UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

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DEDICATORIA
Para los alumnos de la facultad de
derecho y ciencias polticas que da
a
da
obtienen
nuevos
conocimientos realizando un mejor
anlisis
en el derecho tributario
INDICE
hacer que este se cumpla conforme
INDICE..............................................................................................................................2
a lo establecido en la ley.

PREGUNTAS:.................................................................................................................3
INVESTIGUE SOBRE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y COMENTE SI REALIZA BIEN SUS
FUNCIONES. NO TRANSCRIBIR LOS ARTCULOS DEL CDIGO TRIBUTARIO

EXPLIQUE EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA, D SU OPININ CRTICA E

INDIQUE SI DEBERA MODIFICARSE, FUNDAMENTE SU RESPUESTA. NO TRANSCRIBIR LOS
ARTCULOS DEL CDIGO TRIBUTARIO.................................................................3
MENCIONE Y EXPLIQUE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS MS FRECUENTES APLICADAS POR
LA SUNAT, ASIGNE UN EJEMPLO. NO TRANSCRIBIR LOS ARTCULOS DEL CDIGO
TRIBUTARIO...................................................................................................................4

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INVESTIGUE SOBRE PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO Y CONTENCIOSO

TRIBUTARIO, E INDIQUE EN BASE A UN CASO, CUANDO SE CONVIERTE EN ESTE LTIMO
(PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO). NO TRANSCRIBIR LOS ARTCULOS DEL
CDIGO TRIBUTARIO..................................................................................................4
CUNDO UNA OBLIGACIN TRIBUTARIA, SE VUELVE EXIGIBLE? DE UN EJEMPLO Y
SUSTENTE SU RESPUESTA. NO TRANSCRIBIR LOS ARTCULOS DE CDIGO TRIBUTARIO. 4
INVESTIGUE SOBRE UN CONVENIO TRIBUTARIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN
SUSCRITO CON EL PER VIGENTE DESDE ENERO DE 2015 Y DE SU OPININ CRTICA
INCLUYENDO LAS VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL MENCIONADO CONVENIO. NO
TRANSCRIBIR EL CONVENIO....................................................................................4

INVESTIGUE SOBRE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y COMENTE SI REALIZA BIEN SUS

FUNCIONES.
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Es el rgano del Gobierno Local que tiene a su cargo la administracin de los tributos dentro de su
jurisdiccin, teniendo en consideracin para tal fin las reglas que establece el Cdigo Tributario.
Asimismo, se constituye en el principal componente ejecutor del sistema tributario y su importancia
est dada por la actitud que adopte para aplicar las normas tributarias, para la recaudacin y el control
de los tributos municipales.

Impuesto Predial,

Impuesto de Alcabala,

Impuesto al Patrimonio Automotriz,

Impuesto a las apuestas,

Impuesto a los Juegos, e

Impuesto a los Espectculos Pblicos.

Asimismo, se encuentran definidos como ingresos de las municipalidades:

Las contribuciones especiales por obras pblicas, las tasas y el Fondo de Compensacin Municipal,
cuya distribucin de estos ltimos se realiza a travs de ndices que aprueba el Ministerio de
Economa y Finanzas.
SISTEMAS DE FUNCIONES

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Comprendido el objetivo de la Administracin Tributaria, haremos el examen de las funciones que

debe realizar con pleno conocimiento de ellas y como elemento bsico para adoptar decisiones con
respecto a su organizacin y poltica de accin.
Sistemas de funciones Operativas o Ejecutoras
Estos sistemas, a nuestro parecer, son los que constituyen la columna vertebral del conjunto de
funciones que desarrolla la Administracin Tributaria, pues es a travs de ellas por donde se hace
contacto con el contribuyente. Su importancia est reflejada en la eficiencia y la eficacia con que acte
y en la respuesta mediata o inmediata que se observe en el comportamiento del contribuyente frente a
las actitud mostrada por las funciones operativas de la Administracin Tributaria.
Funcin de recaudacin
La funcin de recaudacin debe tener en cuenta tanto la recepcin de informacin por parte del
contribuyente, as como de las fechas de vencimiento por tipo de tributo. Tambin es importante
prestarle la debida atencin a los formularios que se utilizan tanto para el pago de tributos como para
las declaraciones juradas.
En ese sentido es recomendable que las fechas de vencimientos de los tributos tengan fechas
homogneas a efectos de que los contribuyentes no acudan varias veces a realizar diferentes pagos o
presentar declaraciones, con lo cual se evitaran congestiones estableciendo un cronograma por cada
tipo de contribuyente. Sin embargo, es necesario destacar que en pocas en que la situacin
econmica del pas no es la ms ptima, dicha accin no es recomendable, porque se acumularan
una serie de compromisos tributarios por parte de los contribuyentes en fechas similares.
Asimismo, es necesario que se pueda manejar con suma facilidad las modificaciones de fechas
vencimientos de pago que se realizan por cualquier motivo, a efectos de evitar el clculo de intereses
y la aplicacin de multas.
Otro punto importante a tener en cuenta es la forma de recaudacin. Cmo es que se debe recaudar.
sta deber realizarse a travs del sistema financiero, aprovechando la infraestructura fsica que
posee; para lo cual se deber firmar los convenios de recaudacin pertinentes, contar con los
sistemas informticos que permiten tanto transferir a los bancos las deudas como recepcionar
informacin de stos sobre la cancelacin de tributos. Esto implica tambin contar con un sistema
informtico que permita realizar auditoras de pago de tributos realizado a travs del sistema
financiero.

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Cabe mencionar que los sistemas de recaudacin deben contemplar todas las posibilidades de poder
detectar a los contribuyentes que no cumplan con sus obligaciones en las fechas previstas, con la
finalidad e realizar la emisin de los valores correspondientes.
Funcin de fiscalizacin tributaria
La funcin de fiscalizacin es aquella mediante la cual se determina el incumplimiento de las
obligaciones tributarias que tengan los contribuyentes, realizando un conjunto de acciones y tareas
para obligarlos a cumplir con sus deudas.
Si bien es cierto que el objetivo es que todos los contribuyentes cumplan cabal, oportuna y
espontneamente por otro lado, es cierto que el control tributario ejercido por la Administracin es
material y humanamente imposible que se haga sobre todos los contribuyentes. Por esta razn la
Administracin Tributaria debe ejercer su funcin fiscalizadora en forma selectiva, es decir tomar un
grupo de contribuyentes del universo existente, para verificar su grado de cumplimiento. Para ello
puede adoptarse criterios como:
La importancia fiscal de los contribuyentes (grandes, medianos o pequeos),
La actividad econmica desarrollada,
Ubicacin geogrfica, etc.
La funcin de fiscalizacin debe ser permanente con la finalidad de difundir y crear un real riesgo para
los contribuyentes; asimismo, debe ser sistemtica, porque con el diseo y ejecucin de un adecuado
plan de fiscalizacin selectiva, aunque lenta pero progresivamente, lograr fiscalizar a un mayor
nmero de contribuyentes. Esto ltimo tiene una mayor posibilidad con la ayuda y apoyo de un
sistema informtico que agilice el cruce de informacin.
La elaboracin de los planes de fiscalizacin deben estar basados sobre elementos eminentemente
tcnicos y que no impliquen la violacin del principio de legalidad.
De acuerdo con lo establecido en el artculo 62 del Cdigo Tributario, la facultad de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria se ejerce en forma discrecional.
Asimismo, el ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el control del
cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin,
exoneracin o beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone de una serie de facultades
discrecionales, entre las aplicables al caso de los Gobiernos Locales, se pueden mencionar las
siguientes:

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Exigir la presentacin de informes y anlisis relacionados con hechos imponibles, exhibicin de

documentos relacionados con hechos que determinen tributacin, en la forma y condiciones
solicitadas, para lo cual se podr otorgar un plazo que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.
Requerir a terceros informaciones y exhibicin de sus libros, registros, documentos relacionados con
hechos que determinen tributacin, en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual se podr otorgar
un plazo que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.
Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la informacin
que se estime necesaria.
Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier ttulo, por los deudores tributarios.
Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus funciones, que ser prestado de
inmediato bajo responsabilidad.
Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando los medios de prueba e
identificando al infractor.
Requerir a las entidades pblicas o privadas para que informen o comprueben el cumplimiento de
obligaciones tributarias de los sujetos con los cuales realizan operaciones, bajo responsabilidad.
Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes.
Dictar las medidas para erradicar la evasin tributaria.
Concluido el proceso de fiscalizacin o verificacin la Administracin Tributaria emitir la
correspondiente Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de Pago, si fuera el caso.
No obstante, previamente a la emisin de las resoluciones referidas, la Administracin Tributaria podr
comunicar sus conclusiones a los contribuyentes, indicndoles expresamente las observaciones
formuladas y, cuando corresponda, las infracciones que se les imputan, siempre que a su juicio la
complejidad del caso tratado lo justifique.
Funcin de Cobranza Coactiva
La funcin de Cobranza Coactiva es un procedimiento que faculta a la Administracin exigir al deudor
tributario la acreencia impaga de naturaleza tributaria o no tributaria, debidamente actualizada, o a la
ejecucin incumplida de una prestacin de hacer o no hacer a favor de una Entidad de la
Administracin Pblica Nacional, proveniente de relaciones jurdicas de derecho pblico.
El Captulo IV de la Ley N 26979, de Procedimiento de Ejecucin Coactiva, se han establecido el
procedimiento de ejecucin coactiva en el mbito referido exclusivamente a las obligaciones tributarias
de los Gobiernos Locales.

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Tal como lo manifiestan Jorge Dans y Diego Zegarra, a travs de la referida ley "se tuvo especial
inters en establecer un rgimen legal especfico para la ejecucin coactiva a cargo de las
municipalidades respecto de los tributos que administra, con el deliberado propsito de corregir los
excesos y abusos que lamentablemente se experimentaron en la etapa predecesora".
En ese sentido, con la mencionada ley, se ha establecido un marco jurdico para que las
Administraciones Tributarias Municipales no cometan excesos que perjudiquen a los contribuyentes y
sobretodo, que dichas acciones no queden impunes.
Asimismo, se establecen los requisitos que deben tener tanto los ejecutores como los auxiliares
coactivos, con lo cual se garantiza de alguna manera que las personas que realicen dichas funciones
sean personas idneas para el cargo.
Dentro de los que es el procedimiento en s de la cobranza coactiva se pueden mencionar lo siguiente:
El procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la notificacin de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva, la cual contendr un mandato de cumplimiento obligatorio bajo apercibimiento de iniciarse la
ejecucin forzosa a travs de la aplicacin de medidas cautelares.
Asimismo, se debe tener en cuenta las caractersticas que debe observar la Resolucin de Ejecucin
Coactiva, como los requisitos mnimos a efectos de determinar su validez.
Tanto el Ejecutor como el Auxiliar Coactivo, deben conocer las causas por las cuales se debe
suspender el procedimiento de cobranza coactiva; es decir, las que prev el artculo 16 de la Ley N
26979, como en los siguientes casos:
cuando exista a favor del interesado anticipos o pagos a cuenta del mismo tributo, realizados en
exceso, que no se encuentren prescritos;
cuando lo disponga el Tribunal Fiscal, conforme a los dispuesto en el artculo 38 de la Ley N 26979;
y
cuando se haya presentado, dentro de los plazos de ley, recurso impugnatorio de reclamacin; de
apelacin ante la Municipalidad Provincial de ser el caso; apelacin ante el Tribunal Fiscal o demanda
contencioso administrativa, que se encontrara en trmite.
En este punto es necesario resaltar la importancia de contar con dos elementos importantes para la
eficiente labor que debe desarrollarse a travs de la Cobranza Coactiva.
Contar con un sistema de informtica que permita consultar al Ejecutor o al Auxiliar Coactivo, la
situacin de los valores materia de cobranza; es decir si este se encuentra pagado, reclamado,
prescrito, etc.

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Que exista una coordinacin permanente entre las otras reas involucradas en la determinacin de la
deuda y Cobranza Coactiva; es decir que los procedimientos previos deben haber sido agotados para
la cobranza del valor antes de pasar a Cobranza Coactiva.
Sistemas de funciones de apoyo
Las funciones de apoyo constituyen el soporte informativo del proceso tributario y cumplen su
cometido al organizar los datos obtenidos por la administracin tributaria y proporcionar informacin
oportuna para facilitar una rpida accin de las unidades que cumplen funciones operativas.
Dentro de estas funciones de apoyo podemos determinar las siguientes:
La funcin de registro de Contribuyentes
La funcin de Gestin
Estas dos funciones, que en la actualidad son realizadas manualmente en algunas municipalidades al
interior del pas, adquieren mayor rapidez con el uso apropiado de computadoras y sistemas de
informacin.
Funcin de Registros de Contribuyentes
Esta funcin es una de las ms importantes dentro del sistema de funcionamiento de apoyo y su
principal objetivo es el de proveer informacin sobre la situacin tributaria de los contribuyentes. Para
tal fin la funcin de registro o atencin al contribuyente, debe organizar la informacin que es
recepcionada a travs de las declaraciones juradas. Dicha organizacin comprende la clasificacin,
ordenamiento y actualizacin de la informacin identificada de los contribuyentes respecto al tributo y
base imponible respectivamente.
Esta funcin debe operar teniendo como base el desarrollo de procedimientos de atencin al
contribuyente, registro en el sistema, desarrollo de base de datos, elaboracin de formularios, normas
tributarias, actualizacin de deudas y multas tributarias, orientacin sobre declaraciones juradas y
beneficios tributarios.
Respecto a la atencin al contribuyente, sta debe considerar en primer lugar el trato que se le debe
brindar a los contribuyentes, recordando en todo momento que es a ste ltimo al que se le debe todo
el respeto y consideracin porque es el "cliente" de la Administracin Tributaria.
Como se ha manifestado anteriormente, es de vital necesidad contar con un sistema informtico
desarrollado para poder registrar a los contribuyentes y hacerles un seguimiento rpido y eficaz sobre
sus obligaciones tributarias e informar a los mismos en forma inmediata.
Es preciso que toda informacin que ingrese al sistema de registro de contribuyentes tenga el
respaldo fsico de documentos, es decir de formularios que tengan el carcter de declaracin jurada y

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que sirvan de base para cualquier contingencia de tipo legal. En ese sentido, el desarrollo de estos
formularios debe ser de lo ms idneo; es decir que sean de fcil uso por los contribuyentes.
Es imprescindible que las personas que atiendan al pblico tengan conocimiento de cmo se efecta
el calculo de los tributos as como de la actualizacin respectiva a la fecha de pago, con la finalidad de
poder absolver cualquier interrogante que pueda formularles los contribuyentes.
Asimismo, es necesario capacitar en forma permanente al personal de atencin respecto a las nuevas
directivas dadas respecto a cambios o modificaciones con relacin al llenado de formularios y
declaraciones juradas, as como de la aplicacin de los beneficios tributarios que otorgas la
Administracin.
En este punto es importante resaltar la importancia que tiene la comunicacin dentro de toda
organizacin y que no debe escapar a la Administracin Tributaria. La permanente comunicacin
sobre las decisiones que la Alta Direccin ha tomado sobre el tratamiento tributario, es importante que
sean comunicadas a las instancias involucradas.
Funcin de Gestin
La funcin de gestin tiene por objetivo brindar informacin clasificada y resumida que muestre el
avance y logros obtenidos por la Administracin Tributaria en hechos valorados numricamente. Esta
informacin es de gran utilidad para establecer una poltica tributaria, facilitar la evaluacin de
procedimientos y resultados obtenidos a efectos de perfeccionar la marcha administrativa y realizar
una eficiente toma de decisiones.
En consecuencia, es funcin primordial registrar la recaudacin por tipo de tributo y por perodos, la
emisin de valores, el pago voluntario, la cobranza coactiva, el pago por fraccionamiento, el pago a
travs del otorgamiento de beneficios tributarios,
Es importante para la Administracin Tributaria tener registrada la recaudacin en forma discriminada
por tipo de tributos y por perodos (diaria, semanal, mensual, anual), con la finalidad de llevar un
control efectivo sobre la recaudacin y tomar medidas oportunas en caso de que pueda verse
afectada la recaudacin (cada) sin que medien efectos exgenos.
Es necesario medir la efectividad de cobranza a travs de la emisin de valores para deudas que han
vencido, con el objetivo de determinar los costos adicionales en los que se incurre por efectos de
emisin y notificacin de valores; asimismo determinar la relacin entre los valores emitidos y los
cobrados antes del plazo de vencimiento, despus del plazo y los que pasan a Cobranza Coactiva.
Respecto al pago de obligaciones tributarias que se realizan a travs del beneficio de fraccionamiento,
es necesario tener un indicador sobre el tipo de contribuyente (grande, mediano o pequeo), que ha

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solicitado fraccionamiento, as como de los tributos materia de fraccionamiento (predial, vehicular,

alcabala, etc.), con el propsito de determinara el grado de cumplimiento de las cuotas de
fraccionamiento y de los quiebres por incumplimiento realizados.
En cuanto el cobro de deuda tributaria efectuada mediante el otorgamiento de beneficios tributarios
excepcionales, es preciso que la Administracin Tributaria tenga cabal conocimiento sobre la cantidad
de contribuyentes, monto recaudado y saldo por cobrar, a efectos de determinar si es efectiva o no la
medida adoptada. Aunque es preciso manifestar que esta medida es adoptada por los Gobiernos
Locales en pocas de elecciones y en situaciones de emergencia econmica (cuando no tienen
recursos financieros para financiar obras comunales).
Sistemas de funciones de Asesoramiento o Normativas
Las funciones de asesoramiento de este sistema tienen por objeto prestar asesora y recomendar la
prctica de actividades que proporcionen una mayor eficacia a las unidades que cumplen funciones
operativas. Esta asesora comprende el aspecto legal, el planeamiento y los mtodos de trabajo del
proceso tributario.
Funciones de Asesoramiento Legal
Esta funcin cumple con su cometido proporcionando orientacin legal en materia tributaria a las
unidades operativas o ejecutoras del proceso tributario. Tambin corresponde a esta funcin la
interpretacin y divulgacin de las disposiciones tributarias que son aprobadas por el Poder
Legislativo, Poder Ejecutivo y por el Consejo Municipal respectivo.
La asistencia que da esta funcin comprende la sistematizacin de la leyes, reglamentos, ordenanzas,
municipales y toda disposicin sobre materia tributaria (estructura tributaria y Cdigo Tributario), su
interpretacin, aplicacin al opinar sobre consultas y reclamaciones y difusin, tanto a las unidades
que cumplen funciones en la administracin de tributos como a los contribuyentes para orientarlos en
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
La importancia de esta funcin radica en que a travs de ella se evitara la multiplicidad de
interpretaciones para la aplicacin de las normas tributarias que en muchos casos confunden a la
propia administracin y a los contribuyentes. Adicionalmente, corresponde a esta funcin su
participacin en las proposiciones que se formulen para perfeccionar la legislacin tributaria municipal.
Funciones de Planeamiento
Esta funcin se constituye en el sistema de funciones de la Administracin Tributaria, con el objeto de
contar con los elementos suficientes que le permita recomendar ajustes en la estructura tributaria,
necesarios para aumentar o mantener los niveles de rendimiento real de los tributos que administra,

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as como el diseo y propuesta de actividades que mejoren la eficiencia y eficacia de las unidades que
ejecutan funciones operativas.
El equipo de trabajo que cumplen con la funcin de planeamiento y sistemas de trabajo, inicialmente
tendr que centrar su labor en la investigacin y en el anlisis de los hechos para identificar las
virtudes y defectos en la estructura de los tributos y en los procedimientos aplicados para
administrarlos. Esta investigacin y anlisis permitir conocer los factores limitantes, el entorno y sus
tendencias, elementos que son indispensables para la formulacin de planes de desarrollo y
mejoramiento en las finanzas y en la administracin tributaria..
La ausencia de esta funcin y la carencia de programas, actividades y procedimientos as como las
prioridades en su ejecucin se reflejan en la continua improvisacin que acusan las Administraciones
Tributarias en su gestin afectando seriamente el nivel de recaudacin de los tributos.
Es necesario realizar un inventario de procedimientos utilizados en el proceso tributario, a efectos de
desarrollar los flujogramas de trabajo, directivas precisas, formularios a ser utilizados, formatos, etc.,
con el fin de no paralizar ningn proceso y la atencin al contribuyente se realice en forma eficiente y
los sistemas de trabajo se desarrollen en forma normal y eficaz.
Segn desde mi punto de vista se lleva de la mejor forma ya que conlleva un orden de trabajo para
paca una de las reas que conlleva la administracin tributaria.
EXPLIQUE

EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA, D SU OPININ CRTICA E

INDIQUE SI DEBERA MODIFICARSE, FUNDAMENTE SU RESPUESTA.

El procedimiento de cobranza coactiva se da para cobrar una deuda tributaria exigible, los Funcionario
Competentes son: Ejecutor Coactivo, con la colaboracin de los Auxiliares Coactivos.
Este procedimiento se inicia a partir de la resolucin de ejecucin coactiva, el mismo que deber
contener el nombre del deudor tributario, numero de la orden de pago de la cobranza coactiva. La
cuanta del tributo o Multa, y monto total de la Deuda, as como el perodo al que corresponde.
La no observancia del contenido genera la nulidad de la REC
Inicia con una resolucin de cobranza coactiva que tiene siete das luego se dictan las medidas
cautelares:
Mandato de cancelacin: el deudor tendr siete das hbiles para poder cancelar su deuda.
Bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o iniciar la ejecucin forzada (cuando ya se
hubiera dictado).
Se ejerce con el ejecutor coactivo con el apoyo del auxiliar coactivo.

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Segn mi opinin el procedimiento se est dando de una manera que es accesible para los deudores
ya que se les establece plazos para que estos puedan subsanar las deudas que contengan y puedan
hacerse responsables de sus atribuciones. Segn mi opinin no habra modificacin alguna salvo se
presente anomalas en la norma.
MENCIONE Y EXPLIQUE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS MS FRECUENTES APLICADAS POR
LA SUNAT, ASIGNE UN EJEMPLO.
Las sanciones que se pueden ver con bastante frecuencia son los que se detallan a continuacin.

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,

reglamentos o por resolucin de superintendencia.

Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otros documentos previstos

por las normas para sustentar la remisin.

Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a estos,
distintos a la gua de remisin.

Por lo general los contribuyentes omiten

este tipo de sanciones por desconocimiento o para la

evasin de los impuestos.

Ejemplo:
Si la Sra. Madeleine CASTILLO CORDOVA tiene una empresa de distribucin de productos agro
veterinarios denominada MIL PATITAS SRL. y ella emite los documentos necesarios para su traslado
as como su gua de remisin, es que ella estar inmersa en una sancin la misma que ella podr
apelar si cuenta con la documentacin pertinente y de no tenerlo ser sancionada por tratar de evadir
estos impuestos.
INVESTIGUE SOBRE

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO Y CONTENCIOSO

TRIBUTARIO, E INDIQUE EN BASE A UN CASO, CUANDO SE CONVIERTE EN ESTE LTIMO

(PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO).
Sobre el procedimiento no contencioso tributario, el deudor tributario acude a la administracin
tributaria con el fin de solicitarle el reconocimiento de un derecho o trmite administrativo.
Tenemos no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria por ejemplo una
solicitud de devolucin de pagos indebidos y/o en exceso.
No contenciosas no vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria por ejemplo: solicitar
inscripcin en los registros de imprentas.

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Proceso no contencioso, resolucin vinculada a la determinacin de la obligacin tributaria dentro del

plazo cuenta con cuarenta y cinco das hbiles para poder notificar y resolver, y si no resuelve dentro
de este plazo es una denegatoria ficta.
Proceso no contencioso no vinculada a la determinacin de la obligacin tributaria - Se tramitan
conforme a la Ley de Procedimiento Administrativo General.
Sin perjuicio de lo expuesto, resultan aplicables las normas del CT o de otras normas tributarias en
aquellos aspectos expresamente regulados por ella.
Proceso no contencioso impugnatorio Vinculada a la determinacin de la obligacin tributaria Son
apelables ante el Tribunal Fiscal.
Las que resuelven solicitudes de devolucin son reclamables.
Denegatoria Ficta: Si no se resuelve en el plazo de 45 das hbiles cabe interponer el recurso de
reclamacin dando por denegada su solicitud.
No vinculada a la determinacin de la obligacin tributaria Son impugnables de acuerdo a la Ley de
Procedimiento Administrativo General. Ley N 27444.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:
VIA ADMINISTRATIVA
Etapas
1. Reclamacin ante la administracin tributaria.
2. Apelacin ante el tribunal fiscal.
VIA JUDICIAL
Demanda Contencioso Administrativo
EJEMPLO

Si la Srta. Wendy SOLIS BENAVENTE , presenta una solicitud para poder brindar servicios de
cosmetologa en su Saln SPA, SOLIBEN y no tiene una respuesta por parte de la entidad a la que la
solicita, ella podr acogerse al silencio administrativo positivo, y viene tributando de forma normal,

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pero luego pasado un tiempo esta entidad la deniega, esto ocasiona de genere un reclamo que se
deber ser resuelto en un plazo de 45 das hbiles en caso de no haber una respuesta esto se ir a
una va judicial demanda contencioso administrativo.
CUNDO UNA OBLIGACIN TRIBUTARIA, SE VUELVE EXIGIBLE? DE UN EJEMPLO Y
SUSTENTE SU RESPUESTA.
Ejemplo si el Sr. Luigy SOLIS BENAVENTE se adeuda en el pago de IGV de forma retrasada, esto
significa que al tributo se le sumaran los intereses devengados hasta la fecha de pago.
La establecida mediante resolucin de Determinacin o de Multa notificadas por la Administracin y
no reclamadas en el

plazo de Ley.

La establecida por resolucin no apelada en el plazo de Ley, por Resolucin del Tribunal Fiscal.
La constituida por la amortizacin e intereses de la deuda materia de aplazamiento o fraccionamiento
pendientes de pago, cuando se incumplen las condiciones bajo las cuales se otorg ese beneficio.
La que conste en una Orden de Pago notificada conforme a Ley.
Las costas y los gastos en que la administracin hubiera incurrido, en el Procedimiento de Cobranza
Coactiva y en la aplicacin de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes.
INVESTIGUE SOBRE UN CONVENIO TRIBUTARIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN
SUSCRITO CON EL PER VIGENTE DESDE ENERO DE 2015 Y DE SU OPININ CRTICA
INCLUYENDO LAS VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL MENCIONADO CONVENIO.
Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposicin internacional celebran acuerdos o
convenios para regular esta situacin. Estos convenios contemplan no slo las reglas que usarn para
evitar la doble imposicin sino tambin los mecanismos para que se d la colaboracin entre las
Administraciones Tributarias a fin de detectar casos de evasin fiscal.
Mediante el uso de los convenios, los Estados firmantes renuncian a gravar determinadas ganancias y
acuerdan que sea slo uno de los Estados el que cobre el impuesto o, en todo caso, que se realice
una imposicin compartida, es decir, que ambos Estados recauden parte del impuesto total que debe
pagar el sujeto.
Convenios para evitar la doble Imposicin en vigor:
Convenio con Chile, aplicable desde el primero de enero de 2004.
Convenio con Canad en Espaol, aplicable desde el primero de enero de 2004.

Luigy Montarely SOLIS BENAVENTE

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Convenio con Canad en Ingls, aplicable desde el primero de enero de 2004.

Convenio con la Comunidad Andina, aplicable desde el primero de enero de 2005
Convenio con Brasil , aplicable desde el primero de enero de 2010.
Convenio con los Estados Unidos Mexicanos, aplicable desde el primero de enero de 2015.
Convenio con la Repblica de Corea, aplicable desde el primero de enero de 2015.
Convenio con la Confederacin Suiza, aplicable desde el primero de enero de 2015.
Convenio con la Repblica de Portugal, aplicable desde el primero de enero de 2015.
Designacin de Representantes del MEF que intervendrn en las negociaciones, suscripcin y aplicacin de los
Convenios en Negociacin:
Decreto Ley N 25883
Resolucin Ministerial N 284-2011-EF/10
Resolucin Ministerial N 426-2009-EF/10
Resolucin Directoral N 002-2014-EF/61.01
Resolucin Directoral N 001-2014-EF/61.01
Resolucin Directoral N 001-2012-EF/61.01
Resolucin Directoral N 001-2011-EF/66.01
Resolucin Directoral N 001-2010-EF/66.01
Resolucin Directoral N 001-2009-EF/66.01
Resolucin Directoral N 001-2009-EF/67.01

Para el presente trabajo se logro investigar sobre el convenio Per Mxico el cual nos da ventajas y
desventajas las cuales se muestran a continuacin.
Como sabemos la doble imposicin es cuando dos ms ordenamientos jurdicos gravan una misma
actividad econmica en un mismo perodo tributario, respecto de un mismo deudor tributario y con un
mismo tributo.
La causa principal de la doble imposicin radica en la existencia de criterios de vinculacin impositiva
Distintos.
CRITERIOS DE PERU
1. VINCULACIN POR EL DOMICILIO-RESIDENCIA: (ESTATUS JURDICO)
Estn GRAVADOS la totalidad de rentas obtenidas por los contribuyentes
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Domiciliados en el Per.

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(Renta Mundial)

2. VINCULACIN POR LA FUENTE

Los contribuyentes No Domiciliados en el Per, tributarn por sus rentas de fuente peruana. Ejemplo:
Sucursal en el Per de empresa constituida en el extranjero.
3. NACIONALIDAD/CIUDADANA:
Estn GRAVADOS todas las rentas que perciben los nacionales/ciudadanos de un Estado.
4. LUGAR DE CONSTITUCIN/ SEDE DE DIRECCIN EFECTIVA: ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE.
El Estado gravar las rentas de todas las personas jurdicas constituidas o cuya sede de direccin
efectiva se encuentren en su territorio.
DOBLE IMPOSICIN

ACTIVIDAD COMERCIAL
(TERRITORIO PERUANO

MEXICANO

RENTA

PERU
FUENTE

MEXICO
NACIONALIDAD

CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN

Se trata de acuerdos bilaterales o multilaterales, que tiene como tarea primordial buscar y adoptar
criterios tributarios uniformes, que eviten la interferencia de los poderes tributarios de los diferentes
Estados; y por ende la doble imposicin tributaria.
VENTAJAS
1.
2.
3.
4.

seguridad jurdica.
garantas a la inversin.
evita la discriminacin.
herramienta para las administraciones tributarias para evitar la evasin fiscal mediante el
intercambio de informacin.

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DESVENTAJAS
1. Renuncia parcial al Poder Tributario sobre determinadas rentas.
2. Disminuye la recaudacin.
Segn mi opinin visto desde el punto de vista de desarrollo es convenible este tipo de convenios ya
que genera un mejor desarrollo tanto como para un pas como el nuestro y que as el Per tenga la
misma igualdad para poder realizar actividades fuera de este.

BIBLIOGRAFIA
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tributos/cv_dbl_imp/Convenio_Peru_Mexico_DT.pdf
www.ifaperu.org/uploads/articles/316_01_manual_cdi.pdf
www.sunat.gob.pe/
agubernamental.org/web/informativo.php?id=26697
www.agapea.com/ Convenios-de-doble-imposicion-y-legislacion-complementaria-n7578i.htm - 41k - 2
Jun 2005

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