que, correspondiente al Estado, sea ingresada por actas de
inspeccin, liquidaciones practicadas por la Administracin y declaraciones presentadas fuera
de los plazos establecidos por la normativa reguladora del impuesto. A estos efectos, se
entender por deuda tributaria la constituida por la cuota lquida ms los conceptos a que se
refiere el apartado 2 del artculo 58 de la Ley58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria,
con excepcin de los recargos previstos en sus prrafos c) y d). Esta partida se minorar en el
importe de las devoluciones por ingresos indebidos que deban imputarse al Estado, incluidos
los intereses legales.
2. A los mismos efectos sealados en el apartado anterior, se entender por importe de
recaudacin lquida en el Impuesto sobre el Valor Aadido, en los Impuestos sobre la Cerveza,
sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre el Alcohol y Bebidas
Derivadas, sobre Hidrocarburos, y sobre las Labores del Tabaco, el porcentaje no cedido a las
comunidades autnomas del conjunto de ingresos lquidos de la Hacienda estatal por los
conceptos que integran cada uno de dichos impuestos, con criterio de caja, obtenidos una vez
descontadas de la recaudacin bruta las devoluciones y las transferencias o ajustes (positivos o
negativos) establecidas en el concierto y convenio con las haciendas forales del Pas Vasco y
Navarra, respectivamente.
Con carcter cuatrienal, se revisar el conjunto de municipios que se incluirn en el modelo de
cesin descrito en este captulo, teniendo en cuenta el cumplimiento en el momento de la revisin
de los requisitos establecidos para la delimitacin del mbito subjetivo regulado en el artculo 111
de esta ley.
SECCIN 2. ALCANCE Y CONDICIONES ESPECIFICAS DE LA CESIN

Artculo 115. Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas.
1. Se cede a cada uno de los municipios incluidos en el mbito subjetivo del artculo 111 el 1,6875
por ciento del rendimiento no cedido a las comunidades autnomas del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas producido en su territorio, definido en el apartado 1 del artculo 113
anterior.
2. Se considera producido en el territorio de un municipio el rendimiento cedido del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas que corresponda a aquellos sujetos pasivos que tengan su
residencia habitual en aquel.
74
3. Cuando los sujetos pasivos integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en
municipios distintos y optasen por la tributacin conjunta, el rendimiento que se cede se entender
producido en el territorio del municipio donde tenga su residencia habitual el miembro de dicha
unidad con mayor base liquidable de acuerdo con las reglas de individualizacin del impuesto.
4. A efectos de lo dispuesto en este captulo, se considerar que las personas fsicas residentes
en territorio espaol lo son en el territorio de un municipio cuando permanezcan en su territorio un
mayor nmero de das del perodo impositivo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas.
Para determinar el perodo de permanencia se computarn las ausencias temporales.
Salvo prueba en contrario, se considerar que una persona fsica permanece en el territorio de un
municipio cuando en dicho territorio radique su vivienda habitual, definindose sta conforme a lo
dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
5. Cuando no fuese posible determinar la permanencia a que se refiere el apartado anterior, se
considerarn residentes en el territorio del municipio donde tenga su principal centro de intereses,
se considerar como tal el territorio donde obtengan la mayor parte de la base imponible del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, determinada por los siguientes componentes de
renta:
a) Rendimientos del trabajo, que se entendern obtenidos donde radique el centro de trabajo
respectivo, si existe.
b) Rendimientos del capital inmobiliario y ganancias patrimoniales derivadas de bienes inmuebles,
que se entendern obtenidos en el lugar en que radiquen stos.
c) Rendimientos derivados de actividades econmicas, ya sean empresariales o profesionales,
que se entendern obtenidos donde radique el centro de gestin de cada una de ellas.
d) Bases imputadas en el rgimen de transparencia profesional, que se entendern obtenidas en
el lugar en el que se desarrolle la actividad profesional.
6. Cuando no pueda determinarse la residencia conforme a los criterios establecidos en los dos
apartados anteriores, se considerarn residentes en el lugar de su ltima residencia declarada a
efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
7. Las personas fsicas residentes en territorio espaol que no permanezcan en dicho territorio
ms de ciento ochenta y tres das durante el ao natural, se considerarn residentes en el
territorio del municipio en que radique el ncleo principal o la base de sus actividades o de sus
intereses econmicos.
8. Las personas fsicas residentes en territorio espaol por aplicacin de la presuncin prevista en
el prrafo segundo del artculo 9.1.b) de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas, se considerarn residentes en el territorio del municipio en el que
residan habitualmente el cnyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que
dependan de ellas.
Artculo 116. Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre el Valor
Aadido.
1. Se cede a cada uno de los municipios incluidos en el mbito subjetivo definido en el artculo 111
el 1,7897 por ciento del rendimiento no cedido a las comunidades autnomas del Impuesto sobre
el Valor Aadido que se impute producido en su territorio.
75
2. Esta imputacin se determinar mediante la aplicacin del ndice de consumo de la comunidad

autnoma a la que pertenezca cada municipio a la recaudacin lquida que corresponda al Estado,
en los trminos del apartado 2 del artculo 113 anterior, ponderando el resultado por la
representatividad, en el mbito de la respectiva comunidad autnoma, de la poblacin de derecho
del municipio, en los siguientes trminos:
PIVAtm = 0,017897 x RLIVAt x ICti x (Ptm / Pti)
Representando:
El trmino PIVAtm el importe del rendimiento del Impuesto sobre el Valor Aadido cedido al
municipio m en el ao t.
El trmino RLIVAt la recaudacin lquida por el Impuesto sobre el Valor Aadido correspondiente
al Estado en el ao t, que no haya sido objeto de cesin a las comunidades autnomas.
El trmino ICti el ndice de consumo territorial certificado por el Instituto Nacional de Estadstica y
elaborado a efectos de la asignacin del Impuesto sobre el Valor Aadido por comunidades
autnomas, determinado para la comunidad autnoma i a la que pertenece el municipio m, para el
ao t.
Los trminos Ptm y Pti las poblaciones de derecho del municipio m y de la comunidad autnoma i,
respectivamente, segn la actualizacin del padrn municipal de habitantes vigente a 31 de
diciembre del ao t.
Artculo 117. Alcance de la cesin y punto de conexin en los Impuestos Especiales sobre
fabricacin.
1. Se cede a cada uno de los municipios incluidos en el mbito subjetivo definido en el artculo 111
el 2,0454 por ciento de los rendimientos no cedidos a las comunidades autnomas de los
Impuestos sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios,
sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.
2. En cuanto a los Impuestos sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre
Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, esta imputacin se determinar
mediante la aplicacin del ndice de consumo territorial de la comunidad autnoma a la que
pertenezca cada municipio a la recaudacin lquida que corresponda al Estado, en los trminos
del apartado 2 del artculo 113 anterior, por cada uno de los Impuestos Especiales citados,
ponderando el resultado por la representatividad, en el mbito de la respectiva comunidad
autnoma, de la poblacin de derecho del municipio.
Por lo que se refiere a los impuestos citados en el prrafo anterior, el mtodo de clculo vendr
determinado por la siguiente formulacin:
PIIEE(h)tm = 0,020454 x RL IIEE(h)t x ICti (h) x (Ptm / Pti)
Representando:
El trmino PIIEE(h)tm el importe del rendimiento cedido por el Impuesto Especial h al municipio m
en el ao t. Correspondiendo h a los impuestos a los que se refiere este apartado.
El trmino RL IIEE(h)t la recaudacin lquida por el Impuesto Especial h correspondiente al Estado
en el ao t, que no haya sido objeto de cesin a las comunidades autnomas.
76
El trmino ICti (h) el ndice de consumo territorial, certificado por el Instituto Nacional de
Estadstica, de la comunidad autnoma i a la que pertenece el municipio m, para el ao t, y
elaborado a efectos de la asignacin del Impuesto Especial h por comunidades autnomas.
Los trminos Ptm y Pti las poblaciones de derecho del municipio m y de la comunidad autnoma i,
diciembre del ao t.
3. A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1 anterior, se considerar producido en el territorio
de un municipio el rendimiento cedido del Impuesto sobre Hidrocarburos que corresponda al
ndice de las entregas de gasolinas, gasleos y fuelleos en el trmino municipal respectivo,
segn datos del Ministerio de Economa, ponderadas por los correspondientes tipos impositivos.
Asimismo, se considerar producido en el territorio de un municipio el rendimiento cedido del
Impuesto sobre las Labores del Tabaco que corresponda al ndice de ventas a expendeduras de
tabaco en el trmino municipal respectivo, segn datos del Comisionado para el Mercado de
Tabacos, ponderadas por los correspondientes tipos impositivos.
4. En el supuesto de que no estuvieren disponibles, en el mbito municipal, los ndices citados en
el apartado anterior, se aplicar, en su caso, como mtodo de determinacin del rendimiento
cedido a los municipios, la formulacin recogida en el apartado 2 de este artculo, considerando, a
estos efectos, y segn proceda, como ndices de consumo los de entregas de gasolinas, gasleos
y fuelleos o los de ventas a expendeduras de tabacos, correspondientes a las comunidades
autnomas.
Capitulo IV. Participacin de los Municipios en los tributos del Estado

SECCIN 1. FONDO COMPLEMENTARIO DE FINANCIACIN
Participarn en los tributos del Estado con arreglo al modelo descrito en esta seccin los
municipios a los que se refiere el artculo 111 de esta Ley.
Artculo 119. Regla general para determinar la participacin en el Fondo complementario de
financiacin.
La participacin en el Fondo Complementario de Financiacin se determinar, para cada ejercicio
y para cada municipio, aplicando un ndice de evolucin a la participacin que le corresponda, por
este concepto, en el ao base del nuevo modelo, segn esta frmula general:
PFCtm = PFC2004m x IEt/2004
Siendo:
PFCtm y PFC2004m, la Participacin en el Fondo Complementario de Financiacin del municipio m
en el ao t y en el ao 2004, respectivamente.
IEt/2004 el ndice de evolucin entre el ao base y el ao t.
A estos efectos, se entender por ao base el primero de aplicacin de este modelo, es decir el
ao 2004.
77
Artculo 120. Regla para determinar la participacin en el Fondo complementario de

financiacin del ao base.
1. La participacin en el Fondo Complementario de Financiacin correspondiente al ao base se
calcular deduciendo el importe correspondiente a la cesin del rendimiento de impuestos
estatales, con arreglo a lo dispuesto en el captulo III de este ttulo, de la participacin total que
resultara de incrementar la participacin en tributos del Estado del ao 2003 en el ndice de
evolucin establecido con arreglo a lo dispuesto en el artculo 121:
PIE2004m = PIE2003m x IE2004/2003
PFC2004m = PIE2004m - PIRPF2004m - PIVA2004m - PIIEE(h)2004m
Representando:
PIE2003m y PIE2004m la participacin total en los ingresos del Estado correspondiente al municipio m
en el ltimo ao de aplicacin del modelo anterior, ao 2003, y en el ao base del nuevo modelo,
ao 2004, respectivamente.
IE2004/2003 el ndice de evolucin entre los aos 2003 y 2004.
PFC2004m la participacin del municipio m en el Fondo Complementario de Financiacin en el ao
2004.
PIRPF2004m, PIVA2004m y PIIEE(h)2004m importes de los rendimientos cedidos al municipio m en
relacin con los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fsicas, sobre el Valor Aadido y con
el conjunto de Impuestos Especiales sobre fabricacin correspondientes al ao 2004 y
determinadas con arreglo a lo dispuesto en los artculos 115, 116 y 117.
2. La participacin en tributos del Estado del ao 2003, se entender a estos efectos en trminos
brutos, incluyendo, en relacin con cada uno de estos municipios, todos los elementos y
considerando las particularidades a los que se hace referencia en los apartados dos, tres, cuatro y
cinco del artculo 65 y en el apartado tres del artculo 72 de la Ley 52/2002, de 30 de diciembre, de
Presupuestos Generales del Estado para 2003.
El ndice de evolucin se determinar, en todo caso, por el incremento que experimenten los
ingresos tributarios del Estado (ITE) entre el ao al que corresponda la participacin y el ao base,
en los siguientes trminos:
IE t/2004 = ITEt / ITE2004
Los ingresos tributarios del Estado (ITE) estn constituidos por la recaudacin estatal, excluida la
susceptible de cesin a las comunidades autnomas, por el Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas, el Impuesto sobre el Valor Aadido y los Impuestos Especiales sobre la
Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre el Alcohol y
Bebidas Derivadas, sobre Hidrocarburos y sobre las Labores de Tabaco. Para su concrecin se
estar a lo dispuesto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas
fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de
rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma.
78
SECCION 2. PARTICIPACIN DEL RESTO DE MUNICIPIOS

Participarn en tributos del Estado con arreglo al modelo descrito en esta seccin los municipios
no incluidos en el artculo 111 de esta Ley.
Artculo 123. Determinacin del importe total de la participacin.
1. La participacin total para cada ejercicio se determinar aplicando un ndice de evolucin a la
correspondiente al ao base, en los siguientes trminos:
PIEt* = PIE2004* x IEt/2004
Siendo:
PIEt* y PIE2004* la participacin total en ingresos del Estado en el ao t y en el ao 2004,
respectivamente, correspondiente a los municipios a los que se les aplica este modelo.
IEt/2004el ndice de evolucin entre el ao base y el ao t.
2. A estos efectos, el ndice de evolucin se determinar por el incremento que experimenten los
ingresos tributarios del Estado entre el ao al que corresponda la participacin y el ao base, en
los trminos del artculo 121 anterior, es decir
IEt/2004= ITEt / ITE2004
3. La participacin total correspondiente al ao base se determinar incrementando en dicho
ndice de evolucin la participacin en tributos del Estado que resulte en 2003 para el conjunto de
municipios mencionados en el artculo anterior.
PIE2004* = PIE2003* x ITE2004/2003
4. La participacin en tributos del Estado del ao 2003, se entender a estos efectos en trminos
brutos, incluyendo, en relacin con el citado grupo de municipios, todos los elementos y
considerando las particularidades a los que se hace referencia en los apartados dos, tres, cuatro y
cinco del artculo 65 de la Ley 52/2002, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del
Estado para el ao 2003.
Artculo 124. Distribucin del importe total de la participacin.
1. La participacin total determinada con arreglo a lo dispuesto en el anterior artculo se distribuir
entre los municipios incluidos en este modelo de financiacin con arreglo a los siguientes criterios:
a) El 75 por ciento en funcin del nmero de habitantes de derecho de cada municipio, segn las
cifras de poblacin aprobadas por el Gobierno, que figuren en el ltimo Padrn municipal
vigente, ponderadas por los siguientes coeficientes multiplicadores:
Estrato
Nmero de habitantes
Coeficientes
De ms de 50.000
1,40
De 20.001 a 50.000
1,30
De 5.001 a 20.000
1,17
Hasta 5.000
1,00
79
b) El 12,5 por ciento en funcin del esfuerzo fiscal medio de cada municipio obtenido en el
segundo ejercicio anterior al de la Ley de Presupuestos Generales del Estado correspondiente,
ponderado por el nmero de habitantes de derecho.
A estos efectos, se entender por esfuerzo fiscal medio de cada municipio el que para cada
ejercicio determinen las Leyes de Presupuestos Generales del Estado en funcin de la
aplicacin que por los municipios se haga de los tributos contenidos en esta ley.
c) El 12,5 por ciento en funcin del inverso de la capacidad tributaria en los trminos que
establezcan las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.
2. En ningn caso, la financiacin de ningn municipio, determinada con arreglo a lo dispuesto en
esta seccin, podr ser inferior a la que resulte, en trminos brutos, de la liquidacin definitiva de
la participacin en los tributos del Estado del ao 2003, entendindose sta en los mismos
trminos recogidos en el ltimo apartado del artculo precedente. De la aplicacin de esta regla no
se podr derivar, para cada ejercicio, un importe total superior al que resulte de lo dispuesto en el
artculo 123 de esta ley.
Artculo 125. Municipios tursticos.
1. Se considerarn municipios tursticos, a efectos de lo dispuesto en este artculo, aquellos que,
encontrndose comprendidos en el mbito subjetivo que se define en el artculo 122, cumplan,
adems, dos condiciones:
a) Tener una poblacin de derecho superior a 20.000 habitantes.
b) Que el nmero de viviendas de segunda residencia supere al nmero de viviendas principales,
de acuerdo con los datos oficiales del ltimo Censo de Edificios y Viviendas.
2. La participacin total de cada uno de los municipios tursticos en los tributos del Estado se
determinar con arreglo a lo dispuesto en el apartado 4 siguiente y, para su clculo, se tendrn en
cuenta los siguientes elementos:
a) Cesin de la recaudacin de los Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del
Tabaco, en la forma dispuesta en el apartado siguiente.
b) Participacin en tributos del Estado, en la forma prevista en el apartado 1 del artculo 124 de
esta Ley.
3. A cada uno de los municipios tursticos se le ceder el 2,0454 por ciento de los rendimientos
que no hayan sido objeto de cesin a las comunidades autnomas por los Impuestos sobre
Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco.
A estos efectos, se entender por rendimiento cedido la recaudacin lquida imputable a cada
municipio por los Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco que no hayan
sido objeto de cesin a las Comunidades Autnomas.
Las bases o rendimientos sobre los que se aplicar el porcentaje, as como el alcance y
condiciones especficas de la cesin, se determinarn con arreglo a lo dispuesto en el apartado 2
del artculo 113 y el artculo 117, respectivamente. A los municipios tursticos les ser de
aplicacin lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 112.
4. Una vez efectuado el reparto de la participacin en los tributos del Estado en la forma dispuesta
en el apartado 1 del artculo 124, la participacin individual de cada municipio turstico se reducir
en la cuanta resultante de evolucionar, con el ndice definido en el apartado 2 del artculo 123, la
80
cuanta de la cesin de la recaudacin de los Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores
del Tabaco calculada en el ao base 2004 para dicho municipio.
La participacin en los tributos del Estado, reducida en la forma descrita en el prrafo anterior, se
incrementar en la cuanta calculada de la cesin de la recaudacin de los Impuestos sobre
Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco que corresponda para el ao de que se trate.
SECCIN 3. REVISIN DEL MODELO DESCRITO EN ESTE CAPTULO

Con carcter cuatrienal, se revisar el conjunto de municipios que se incluirn en cada uno de los
modelos regulados en las dos secciones anteriores, teniendo en cuenta el cumplimiento en el
momento de la revisin de los requisitos establecidos para la delimitacin de los mbitos
subjetivos regulados en los artculos 118 y 122.
Capitulo V. Precios pblicos

Los ayuntamientos podrn establecer y exigir precios pblicos por la prestacin de servicios o la
realizacin de actividades de competencia municipal, segn las normas contenidas en el captulo
VI del ttulo I de esta ley.
Capitulo VI. Prestacin personal y de transporte

SECCIN 1. NORMAS COMUNES
Artculo 128. Normas comunes.
1. Los ayuntamientos con poblacin de derecho no superior a 5.000 habitantes podrn imponer la
prestacin personal y de transporte para la realizacin de obras de la competencia municipal o
que hayan sido cedidas o transferidas por otras entidades pblicas.
2. Las prestaciones personal y de transporte son compatibles entre s, pudiendo ser aplicables
simultneamente, de forma que, cuando se d dicha simultaneidad, los obligados a la de
transporte podrn realizar la personal con sus mismos elementos de transporte.
3. La falta de concurrencia a la prestacin, sin la previa redencin, obligar, salvo caso de fuerza
mayor, al pago del importe de sta ms una sancin de la misma cuanta, exigindose ambos
conceptos por va ejecutiva para su recaudacin.
4. El ayuntamiento tendr en cuenta para fijar los perodos de la prestacin que estos no coincidan
con la poca de mayor actividad laboral en el trmino municipal.
5. La imposicin y la ordenacin de las prestaciones a que se refiere este artculo se ajustar a las
prescripciones de esta ley en materia de recursos tributarios.
SECCIN 2. PRESTACIN PERSONAL

Artculo 129. Prestacin personal.
1. Estarn sujetos a la prestacin personal los residentes del municipio respectivo, excepto los
siguientes:
81
a) Menores de dieciocho aos y mayores de cincuenta y cinco.

b) Disminuidos fsicos, psquicos y sensoriales.
c) Reclusos en establecimientos penitenciarios.
d) Mozos mientras permanezcan en filas en cumplimiento del servicio militar.
2. El ayuntamiento de la imposicin cubrir el riesgo por accidentes que puedan acaecer a los
obligados a esta prestacin.
3. La prestacin personal no exceder de 15 das al ao ni de tres consecutivos y podr ser
redimida a metlico por un importe del doble del salario mnimo interprofesional.
SECCIN 3. PRESTACIONES DE TRANSPORTE

Artculo 130. Prestaciones de transporte.
1. La obligacin de la prestacin de transporte es general, sin excepcin alguna, para todas las
personas fsicas o jurdicas, residentes o no en el municipio, que tengan elementos de transporte
en el trmino municipal afectos a explotaciones empresariales radicadas en ste.
2. La prestacin de transportes, que podr ser reducida a metlico, por importe de tres veces el
salario mnimo interprofesional, no exceder, para los vehculos de traccin mecnica, de cinco
das al ao, sin que pueda ser consecutivo ninguno de ellos. En los dems casos su duracin no
ser superior a 10 das al ao ni a dos consecutivos.
TITULO III. RECURSOS DE LAS PROVINCIAS

Artculo 131. Recursos de las provincias.
La Hacienda de las provincias estar constituida por los recursos expresados en el artculo 2. de
esta ley en los trminos y con las especialidades que se recogen en el presente ttulo.
Capitulo II. Recursos tributarios

SECCIN 1. TASAS
Artculo 132. Tasas.
1. Las Diputaciones Provinciales podrn establecer y exigir tasas por la prestacin de servicios o
la realizacin de actividades de su competencia, y por la utilizacin privativa o el aprovechamiento
82
especial de bienes del dominio pblico provincial segn las normas contenidas en la seccin 3.
del captulo III del ttulo I de la presente ley, salvo lo dispuesto en el prrafo tercero del artculo
24.1.
2. Las Diputaciones Provinciales seguirn editando y publicando el boletn oficial de la provincia,
pudiendo a tal efecto establecer y exigir tasas y precios por la insercin de anuncios y edictos, y la
suscripcin y venta de ejemplares.

Las Diputaciones Provinciales podrn establecer y exigir contribuciones especiales por la
realizacin de obras o por el establecimiento o ampliacin de servicios, segn las normas
contenidas en la seccin 4. del captulo III del ttulo I de esta ley.
SECCIN 3. RECARGOS DE LAS PROVINCIAS

Artculo 134. Recargo de las provincias sobre el Impuesto sobre Actividades Econmicas.
1. Las Diputaciones Provinciales podrn establecer un recargo sobre el Impuesto sobre
2. Dicho recargo se exigir a los mismos sujetos pasivos y en los mismos casos contemplados en
la normativa reguladora del impuesto y consistir en un porcentaje nico que recaer sobre las
cuotas municipales modificadas por la aplicacin del coeficiente de ponderacin previsto en el
artculo 86 de esta ley y su tipo no podr ser superior al 40 por ciento.
3. La gestin del recargo se llevar a cabo, juntamente con el impuesto sobre el que recae, por la
entidad que tenga atribuida la gestin de ste.
4. El importe de la recaudacin del recargo provincial se entregar a las respectivas diputaciones
en la forma que reglamentariamente se determine, teniendo en cuenta la frmula de gestin del
Impuesto sobre Actividades Econmicas.
5. El Estado, a instancia de las Administraciones pblicas acreedoras, podr retener con cargo a
la participacin de los municipios en los tributos del Estado las cantidades necesarias para
satisfacer las deudas firmes que stos hubieran contrado con las diputaciones provinciales,
cabildos y consejos insulares, comunidades autnomas uniprovinciales por cuenta del recargo
provincial del Impuesto sobre Actividades Econmicas, cuando su recaudacin no se haya
entregado en la forma prevista reglamentariamente.
A estos efectos, se entender que la deuda es firme cuando conste certificacin acreditativa de su
cuanta expedida por el Interventor local correspondiente a peticin de parte interesada.
Los importes retenidos sern entregados por el Estado a la Administracin Pblica respectiva
dentro del mes siguiente a aquel en que se hubieren verificado las retenciones.
Dichos importes no podrn, en su conjunto, y como mximo, exceder del porcentaje que cada ao
se establece en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado para las compensaciones de las
deudas de los municipios.
83

SECCIN 1. ALCANCE Y CONDICIONES GENERALES DE LA CESIN
Con el alcance y condiciones establecidas en este captulo, se cede en la proporcin establecida
en el artculo 136 de esta ley el rendimiento obtenido por el Estado en los impuestos relacionados
en el mismo, en favor de las provincias as como de las comunidades autnomas uniprovinciales
que, a la entrada en vigor de esta ley, no hubiesen integrado su participacin en tributos del
Estado como entidad anloga a las provincias en la que les pudiere corresponder con arreglo a su
naturaleza institucional como comunidad autnoma.
1. A cada una de las provincias y entes asimilados incluidos en el mbito subjetivo antes fijado se
le cedern los siguientes porcentajes de los rendimientos que no hayan sido objeto de cesin a las
comunidades autnomas, obtenidos en los impuestos estatales que se citan:
a) El 0,9936 por ciento de la cuota lquida del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
b) El 1,0538 por ciento de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre el Valor Aadido imputable
a cada provincia o ente asimilado.
c) El 1,2044 por ciento de la recaudacin lquida imputable a cada provincia o ente asimilado por
los Impuestos Especiales sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre
Productos Intermedios, sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, sobre Hidrocarburos y sobre las
Labores del Tabaco.
2. Las bases o rendimientos sobre los que se aplicarn los porcentajes anteriores se determinarn
con arreglo a lo dispuesto en el artculo 113 para los municipios, debiendo entenderse a las
provincias las referencias que dicho precepto realice a los municipios.
3. Las provincias y entes asimilados no podrn asumir, en ningn caso, competencias normativas,
de gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin de los tributos cuyo rendimiento se les cede, as
como tampoco en materia de revisin de los actos dictados en va de gestin de dichos tributos,
cuya titularidad y ejercicio corresponde exclusivamente al Estado.
SECCIN 2. ALCANCE Y CONDICIONES ESPECFICAS DE LA CESIN

Artculo 137. Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas.
1. Se cede a cada una de las provincias y entes asimilados incluidos en el mbito subjetivo del
artculo 135 el 0,9936 por ciento del rendimiento no cedido a las comunidades autnomas del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas producido en su territorio, definido en el
apartado 1 del artculo 113 de esta Ley. Las menciones que en este ltimo artculo se realizan a
los municipios se entendern hechas a las provincias y entes asimilados.
2. Se considera producido en el territorio de una provincia o ente asimilado el rendimiento cedido
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que corresponda a aquellos sujetos pasivos
que tengan su residencia habitual en aquel.
3. En cuanto a la regla general de determinacin de la residencia habitual de las personas fsicas,
presunciones y normas aplicables en supuestos especficos, se estar a lo dispuesto en los
84
apartados 3 a 8 del artculo 115 de esta ley. Se entendern realizadas a las provincias y entes
asimilados las referencias que estos apartados incluyan a los municipios.
Artculo 138. Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre el Valor

Aadido.
artculo 135 el 1,0538 por ciento del rendimiento no cedido a las comunidades autnomas del
Impuesto sobre el Valor Aadido que se impute producido en su territorio.
2. Esta imputacin se determinar mediante la aplicacin del ndice de consumo territorial de la
comunidad autnoma a la que pertenezca cada provincia y ente asimilado a la recaudacin lquida
que corresponda al Estado, en los trminos del apartado 2 del artculo 113 de esta ley,
autnoma, de la poblacin de derecho de la provincia y ente asimilado, en los siguientes trminos:
PIVAtp = 0,010538 x RLIVAt x ICti x (Ptp / Pti)
Representando:
El trmino PIVAtp el importe del rendimiento del Impuesto sobre el Valor Aadido cedido a la
provincia p en el ao t.
El trmino RLIVAt la recaudacin lquida por el Impuesto sobre el Valor Aadido correspondiente
al Estado en el ao t, que no haya sido objeto de cesin a las comunidades autnomas.
El trmino IC ti el ndice de consumo territorial certificado por el Instituto Nacional de Estadstica y
elaborado a efectos de la asignacin del Impuesto sobre el Valor Aadido por comunidades
autnomas, determinado para la comunidad autnoma i a la que pertenece la provincia p, para el
ao t.
3. Los trminos Ptp y Pti las poblaciones de derecho de la provincia p y de la comunidad autnoma
i, respectivamente, segn la actualizacin del padrn municipal de habitantes vigente a 31 de
diciembre del ao t.
Artculo 139. Alcance de la cesin y punto de conexin en los Impuestos Especiales sobre
Fabricacin.
artculo 135 el 1,2044 por ciento de los rendimientos no cedidos a las comunidades autnomas de
los Impuestos sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos
Intermedios, sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, sobre Hidrocarburos y sobre las Labores de
Tabaco que se imputen producidos en su territorio.
2. En cuanto a los Impuestos sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre
Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, esta imputacin se determinar
mediante la aplicacin del ndice de consumo territorial de la comunidad autnoma a la que
pertenezca cada provincia a la recaudacin lquida que corresponda al Estado, en los trminos del
apartado 2 del artculo 113 de esta Ley, por cada uno de los Impuestos Especiales citados,
autnoma, de la poblacin de derecho de la provincia. El mtodo de clculo vendr determinado
por la siguiente formulacin:
PIIEE(h)tp = 0,012044 x RL IIEE(h)t x ICti(h) x (Ptp / Pti)
85
Representando:
El trmino PIIEE(h)tp el importe del rendimiento cedido por el Impuesto Especial h a la provincia p
en el ao t. Correspondiendo h a los impuestos a los que se refiere este apartado.
El trmino RL IIEE(h)t la recaudacin lquida por el Impuesto Especial h correspondiente al Estado
en el ao t, que no haya sido objeto de cesin a las comunidades autnomas.
El trmino ICti (h) el ndice de consumo territorial, certificado por el Instituto Nacional de
Estadstica, de la Comunidad Autnoma i a la que pertenece la provincia p, para el ao t, y
elaborado a efectos de la asignacin del Impuesto Especial h por comunidades autnomas.
Los trminos Ptp y Pti las poblaciones de derecho de la provincia p y de la comunidad autnoma i,
diciembre del ao t.
3. Se considerar producido en el territorio de una provincia o ente asimilado el rendimiento
cedido del Impuesto sobre Hidrocarburos que corresponda al ndice de las entregas de gasolinas,
gasleos y fuelleos en dicho territorio, segn datos del Ministerio de Economa, ponderadas por
los correspondientes tipos impositivos.
Asimismo, se considerar producido en el territorio de una provincia o ente asimilado el
rendimiento cedido del Impuesto sobre las Labores del Tabaco que corresponda al ndice de
ventas a expendeduras de tabaco en dicho territorio, segn datos del Comisionado para el
Mercado de Tabacos, ponderadas por los correspondientes tipos impositivos.
4. En el supuesto de que no estuvieren disponibles, en el mbito provincial, los ndices citados en
el apartado anterior, se aplicar, en su caso, como mtodo de determinacin del rendimiento
cedido a las provincias y entes asimilados, la formulacin recogida en el apartado 2 de este
artculo, considerando, a estos efectos, y segn proceda, como ndices de consumo los de
entregas de gasolinas, gasleos y fuelleos o los de ventas a expendeduras de tabacos,
correspondientes a las comunidades autnomas.
Capitulo IV. Participacin de las provincias en los tributos del Estado

SECCIN 1.
FINANCIACIN
PARTICIPACIN
EN
EL
FONDO
COMPLEMENTARIO
DE

Participarn en el modelo regulado en esta seccin las provincias, as como las comunidades
autnomas uniprovinciales, que, a la entrada en vigor de esta ley, no hubieren integrado su
participacin en tributos del Estado como entidad anloga a las provincias en la que les pudiere
corresponder con arreglo a su naturaleza institucional como comunidad autnoma, a las que se ha
hecho referencia en el artculo 135 de esta ley.
Artculo 141. Regla general para determinar la participacin en el Fondo complementario de
financiacin.
La participacin en el Fondo Complementario de Financiacin se determinar, para cada ejercicio
y para cada provincia, aplicando un ndice de evolucin a la participacin que le corresponda, por
este concepto, en el ao base del nuevo modelo, en los mismos trminos establecidos para los
municipios en el artculo 119 de esta ley.
86
A estos efectos, se entender por ao base el primero de aplicacin de este modelo, es decir, el
ao 2004.
Artculo 142. Regla para determinar la participacin en el Fondo complementario de
financiacin correspondiente al ao base.
1. La participacin en el Fondo Complementario de Financiacin correspondiente al ao base se
calcular deduciendo el importe que resulte del bloque de participacin definido en el apartado
anterior de la participacin total que resulte de incrementar la participacin en tributos del Estado
del ao 2003 en el ndice de evolucin establecido para los municipios, todo ello en los mismos
trminos recogidos en el apartado 1 del artculo 120 de esta ley.
2. La participacin en tributos del Estado del ao 2003 se entender a estos efectos en trminos
brutos, incluyendo, en relacin con cada una de las entidades a las que se refiere esta seccin,
todos los elementos y considerando las particularidades a las que se hace referencia en los
apartados cuatro y seis del artculo 66 de la Ley 52/2002, de 30 de diciembre, de Presupuestos
Generales del Estado para 2003.
El ndice de evolucin se determinar, en todo caso, por el incremento que experimenten los
ingresos tributarios del Estado (ITE) entre el ao al que corresponda la participacin y el ao base,
en idnticos trminos a los definidos para los municipios, en el artculo 121 de esta ley.
SECCIN 2. FINANCIACIN DE LA ASISTENCIA SANITARIA

Artculo 144. Financiacin de la asistencia sanitaria.
1. Los Presupuestos Generales del Estado incluirn un crdito para dar cobertura a las
asignaciones destinadas a las entidades referidas en el artculo 140 anterior para el
mantenimiento de sus centros sanitarios de carcter no psiquitrico.
2. Estas cuantas se determinarn para cada ejercicio y para cada entidad aplicando el ndice de
evolucin definido en el artculo 143 de esta ley a la financiacin que, por este concepto, les
corresponda en el ao base.
3. La participacin de las precitadas entidades, correspondiente al ao base, se determinar
incrementando en dicho ndice de evolucin la participacin en tributos del Estado que resulte a su
favor en 2003 por este mismo concepto, determinada con arreglo a lo dispuesto en el apartado
tres del artculo 66 de la Ley 52/2002, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado
para 2003.
SECCIN 3. PARTICIPACIN DEL RESTO DE PROVINCIAS Y ENTES ASIMILADOS

Participarn en tributos del Estado con arreglo al modelo descrito en esta seccin las entidades no
incluidas en el artculo 135 de esta ley.
87
Artculo 146. Determinacin del importe de la participacin.

1. La participacin de cada una de las entidades citadas en el artculo precedente, para cada
ejercicio, se determinar aplicando un ndice de evolucin a la correspondiente al ao base.
A estos efectos, el ndice de evolucin se determinar por el incremento que experimenten los
ingresos tributarios del Estado entre el ao al que corresponda la participacin y el ao base, en
los trminos del artculo 121 de esta ley.
2. La participacin de las precitadas entidades, correspondiente al ao base, se determinar
incrementando en dicho ndice de evolucin la participacin en tributos del Estado que les
corresponda en 2003 en concepto de financiacin incondicionada, calculada segn lo dispuesto
en los apartados cuatro, cinco y siete del artculo 66 de la Ley 52/2002, de 30 de diciembre, de
Presupuestos Generales del Estado para 2003.
1. Se comprendern entre las subvenciones acordadas por el Estado y las comunidades
autnomas, conforme al artculo 40 de esta Ley, en favor de las diputaciones, las destinadas a
financiar los Planes provinciales de cooperacin a las obras y servicios de competencia municipal,
a que se refiere el artculo 36.2 de la Ley 7/1985, de 2 de abril.
2. Participan de la naturaleza de las subvenciones las participaciones que las Diputaciones
Provinciales tienen actualmente en las Apuestas Mutuas Deportivas del Estado.

Las Diputaciones Provinciales podrn establecer y exigir precios pblicos por la prestacin de
servicios o la realizacin de actividades de su competencia, segn las normas contenidas en el
captulo VI del ttulo I de esta ley.
Capitulo VII. Otros recursos

Artculo 149. Otros recursos.
1. Cuando las diputaciones provinciales gestionen servicios propios de las comunidades
autnomas, stas, de acuerdo con su legislacin, podrn fijar mdulos de funcionamiento y
financiacin y niveles de rendimiento mnimo, otorgando al respecto las correspondientes
dotaciones econmicas. Las diputaciones provinciales podrn mejorar estos mdulos y niveles
utilizando sus propias disponibilidades presupuestarias.
2. Cuando las diputaciones provinciales asuman por cuenta de los ayuntamientos de su mbito
territorial la recaudacin de los Impuestos sobre Bienes Inmuebles y sobre Actividades
Econmicas, regulados en el ttulo II de esta Ley, podrn concertar, con cualesquiera entidades de
las enumeradas en el artculo 48, operaciones especiales de tesorera con el exclusivo objeto de
anticipar a los ayuntamientos, anualmente, hasta el 75 por ciento del importe de las presumibles
recaudaciones por dichos tributos.
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Las operaciones a que se refiere el prrafo anterior debern quedar canceladas antes de finalizar
cada ejercicio, no debern suponer carga financiera alguna para las diputaciones y no se
computarn a los efectos de los lmites previstos en los artculos 51, 52 y 53 de esta ley.
TITULO IV. RECURSOS DE OTRAS ENTIDADES LOCALES

Capitulo I. Recursos de las entidades supramunicipales
SECCIN 1. NORMAS COMUNES
Artculo 150. Recursos de las entidades supramunicipales.
1. Constituyen recursos de las entidades supramunicipales los previstos en sus respectivas
normas de creacin y los establecidos en esta ley y en las disposiciones que la desarrollen.
2. Sern de aplicacin a las entidades supramunicipales lo dispuesto en esta ley respecto de los
recursos de los ayuntamientos, con las especialidades que procedan en cada caso.
1. En los supuestos de establecimiento de contribuciones especiales por las entidades
supramunicipales con motivo de la realizacin de obras o del establecimiento o ampliacin de
servicios que afecten a uno o varios trminos municipales, el rgano superior de gobierno de
aqullas, al determinar las zonas afectadas por la obra o concretar el beneficio especial que
representa para cada una de dichas zonas, podr distinguir entre el inters directo de los
contribuyentes y el que sea comn en un trmino municipal o en varios.
2. En este caso, los ayuntamientos afectados que estn integrados en dichas entidades tendrn el
carcter de contribuyente al objeto del pago de las cuotas individuales correspondientes, que
sern recaudadas por aquellos, de acuerdo con las normas reguladoras de este tributo municipal.
3. Las cuotas sealadas a los ayuntamientos, en calidad de contribuyentes, sern compatibles con
las que los propios ayuntamientos puedan imponer con motivo de los gastos ocasionados por las
subvenciones, auxilios o cualquier otra forma de cooperacin que hayan prestado a las obras
pblicas, instalaciones o servicios de las entidades a que pertenezcan.
Artculo 152. Ingresos tributarios.
1. Las comarcas, reas metropolitanas, entidades municipales asociativas y dems entidades
supramunicipales podrn establecer y exigir tasas, contribuciones especiales y precios pblicos,
de conformidad con lo previsto en sus respectivas normas de creacin y en los trminos
establecidos en esta ley y disposiciones que la desarrollen.
2. El rgimen financiero de las entidades supramunicipales no alterar el propio de los
ayuntamientos que las integren.
SECCIN 2. AREAS METROPOLITANAS

Artculo 153. Recursos de las reas metropolitanas.
1. Las reas metropolitanas podrn contar con los siguientes recursos:
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a) Las reas metropolitanas podrn establecer un recargo sobre el Impuesto sobre Bienes
Inmuebles sitos en el territorio de la entidad. Dicho recargo se exigir a los mismos sujetos
pasivos y en los mismos casos contemplados en la normativa reguladora de este impuesto, y
consistir en un porcentaje nico que recaer sobre la base imponible de ste y su tipo no
podr ser superior al 0,2 por ciento.
b) Las subvenciones de carcter finalista que se podrn fijar en los Presupuestos Generales del
Estado para la financiacin de aquellos servicios especficos que constituyan el objeto de las
reas metropolitanas y cuya cuanta, perceptor y forma de distribucin se determina
anualmente.
2. Las leyes de las comunidades autnomas que de acuerdo con lo dispuesto en sus estatutos,
creen en su territorio reas metropolitanas, determinarn los recursos de sus respectivas
haciendas de entre los enumerados en el prrafo a) del apartado anterior de este artculo y en el
artculo 152.
SECCIN 3. ENTIDADES MUNICIPALES ASOCIATIVAS

Artculo 154. Recursos de las entidades municipales asociativas.
Las mancomunidades y dems entidades municipales asociativas dispondrn, adems de los
recursos citados en el artculo 151, de las aportaciones de los municipios que integren o formen
parte de las mismas, determinadas de acuerdo con lo establecido en los estatutos de creacin
respectivos.
SECCIN 4. COMARCAS Y OTRAS ENTIDADES SUPRAMUNICIPALES

Artculo 155. Recursos de las comarcas.
1. Las comarcas no podrn exigir ninguno de los impuestos y recargos regulados en esta ley ni
percibir participacin en los tributos del Estado.
2. Las leyes de las comunidades autnomas que, de acuerdo con lo dispuesto en sus estatutos,
creen en su territorio comarcas u otras entidades que agrupen varios municipios determinarn los
recursos econmicos que se les asignen.
Capitulo II. Recursos de las entidades de mbito territorial inferior al

municipio
Artculo 156. Recursos de las entidades de mbito territorial inferior al municipio.
1. Las entidades locales de mbito territorial inferior al municipio no podrn tener impuestos
propios ni participacin en los tributos del Estado, pero s en los del municipio a que pertenezcan.
2. Las leyes de las comunidades autnomas sobre rgimen local que regulen las entidades de
mbito territorial inferior al municipio determinarn los recursos integrantes de sus respectivas
haciendas, de entre los previstos en esta ley para los municipios, incluso la prestacin personal y
de transporte, salvo cuando la tuviera acordada el ayuntamiento con carcter de generalidad.
3. Sern aplicables a los recursos citados en los apartados anteriores las disposiciones de esta ley
correspondientes a la hacienda municipal, con las adaptaciones derivadas del carcter de
ingresos propios de sus entidades titulares.
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TITULO V. REGIMENES ESPECIALES

Capitulo I. Balears
Los consejos insulares de las Illes Balears dispondrn de los mismos recursos que en esta ley se
reconocen a las diputaciones provinciales.
Capitulo II. Canarias

Las entidades locales canarias dispondrn de los recursos regulados en esta ley, sin perjuicio de
las peculiaridades previstas en la legislacin del rgimen econmico fiscal de Canarias. A estos
efectos, los cabildos insulares de las islas Canarias tendrn el mismo tratamiento que las
diputaciones provinciales.
En concreto, a los municipios de las islas Canarias a los que se refiere el artculo 111 de esta ley,
as como a los cabildos insulares, nicamente se les ceder el porcentaje correspondiente del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de los Impuestos Especiales sobre Cerveza,
sobre Productos Intermedios y sobre Alcohol y Bebidas Derivadas, y, en consecuencia, estas
cuantas son las nicas que sern objeto de deduccin a efectos de lo dispuesto en los artculos
120 y 142 de esta ley.
Capitulo III. Ceuta y Melilla

1. Las ciudades de Ceuta y Melilla dispondrn de los recursos previstos en sus respectivos
regmenes fiscales especiales.
2. Las cuotas tributarias correspondientes a los impuestos municipales regulados en la presente
Ley sern objeto de una bonificacin del 50 por ciento.
3. La participacin de Ceuta y de Melilla en los tributos del Estado se determinar aplicando las
normas contenidas en la seccin 2. del captulo IV del ttulo II de esta ley por lo que se refiere a
los municipios. A estos efectos, el esfuerzo fiscal a que se refiere el artculo 124.1.b) de esta ley
se calcular tomando en consideracin las cuotas ntegras de los impuestos municipales
determinadas antes de aplicar la bonificacin prevista en el apartado anterior. Asimismo, aquella
participacin se determinar aplicando las normas recogidas en la seccin 3. del captulo IV del
ttulo III de esta ley por lo que se refiere a las provincias.
Capitulo IV. Madrid

El municipio de Madrid tendr un rgimen financiero especial, del que ser supletorio lo dispuesto
en esta ley.
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Capitulo V. Barcelona
El municipio de Barcelona tendr un rgimen financiero especial, del que ser supletorio lo
dispuesto en esta ley.
TITULO VI. PRESUPUESTO Y GASTO PBLICO

Capitulo I. De los presupuestos
SECCIN 1. CONTENIDO Y APROBACIN
Los presupuestos generales de las entidades locales constituyen la expresin cifrada, conjunta y
sistemtica de las obligaciones que, como mximo, pueden reconocer la entidad, y sus
organismos autnomos, y de los derechos que prevean liquidar durante el correspondiente
ejercicio, as como de las previsiones de ingresos y gastos de las sociedades mercantiles cuyo
capital social pertenezca ntegramente a la entidad local correspondiente.
Artculo 163. mbito temporal.
El ejercicio presupuestario coincidir con el ao natural y a l se imputarn:
a) Los derechos liquidados en el ejercicio, cualquiera que sea el perodo de que deriven; y
b) Las obligaciones reconocidas durante el ejercicio.
Artculo 164. Contenido del presupuesto general.
1. Las entidades locales elaborarn y aprobarn anualmente un presupuesto general en el que se
integrarn:
a) El presupuesto de la propia entidad.
b) Los de los organismos autnomos dependientes de la misma.
c) Los estados de previsin de gastos e ingresos de las sociedades mercantiles cuyo capital social
pertenezca ntegramente a la entidad local.
2. Los organismos autnomos de las entidades locales se clasifican, a efectos de su rgimen
presupuestario y contable, en la forma siguiente:
a) Organismos autnomos de carcter administrativo.
b) Organismos autnomos de carcter comercial, industrial, financiero o anlogo.
Las normas de creacin de cada organismo autnomo debern indicar expresamente su carcter.
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Artculo 165. Contenido de los presupuestos integrantes del presupuesto general.

1. El presupuesto general atender al cumplimiento del principio de estabilidad en los trminos
previstos en la Ley 18/2001, General de Estabilidad Presupuestaria, y contendr para cada uno de
los presupuestos que en l se integren:
a) Los estados de gastos, en los que se incluirn, con la debida especificacin, los crditos
necesarios para atender al cumplimiento de las obligaciones.
b) Los estados de ingresos, en los que figurarn las estimaciones de los distintos recursos
econmicos a liquidar durante el ejercicio.
Asimismo, incluir las bases de ejecucin, que contendrn la adaptacin de las disposiciones
generales en materia presupuestaria a la organizacin y circunstancias de la propia entidad, as
como aquellas otras necesarias para su acertada gestin, estableciendo cuantas prevenciones se
consideren oportunas o convenientes para la mejor realizacin de los gastos y recaudacin de los
recursos, sin que puedan modificar lo legislado para la administracin econmica ni comprender
preceptos de orden administrativo que requieran legalmente procedimiento y solemnidades
especficas distintas de lo previsto para el presupuesto.
2. Los recursos de la entidad local y de cada uno de sus organismos autnomos y sociedades
mercantiles se destinarn a satisfacer el conjunto de sus respectivas obligaciones, salvo en el
caso de ingresos especficos afectados a fines determinados.
3. Los derechos liquidados y las obligaciones reconocidas se aplicarn a los presupuestos por su
importe ntegro, quedando prohibido atender obligaciones mediante minoracin de los derechos a
liquidar o ya ingresados, salvo que la ley lo autorice de modo expreso.
Se exceptan de lo anterior las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por tribunal o
autoridad competentes.
4. Cada uno de los presupuestos que se integran en el presupuesto general deber aprobarse sin
dficit inicial.
Artculo 166. Anexos al presupuesto general.
1. Al presupuesto general se unirn como anexos:
a) Los planes y programas de inversin y financiacin que, para un plazo de cuatro aos, podrn
formular los municipios y dems entidades locales de mbito supramunicipal.
b) Los programas anuales de actuacin, inversiones y financiacin de las sociedades mercantiles
de cuyo capital social sea titular nico o partcipe mayoritario la entidad local.
c) El estado de consolidacin del presupuesto de la propia entidad con el de todos los
presupuestos y estados de previsin de sus organismos autnomos y sociedades mercantiles.
d) El estado de previsin de movimientos y situacin de la deuda comprensiva del detalle de
operaciones de crdito o de endeudamiento pendientes de reembolso al principio del ejercicio,
de las nuevas operaciones previstas a realizar a lo largo del ejercicio y del volumen de
endeudamiento al cierre del ejercicio econmico, con distincin de operaciones a corto plazo,
operaciones a largo plazo, de recurrencia al mercado de capitales y realizadas en divisas o
similares, as como de las amortizaciones que se prevn realizar durante el mismo ejercicio.
93
2. El plan de inversiones que deber coordinarse, en su caso, con el programa de actuacin y

planes de etapas de planeamiento urbanstico, se completar con el programa financiero, que
contendr:
a) La inversin prevista a realizar en cada uno de los cuatro ejercicios.
b) Los ingresos por subvenciones, contribuciones especiales, cargas de urbanizacin, recursos
patrimoniales y otros ingresos de capital que se prevean obtener en dichos ejercicios, as como
una proyeccin del resto de los ingresos previstos en el citado perodo.
c) Las operaciones de crdito que resulten necesarias para completar la financiacin, con
indicacin de los costes que vayan a generar.
3. De los planes y programas de inversin y financiacin se dar cuenta, en su caso, al pleno de la
corporacin coincidiendo con la aprobacin del presupuesto, debiendo ser objeto de revisin
anual, aadiendo un nuevo ejercicio a sus previsiones.
Artculo 167. Estructura de los estados de ingresos y gastos.
1. El Ministerio de Hacienda establecer con carcter general la estructura de los presupuestos de
las entidades locales teniendo en cuenta la naturaleza econmica de los ingresos y de los gastos,
las finalidades u objetivos que con estos ltimos se propongan conseguir y de acuerdo con los
criterios que se establecen en los siguientes apartados de este artculo.
2. Las entidades locales podrn clasificar los gastos e ingresos atendiendo a su propia estructura
de acuerdo con sus reglamentos o decretos de organizacin.
3. Los estados de gastos de los presupuestos generales de las entidades locales aplicarn las
clasificaciones funcional y econmica de acuerdo con los siguientes criterios:
a) La clasificacin funcional, en la que estar integrada, en su caso, la de por programas, constar
de tres niveles: el primero relativo al grupo de funcin, el segundo a la funcin y el tercero a la
subfuncin. Esta clasificacin podr ampliarse en uno o dos niveles, relativos al programa y
subprograma respectivamente.
En todo caso, los niveles de grupo de funcin y funcin habrn de ser los mismos que los
establecidos para la Administracin del Estado.
b) La clasificacin econmica presentar con separacin los gastos corrientes y los gastos de
capital, de acuerdo con los siguientes criterios:
En los crditos para gastos corrientes se incluirn los de funcionamiento de los servicios, los de
intereses y las transferencias corrientes.
En los crditos para gastos de capital, los de inversiones reales, las transferencias de capital y
las variaciones de activos y pasivos financieros.
c) La clasificacin econmica constar de tres niveles, el primero relativo al captulo, el segundo al
artculo y el tercero al concepto. Esta clasificacin podr ampliarse en uno o dos niveles,
relativos al subconcepto y la partida respectivamente.
En todo caso, los niveles de captulo y artculo habrn de ser los mismos que los establecidos
para la Administracin del Estado.
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4. La partida presupuestaria cuya expresin cifrada constituye el crdito presupuestario vendr

definida, al menos, por la conjuncin de las clasificaciones funcional y econmica, a nivel de
subfuncin y concepto respectivamente.
En el caso de que la entidad local opte por utilizar la clasificacin orgnica, sta integrar
asimismo la partida presupuestaria.
El control contable de los gastos se realizar sobre la partida presupuestaria antes definida y el
fiscal sobre el nivel de vinculacin determinado conforme dispone el artculo 172 de esta ley.
5. Las entidades locales de menos de 5.000 habitantes podrn presentar y ejecutar sus
presupuestos a nivel de grupo de funcin y artculo.
Artculo 168. Procedimiento de elaboracin y aprobacin inicial.
1. El presupuesto de la entidad local ser formado por su Presidente y al mismo habr de unirse la
siguiente documentacin:
a) Memoria explicativa de su contenido y de las principales modificaciones que presente en
relacin con el vigente.
b) Liquidacin del presupuesto del ejercicio anterior y avance de la del corriente, referida, al
menos, a seis meses del ejercicio corriente.
c) Anexo de personal de la entidad local.
d) Anexo de las inversiones a realizar en el ejercicio.
e) Un informe econmico-financiero, en el que se expongan las bases utilizadas para la
evaluacin de los ingresos y de las operaciones de crdito previstas, la suficiencia de los
crditos para atender el cumplimiento de las obligaciones exigibles y los gastos de
funcionamiento de los servicios y, en consecuencia, la efectiva nivelacin del presupuesto.
2. El presupuesto de cada uno de los organismos autnomos integrantes del general, propuesto
inicialmente por el rgano competente de los mismos, ser remitido a la entidad local de la que
dependan antes del 15 de septiembre de cada ao, acompaado de la documentacin detallada
en el apartado anterior.
3. Las sociedades mercantiles, incluso de aqullas en cuyo capital sea mayoritaria la participacin
de la entidad local, remitirn a sta, antes del da 15 de septiembre de cada ao, sus previsiones
de gastos e ingresos, as como los programas anuales de actuacin, inversiones y financiacin
para el ejercicio siguiente.
4. Sobre la base de los presupuestos y estados de previsin a que se refieren los apartados 1 y 2
anteriores, el presidente de la entidad formar el presupuesto general y lo remitir, informado por
la intervencin y con los anexos y documentacin complementaria detallados en el apartado 1 del
artculo 166 y en el presente artculo, al Pleno de la corporacin antes del da 15 de octubre para
su aprobacin, enmienda o devolucin.
5. El acuerdo de aprobacin, que ser nico, habr de detallar los presupuestos que integran el
presupuesto general, no pudiendo aprobarse ninguno de ellos separadamente.
Artculo 169. Publicidad, aprobacin definitiva y entrada en vigor.
1. Aprobado inicialmente el presupuesto general, se expondr al pblico, previo anuncio en el
boletn oficial de la provincia o, en su caso, de la comunidad autnoma uniprovincial, por 15 das,
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durante los cuales los interesados podrn examinarlos y presentar reclamaciones ante el Pleno. El
Presupuesto se considerar definitivamente aprobado si durante el citado plazo no se hubiesen
presentado reclamaciones; en caso contrario, el Pleno dispondr de un plazo de un mes para
resolverlas.
2. La aprobacin definitiva del presupuesto general por el Pleno de la corporacin habr de
realizarse antes del da 31 de diciembre del ao anterior al del ejercicio en que deba aplicarse.
3. El presupuesto general, definitivamente aprobado, ser insertado en el boletn oficial de la
corporacin, si lo tuviera y, resumido por captulos de cada uno de los presupuestos que lo
integran, en el de la provincia o, en su caso, de la comunidad autnoma uniprovincial.
4. Del presupuesto general definitivamente aprobado se remitir copia a la Administracin del
Estado y a la correspondiente comunidad autnoma. La remisin se realizar simultneamente al
envo al boletn oficial a que se refiere el apartado anterior.
5. El presupuesto entrar en vigor, en el ejercicio correspondiente, una vez publicado en la forma
prevista en el apartado 3 de este artculo.
6. Si al iniciarse el ejercicio econmico no hubiese entrado en vigor el presupuesto
correspondiente, se considerar automticamente prorrogado el del anterior, con sus crditos
iniciales, sin perjuicio de las modificaciones que se realicen conforme a lo dispuesto en los
artculos 177, 178 y 179 de esta ley y hasta la entrada en vigor del nuevo presupuesto. La
prrroga no afectar a los crditos para servicios o programas que deban concluir en el ejercicio
anterior o que estn financiados con crdito u otros ingresos especficos o afectados.
7. La copia del presupuesto y de sus modificaciones deber hallarse a disposicin del pblico, a
efectos informativos, desde su aprobacin definitiva hasta la finalizacin del ejercicio.
Artculo 170. Reclamacin administrativa: legitimacin activa y causas.
1. A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1 del artculo anterior, tendrn la consideracin de
interesados:
a) Los habitantes en el territorio de la respectiva entidad local.
b) Los que resulten directamente afectados, aunque no habiten en el territorio de la entidad local.
c) Los colegios oficiales, cmaras oficiales, sindicatos, asociaciones y dems entidades
legalmente constituidas para velar por intereses profesionales o econmicos y vecinales,
cuando acten en defensa de los que les son propios.
2. Unicamente podrn entablarse reclamaciones contra el presupuesto:
a) Por no haberse ajustado su elaboracin y aprobacin a los trmites establecidos en esta ley.
b) Por omitir el crdito necesario para el cumplimiento de obligaciones exigibles a la entidad local,
en virtud de precepto legal o de cualquier otro ttulo legtimo.
c) Por ser de manifiesta insuficiencia los ingresos con relacin a los gastos presupuestados o bien
de estos respecto a las necesidades para las que est previsto.
Artculo 171. Recurso contencioso-administrativo.
1. Contra la aprobacin definitiva del presupuesto podr interponerse directamente recurso
contencioso-administrativo, en la forma y plazos que establecen las normas de dicha jurisdiccin.
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2. El Tribunal de Cuentas deber informar previamente a la resolucin del recurso cuando la

impugnacin afecte o se refiera a la nivelacin presupuestaria.
3. La interposicin de recursos no suspender por s sola la aplicacin del presupuesto
definitivamente aprobado por la corporacin.
SECCIN 2. DE LOS CRDITOS Y SUS MODIFICACIONES

Artculo 172. Especialidad y limitacin de los crditos.
1. Los crditos para gastos se destinarn exclusivamente a la finalidad especfica para la cual
hayan sido autorizados en el presupuesto general de la entidad local o por sus modificaciones
debidamente aprobadas.
2. Los crditos autorizados tienen carcter limitativo y vinculante. Los niveles de vinculacin sern
los que vengan establecidos en cada momento por la legislacin presupuestaria del Estado, salvo
que reglamentariamente se disponga otra cosa.
Artculo 173. Exigibilidad de las obligaciones, prerrogativas y limitacin de los
compromisos de gasto.
1. Las obligaciones de pago slo sern exigibles de la hacienda local cuando resulten de la
ejecucin de sus respectivos presupuestos, con los lmites sealados en el artculo anterior, o de
sentencia judicial firme.
2. Los tribunales, jueces y autoridades administrativas no podrn despachar mandamientos de
ejecucin ni dictar providencias de embargo contra los derechos, fondos, valores y bienes de la
hacienda local ni exigir fianzas, depsitos y cauciones a las entidades locales, excepto cuando se
trate de bienes patrimoniales no afectados a un uso o servicio pblico.
3. El cumplimiento de las resoluciones judiciales que determinen obligaciones a cargo de las
entidades locales o de sus organismos autnomos corresponder exclusivamente a las mismas,
sin perjuicio de las facultades de suspensin o inejecucin de sentencias previstas en las leyes.
4. La Autoridad administrativa encargada de la ejecucin acordar el pago en la forma y con los
lmites del respectivo presupuesto. Si para el pago fuere necesario un crdito extraordinario o un
suplemento de crdito, deber solicitarse del Pleno uno u otro dentro de los tres meses siguientes
al da de notificacin de la resolucin judicial.
5. No podrn adquirirse compromisos de gastos por cuanta superior al importe de los crditos
autorizados en los estados de gastos, siendo nulos de pleno derecho los acuerdos, resoluciones y
actos administrativos que infrinjan la expresada norma, sin perjuicio de las responsabilidades a
que haya lugar.
6. No obstante lo previsto en el apartado anterior, la disponibilidad de los crditos presupuestarios
quedar condicionada, en todo caso, a:
a) La existencia de documentos fehacientes que acrediten compromisos firmes de aportacin, en
caso de ayudas, subvenciones, donaciones u otras formas de cesin de recursos por terceros
tenidos en cuenta en las previsiones iniciales del presupuesto a efecto de su nivelacin y hasta
el importe previsto en los estados de ingresos en orden a la afectacin de dichos recursos en la
forma prevista por la ley o, en su caso, a las finalidades especficas de las aportaciones a
realizar.
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b) La concesin de las autorizaciones previstas en el artculo 53, de conformidad con las reglas
contenidas en el captulo VII del ttulo I de esta ley, en el caso de que existan previsiones
iniciales dentro del captulo IX del estado de ingresos.
Artculo 174. Compromisos de gasto de carcter plurianual.
1. La autorizacin o realizacin de los gastos de carcter plurianual se subordinar al crdito que
para cada ejercicio autoricen los respectivos presupuestos.
2. Podrn adquirirse compromisos por gastos que hayan de extenderse a ejercicios posteriores a
aquel en que se autoricen, siempre que su ejecucin se inicie en el propio ejercicio y que,
adems, se encuentren en alguno de los casos siguientes:
a) Inversiones y transferencias de capital.
b) Los dems contratos y los de suministro, de consultora, de asistencia tcnica y cientfica, de
prestacin de servicios, de ejecucin de obras de mantenimiento y de arrendamiento de
equipos no habituales de las entidades locales, sometidos a las normas del Real Decreto
Legislativo 2/2000, de 16 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de
Contratos de las Administraciones Pblicas, que no puedan ser estipulados o resulten
antieconmicos por un ao.
c) Arrendamientos de bienes inmuebles.
d) Cargas financieras de las deudas de la entidad local y de sus organismos autnomos.
e) Transferencias corrientes que se deriven de convenios suscritos por las corporaciones locales
con otras entidades pblicas o privadas sin nimo de lucro.
3. El nmero de ejercicios a que pueden aplicarse los gastos referidos en los apartados a), b) y e)
del prrafo anterior no ser superior a cuatro. Asimismo, en los casos incluidos en los apartados
a) y e), el gasto que se impute a cada uno de los ejercicios futuros autorizados no podr exceder
de la cantidad que resulte de aplicar al crdito correspondiente del ao en que la operacin se
comprometi los siguientes porcentajes: en el ejercicio inmediato siguiente, el 70 por ciento; en el
segundo ejercicio, el 60 por ciento, y en el tercero y cuarto, el 50 por ciento.
4. Con independencia de lo establecido en los apartados anteriores, para los programas y
proyectos de inversin que taxativamente se especifiquen en las bases de ejecucin del
presupuesto, podrn adquirirse compromisos de gastos que hayan de extenderse a ejercicios
futuros hasta el importe que para cada una de las anualidades se determine.
A estos efectos, cuando en los crditos presupuestarios se encuentren incluidos proyectos de las
caractersticas sealadas anteriormente, los porcentajes a los que se refiere el apartado 3 de este
artculo se aplicarn sobre dichos crditos una vez deducida la anualidad correspondiente a
dichos proyectos.
5. En casos excepcionales el Pleno de la corporacin podr ampliar el nmero de anualidades as
como elevar los porcentajes a que se refiere el apartado 3 de este artculo.
6. Los compromisos a que se refiere el apartado 2 de este artculo debern ser objeto de
adecuada e independiente contabilizacin.
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Artculo 175. Bajas por anulacin de crditos.

Los crditos para gastos que el ltimo da del ejercicio presupuestario no estn afectados al
cumplimiento de obligaciones ya reconocidas quedarn anulados de pleno derecho, sin ms
excepciones que las sealadas en el artculo 182 de esta ley.
Artculo 176. Temporalidad de los crditos.
1. Con cargo a los crditos del estado de gastos de cada presupuesto slo podrn contraerse
obligaciones derivadas de adquisiciones, obras, servicios y dems prestaciones o gastos en
general que se realicen en el ao natural del propio ejercicio presupuestario.
2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, se aplicarn a los crditos del presupuesto
vigente, en el momento de su reconocimiento, las obligaciones siguientes:
a) Las que resulten de la liquidacin de atrasos a favor del personal que perciba sus retribuciones
con cargo a los presupuestos generales de la entidad local.
b) Las derivadas de compromisos de gastos debidamente adquiridos en ejercicios anteriores,
previa incorporacin de los crditos en el supuesto establecido en el artculo 182.3.
Artculo 177. Crditos extraordinarios y suplementos de crdito.
1. Cuando haya de realizarse algn gasto que no pueda demorarse hasta el ejercicio siguiente, y
no exista en el presupuesto de la corporacin crdito o sea insuficiente o no ampliable el
consignado, el presidente de la misma ordenar la incoacin del expediente de concesin de
crdito extraordinario, en el primer caso, o de suplemento de crdito, en el segundo.
2. El expediente, que habr de ser previamente informado por la Intervencin, se someter a la
aprobacin del pleno de la corporacin, con sujecin a los mismos trmites y requisitos que los
presupuestos. Sern asimismo, de aplicacin, las normas sobre informacin, reclamacin y
publicidad de los presupuestos a que se refiere el artculo 169 de esta ley.
3. Si la inexistencia o insuficiencia de crdito se produjera en el presupuesto de un organismo
autnomo, el expediente de crdito extraordinario o de suplemento de crdito propuesto
inicialmente por el rgano competente del organismo autnomo a que aqul corresponda, ser
remitido a la entidad local para su tramitacin conforme a lo dispuesto en el apartado anterior.
4. El expediente deber especificar la concreta partida presupuestaria a incrementar y el medio o
recurso que ha de financiar el aumento que se propone.
Dicho aumento se financiar con cargo al remanente liquido de tesorera, con nuevos o mayores
ingresos recaudados sobre los totales previstos en el presupuesto corriente, y mediante
anulaciones o bajas de crditos de gastos de otras partidas del presupuesto vigente no
comprometidos, cuyas dotaciones se estimen reducibles sin perturbacin del respectivo servicio.
En el expediente se acreditar que los ingresos previstos en el presupuesto vengan efectundose
con normalidad, salvo que aqullos tengan carcter finalista.
5. Excepcionalmente, y por acuerdos adoptados con el qurum establecido por el artculo 47.3 de
la Ley 7/1985, de 2 de abril, se considerarn recursos efectivamente disponibles para financiar
nuevos o mayores gastos, por operaciones corrientes, que expresamente sean declarados
necesarios y urgentes, los procedentes de operaciones de crdito en que se den conjuntamente
las siguientes condiciones:
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Que su importe total anual no supere el cinco por ciento de los recursos por operaciones
corrientes del presupuesto de la entidad.
Que la carga financiera total de la entidad, incluida la derivada de las operaciones proyectadas, no
supere el 25 por ciento de los expresados recursos.
Que las operaciones queden canceladas antes de que se proceda a la renovacin de la
corporacin que las concierte.
6. Los acuerdos de las entidades locales que tengan por objeto la habilitacin o suplemento de
crditos en casos de calamidades pblicas o de naturaleza anloga de excepcional inters
general, sern inmediatamente ejecutivos, sin perjuicio de las reclamaciones que contra ellos se
promovieran, las cuales debern sustanciarse dentro de los ocho das siguientes a la
presentacin, entendindose desestimadas de no notificarse su resolucin al recurrente dentro de
dicho plazo.
Artculo 178. Crditos ampliables.
No obstante lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 172 de esta ley tendrn la condicin de
ampliables aquellos crditos que de modo taxativo y debidamente explicitados se relacionen en
las bases de ejecucin del presupuesto, y, en su virtud, podr ser incrementada su cuanta, previo
cumplimiento de los requisitos exigidos por va reglamentaria, en funcin de la efectividad de los
recursos afectados.
Artculo 179. Transferencias de crdito: lmites formales y competencia.
1. Las Entidades Locales Regularn En Las Bases De Ejecucin Del Presupuesto El Rgimen De
Transferencias Estableciendo, En Cada Caso, El rgano competente para autorizarlas.
2. En todo caso, la aprobacin de las transferencias de crdito entre distintos grupos de funcin
corresponder al Pleno de la corporacin salvo cuando las bajas y las altas afecten a crditos de
personal.
3. Los organismos autnomos podrn realizar operaciones de transferencias de crdito con
sujecin a lo dispuesto en los apartados anteriores.
4. Las modificaciones presupuestarias a que se refiere este artculo, en cuanto sean aprobadas
por el Pleno, seguirn las normas sobre informacin, reclamaciones, recursos y publicidad a que
se refieren los artculos 169, 170 y 171 de la ley.
Artculo 180. Transferencias de crdito: lmites objetivos.
1. Las transferencias de crditos de cualquier clase estarn sujetas a las siguientes limitaciones:
a) No afectarn a los crditos ampliables ni a los extraordinarios concedidos durante el ejercicio.
b) No podrn minorarse los crditos que hayan sido incrementados con suplementos o
transferencias, salvo cuando afecten a crditos de personal, ni los crditos incorporados como
consecuencia de remanentes no comprometidos procedentes de presupuestos cerrados.
c) No incrementarn crditos que como consecuencia de otras transferencias hayan sido objeto
de minoracin, salvo cuando afecten a crditos de personal.
2. Las anteriores limitaciones no afectarn a las transferencias de crdito que se refieran a los
programas de imprevistos y funciones no clasificadas ni sern de aplicacin cuando se trate de
100
crditos modificados como consecuencia de reorganizaciones administrativas aprobadas por el

Pleno.
Artculo 181. Generaciones de crdito.
Podrn generar crdito en los estados de gastos de los presupuestos, en la forma que
reglamentariamente se establezca, los ingresos de naturaleza no tributaria derivados de las
siguientes operaciones:
a) Aportaciones o compromisos firmes de aportacin de personas fsicas o jurdicas para financiar,
juntamente con la entidad local o con alguno de sus organismos autnomos, gastos que por su
naturaleza estn comprendidos en sus fines u objetivos.
b) Enajenaciones de bienes de la entidad local o de sus organismos autnomos.
c) Prestacin de servicios.
d) Reembolso de prstamos.
e) Reintegros de pagos indebidos con cargo al presupuesto corriente, en cuanto a reposicin del
crdito en la correspondiente cuanta.
Artculo 182. Incorporaciones de crdito.
1. No obstante lo dispuesto en el artculo 175 de esta ley, podrn incorporarse a los
correspondientes crditos de los presupuestos de gastos del ejercicio inmediato siguiente,
siempre que existan para ello los suficientes recursos financieros:
a) Los crditos extraordinarios y los suplementos de crditos, as como las transferencias de
crdito, que hayan sido concedidos o autorizados, respectivamente, en el ltimo trimestre del
ejercicio.
b) Los crditos que amparen los compromisos de gasto a que hace referencia el apartado 2 b), del
artculo 176 de esta ley.
c) Los crditos por operaciones de capital.
d) Los crditos autorizados en funcin de la efectiva recaudacin de derechos afectados.
2. Los remanentes incorporados segn lo prevenido en el apartado anterior podrn ser aplicados
tan slo dentro del ejercicio presupuestario al que la incorporacin se acuerde y, en el supuesto
del prrafo a) de dicho apartado, para los mismos gastos que motivaron, en cada caso, su
concesin y autorizacin.
3. Los crditos que amparen proyectos financiados con ingresos afectados debern incorporarse
obligatoriamente, salvo que se desista total o parcialmente de iniciar o continuar la ejecucin del
gasto.
SECCIN 3. EJECUCIN Y LIQUIDACIN

La ejecucin de los crditos consignados en el presupuesto de gastos de las entidades locales se
efectuar conforme a lo dispuesto en la presente seccin y, complementariamente, por las normas
que dicte cada entidad y queden plasmadas en las bases de ejecucin del presupuesto.
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Artculo 184. Fases del procedimiento de gestin de los gastos.

1. La gestin del presupuesto de gastos se realizar en las siguientes fases cuyo contenido se
establecer reglamentariamente:
a) Autorizacin de gasto.
b) Disposicin o compromiso de gasto.
c) Reconocimiento o liquidacin de la obligacin.

d) Ordenacin de pago.
2. Las entidades locales podrn en la forma que reglamentariamente se establezca abarcar en un
solo acto administrativo dos o ms fases de ejecucin de las enumeradas en el apartado anterior.
Artculo 185. Competencias en materia de gestin de gastos.
1. Dentro del importe de los crditos autorizados en los presupuestos corresponder la
autorizacin y disposicin de los gastos al presidente o al Pleno de la entidad de acuerdo con la
atribucin de competencias que establezca la normativa vigente.
2. Corresponder al presidente de la corporacin el reconocimiento y liquidacin de las
obligaciones derivadas de compromisos de gastos legalmente adquiridos.
3. Las facultades a que se refieren los apartados anteriores podrn desconcentrarse o delegarse
en los trminos previstos por el artculo 23 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, que debern recogerse
para cada ejercicio, en las bases de ejecucin del presupuesto.
4. En los organismos autnomos las facultades indicadas se ejercern en los trminos expuestos
anteriormente, correspondiendo a los rganos de los mismos a los que sus estatutos atribuyan
dichas competencias.
Artculo 186. Ordenacin de pagos.
1. Competen al presidente de la entidad local las funciones de ordenacin de pagos.
2. El Pleno de la entidad local, a propuesta del presidente, podr crear una unidad de ordenacin
de pagos que, bajo la superior autoridad de ste, ejerza las funciones administrativas de la
ordenacin de pagos.
3. El Pleno de las entidades locales de ms de 500.000 habitantes de derecho, a propuesta del
presidente, podr asimismo crear una unidad central de tesorera que, bajo la superior autoridad
de ste, ejerza las funciones de la ordenacin de pagos.
4. La ordenacin de pagos en los organismos autnomos la ejercer el rgano de los mismos que,
por estatutos, la tenga atribuida.
Artculo 187. Plan de disposicin de fondos.
La expedicin de las rdenes de pago habr de acomodarse al plan de disposicin de fondos de
la tesorera que se establezca por el presidente que, en todo caso, deber recoger la prioridad de
los gastos de personal y de las obligaciones contradas en ejercicios anteriores.
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Artculo 188. Responsabilidad personal.

Los ordenadores de gastos y de pagos, en todo caso, y los Interventores de las entidades locales,
cuando no adviertan por escrito su improcedencia, sern personalmente responsables de todo
gasto que autoricen y de toda obligacin que reconozcan, liquiden o paguen sin crdito suficiente.
Artculo 189. Requisitos previos a la expedicin de rdenes de pago.
1. Previamente a la expedicin de las rdenes de pago con cargo a los presupuestos de la entidad
local y de sus organismos autnomos habr de acreditarse documentalmente ante el rgano que
haya de reconocer las obligaciones la realizacin de la prestacin o el derecho del acreedor de
conformidad con los acuerdos que en su da autorizaron y comprometieron el gasto.
2. Los perceptores de subvenciones concedidas con cargo a los presupuestos de las entidades
locales y de los organismos autnomos vendrn obligados a acreditar, antes de su percepcin,
que se encuentran al corriente de sus obligaciones fiscales con la entidad, as como,
posteriormente, a justificar la aplicacin de los fondos recibidos.
Artculo 190. Pagos a justificar. Anticipos de caja fija.
1. Las rdenes de pago cuyos documentos no se puedan acompaar en el momento de su
expedicin, segn previene el artculo anterior, tendrn el carcter de a justificar y se aplicarn a
los correspondientes crditos presupuestarios.
2. Las bases de ejecucin del presupuesto podrn establecer, previo informe de la intervencin,
las normas que regulen la expedicin de rdenes de pago a justificar con cargo a los
presupuestos de gastos, determinando los criterios generales, los lmites cuantitativos y los
conceptos presupuestarios a los que sean aplicables.
Los perceptores de estas rdenes de pago quedarn obligados a justificar la aplicacin de las
cantidades percibidas en el plazo mximo de tres meses, y sujetos al rgimen de
responsabilidades que establece la normativa vigente.
En ningn caso podrn expedirse nuevas rdenes de pago a justificar por los mismos conceptos
presupuestarios, a perceptores que tuviesen an en su poder fondos pendientes de justificacin.
3. Para las atenciones de carcter peridico o repetitivo, los fondos librados a justificar podrn
tener el carcter de anticipos de caja fija. Los perceptores de estos fondos quedarn obligados a
justificar la aplicacin de las cantidades percibidas a lo largo del ejercicio presupuestario en que
se constituy el anticipo.
Artculo 191. Cierre y liquidacin del presupuesto.
1. El presupuesto de cada ejercicio se liquidar en cuanto a la recaudacin de derechos y al pago
de obligaciones el 31 de diciembre del ao natural correspondiente, quedando a cargo de la
tesorera local los ingresos y pagos pendientes, segn sus respectivas contracciones.
2. Las obligaciones reconocidas y liquidadas no satisfechas el ltimo da del ejercicio, los
derechos pendientes de cobro y los fondos lquidos a 31 de diciembre configurarn el Remanente
de tesorera de la entidad local. La cuantificacin del remanente de tesorera deber realizarse
teniendo en cuenta los posibles ingresos afectados y minorando de acuerdo con lo que
reglamentariamente se establezca los derechos pendientes de cobro que se consideren de difcil o
imposible recaudacin.
103
3. Las Entidades Locales debern confeccionar la liquidacin de su presupuesto antes del da

primero de marzo del ejercicio siguiente.
La aprobacin de la liquidacin del presupuesto corresponde al presidente de la entidad local,
previo informe de la Intervencin.
Artculo 192
Cierre y liquidacin del presupuesto de organismos autnomos.
1. La liquidacin de los presupuestos de los organismos autnomos se ajustar a lo dispuesto en
el apartado 1 del artculo anterior. Reglamentariamente se regularn las operaciones de cierre del
ejercicio econmico y de liquidacin de los presupuestos, atendiendo al carcter de los citados
Organismos.
2. La liquidacin de los presupuestos de los organismos autnomos informada por la intervencin
correspondiente y propuesta por el rgano competente de los mismos, ser remitida a la entidad
local para su aprobacin por el presidente de la misma y a los efectos previstos en el artculo
siguiente.
Artculo 193. Liquidacin del presupuesto con remanente de tesorera negativo. Remisin a
otras Administraciones pblicas.
1. En caso de liquidacin del presupuesto con remanente de tesorera negativo, el Pleno de la
corporacin o el rgano competente del organismo autnomo, segn corresponda, debern
proceder, en la primera sesin que celebren, a la reduccin de gastos del nuevo presupuesto por
cuanta igual al dficit producido. La expresada reduccin slo podr revocarse por acuerdo del
Pleno, a propuesta del presidente, y previo informe del Interventor, cuando el desarrollo normal del
presupuesto y la situacin de la tesorera lo consintiesen.
2. Si la reduccin de gastos no resultase posible, se podr acudir al concierto de operacin de
crdito por su importe, siempre que se den las condiciones sealadas en el artculo 177.5 de esta
ley.
3. De no adoptarse ninguna de las medidas previstas en los dos apartados anteriores, el
presupuesto del ejercicio siguiente habr de aprobarse con un supervit inicial de cuanta no
inferior al repetido dficit.
4. De la liquidacin de cada uno de los presupuestos que integran el presupuesto general y de los
estados financieros de las sociedades mercantiles dependientes de la entidad, una vez realizada
su aprobacin, se dar cuenta al Pleno en la primera sesin que celebre.
5. Las entidades locales remitirn copia de la liquidacin de sus presupuestos a la Administracin
del Estado y a la comunidad autnoma antes de finalizar el mes de marzo del ejercicio siguiente al
que corresponda.
La falta de remisin de la liquidacin en el plazo sealado facultar a la Administracin para
utilizar como actuales, a cualquier efecto, los datos que conozca relativos a la entidad de que se
trate.
104
Capitulo II. De la tesorera de las entidades locales

Artculo 194. Definicin y rgimen jurdico.
1. Constituyen la tesorera de las entidades locales todos los recursos financieros, sean dinero,
valores o crditos, de la entidad local, tanto por operaciones presupuestarias como
extrapresupuestarias.
2. Los preceptos contenidos en el presente captulo sern de aplicacin, asimismo, a los
organismos autnomos.
3. La tesorera de las entidades locales se regir por lo dispuesto en el presente captulo y, en
cuanto les sean de aplicacin, por las normas del captulo tercero del ttulo cuarto de la Ley
47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria.
Artculo 195. Control y rgimen contable.
Las disponibilidades de la tesorera y sus variaciones quedan sujetas a intervencin y al rgimen
de la contabilidad pblica.
Artculo 196. Funciones.
1. Son funciones encomendadas a la tesorera de las entidades locales:
a) Recaudar los derechos y pagar las obligaciones.
b) Servir al principio de unidad de caja, mediante la centralizacin de todos los fondos y valores
generados por operaciones presupuestarias y extrapresupuestarias.

c) Distribuir en el tiempo las disponibilidades dinerarias para la puntual satisfaccin de las
obligaciones.
d) Responder de los avales contrados.
e) Realizar las dems que se deriven o relacionen con las anteriormente numeradas.
2. Las funciones enumeradas en el apartado anterior se ejercern, en su caso, por la unidad
central de tesorera a que hace referencia el artculo 186 de esta ley.
Artculo 197. Caja y cuentas bancarias.
1. Las entidades locales podrn concertar los servicios financieros de su tesorera con entidades
de crdito y ahorro, mediante la apertura de los siguientes tipos de cuentas:
a) Cuentas operativas de ingresos y pagos.
b) Cuentas restringidas de recaudacin.
c) Cuentas restringidas de pagos.
d) Cuentas financieras de colocacin de excedentes de tesorera.
2. Asimismo las entidades locales podrn autorizar la existencia de cajas de efectivo, para los
fondos de las operaciones diarias, las cuales estarn sujetas a las limitaciones que
reglamentariamente se establezcan.
105
Artculo 198. Medios de ingreso y de pago.

1. Las entidades locales podrn dictar reglas especiales para el ingreso del producto de la
recaudacin de los recursos que podrn realizarse en las cajas de efectivo o en las entidades de
crdito colaboradoras mediante efectivo, transferencias, cheques o cualquier otro medio o
documento de pago, sean o no bancarios, que se establezcan.
2. Las entidades locales podrn asimismo pagar sus obligaciones por cualquiera de los medios a
que se refiere el apartado anterior.
Artculo 199. Gestin de la tesorera.
1. Las entidades locales, de acuerdo con lo establecido en el artculo 51 de esta ley, podrn
concertar, con cualesquiera entidades financieras, operaciones de tesorera para cubrir dficit
temporales de liquidez derivados de las diferencias de vencimientos de sus pagos e ingresos.
2. Igualmente, las entidades locales podrn rentabilizar sus excedentes temporales de tesorera
mediante inversiones que renan las condiciones de liquidez y seguridad.
Capitulo III. De contabilidad

SECCIN 1. DISPOSICIONES GENERALES
1. Las entidades locales y sus organismos autnomos quedan sometidos al rgimen de
contabilidad pblica en los trminos establecidos en esta ley.
2. Las sociedades mercantiles en cuyo capital tengan participacin total o mayoritaria las
entidades locales estarn igualmente sometidas al rgimen de contabilidad pblica, sin perjuicio
de que se adapten a las disposiciones del Cdigo de Comercio y dems legislacin mercantil y al
Plan General de Contabilidad vigente para las empresas espaolas.
Artculo 201. Rendicin de cuentas.
La sujecin al rgimen de contabilidad pblica lleva consigo la obligacin de rendir cuentas de las
respectivas operaciones, cualquiera que sea su naturaleza, al Tribunal de Cuentas.
Artculo 202. Ejercicio contable.
El ejercicio contable coincidir con el ejercicio presupuestario.
1. Corresponder al Ministerio de Hacienda a propuesta de la Intervencin General de la
Administracin del Estado:
a) Aprobar las normas contables de carcter general a las que tendr que ajustarse la
organizacin de la contabilidad de los entes locales y sus organismos autnomos.
b) Aprobar el Plan General de Cuentas para las entidades locales, conforme al Plan General de
Contabilidad Pblica.
106
c) Establecer los libros que, como regla general y con carcter obligatorio, deban llevarse.
d) Determinar la estructura y justificacin de las cuentas, estados y dems documentos relativos a
la contabilidad pblica.
2. A los efectos previstos en el apartado anterior, sern objeto de tratamiento contable simplificado
aquellas entidades locales cuyas caractersticas as lo requieran y que sern fijadas
reglamentariamente por el Ministerio de Hacienda.
Artculo 204. Funcin contable de la Intervencin.
1. A la intervencin de las entidades locales le corresponde llevar y desarrollar la contabilidad
financiera y el seguimiento, en trminos financieros, de la ejecucin de los presupuestos de
acuerdo con las normas generales y las dictadas por el Pleno de la corporacin.
2. Asimismo, competer a la Intervencin la inspeccin de la contabilidad de los organismos
autnomos y de las sociedades mercantiles dependientes de la entidad local, de acuerdo con los
procedimientos que establezca el Pleno.
Artculo 205. Fines de la contabilidad pblica local.
La contabilidad de los entes locales estar organizada al servicio de los siguientes fines:
a) Establecer el balance de la entidad local, poniendo de manifiesto la composicin y situacin de
su patrimonio, as como sus variaciones.
b) Determinar los resultados desde un punto de vista econmico-patrimonial.
c) Determinar los resultados analticos poniendo de manifiesto el coste y rendimiento de los
servicios.
d) Registrar la ejecucin de los presupuestos generales de la entidad, poniendo de manifiesto los
resultados presupuestarios.
e) Registrar los movimientos y situacin de la tesorera local.
f) Proporcionar los datos necesarios para la formacin de la cuenta general de la entidad, as
como de las cuentas, estados y documentos que deban elaborarse o remitirse al Tribunal de
Cuentas.
g) Facilitar la informacin necesaria para la confeccin de estadsticas econmico-financieras por
parte del Ministerio de Hacienda.
h) Facilitar los datos y dems antecedentes que sean precisos para la confeccin de las cuentas
econmicas del sector pblico y las nacionales de Espaa.
i) Rendir la informacin econmica y financiera que sea necesaria para la toma de decisiones,
tanto en el orden poltico como en el de gestin.
j) Posibilitar el ejercicio de los controles de legalidad, financiero y de eficacia.
k) Posibilitar el inventario y el control del inmovilizado material, inmaterial y financiero, el control
del endeudamiento y el seguimiento individualizado de la situacin deudora o acreedora de los
interesados que se relacionen con la entidad local.
107
Artculo 206. Soporte de las anotaciones contables.

1. La contabilidad pblica se llevar en libros, registros y cuentas segn los procedimientos
tcnicos que sean ms convenientes por la ndole de las operaciones y de las situaciones que en
ellos deban anotarse y de forma que facilite el cumplimiento de los fines sealados en el artculo
anterior.
2. En los citados libros, registros y cuentas, se contabilizarn la totalidad de los actos u
operaciones de carcter administrativo, civil o mercantil, con repercusin financiera, patrimonial o
econmica en general.
Artculo 207. Informacin peridica para el Pleno de la corporacin.

La Intervencin de la entidad local remitir al pleno de la entidad, por conducto de la presidencia,
informacin de la ejecucin de los presupuestos y del movimiento de la tesorera por operaciones
presupuestarias independientes y auxiliares del presupuesto y de su situacin, en los plazos y con
la periodicidad que el Pleno establezca.
SECCIN 2. ESTADOS DE CUENTAS ANUALES DE LAS ENTIDADES LOCALES

Artculo 208. Formacin de la cuenta general.
Las entidades locales, a la terminacin del ejercicio presupuestario, formarn la cuenta general
que pondr de manifiesto la gestin realizada en los aspectos econmico, financiero, patrimonial y
presupuestario.
Artculo 209. Contenido de la cuenta general de las entidades locales.
1. La cuenta general estar integrada por:
a) La de la propia entidad.
b) La de los organismos autnomos.
c) Las de las sociedades mercantiles de capital ntegramente propiedad de las mismas.
2. Las cuentas a que se refieren las letras a y b) del apartado anterior reflejarn la situacin
econmico-financiera y patrimonial, los resultados econmico-patrimoniales y la ejecucin y
liquidacin de los presupuestos.
Para las entidades locales con tratamiento contable simplificado, se establecern modelos
simplificados de cuentas que reflejarn, en todo caso, la situacin financiera y la ejecucin y
liquidacin de los presupuestos.
3. Las cuentas a que se refiere el apartado 1 c) anterior sern en todo caso, las que deban
elaborarse de acuerdo con la normativa mercantil.
4. Las entidades locales unirn a la cuenta general los estados integrados y consolidados de las
distintas cuentas que determine el Pleno de la corporacin.
108

El contenido, estructura y normas de elaboracin de las cuentas a que se refieren las letras a) y b)
del apartado 1 del artculo anterior, se determinarn por el Ministerio de Hacienda, a propuesta de
la Intervencin General de la Administracin del Estado.
Artculo 211. Memorias que acompaan a la cuenta general.
Los municipios de ms de 50.000 habitantes y las dems entidades locales de mbito superior
acompaarn a la cuenta general:
a) Una Memoria justificativa del coste y rendimiento de los servicios pblicos.
b) Una Memoria demostrativa del grado en que se hayan cumplido los objetivos programados con
indicacin de los previstos y alcanzados con el coste de los mismos.
Artculo 212. Rendicin, publicidad y aprobacin de la cuenta general.
1. Los estados y cuentas de la entidad local sern rendidas por su presidente antes del da 15 de
mayo del ejercicio siguiente al que correspondan. Las de los organismos autnomos y sociedades
mercantiles cuyo capital pertenezca ntegramente a aqulla, rendidas y propuestas inicialmente
por los rganos competentes de los mismos, sern remitidas a la entidad local en el mismo plazo.
2. La cuenta general formada por la Intervencin ser sometida antes del da 1 de junio a informe
de la Comisin Especial de Cuentas de la entidad local, que estar constituida por miembros de
los distintos grupos polticos integrantes de la corporacin.
3. La cuenta general con el informe de la Comisin Especial a que se refiere el apartado anterior
ser expuesta al pblico por plazo de 15 das, durante los cuales y ocho ms los interesados
podrn presentar reclamaciones, reparos u observaciones. Examinados stos por la Comisin
Especial y practicadas por la misma cuantas comprobaciones estime necesarias, emitir nuevo
informe.
4. Acompaada de los informes de la Comisin Especial y de las reclamaciones y reparos
formulados, la cuenta general se someter al Pleno de la corporacin, para que, en su caso,
pueda ser aprobada antes del da 1 de octubre.
5. Las entidades locales rendirn al Tribunal de Cuentas la cuenta general debidamente aprobada.
Capitulo IV. Control y fiscalizacin

Artculo 213. Control interno.
Se ejercern en las entidades locales con la extensin y efectos que se determina en los artculos
siguientes las funciones de control interno respecto de la gestin econmica de las mismas, de los
organismos autnomos y de las sociedades mercantiles de ellas dependientes, en su triple
acepcin de funcin interventora, funcin de control financiero y funcin de control de eficacia.
Artculo 214. mbito de aplicacin y modalidades de ejercicio de la funcin interventora.
1. La funcin interventora tendr por objeto fiscalizar todos los actos de las entidades locales y de
sus organismos autnomos que den lugar al reconocimiento y liquidacin de derechos y
obligaciones o gastos de contenido econmico, los ingresos y pagos que de aqullos se deriven, y
la recaudacin, inversin y aplicacin, en general, de los caudales pblicos administrados, con el
fin de que la gestin se ajuste a las disposiciones aplicables en cada caso.
109
2. El ejercicio de la expresada funcin comprender:

a) La intervencin crtica o previa de todo acto, documento o expediente susceptible de producir
derechos u obligaciones de contenido econmico o movimiento de fondos de valores.
b) La intervencin formal de la ordenacin del pago.
c) La intervencin material del pago.
d) La intervencin y comprobacin material de las inversiones y de la aplicacin de las
subvenciones.
Artculo 215. Reparos.

Si en el ejercicio de la funcin interventora el rgano interventor se manifestara en desacuerdo
con el fondo o con la forma de los actos, documentos o expedientes examinados, deber formular
sus reparos por escrito antes de la adopcin del acuerdo o resolucin.
Artculo 216. Efectos de los reparos.
1. Cuando la disconformidad se refiera al reconocimiento o liquidacin de derechos a favor de las
entidades locales o sus organismos autnomos, la oposicin se formalizar en nota de reparo
que, en ningn caso, suspender la tramitacin del expediente.
2. Si el reparo afecta a la disposicin de gastos, reconocimiento de obligaciones u ordenacin de
pagos, se suspender la tramitacin del expediente hasta que aqul sea solventado en los
siguientes casos:
a) Cuando se base en la insuficiencia de crdito o el propuesto no sea adecuado.
b) Cuando no hubieran sido fiscalizados los actos que dieron origen a las rdenes de pago.
c) En los casos de omisin en el expediente de requisitos o trmites esenciales.
d) Cuando el reparo derive de comprobaciones materiales de obras, suministros, adquisiciones y
servicios.
Artculo 217. Discrepancias.
1. Cuando el rgano a que afecte el reparo no est de acuerdo con el mismo, corresponder al
presidente de la entidad local resolver la discrepancia, siendo su resolucin ejecutiva. Esta
facultad no ser delegable en ningn caso.
2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, corresponder al Pleno la resolucin de las
discrepancias cuando los reparos:
a) Se basen en insuficiencia o inadecuacin de crdito.
b) Se refieran a obligaciones o gastos cuya aprobacin sea de su competencia.
Artculo 218. Informes sobre resolucin de discrepancias.

El rgano interventor elevar informe al Pleno de todas las resoluciones adoptadas por el
presidente de la entidad local contrarias a los reparos efectuados, as como un resumen de las
principales anomalas detectadas en materia de ingresos.
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Artculo 219. Fiscalizacin previa.

1. No estarn sometidos a intervencin previa los gastos de material no inventariable, contratos
menores, as como los de carcter peridico y dems de tracto sucesivo, una vez intervenido el
gasto correspondiente al perodo inicial del acto o contrato del que deriven o sus modificaciones,
as como otros gastos menores de 3.005,06 euros que, de acuerdo con la normativa vigente, se
hagan efectivos a travs del sistema de anticipos de caja fija.
2. El Pleno podr acordar, a propuesta del presidente y previo informe del rgano interventor, que
la intervencin previa se limite a comprobar los siguientes extremos:
a) La existencia de crdito presupuestario y que el propuesto es el adecuado a la naturaleza de
gasto u obligacin que se proponga contraer.
En los casos en que se trate de contraer compromisos de gastos de carcter plurianual se
comprobar, adems, si se cumple lo preceptuado en el artculo 174 de esta ley.
b) Que las obligaciones o gasto se generan por rgano competente.
c) Aquellos otros extremos que, por su trascendencia en el proceso de gestin, se determinen por
el Pleno a propuesta del presidente.
El rgano interventor podr formular las observaciones complementarias que considere
conveniente, sin que las mismas tengan, en ningn caso, efectos suspensivos en la tramitacin de
los expedientes correspondientes.
3. Las obligaciones o gastos sometidos a la fiscalizacin limitada a que se refiere el nmero 2 de
este artculo sern objeto de otra plena con posterioridad, ejercida sobre una muestra
representativa de los actos, documentos o expedientes que dieron origen a la referida
fiscalizacin, mediante la aplicacin de tcnicas de muestreo o auditora, con el fin de verificar que
se ajustan a las disposiciones aplicables en cada caso y determinar el grado del cumplimiento de
la legalidad en la gestin de los crditos.
Los rganos de control interno que realicen las fiscalizaciones con posterioridad debern emitir
informe escrito en el que hagan constar cuantas observaciones y conclusiones se deduzcan de las
mismas. Estos informes se remitirn al Pleno con las observaciones que hubieran efectuado los
rganos gestores.
4. Las entidades locales podrn determinar, mediante acuerdo del Pleno, la sustitucin de la
fiscalizacin previa de derechos por la inherente a la toma de razn en contabilidad y por
actuaciones comprobatorias posteriores mediante la utilizacin de tcnicas de muestreo o
auditora.
Artculo 220. mbito de aplicacin y finalidad del control financiero.
1. El control financiero tendr por objeto comprobar el funcionamiento en el aspecto econmicofinanciero de los servicios de las entidades locales, de sus organismos autnomos y de las
sociedades mercantiles de ellas dependientes.
2. Dicho control tendr por objeto informar acerca de la adecuada presentacin de la informacin
financiera, del cumplimiento de las normas y directrices que sean de aplicacin y del grado de
eficacia y eficiencia en la consecucin de los objetivos previstos.
3. El control financiero se realizar por procedimientos de auditora de acuerdo con las normas de
auditora del sector pblico.
111
4. Como resultado del control efectuado habr de emitirse informe escrito en el que se haga
constar cuantas observaciones y conclusiones se deduzcan del examen practicado. Los informes,
conjuntamente con las alegaciones efectuadas por el rgano auditado, sern enviados al Pleno
para su examen.
Artculo 221. Control de eficacia.
El control de eficacia tendr por objeto la comprobacin peridica del grado de cumplimiento de
los objetivos, as como el anlisis del coste de funcionamiento y del rendimiento de los respectivos
servicios o inversiones.
Artculo 222. Facultades del personal controlador.
Los funcionarios que tengan a su cargo la funcin interventora as como los que se designen para
llevar a efecto los controles financiero y de eficacia, ejercern su funcin con plena independencia
y podrn recabar cuantos antecedentes consideren necesarios, efectuar el examen y
comprobacin de los libros, cuentas y documentos que consideren precisos, verificar arqueos y
recuentos y solicitar de quien corresponda, cuando la naturaleza del acto, documento o
expediente que deba ser intervenido lo requiera, los informes tcnicos y asesoramientos que
estimen necesarios.
Artculo 223. Control externo.
1. La fiscalizacin externa de las cuentas y de la gestin econmica de las entidades locales y de
todos los organismos y sociedades de ellas dependientes es funcin propia del Tribunal de
Cuentas, con el alcance y condiciones que establece su ley orgnica reguladora y su ley de
funcionamiento.
2. A tal efecto, las entidades locales rendirn al citado Tribunal, antes del da 15 de octubre de
cada ao, la cuenta general a que se refiere el artculo 209 de esta ley correspondiente al ejercicio
econmico anterior.
3. Una vez fiscalizadas las cuentas por el Tribunal, se someter a la consideracin de la entidad
local la propuesta de correccin de las anomalas observadas y el ejercicio de las acciones
procedentes, sin perjuicio, todo ello, de las actuaciones que puedan corresponder al Tribunal en
los casos de exigencia de responsabilidad contable.
4. Lo establecido en el presente artculo se entiende sin menoscabo de las facultades que, en
materia de fiscalizacin externa de las Entidades locales, tengan atribuidas por sus Estatutos las
comunidades autnomas.
Disposicin adicional primera. Potestad tributaria de las comunidades autnomas sobre

materia imponible gravada por el Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica y por el
Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios, en su modalidad de aprovechamiento de
cotos de caza y pesca.
1. Conforme al artculo 6. 3 de la Ley Orgnica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiacin de
las comunidades autnomas, stas podrn establecer y exigir un impuesto sobre la materia
imponible gravada por el Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica.
2. La comunidad autnoma que ejerza dicha potestad establecer las compensaciones oportunas
a favor de los municipios comprendidos en su mbito territorial que revestirn una o varias de las
siguientes frmulas:
112
a) Subvenciones incondicionadas.
b) Participacin en los tributos de la comunidad autnoma de que se trate, distinta de las previstas
en el artculo 142 de la Constitucin.
3. Las compensaciones a que se refiere el apartado anterior no podrn suponer minoracin de los
ingresos que vengan obteniendo los ayuntamientos por el Impuesto sobre Vehculos de Traccin
Mecnica, ni merma en sus posibilidades de crecimiento futuro por dicho impuesto.
4. El ejercicio de la potestad a que se refiere el apartado 1 de esta disposicin adicional supone la
creacin de un tributo nuevo, propio de la comunidad autnoma correspondiente, y la supresin
del Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica regulado en esta ley respecto de los
municipios comprendidos en el mbito territorial de aqulla.
5. En aquellos casos en que las comunidades autnomas supriman el impuesto propio que
hubieren establecido al amparo de lo dispuesto en la presente disposicin adicional, los
ayuntamientos integrados en los territorios respectivos de aqullas vendrn obligados a exigir
automticamente el Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica.
6. Asimismo, y conforme el artculo 6.3 a que se refiere el apartado 1 anterior, las comunidades
autnomas podrn establecer y exigir un impuesto propio sobre la materia imponible gravada por
el Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios, en su modalidad de aprovechamiento de cotos de
caza y pesca.
El impuesto que establezcan las comunidades autnomas al amparo de esta facultad ser
compatible con el impuesto municipal, si bien la cuota de este ltimo se deducir de la de aqul.
Disposicin adicional segunda. Exigencia de tasa peridica como consecuencia de la
variacin del servicio o de la actividad que se realiza.
Cuando por la prestacin de un servicio o la realizacin de una actividad se est exigiendo el pago
de un precio pblico de carcter peridico, y por variacin de las circunstancias en que el servicio
se presta o la actividad se realiza deba exigirse el pago de una tasa, no ser preciso realizar la
notificacin individual a que se refiere el artculo 102 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,
General Tributaria, siempre que el sujeto pasivo y la cuota de la tasa coincidan con el obligado al
pago y el importe del precio pblico al que sustituye.
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser de aplicacin aun en el supuesto en el que la cuota de la
tasa resulte incrementada respecto del importe del precio pblico al que sustituya, siempre que tal
incremento se corresponda con una actualizacin de carcter general.
Disposicin adicional tercera. Beneficios fiscales.
Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podrn establecer beneficios fiscales en los
tributos locales regulados en esta ley, sin perjuicio de lo dispuesto en su artculo 9.2.
Disposicin adicional cuarta. Deudas de las entidades locales con acreedores pblicos:
modo de compensacin y responsabilidad.
El Estado podr compensar las deudas firmes contradas con el mismo por las entidades locales
con cargo a las rdenes de pago que se emitan para satisfacer su participacin en los tributos del
Estado.
Igualmente se podrn retener con cargo a dicha participacin las deudas firmes que aqullas
hayan contrado con los organismos autnomos del Estado y la Seguridad Social a efectos de
113
proceder a su extincin mediante la puesta en disposicin de las citadas Entidades acreedoras de

los fondos correspondientes.
A los efectos previstos en los prrafos precedentes se declara la responsabilidad solidaria de las
corporaciones locales respecto de las deudas tributarias o con la Seguridad Social, contradas por
las entidades a que se refieren los prrafos b) y c) del apartado 3 del artculo 85 de la Ley 7/1985,
de 2 de abril, reguladora de las Bases del Rgimen Local, as como de las que en su caso se
contraigan por las mancomunidades, comarcas, reas metropolitanas, entidades de mbito inferior
al municipio y por cualesquiera instituciones asociativas voluntarias pblicas en las que aqullas
participen, en proporcin a sus respectivas cuotas y sin perjuicio del derecho de repetir que les
pueda asistir, en su caso.
Disposicin adicional quinta. Subvenciones a las entidades locales por servicios de
transporte colectivo urbano.
Los Presupuestos Generales del Estado de cada ao incluirn crdito en favor de aquellas
entidades locales que, cualquiera que sea la forma de gestin, tengan a su cargo el servicio de
transporte colectivo urbano.
La distribucin del crdito, que estar determinada por las correspondientes leyes, podr
efectuarse a travs de alguna de las siguientes frmulas:
a) Establecimiento de contratos-programa.
b) Subvenciones destinadas a la financiacin de inversiones de infraestructura de transporte.
c) Subvenciones finalistas para el sostenimiento del servicio, otorgadas en funcin del nmero de
usuarios de ste y de su especfico mbito territorial.
Disposicin adicional sexta. Actualizacin de la estructura de los presupuestos de las
entidades locales.
El Ministerio de Hacienda modificar tanto la estructura de los presupuestos de las entidades
locales como los criterios de clasificacin a la que hace referencia el artculo 167 de esta ley con
objeto de adaptarlos a los establecidos para el sector pblico estatal en cada momento.
Disposicin adicional sptima. Aplicacin a las comunidades autnomas uniprovinciales.
Las previsiones establecidas en esta ley para las diputaciones sern de aplicacin a las
comunidades autnomas uniprovinciales, en tanto no se opongan a lo establecido en su Estatuto
de Autonoma.
Disposicin adicional octava. Rgimen especial de los Territorios Histricos del Pas Vasco
en materia municipal.
Los Territorios Histricos del Pas Vasco continuarn conservando su rgimen especial en materia
municipal en lo que afecta al rgimen econmico-financiero en los trminos de la Ley del
Concierto Econmico sin que ello pueda significar un nivel de autonoma de las corporaciones
locales vascas inferior al que tengan las dems corporaciones locales, sin perjuicio de la
aplicacin de lo dispuesto en la Ley 7/1985, de 2 de abril, reguladora de las Bases de Rgimen
Local y de las competencias que a este respecto puedan corresponder a la comunidad autnoma.
Disposicin adicional novena. Esfuerzo fiscal.
Las bases imponibles del Impuesto sobre Bienes Inmuebles a considerar en el clculo del
esfuerzo fiscal, a efectos de distribuir la financiacin por porcentaje de participacin en los tributos
114
del Estado a favor de los ayuntamientos, se correspondern con el importe de los valores
catastrales minorados en la cuanta de la reduccin establecida en esta ley que, en su caso,
corresponda a los inmuebles del municipio en cada ejercicio econmico.
Disposicin adicional dcima. Referencias en el Impuesto sobre Actividades Econmicas.
Todas las referencias normativas efectuadas al coeficiente y al ndice de situacin regulados
mediante la redaccin anterior a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de los artculos 88 y 89 de la
Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, se entendern efectuadas
al coeficiente regulado en el artculo 87 de este texto refundido.
Disposicin adicional undcima. Entidades locales canarias.
La participacin en los tributos del Estado de las entidades locales canarias regulada en los
captulos III y IV del ttulo II, captulos III y IV del ttulo III y captulo II del ttulo V de esta ley, se
determinar respetando lo establecido en su peculiar rgimen econmico y fiscal.
Disposicin adicional duodcima. Aplicacin temporal en el Impuesto sobre Actividades
Econmicas de las bonificaciones potestativas y de la exencin contemplada en el artculo
82.1.b) de esta Ley.
1. Las bonificaciones potestativas previstas para el Impuesto sobre Actividades Econmicas en
esta ley, sern de aplicacin a partir del 1 de enero de 2004.
2. Sin perjuicio de lo dispuesto en la disposicin transitoria decimotercera de esta ley, la exencin
prevista en el prrafo b) del apartado 1 del artculo 82 de esta ley, slo ser de aplicacin a los
sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad a partir del 1 de enero de 2003.
Si la actividad se hubiera iniciado en el perodo impositivo 2002, el coeficiente de ponderacin
aplicable en el ao 2003 ser el menor de los previstos en el cuadro que se recoge en el artculo
86 de esta ley.
Disposicin transitoria primera. Rgimen de los beneficios fiscales anteriores a la Ley

39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales.
A partir de 31 de diciembre de 1989, quedarn suprimidos cuantos beneficios fiscales estuvieren
establecidos en los tributos locales con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 39/1988, de 28
de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, tanto de forma genrica como especfica, en
toda clase de disposiciones distintas de las de rgimen local, sin que su vigencia pueda ser
invocada respecto de ninguno de los tributos regulados en este texto refundido; lo anterior se
entiende sin perjuicio de lo establecido en las disposiciones transitorias tercera, cuarta y quinta de
este texto refundido.
Disposicin transitoria segunda: Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
El Impuesto sobre Bienes Inmuebles, comenzar a exigirse en todo el territorio nacional, a partir
del da 1 de enero de 1990. Respecto de los bienes inmuebles urbanos el impuesto se exigir
aplicando los valores catastrales vigentes en la fecha indicada a efectos de la Contribucin
Territorial Urbana, hasta tanto no se proceda a la determinacin de los mismos con arreglo a las
normas reguladoras del Catastro. Respecto de los bienes inmuebles rsticos, y hasta tanto no se
produzca esta ltima circunstancia, el impuesto se exigir aplicando como valor catastral el que
resulte de lo dispuesto en la disposicin transitoria segunda del texto refundido de la Ley del
Catastro Inmobiliario y otras normas tributarias.
115
Disposicin transitoria tercera. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

1. Los beneficios fiscales en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles reconocidos a la entrada en
vigor de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, cuyos supuestos de disfrute se encuentren recogidos
en este texto refundido, se mantendrn sin que, en caso de que tengan carcter rogado, sea
necesaria su solicitud. Se mantendrn hasta la fecha de su extincin aquellos beneficios fiscales
reconocidos en dicho Impuesto cuyos supuestos de disfrute no se recogen en este texto
refundido, con excepcin de la exencin prevista en el prrafo k) del artculo 64 de la Ley
reguladora de las Haciendas Locales, en su redaccin anterior a la Ley 51/2002, de 27 de
diciembre, que queda extinguida a su entrada en vigor.
2. Los ayuntamientos que a la entrada en vigor de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, vinieran
aplicando la bonificacin establecida en el artculo 74.5 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre,
reguladora de las Haciendas Locales, en la redaccin que le proporcion la Ley 14/2000, de 29 de
diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, podrn continuar aplicando
dicha bonificacin hasta la fecha que determine la respectiva ordenanza fiscal.
3. Hasta el momento en que adquieran efectividad los valores catastrales determinados mediante
la aplicacin de ponencias de valores totales o especiales aprobadas de conformidad con lo
dispuesto en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario, mantienen su vigencia los artculos
segundo, tercero, cuarto, quinto y sexto de la Ley 53/1997, de 27 de noviembre, por la que se
modifica parcialmente la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales,
y se establece una reduccin en la base imponible del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, as
como el artculo 69.3 de la citada Ley reguladora de Haciendas Locales, en su redaccin anterior
a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, respecto a los inmuebles rsticos, urbanos y de
caractersticas especiales situados en municipios en los que se viniera aplicando dicha reduccin.
Disposicin transitoria cuarta. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Actividades
Econmicas.
Quienes a la fecha de comienzo de aplicacin del Impuesto sobre Actividades Econmicas
gozaran de cualquier beneficio fiscal en la Licencia Fiscal de Actividades Comerciales e
Industriales o en la Licencia Fiscal de Actividades Profesionales y de Artistas continuarn
disfrutando de los mismos en el impuesto citado en primer lugar hasta la fecha de su extincin, y
si no tuvieran trmino de disfrute hasta el 31 de diciembre de 1994, inclusive.
Disposicin transitoria quinta. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Vehculos de
Traccin Mecnica.
Quienes a la fecha de comienzo de aplicacin del Impuesto sobre Vehculos de Traccin
Mecnica gozaran de cualquier clase de beneficio fiscal en el Impuesto Municipal sobre
Circulacin de Vehculos, continuarn disfrutando de los mismos en el impuesto citado en primer
lugar hasta la fecha de su extincin y, si no tuvieran trmino de disfrute, hasta el 31 de diciembre
de 1992, inclusive.
Disposicin transitoria sexta. Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios.
A partir del 1 de enero de 1991 los ayuntamientos podrn continuar exigiendo el Impuesto
Municipal sobre Gastos Suntuarios, en lo referente, exclusivamente, a la modalidad de este que
grava el aprovechamiento de cotos de caza y pesca. A tal fin permanecen vigentes todas las
disposiciones, tanto legales como reglamentarias, por las que se rige el impuesto de referencia en
su modalidad d), del artculo 372 del Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes en
materia de Rgimen Local, aprobado por Real Decreto Legislativo 781/1986, de 18 de abril.
Asimismo, permanecen vigentes las ordenanzas fiscales municipales reguladoras del mencionado
116
impuesto y modalidad. Las restantes modalidades de este impuesto quedan suprimidas, desde el
1 de enero de 1991.
Disposicin transitoria sptima. Rgimen financiero de Madrid y Barcelona.
En tanto no se aprueben las leyes a que se refieren los artculos 160 y 161, sern de aplicacin
directa a los municipios de Madrid y Barcelona los preceptos contenidos en la presente ley.
Disposicin transitoria octava. Tributacin de los bienes inmuebles de caractersticas
especiales.
Los bienes inmuebles de caractersticas especiales que a la entrada en vigor de la Ley 51/2002,
de 27 de diciembre, estuviesen inscritos en el Catastro Inmobiliario conforme a su anterior
naturaleza, mantendrn hasta el 31 de diciembre de 2005 la reduccin en la base imponible que
tuvieran conforme a la normativa anterior, y les sern de aplicacin los tipos de gravamen del
Impuesto sobre Bienes Inmuebles previstos para dichos bienes en este texto refundido. Los
restantes bienes inmuebles de caractersticas especiales empezarn a tributar en el Impuesto
sobre Bienes Inmuebles el da 1 de enero del ao inmediatamente posterior al de su inscripcin en
el Catastro Inmobiliario.
Disposicin transitoria novena. Base liquidable de los bienes inmuebles rsticos.
Lo establecido en esta Ley respecto a la fijacin de la base liquidable del Impuesto sobre Bienes
Inmuebles queda en suspenso respecto a los bienes inmuebles rsticos hasta que mediante ley
se establezca la fecha de su aplicacin.
Disposicin transitoria dcima. Procedimientos en tramitacin.
A los procedimientos iniciados antes de la entrada en vigor de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre,
no les ser de aplicacin lo dispuesto en este texto refundido, y se regirn por la normativa
anterior.
Disposicin transitoria undcima. Ordenanzas fiscales y plazos de aprobacin del tipo de
gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles y de las ponencias de valores, de
notificacin de valores catastrales y de entrega de los padrones catastrales.
1. Con efectos exclusivos para el ejercicio de 2003, los ayuntamientos que decidan aplicar, en uso
de su capacidad normativa, las modificaciones establecidas en la Ley 51/2002, de 27 de
diciembre, en los tributos peridicos con devengo el 1 de enero de dicho ao debern aprobar el
texto definitivo de las nuevas ordenanzas fiscales y publicarlas en el boletn oficial
correspondiente, todo ello con arreglo a lo dispuesto en el artculo 17 de este texto refundido,
antes de 1 de abril de 2003.
En el supuesto de que para el Impuesto sobre Bienes Inmuebles no se haga uso de la
autorizacin contenida en el prrafo anterior, el tipo de gravamen aplicable a los bienes inmuebles
de caractersticas especiales ser el correspondiente a los bienes inmuebles urbanos.
2. Con vigencia exclusiva para el ejercicio 2003, el plazo general establecido en esta LEY para
aprobar los tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles se ampla hasta el 31 de
octubre de 2003 en aquellos municipios afectados por procedimientos de valoracin colectiva que
deban surtir efecto el 1 de enero de 2004. De los correspondientes acuerdos se dar traslado a la
Direccin General del Catastro dentro de dicho plazo.
Asimismo, y en relacin a los indicados municipios, se ampla tambin hasta el 31 de octubre de
2003 el plazo para la publicacin de las ponencias de valores y hasta el 1 de marzo del ao 2004
117
el plazo para la notificacin individual de los valores catastrales resultantes, sin perjuicio de su
efectividad en el ao 2004.
En estos municipios la entrega del correspondiente padrn catastral se podr diferir hasta el da 1
de mayo del ao 2004.
Disposicin transitoria duodcima. Determinacin de la base liquidable del Impuesto sobre
Bienes Inmuebles.
Durante los ejercicios 2003 y 2004, la determinacin de la base liquidable del Impuesto sobre
Bienes Inmuebles, atribuida a los ayuntamientos en el apartado 3 del artculo 77 de esta ley, se
realizar por la Direccin General del Catastro, salvo que el ayuntamiento comunique a dicho
centro directivo que la indicada competencia ser ejercida por l. Esta comunicacin deber
hacerse antes de que finalice el mes de febrero de cada uno de los indicados aos.
Disposicin transitoria decimotercera. Bonificaciones por inicio de actividad en el Impuesto
sobre Actividades Econmicas.
En relacin con los sujetos pasivos del Impuesto sobre Actividades Econmicas respecto de los
cuales, a la entrada en vigor de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, no estando exentos del pago
del impuesto con arreglo a lo dispuesto en la misma, se estuvieran aplicando las bonificaciones en
la cuota por inicio de actividad anteriormente reguladas en la nota comn 2. a la seccin primera
y en la nota comn 1. a la seccin segunda, de las tarifas aprobadas por el Real Decreto
legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, continuarn aplicndose dichas bonificaciones, en los
trminos previstos en las citadas notas comunes, hasta la finalizacin del correspondiente perodo
de aplicacin de la bonificacin.
Disposicin transitoria decimocuarta. Exenciones en el Impuesto sobre Vehculos de
Traccin Mecnica derivadas del artculo 94 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, en su
redaccin anterior a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre.
Los vehculos que con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre,
resultando exentos del Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica por aplicacin de la
anterior redaccin del artculo 94.1.d) de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las
Haciendas Locales, no cumplan los requisitos fijados para la exencin en la nueva redaccin dada
por la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, a dicho precepto, continuarn teniendo derecho a la
aplicacin de la exencin prevista en la redaccin anterior del citado precepto, en tanto el vehculo
mantenga los requisitos fijados en la misma para tal exencin.
Disposicin transitoria decimoquinta. Tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes
Inmuebles por usos.
En tanto no se aprueben las nuevas normas reglamentarias en materia de valoracin catastral, la
diferenciacin de tipos de gravamen por usos en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles prevista en
esta ley se realizar atendiendo a los establecidos en el cuadro de coeficientes del valor de las
construcciones recogido en la norma 20 del anexo al Real Decreto 1020/1993, de 25 de junio, por
el que se aprueban las normas tcnicas de valoracin y el cuadro marco de valores del suelo y de
las construcciones para determinar el valor catastral de los bienes inmuebles de naturaleza
urbana, teniendo en cuenta las siguientes especialidades:
1. Cuando los inmuebles tengan atribuidos varios usos, las normas para la identificacin del uso
de la edificacin o dependencia principal sern las siguientes:
a) A los inmuebles no sometidos al rgimen de propiedad horizontal que estn integrados por
varias edificaciones o dependencias se les asignar el uso residencial cuando la suma de las
118
superficies de este uso represente al menos el 20 por ciento de la superficie total construida
del inmueble, una vez descontada la destinada a plazas de estacionamiento; en otro caso, se
asignar el uso de mayor superficie, descontada asimismo la destinada a plazas de
estacionamiento. En este ltimo supuesto, si coincidieran varios usos con la misma
superficie, se atender al siguiente orden de prevalencia: residencial, oficinas, comercial,
espectculos, ocio y hostelera, industrial, almacn-estacionamiento, sanidad y beneficencia,
deportes, cultural y religioso y edificio singular.
b) En los inmuebles sometidos a rgimen de propiedad horizontal, cuando varios elementos
privativos formen parte de un nico bien inmueble, la dependencia principal ser la destinada
a uso residencial. Si ninguna de ellas tuviera este uso, se atender a la prevalencia citada en
el prrafo a).
2. Para la identificacin del uso de las edificaciones o dependencias que tengan la consideracin
de bien inmueble se seguirn las siguientes reglas:
a) Los garajes y trasteros que se ubiquen en edificios de uso residencial, as como los edificios
destinados exclusivamente a garajes y estacionamientos, tendrn asignado el uso almacnestacionamiento.
b) Los bares musicales, salas de fiestas, discotecas, cines, teatros, restaurantes, bares y
cafeteras ubicados en locales comerciales en edificios destinados a otros usos, as como los
locales comerciales en estructura, tendrn asignado el uso comercial.
c) Los camping tendrn asignado el uso ocio y hostelera.
d) Los campos de golf tendrn asignado el uso deportivo.
e) Los silos y depsitos para slidos, lquidos y gases tendrn asignado el uso industrial.
f) Los edificios o inmuebles monumentales y ambientales o tpicos se clasificarn en el uso
correspondiente a la actividad que en ellos se desarrolle.
g) Las obras de urbanizacin y las obras de jardinera no se considerarn, a estos efectos,
construcciones.
Disposicin transitoria decimosexta. Notificaciones.
Con efectos exclusivos para el ao 2003, las alteraciones que experimenten los elementos
determinantes de las deudas tributarias de cobro peridico por recibo, como consecuencia de las
modificaciones introducidas por la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, o por las Ordenanzas
fiscales, se notificarn colectivamente mediante edicto, no siendo necesaria su notificacin
individual.
Disposicin transitoria decimosptima. Gestin censal e inspeccin del Impuesto sobre
1. Las entidades que, de acuerdo con el artculo 22 del Real Decreto 243/1995, de 17 de febrero,
por el que se dictan normas para la gestin del Impuesto sobre Actividades Econmicas y se
regula la delegacin de competencias en materia de gestin censal de dicho impuesto, puedan
solicitar la delegacin de competencias en materia de gestin censal y que deseen asumir dicha
competencia en 2003, debern adoptar el oportuno acuerdo y presentar la correspondiente
solicitud ante el Departamento de Gestin Tributaria de la Agencia Estatal de Administracin
Tributaria antes del 15 de abril de 2003.
119
La solicitud deber presentarse incluso en los casos en que la entidad tenga asumida la
competencia citada en 2002, entendindose en otro caso que se renuncia, con efectos de 1 de
julio de 2003, al ejercicio por delegacin de dicha competencia. Las entidades podrn solicitar la
delegacin de la gestin censal incluso cuando no hayan asumido por delegacin en ejercicios
anteriores la inspeccin del impuesto, siempre que para 2003 soliciten tambin la delegacin de la
inspeccin.
La orden del Ministro de Hacienda que conceda la delegacin de la gestin censal para 2003 se
publicar en el Boletn Oficial del Estado antes del 1 de julio de 2003. En tanto no se publique la
orden citada la gestin censal del impuesto se continuar ejerciendo por la entidad que haya
ejercido efectivamente dicha competencia en 2002.
2. La delegacin de la inspeccin para 2003 se solicitar en el plazo establecido en el apartado
anterior al Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria, sin que en este caso sea necesario presentar una nueva solicitud
cuando ya se hubiese ejercido dicha competencia por delegacin en 2002. El mismo plazo se
aplicar si se desea renunciar al ejercicio de la competencia por delegacin en 2003.
La orden del Ministro de Hacienda que conceda la delegacin de la inspeccin se publicar en el
Boletn Oficial del Estado antes del 1 de julio de 2003.
Disposicin final nica. Potestad reglamentaria.

1. Se faculta al Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y
ejecucin de esta ley.
2. En particular, se faculta al Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el
desarrollo y aplicacin de las tarifas e instruccin del Impuesto sobre Actividades Econmicas.
3. Se faculta al Ministro de Hacienda para aprobar los modelos de comunicacin a efectos de la
aplicacin de la exencin en el Impuesto sobre Actividades Econmicas determinada en funcin
del importe neto de la cifra de negocios del sujeto pasivo y de la aplicacin del coeficiente de
ponderacin de aquella, as como para determinar los plazos y la forma de presentacin de las
comunicaciones y los supuestos en los cuales no ser necesaria dicha presentacin.
120

RDL 2-2004 Haciendas Locales

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REAL DECRETO LEGISLATIVO 2/2004, de 5 de marzo, por el

que se aprueba el texto refundido de la Ley reguladora de las

Correccin de errores en BOE nm. 63, de 13 de marzo de 2004

de 28 de diciembre, y una reforma de gran trascendencia en todo el rgimen tributario y

Artculo nico. Aprobacin del texto refundido de la Ley reguladora de las

Disposicin adicional primera. Remisiones normativas

Disposicin transitoria primera. Regulacin anterior a 1 de enero de 2004.

realizadas a los correspondientes del Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de

Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa.

Disposicin final nica. Entrada en vigor

Dado en Madrid, a 5 de marzo de 2004.

TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY REGULADORA DE LAS

Artculo 4. Rgimen jurdico.

Artculo 5. Limitacin de destino.

Captulo III. Tributos.

Seccin 1. Normas generales

Artculo 6. Principios de tributacin local.

Artculo 9. Beneficios fiscales, rgimen y compensacin.

Artculo 10. Recargos e intereses de demora.

Artculo 11. Infracciones y sanciones tributarias.

Artculo 14 Revisin de actos en va administrativa.

Seccin 2. Imposicin y ordenacin de tributos locales

Artculo 16. Contenido de las ordenanzas fiscales.

Artculo 17. Elaboracin, publicacin y publicidad de las ordenanzas fiscales.

Artculo 18. Interesados a los efectos de reclamar contra acuerdos provisionales.

Artculo 19. Recurso contencioso administrativo.

Artculo 21. Supuestos de no sujecin y de exencin.

Artculo 22. Compatibilidad con las contribuciones especiales.

Subseccin 2. Sujetos pasivos

Artculo 25. Acuerdos de establecimiento de tasas: informe tcnico-econmico.

Artculo 26. Devengo.

Artculo 27. Gestin.

Seccin 4. Contribuciones especiales

Artculo 29. Obras y servicios pblicos locales.

Subseccin 2. Sujeto pasivo

Artculo 35. Gestin y recaudacin.

Artculo 37. Asociacin administrativa de contribuyentes.

Seccin 5. Impuestos y recargos

Artculo 42. Servicios y actividades excluidas.

Seccin 2. Obligados al pago

Artculo 49. Finalidad, instrumentos y garantas reales y financieras.

Artculo 50. Inclusin de las operaciones de crdito en el presupuesto aprobado.

Artculo 51. Operaciones de crdito a corto plazo.

Artculo 52. Concertacin de operaciones de crdito: rgimen jurdico y competencias.

Artculo 53. Operaciones de crdito a largo plazo: rgimen de autorizacin.

Artculo 55. Central de informacin de riesgos.

TITULO II. RECURSOS DE LOS MUNICIPIOS

Artculo 74. Bonificaciones potestativas.

Artculo 75. Devengo y perodo impositivo.

Artculo 76. Declaraciones y comunicaciones ante el Catastro Inmobiliario.

Artculo 77. Gestin tributaria del impuesto.

Subseccin 3. Impuesto sobre Actividades Econmicas

Artculo 79. Actividad econmica gravada.

Artculo 80. Prueba del ejercicio de actividad econmica gravada.

Artculo 81. Supuestos de no sujecin.

Artculo 82. Exenciones.

Artculo 83. Sujetos pasivos.

Artculo 84. Cuota tributaria.

Artculo 85. Tarifas del impuesto.

Artculo 86. Coeficiente de ponderacin.

Artculo 87. Coeficiente de situacin.

Artculo 88. Bonificaciones obligatorias y potestativas.

Artculo 89. Perodo impositivo y devengo.

Artculo 90. Gestin tributaria del impuesto.