APLICACION DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS DEL REGIMEN AGRARIO

PARA REDUCIR LA CARGA TRIBUTARIA DE LA EMPRESA FRUTOS

TROPICALES S.A. CHICLAYO 2013.
BACH. JHON WILLIAM ARROYO PINEDO
BACH. MARICARMEN GALAN LORO

RESUMEN
El presente trabajo de investigacin titulado APLICACIN DE LOS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS

DEL REGIMEN AGRARIO

PARA REDUCIR

LA CARGA

TRIBUTARIA DE LA EMPRESA FRUTOS TROPICALES S.A.- CHICLAYO 2013,

esta investigacin nace con el motivo de que en la empresa Frutos Tropicales S.A.
no se utilizan adecuadamente los beneficios tributarios que la ley les otorga. Por
esa razn formulamos la siguiente interrogante En qu medida el uso adecuado
de los beneficios tributarios del rgimen agrario reducira la carga tributaria de la
empresa FRUTOS TROPICALES S.A.?
Es por ello que el propsito de la nuestra investigacin consisti en conocer la
aplicacin de los beneficios tributarios del rgimen agrario para reducir la carga
tributaria de la empresa, para ello fue necesario diagnosticar la situacin actual de
la carga tributaria que posee la empresa FRUTOS TROPICALES S.A., y as
analizar qu tan beneficioso es acogerse a este rgimen y que tal deficiente podra
resultar no acogerse o cambiar de rgimen y finalmente identificar estrategias para
facilitar el uso y aprovechamiento los beneficios tributarios del rgimen agrario.
La presente investigacin se justifica mediante la aportacin de nuevos criterios
para la aplicacin de los beneficios tributarios para reducir la carga tributaria de
dicha empresa. Metodolgicamente el trabajo investigado se aborda desde la
perspectiva de tipo no experimental, pero si descriptiva con la aplicacin de un
diseo de investigacin en donde en primer lugar se observ la realidad, y de ello
se obtuvo la realidad problemtica, junto con las bases tericas se pudo conocer
la aplicacin adecuada de los beneficios a fin de tener a futuro una realidad

mejorada para la empresa, donde la poblacin estuvo conformada por todos los
trabajadores de la empresa, por la cuales se tom muestra al personal
administrativo de la empresa, al gerente general, administrador y al contador que
maneja la mayor parte de informacin confidencial. La tcnica empleada fue la
observacin, anlisis documental y cuestionario en la cual se aplic una entrevista
formada por un cuestionario formado de quince preguntas cerradas, que fue
validado por tres especialistas en la materia. Dentro de los resultados obtenidos
tenemos que la empresa no est aprovechando de manera adecuada los
beneficios que otorga la ley por falta de conocimiento en la aplicacin.

I.

INTRODUCCION

El presente trabajo de investigacin se ha desarrollado con el afn de determinar

qu tan favorables son los beneficios tributarios acogidas a este rgimen y que
tanto le sirve la disminucin de la carga tributaria; los mismos que son definidos
por las leyes o normas del sector agrario tanto a nivel local, nacional como
internacional, principalmente nos enfocaremos en la empresa

FRUTOS

TROPICALES S.A., que se dedica al cultivo y exportacin de todo tipo de frutas.

La problemtica surge en las empresas del sector agrcola; por lo que se dan por
la aplicacin de manera inadecuada de los beneficios tributaros lo mismos que
derivan del poco conocimiento e interpretacin que poseen de las normas.
En relacin a este tema, los investigadores de este trabajo pretenden aportar
mediante la propuesta. En qu medida el uso adecuado de los beneficios
tributarios del rgimen agrario reducira la carga tributaria de la empresa FRUTOS
TROPICALES S.A.
En tal sentido la determinacin del uso adecuado de los beneficios tributarios del
rgimen agrario consiste que es un sector muy importante como es el agrario por
eso es muy importante conocer que tantas facilidades poseen y como

aprovecharlas de la manera adecuada para as tener un mayor desenvolvimiento

en este sector peruano.
En la presente investigacin, se ha realizado basndose en un esquema que
permitir analizar con facilidad el desarrollo de su contenido. El estudio est
comprendido por cinco Captulos, los mismos que estn desarrollados, analizados,
y descritos detalladamente.
CAPTULO I: Se describe la realidad problemtica dentro del contexto
internacional, nacional y local, latente en la determinacin de la aplicacin de los
beneficios tributarios del rgimen agrario para reducir la carga tributaria de la
empresa FRUTOS TROPICALES S.A, la justificacin e importancia de esta
investigacin, los objetivos que se quieren alcanzar y las limitaciones que se han
tenido a lo largo del desarrollo de esta investigacin.
CAPTULO II: Est referido a los antecedentes de los estudios de la investigacin
similares, al desarrollo de la temtica terico - cientfica, as como a la
conceptualizacin de los trminos ms utilizados y relevantes en el desarrollo de
las actividades.
CAPTULO III: En esta parte, se describe el tipo y el diseo para el desarrollo de
la investigacin, as como el planteamiento de la hiptesis, los mtodos, tcnicas
que se utilizarn y el anlisis e interpretacin de los datos.
CAPTULO IV: En esta parte se desarrolla en detalle los datos e interpretacin de
los mismos, el procesamiento de la informacin, los grficos y tablas obtenidas
como resultados de los instrumentos de investigacin utilizados.
CAPTULO V: En esta parte se desarrollan las conclusiones y recomendaciones
de acuerdo a los objetivos planteados en la investigacin.
Es importante recalcar que en el desarrollo del presente trabajo de investigacin,
se ha considerado cuadros de la poblacin y muestra. Como son los trabajadores
de la empresa FRUTOS TROPICALES S.A. desde los colaboradores que trabajan

tanto a nivel del campo como parte administrativa. Con ello, esperamos que el
presente trabajo constituya un material de consulta prctico, didctico y til para
los profesionales y personas vinculadas al mbito del sector agrario y sus
beneficios tributarios.
Esperamos que el esfuerzo desplegado sea aprovechado en beneficio y
satisfaccin de todos los lectores, quienes con su esfuerzo impulsan el crecimiento
y desarrollo de nuestra nacin.

II.

METODOLOGIA

Para el desarrollo de esta investigacin se determin como mejor opcin el estudio

de tipo descriptiva porque relata, describe y realiza el estudio sin manipular
deliberadamente las variables.
El diseo de nuestra investigacin es no experimental, porque a travs de la
observacin se conoce la realidad problemtica y teniendo en cuenta las bases
tericas encontradas y aplicacin de las mismas se obtiene la realidad mejorada.
Teniendo como variables para el desarrollo de esta investigacin:
Variable independiente: Beneficios Tributarios
Variable dependiente: Carga Tributaria
Para efectos de esta investigacin la poblacin est conformada por

los 15

trabajadores que forman parte de la empresa FRUTOS TROPICALES S.A., as

tenemos desde los operativos, es decir, los colaboradores que trabajan en el
campo hasta la parte administrativa de la empresa. (Ver cuadro N 01)
POBLACION Y MUESTRA: Para la muestra se escogi a una parte del personal
administrativo de la empresa FRUTOS TROPICALES S.A., entre los cuales se
puede mencionar al gerente general, Contador y administrador; quienes son los
que manejan la informacin administrativa, contable y de gestin; esta muestra fue

tomada teniendo en cuenta el criterio de conocimiento que estos tienen sobre las
normas, polticas y beneficios del sector agrario.
Para la realizacin de esta investigacin el instrumento utilizado fue la gua de
entrevista que fue aplicado al rea administrativa de la empresa FRUTOS
TROPICALES S.A., la misma que estuvo conformada de quince interrogantes.
La gua de entrevista tuvo como objetivo conocer la situacin actual de la empresa
en cuanto a aspectos tributarios; y con ello elaborar estrategias que sirvan para la
mejora y/o reduccin de la carga tributaria de la empresa FRUTOS TROPICALES
S.A.
Por ser entrevista no requiere de anlisis estadstico, es por ello que se
interpretaron y analizaron los datos de acuerdo a cada pregunta contenida en
dicha entrevista, luego de ello se hizo una breve discusin de los resultados
obtenidos.
III.

RESULTADOS

Durante el desarrollo de esta tesis, se estudi la aplicacin adecuada de los

beneficios tributarios del rgimen agrario. Teniendo en cuenta el propsito principal
de este trabajo que es conocer la aplicacin adecuada de los beneficios tributarios
del rgimen agrario para reducir la carga tributaria de la empresa FRUTOS
TROPICALES S.A.. La mayor parte de los resultados obtenidos si comprueban la
hiptesis propuesta, los cuales se presentan a continuacin:
Muchos de los problemas tributarios que surgen en las empresas del sector
agrcola se dan por la aplicacin de manera inadecuada de los beneficios
tributarios, los mismos que derivan del el poco conocimiento e interpretacin que
poseen de las normas; ya que el estado no establece mecanismos de facilidad de
las mismas.
En las dos primeras preguntas se realizaron con el fin de saber que tanto conocen
sobre las normas del sector agrario, de esto podemos exponer que las personas
de la parte administrativa solo el contador es el que tiene ms conocimiento de las

normas puesto que es de su especialidad, mientras que las otras dos solo
conocen lo bsico y no a fondo la aplicacin de las normas.
Hemos podido notar que actualmente la empresa FRUTOS TROPICALES S.A.
tiene un gran problema relacionado con una obligacin tributaria lo que podra
traerle como consecuencia la perdida de los beneficios tributarios durante todo el
ejercicio 2013; este problema es la no declaracin del Impuesto sobre los Activos
Netos 2012. Esto se corrobora con lo que seala Bernal J. (2009) en su informe
Beneficios Tributario para el Sector Agrario Ley N 27360, a fin de que el
beneficiario pueda gozar de los beneficios tributarios de la Ley, deber estar al da
en el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, perder los beneficios si
incumpliera el pago de cualquiera de los tributos a los cuales est afecto,
incluyendo los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres perodos
mensuales, consecutivos o alternados, durante el ejercicio en que se encuentre
acogido, la prdida de los beneficios es por el mencionado ejercicio.
Efectivamente, la empresa puede perder los beneficios por no haber declarado el
Impuesto a los Activos Netos dentro de los plazos establecidos puesto que de ah
tambin deriva el pago de la obligacin tributaria.
De la misma forma presenta un grave problema en el aspecto laboral, ya que en
pocas en donde hay movimiento comercial es cuando contrata ms personal, los
mismos que van rotando de acuerdo a las actividades del proceso productivo,
pues la realidad de la empresa es que no pone sus trabajadores en planilla, y
efecto de ello es que no paga aportes como Essalud, de una u otra forma pierde la
oportunidad de deducir la base del impuesto a la renta anual, lo que hace que la
empresa tenga mayor carga tributaria en comparacin a la que debera tener
cualquier entidad acogida al rgimen agrario que cumple todos sus requisitos
formales. Esto se contrasta con lo que afirma Infantes G. (2011) en informe de
investigacin Rgimen Agrario; el aporte de los empleadores al Seguro de Salud
Agrario es del 4% de la remuneracin mensual que perciba el trabajador, durante
el periodo que dure la relacin de dependencia.

Otro de los resultados obtenidos es que la utilizacin de los beneficios ha

dispuesto a la empresa la realizacin de algunas inversiones sobre la produccin;
por ejemplo, al realizar nuestro pagos a cuenta del impuesto a la renta del 1%
como lo menciona Barzola (2009) en su informe de investigacin, se efectuaran
pagos a cuenta aplicando el 1% sobre los ingresos netos obtenidos en el mes, por
tanto esto permite que la empresa ahorre el 0.5% de pago de renta suponiendo o
tomando en cuenta que esta supera el milln de soles mensuales en sus ventas.
Ahora, no siempre el desconocimiento de las normas son los que conllevan a usar
inadecuadamente los beneficios, sino tambin la mala gestin y organizacin de
las empresas mismas, ya que no tienen control sobre los requisitos que la norma
requiere para facilitar el uso de los beneficios.
Con lo que hace que todo este tipo de beneficios no sean aprovechados
eficientemente.
Esto se deduce de una de las repuestas a las interrogantes formuladas cuando
nos dicen que la administracin que es la encargada de los pagos de las compras
no han depositado las detracciones correspondientes, por lo que hace que esa
recuperacin del IGV no se efectu por no cumplir con esa obligacin, la misma
que se computa como requisito principal para solicitar la devolucin del IGV, esto
se encuentra establecido en el D.L. 940 del rgimen de detracciones.
Si sabemos que la empresa ya lleva acogida 4 aos a las normas del rgimen y
an sigue teniendo problemas en cuanto a sus beneficios del rgimen agrario, es
porque el estado an no define claramente los mecanismos para una mejor
aplicacin de los beneficios, otra deduccin a la que llegamos es que de una u
otra forma el sector agrario no recibe apoyo por parte del estado; es por eso que
muchas de las empresas de este rgimen quiebren u opten por cambiar a otro
sector haciendo que este no logre su desarrollo como todos lo esperan.
Teniendo en cuenta la apreciacin que nos hace el contador de los beneficios
tributarios que segn ellos los incentiva a ser formales y tener mayores
posibilidades de crecimiento y desarrollo; ahora nuestra interrogante seria porque

no buscan la manera de formalizar a sus trabajadores y hacer con esto que su

carga tributaria se reduzca y tener mayor liquidez para derivarlas a sus
inversiones, esto tambin se corrobora con lo afirmado por el mismo entrevistado
en la siguiente interrogante sobre algn elemento que haga que su carga tributaria
se reduzca.
En cuanto, a las sugerencias de los cambios a las normas de promocin al sector
agrario vemos que muchos de los tems planteados se refieren principalmente a
especificaciones que deben tener las normas para una mejor aplicacin y
aprovechamientos de los beneficios establecidos.
Todo los resultados obtenidos, nos ayudaron a conocer la situacin de aplicacin,
uso y aprovechamiento de los beneficios tributarios con esto se podr establecer
mejores estrategias para el uso eficiente de beneficios y la reduccin de la carga
tributaria. Por ltimo, las recomendaciones se darn de acuerdo a las necesidades
que tiene actualmente la empresa.
CONCLUSIONES
Una vez culminada nuestra investigacin, se puede establecer de forma precisa y
puntual algunos aspectos de mayor relevancia:
En la empresa FRUTOS TROPICALES S.A., la carga tributaria no es tan alta
debido a que se encuentran en pocas de mantenimiento de las tierras de
cultivo; pero cabe resaltar que cuando tiene movimiento comercial, es decir;
ventas, si tiene una mayor carga ya que comienza a tener mayores obligaciones
tributarias; como el pago de aportes a sus trabajadores, Impuesto a la Renta,
Impuesto General a las Ventas, Impuesto a los Activos Netos (se declara y paga
anualmente), el pago de CTS y liquidacin a sus trabajadores permanentes que
cesan.
El difundir los beneficios del rgimen agrario a travs de una amplia y detallada
conversacin con la parte administrativa ha permitido que estos aclaren algunas
dudas que tenan sobre la aplicacin de los beneficios; del mismo modo les

permiti tomar conciencia de la formalizacin de todas sus operaciones. De la

misma

manera,

los

cuadros

comparativos

fueron

importantes

porque

suministraron razones justificadas del estar acogidos a esta norma, y darse

cuenta de otras facilidades que podran tener y elaborar nuevas estrategias para
su conveniencia, de acuerdo a la situacin en que se encuentren. (Ver cuadro N
03)
Se ha determinado algunas estrategias que ayudaran a la mejora de la utilizacin
de beneficios tributarios y el pago adecuado de sus tributos, que permite tener
una carga tributaria apropiada y no excesiva.
RECOMENDACIONES
Cumplir con los requisitos que las normas requieren para as poder gozar de la
recuperacin anticipada del IGV, deduccin del impuesto anual de los aportes de
los trabajadores, utilizar como pagos a cuenta el pago hecho por la declaracin
del Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Estar siempre informados y/o actualizados de las modificaciones de las normas,
su aplicacin, y buscar siempre opiniones de los dems empresarios de este
sector con respecto a las nuevas legislaciones que puedan darse.
Compartir los cuadros comparativos con los pequeos y dems grupos
empresariales; para as aprovechar al mximo los beneficios, y hacer que el
sector agrario cada vez tenga ms inversiones a nivel, local, regional y nacional.
Se recomienda al Gerente General que convoque a reuniones a todo su personal
con el fin de elaborar proyectos de inversin para cada ejercicio; de acuerdo a
las necesidades de los procesos productivos, ya que cada uno de ellos conoce
su trabajo y las debilidades dentro de la empresa, y pueden aportar con algo
para la mejora de la misma.
Establecer un planeamiento tributario para el ejercicio prximo, eso ayudara a
saber y tener control sobre sus obligaciones tributarias a futuro; asimismo, les

permitira tomar mejores decisiones ante cualquier inconveniente durante sus

operaciones y despus de ellas tambin.
Utilizar las estrategias propuestas en el siguiente ejercicio, con el fin de mejorar
poco a poco la gestin de la empresa.
Formalizar a los trabajadores de rotacin constante para as disminuir el Impuesto
a la renta anual.

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