BLACK COLOR

Casustica Empresarial

Casustica Empresarial
disponibilidad del
trabajador)
:
1/6 de la gratificacin
de julio 2007
:

Total
:

CLCULO DE COMPENSACIN
POR TIEMPO DE SERVICIOS - CTS
(CONSECUENCIAS DE NO DEPOSITAR
OPORTUNAMENTE)

CASO PRCTICO N 1

La empresa XYZ desea regularizar el depsito de CTS semestral del perodo mayo
- octubre 2007 de uno de sus trabajadores
que percibe una remuneracin bsica, alimentacin principal, asignacin familiar y
movilidad considerada de libre disposicin
(por no estar sujeto a la asistencia al centro
de labores). Por el no depsito oportuno de
este beneficio se han generado intereses de
la entidad financiera en la cual tiene depositada su CTS el trabajador.
La institucin financiera elegida por el trabajador es el Banco Continental en Moneda
Extrajera. Para tal fin, se necesita calcular los
intereses generados desde el 16 de noviembre hasta la fecha en que se va a realizar el
depsito que ser el 15 de abril del 2008.

1. Clculo de la CTS pendiente de

pago
a. Datos
Fecha de ingreso
: 15.09.2005
Tiempo computable : 6 meses
(de 01.05.2007
al 31.10.2007)
Remuneracin mensual
de octubre 2007
Bsico
: S/. 2,300.00
Alimentacin
principal (1)
:
250.00
Asignacin familiar :
53.00
Movilidad (de libre
disponibilidad del
trabajador) (2)
:
350.00

Total
: S/. 2,953.00
Gratificacin de
julio 2007

: S/. 2,950.00

(1) La alimentacin principal s se considera remuneracin computable para

el clculo de la CTS, de acuerdo con
el artculo 12 del D.S. N 001-97-TR
(01.03.97) y el artculo 5 de su reglamento el D.S. N 004-97-TR (15.04.97).
(2) En este supuesto la movilidad s es
computable por ser de libre disponibilidad para el trabajador.

b. Remuneracin computable
Bsico
: S/. 2,300.00
Asignacin familiar :
53.00
Alimentacin principal :
250.00
Movilidad (de libre
INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE

350.00
491.66

S/. 3,444.66

c. Total CTS
S/. 3,444.66 12 x 6 = S/. 1,722.33

2. Clculo de intereses de CTS

a. Datos
Perodo

: Depsito Noviembre
2007 (del 16.11.2007
al 15.04.2008)
Institucin
: Banco Continental en
Depositaria Moneda Extranjera
Tasa de Inters
Efectiva anual : 1.74%

b. Procedimiento
Para calcular los intereses de CTS necesitamos hallar el factor diario de la tasa de
inters de la institucin elegida por el trabajador y luego calcular el factor acumulado
el cual ser aplicado al monto a depositar.
Para obtener el factor diario debe tomarse en cuenta la tasa de inters vigente
para el perodo de actualizacin que
corresponde a 1.74%.
Hay que tener en cuenta que para nuestro
caso como es un perodo corto la tasa no
varia por lo que facilita el clculo de los
intereses.

Primer Paso: Clculo del Factor Diario

Se determina el factor diario utilizando la
tasa efectiva anual, aplicando la siguiente
frmula:

i 1/360
Factor Diario = ( 1 + )

100

Donde:
i = Tasa de Inters Efectiva Anual = 1.74%

Desarrollando:
F.D = (1 + 1.74/100) 1/360
F.D = (1 + 0.0174) 1/360
F.D.= (1.0174) 1/360
F.D.= 1.00005

Segundo Paso: Clculo del Factor Acumulado

Una vez hallado el factor diario, se
cuentan los das de retraso del abono
(n = 152 d.) ste se eleva al exponente de
das de retardo del depsito, desde la fecha en que se incumple en el abono hasta
el da de regularizacin del mismo.
Aplicando:
F.A = (1.00005) 152
F.A = 1.00763

Tercer Paso:
Para finalizar, el Factor Acumulado
hallado se multiplica por la cantidad a
depositar del trabajador, obtenindose
el monto actualizado.
Si slo se quisiera ver cul fue el porcentaje acumulado a la fecha al factor
acumulado se le resta la unidad y se
multiplica por 100.

(1.00763 1) x 100 = 0.76%

Como la cuenta del trabajador est en

moneda extranjera se hace la conversin
del monto de la CTS a dlares al tipo de
cambio del 15.11.2007.
Monto:
S/. 1,722.33 Tipo de cambio (S/. 2.967) =
US$ 580.50
Intereses : US$ 580.50 x 0.76% = US$ 4.41

Entonces el monto a depositar ms intereses ser 584.91 dlares.

3. Multas inspectivas
Las normas que regulan el Sistema
Inspectivo de Trabajo, la Ley N 28806 y
su reglamento aprobado mediante D.S. N
019-2006-TR., establecen las siguientes multas en caso del incumplimiento del depsito
de CTS de manera oportuna por parte del
empleador (Ver cuadro de multas inspectivas
de CTS en la pgina siguiente).

CASO PRCTICO N 2

La empresa XSX desea ponerse al da

con el depsito de CTS del semestre noviembre - abril 2007 de un trabajador que
percibe un bsico ms comisiones, con ms
de 6 meses de servicios, y habiendo percibido en el semestre 4 veces un monto por
horas extras. Por el no depsito oportuno
de este beneficio se han generado intereses
de la entidad financiera en la cual se tiene
depositada su CTS el trabajador.
La entidad financiera elegida por el trabajador es el Banco de Crdito en Moneda
Nacional. Para tal fin se necesita calcular los
intereses generados desde el 16 de mayo del
2007 hasta la fecha que se va a realizar el
depsito que ser el 15 de abril del 2008.

1. Clculo de la CTS pendiente de

pago
a. Datos
Fecha de ingreso
: 24.03.2001
Tiempo computable : 6 meses
Perodo a depositar : 6 meses
(de 01.11.2006
al 30.04.2007)

1ra. quincena, ABRIL 2008

REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

B5

BLACK COLOR

Informativo Prevencin o Contingencia

Remuneracin mensual
de abril 2007
Bsico
: S/. 700.00
Comisiones
:
950.00

Total
: S/. 1,650.00
b. Informacin adicional
Comisiones percibidas en el ltimo
semestre (1):
Noviembre 2006 : S/. 850.00
Diciembre 2006 :
1,100.00
Enero
2007 :
820.00
Febrero
2007 :
780.00
Marzo
2007 :
860.00
Abril
2007 :
950.00

Total : S/. 5,360.00

Promedio de comisiones:
S/. 5,360.00 6 = S/. 893.33
(1) Las comisiones son consideradas
remuneracin principal por lo que la
remuneracin computable se obtiene
promediando las comisiones percibidas en el semestre respectivo de
acuerdo con el artculo 17 del D.S. N
001-97-TR (01.03.97).

Gratificacin dic. 2006 : S/. 1,250.00

Horas extras (2)
Noviembre 2006 :

Diciembre 2006 :
120.00
Enero
2007 :
56.00
Febrero
2007 :
98.00
Marzo
2007 :
110.00

Abril
2007 :

Total :
S/. 384.00
Promedio de las horas extras:
S/. 384.00 6 = S/. 64.00
(2) Las horas extras son computables
para determinar la CTS, siempre y
cuando hayan sido percibidas por lo
menos durante 3 meses en el semestre
respectivo. En este caso, el trabajador

ha percibido horas extras en 4 meses,

siendo base computable para el clculo
de la CTS .

Donde:
i = Tasa de Inters Efectiva Anual = 3.63%

c. Remuneracin computable
Bsico
:
S/. 700.00
Prom. de comisiones
(S/. 5,360.00 6)
:
893.33
1/6 de gratificacin :
208.33
(S/. 1,250.00 6)
Promedio de horas extras
(S/. 384.00 6)
:
64.00

Total
: S/. 1,865.66

Desarrollando:
F.D = (1 + 3.63/100) 1/360
F.D = (1 + 0.0363) 1/360
F.D.= (1.0363) 1/360
F.D.= 1.00010

Una vez hallado el factor diario, se

cuentan los das de retraso del depsito
(n = 336 d.) y se eleva al exponente de
das, esto desde el 16.05.2007 a la fecha.

d. Total CTS

Remuneracin N de meses N de meses Total a
Computable del ao a depositar depositar
- -
S/. 1 865,66 12
x
6
= S/. 932,83

2. Clculo de intereses de CTS

2. Procedimiento
Para hallar los intereses de CTS tenemos
que seguir los mismos pasos que el primer caso.
Primero determinar el Factor Diario,
utilizando la tasa efectiva anual, para lo
cual aplicamos la frmula:

i 1/360
Factor Diario = ( 1 + )

100

Si slo se quisiera ver cul fue el porcentaje

acumulado a la fecha al factor se le resta
la unidad y luego se multiplica por 100.
(1.03417 1) x 100 = 3.42%

Para finalizar, el monto de S/.932.83 que

no fue depositado en su fecha se actualiza multiplicando el porcentaje de inters
(3.42%) por la cantidad, obtenindose un
nuevo valor de S/. 964.73.

CTS ms
intereses = S/. 932.83 + (3.42% x 932.83)
CTS ms
intereses = S/. 932.83 + S/. 31.90
CTS ms
intereses = S/. 964.73

a. Datos
Perodo

: Depsito Mayo 2007

(del 16.05.2007 al
15.04.2008)
Institucin
: Banco de Crdito en
Financiera Moneda Nacional
Tasa de Inters
Anual
: 3.63%
Das
: 336

Aplicando:
F.A = (1.00010) 336
F.A = 1.03417

3. Multas inspectivas
Las normas que regulan el Sistema
Inspectivo de Trabajo, la Ley N 28806 y
su reglamento aprobado mediante D.S. N
019-2006-TR, establecen las siguientes multas en caso del incumplimiento del depsito
de CTS de manera oportuna por parte del
empleador (ver el cuadro de multas inspectivas de CTS).

MULTAS INSPECTIVAS
(LEY N 28806 - D.S. N 019-2006-TR - D.S. N 019-2007-TR)

Empresas que no califican como micro o pequeas empresas (2)

TIPO DE INFRACCIN

Base de
clculo (1) 1-10

I. EN MATERIA DE RELACIONES LABORALES

1.1. Infracciones leves
No entregar al trabajador, en los plazos y con los requisitos previstos, copia del contrato de trabajo, boletas de
pagos, hojas de liquidacin de CTS, participacin en las utilidades u otros beneficios sociales, o cualquier otro
documento que deba ser puesto a su disposicin.

Nmero de trabajadores afectados

11-20 21-50

51-80 81-110 111-140

141 a ms

1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50%

51-80%

81-100%

1.2. Infracciones graves

El incumplimiento de las siguientes obligaciones en materia de boletas y hojas de liquidacin: consignar datos
distintos a los registrados en las planillas o registros sustitutos, planillas electrnicas, incluir datos falsos o que 6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50%
no correspondan a la realidad.
No depositar ntegra y oportunamente la CTS.

51-80%

81-100%

(1) UIT vigente en el ao en que se constat la falta.

(2) Las multas para micro y pequeas empresas se reducirn en un 50%.
Reglas
No habr multa por infraccin no tipificada en la norma.
Multa mxima por el total de infracciones = 30 UIT.
Las multas se gradan segn la gravedad de la falta, los trabajadores afectados, los antecedentes del infractor, siguiendo criterios de proporcionalidad y razonabilidad. En caso
de seguridad y salud en el trabajo se tendr en cuenta: peligrosidad de las actividad, su
temporalidad o permanencia, la gravedad de los daos producidos y la conducta del sujeto
responsable.
La reiterancia en la comisin de una falta del mismo tipo y calificacin, previamente sancionada, hace que la sancin se pueda incrementar en 25% las faltas leves, en 50% las graves
y hasta en 100% las muy graves (sin que se exceda la cuanta mxima prevista para cada
tipo de infraccin).

B6

1ra. quincena, ABRIL 2008

REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

Reduccin de la multa:
i. Al 30% si se acredita la subsanacin desde la notificacin del acta de infraccin hasta
antes del vencimiento del plazo de apelacin (3er da hbil despus de notificada).
ii. Al 50% si resuelta la apelacin se subsana la infraccin dentro de los 10 das hbiles
siguientes desde la notificacin.
Luego de impuesta la multa pero antes de su ejecucin, la AAT puede proponer, preferentemente a las micro y pequeas empresas, un plan de formalizacin que incluyan plazos de
subsanacin de las faltas. El acogimiento implica la extincin de la multa.
Responden solidariamente por el pago de la multa si son varios los sujetos los responsables
de las obligaciones incumplidas que generan la multa.
Responden directamente por las multas referidas a seguridad y salud de los trabajadores:
i. La empresa principal, respecto de los trabajadores de contratistas y subcontratistas.
ii. La empresa usuaria, respecto del personal destacado por las entidades de intermediacin.
La facultad para determinar las infracciones prescriben a los 5 aos de cometida la infraccin
o desde que ces si fuera continuada.

INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE