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Para efecto de lo dispuesto, son crditos por tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro tributario y
cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias.
- Revisar art. 40 del TUO del CT.
CONDONACIN
La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente, los
Gobiernos Locales podrn condonar, con carcter general, el inters moratorio y las sanciones, respecto de
los tributos que administren.
CONSOLIDACIN
La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin tributaria se convierta
en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo.
PRESCRIPCIN PLAZOS DE PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para
exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan
presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha pagado el
tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin prescribe a los
cuatro (4) aos.
- Revisar arts. 43 al 49 del TUO del CT.
El plazo puede ser suspendido o interrumpido por distintas causales.
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo pagado.
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN
FACULTAD DE RECAUDACIN
Una de sus funciones es recaudar los tributos. Para ello, podr contratar directamente los servicios de las
entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados. Los acuerdos podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administracin.
Existen excepciones a la labor normal de recaudacin.
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor sea indispensable o, existan razones que
permitan presumir que la cobranza podra devenir en infructuosa, antes de iniciado el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, la Administracin a fin de asegurar el pago de la deuda, podr trabar medidas cautelares
por la suma que baste para satisfacer la deuda, inclusive cuando sta no sea exigible coactivamente.
Entre otros, constituyen supuestos para trabar una medida cautelar previa:
Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, falsificados o adulterados que
reduzcan total o parcialmente la base imponible;
Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas, frutos o productos, pasivos, gastos o
egresos; o consignar activos, bienes, pasivos, gastos o egresos, total o parcialmente falsos;
Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las normas tributarias u otros libros o registros exigidos por normas.
No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad.
No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se
hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo.
Las medidas cautelares nicamente podrn ser ejecutadas luego de iniciado el Procedimiento de Cobranza
Coactiva y vencido el plazo de 7 das hbiles desde la notificacin de la resolucin correspondiente, salvo se
trate de bienes perecederos.
- Revisar arts. 56 al 58 del TUO del CT.
FACULTAD DE DETERMINACIN
Determinacin de la obligacin tributaria: Se entiende por determinacin de la obligacin tributaria:
BASE IMPONIBLE
CUANTA DEL TRIBUTO
La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:
1. Por declaracin del deudor tributario.
2. Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar la realizacin de un hecho generador de obligaciones
tributarias.
Fiscalizacin o verificacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor
La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor est sujeta a fiscalizacin o verificacin
por la Administracin Tributaria, la que podr modificarla cuando constate la omisin o inexactitud en la
informacin proporcionada, emitiendo la Resolucin de Determinacin, Orden de Pago o Resolucin de Multa.
FACULTAD DE FISCALIZACIN
la investigacin y
el control del cumplimiento de obligaciones tributarias (incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios).
Para tal efecto, dispone -entre otras- de las siguientes facultades discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:
Libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren relacionados
con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, los mismos que debern ser llevados de acuerdo
con las normas correspondientes.
2. Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus libros, registros,
documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y correspondencia comercial relacionada con
hechos que determinen tributacin.
3.
4.
5.
c.
f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado, se fijar un Ceduln en
dicho domicilio. Los documentos a notificarse se dejarn en sobre cerrado, bajo la puerta, en el domicilio
fiscal.
Notificacin Tcita: cuando no habindose verificado notificacin alguna o sta se hubiere realizado sin
cumplir con los requisitos legales, la persona a quien ha debido notificarse efecta cualquier acto o gestin
que demuestre o suponga su conocimiento. Se considerar como fecha de la notificacin aqulla en que se
practique el respectivo acto o gestin.
EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES
Las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin, entrega o depsito,
publicacin, segn sea el caso.
Excepcin: medidas cautelares, requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin
sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones
pertinentes y otros de acuerdo a ley: surte efecto el mismo da.
- Revisar art. 103 al 106 del TUO del CT.
NO HALLADO - NO HABIDO
Es No Hallado el contribuyente cuyo domicilio fiscal, comunicado a la SUNAT, no ha sido ubicado. Este
contribuyente pasar a la condicin de No Habido si, transcurrido los 30 das hbiles posteriores a la
publicacin de la lista en la que se encuentre en condicin de tal, no ha cumplido con regularizar su domicilio
o que luego de haber regularizado ante la SUNAT, su domicilio no es ubicado. Este plazo fue otorgado a
aquellos contribuyentes q tuvieran tal condicin a la fecha de publicacin de la norma. Para casos posteriores,
el plazo es de 5 das.
Consecuencias
Tener la condicin de contribuyente No Habido implica lo siguiente:
Los comprobantes de pago que emita durante el tiempo en que sea considerado como No Habido,
no podrn sustentar crdito fiscal para el IGV.
Es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificacin al deudor tributario de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva - REC, que contiene un mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago o Resoluciones en
cobranza, dentro de 7 das hbiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la
ejecucin forzada de las mismas, en caso que stas ya se hubieran dictado.
El ejecutado est obligado a pagar a la Administracin las costas y gastos originados en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
Teniendo como base el costo del proceso de cobranza que establezca la Administracin y por economa
procesal, no se iniciarn acciones coactivas respecto de deudas que por su monto as lo considere, quedando
expedito el derecho de la Administracin a iniciar la Cobranza Coactiva, por acumulacin de deudas.
MEDIDAS CAUTELARES MEDIDA CAUTELAR GENRICA
Vencido el plazo de 7 das, el Ejecutor podr disponer se trabe las medidas cautelares que considere
necesarias. Notificar las medidas cautelares las que surtirn sus efectos desde el momento de su recepcin
y sealar cualesquiera de los bienes y/o derechos del deudor tributario, an cuando se encuentren en poder
de un tercero. Podr ordenar, sin orden de prelacin, cualquiera de las formas de embargo siguientes:
En forma de intervencin en recaudacin, en informacin o en administracin de bienes.
En forma de retencin.
la Orden de Pago
la Resolucin de Multa
los actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda Tributaria