Impuesto al valor agregado; gravamen indirecto sobre la venta y la importacin de

bienes corporales muebles no excluidos; sobre la prestacin de servicios

expresamente gravados; excepcionalmente, sobre la venta de activos fijos en el
caso de intermediarios que negocian habitualmente a nombre y por cuenta de
terceros, vehculos y activos fijos y sobre la venta de aerodinos.
Definicin de Bienes Gravados
Todos aquellos sobre los cuales pesa un derecho real (servidumbre, censo,
usufructo, uso o habitacin).
Qu son bienes y servicios gravados?
Son aquellos que causan IVA, y que se dividen segn la tarifa que se les aplique.
En Colombia existen varias tarifas. La tarifa del 16% es conocida como la tarifa
general, y las otras se conocen como tarifas diferenciales.
Qu son bienes y servicios excluidos?
Estos no causan IVA. Por lo cual no estn sometidos al impuesto sobre las ventas
y como no estn sometidos, no responden por l y no deben declarar. Los bienes
excluidos no dan descuento por IVA pagado. Lo que se paga por IVA es tomado
como mayor valor del gasto o costo. En este caso lo puede deducir de la
declaracin de renta, pero no en la de IVA porque no la presenta.

El sistema tributario colombiano, respecto al impuesto a las ventas ha clasificados

los bienes y servicios en gravados y excluidos (aunque tambin se habla de un
tercer grupo llamado no sometidos o que no causan IVA).
Los productos gravados son aquellos que causan IVA, y que se dividen segn la
tarifa que se les aplique. En Colombia existen varias tarifas. La tarifa del 16% es
conocida como la tarifa general, y las otras se conocen como tarifas diferenciales.

Una de las tarifas es la tarifa 0%, y lgicamente los productos que estn gravados
a una tarifa del 0%, pertenecen al grupo de los grabados. Estos bienes de la tarifa
0%, son ms conocidos como exentos, que son los bienes gravados pero a una
tarifa del 0%. Son gravados y por tal razn generan IVA, slo que a la tarifa del
0%.
Un bien exento es un bien gravado, por tal razn, quienes produzcan bienes
exentos, son responsables del impuesto a las ventas, y como tal deben declarar
IVA. Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables del impuesto a
las ventas; slo los productores de bienes exentos pueden solicitar como
descuento el IVA pagado en sus compras.

LEY 715
En el caso de educacin los recursos asignados garantizan los costos estimados
los cuales ascienden a $5,9 billones, los cuales se calcularon considerando, los
costos de los docentes por escalafn, los directivos docentes y administrativos
financiados con: Situado Fiscal, PICN, y recursos propios de Departamentos y
Municipios, de conformidad con lo previsto en el acto legislativo, el gasto en
calidad realizado actualmente con las participaciones municipales, los gastos
generales y el componente de la cancelacin de prestaciones del Magisterio.
En el caso de salud, los costos financiados con transferencias se estimaron en
$2,5 billones y estn compuestos por la poblacin afiliada al rgimen subsidiado
multiplicada por el costo por persona (UPC), los compromisos de gasto de
hospitales y el costo de la salud pblica se estim utilizando el gasto total de la
vigencia anterior menos los aportes nacionales.
En el caso de agua potable y saneamiento bsico, se estimo una aproximacin al
gasto efectivamente ejecutados por los municipios con las Participaciones
Municipales en el ao 2000, los cuales ascienden a $530 mil millones

Por ltimo, para los otros sectores de inversin se considero el gasto que por Ley
60 debe destinarse de las PICN a la financiacin de los dems sectores sociales
que incluye: 15% de Libre Destinacin, 20% de Inversin Forzosa en otros
sectores y 5% de Deporte, Recreacin y Cultura, los cuales ascienden a $1,1
billones.
En conclusin para cada uno de los componentes del Sistema General de
Participaciones se estimo el costo financiado con esta fuente de recursos,
permitiendo que los niveles de inversin social se mantuvieran en sus niveles
actuales y que ninguno quedara desfinanciado.
Es un hecho conocido que el Estado actualmente garantiza el derecho a la
educacin a menos nios y nias de los que podra con los recursos existentes.
Esto surge como resultado de una distribucin inflexible de las transferencias
nacionales para educacin, de un esfuerzo insuficiente por parte de las entidades
territoriales y de la inadecuada organizacin y gestin del servicio educativo. A
pesar del significativo incremento real de los recursos destinados a educacin, de
cerca del 30% entre 1995 y 2000, alrededor de 2.500.000 nios colombianos an
estn por fuera del servicio educativo. Y lo que es an ms grave, las cifras
disponibles muestran que la calidad de la educacin pblica ha cado en ese
mismo perodo.
En el ao 2000 la educacin oficial recibi recursos equivalentes a ms de 3
puntos del producto interno bruto (PIB), con los cuales se atendieron 7.5 millones
de alumnos en 83.000 establecimientos pblicos, mediante el trabajo de ms de
300 mil educadores.
La educacin preescolar, bsica y media oficial se financia en Colombia con las
transferencias nacionales (60% con situado fiscal y 15% con las participaciones
municipales en los ingresos corrientes de la Nacin) y con otros recursos del
presupuesto nacional, con lo cual las fuentes de origen nacional suman el 90% del
total de los recursos destinados al sector. A esto se agregan los recursos propios
de las entidades territoriales, que redujeron su importancia relativa en cerca de un

50% entre 1994 y 1996, perodo en el cual entra en vigencia el nuevo esquema de
transferencias, definido en la Ley 60 de 1993.
Desde 1993 hasta 1997 el gasto pblico en el sector creci a una tasa anual real
del 4%. Este incremento estuvo acompaado de una expansin de la planta
docente a cargo del situado fiscal de 19.000 educadores y de un incremento
salarial real del 4% entre 1996 y 1998. El gasto por alumno ha crecido un 7.6%
real anual, estabilizndose en los ltimos aos. En medio de este panorama la
relacin alumno-docente, es decir el nmero de nios que atiende cada docente
en promedio, baj de 30 en 1990 a 23 en 1997. En otras palabras, si esta relacin
se hubiera mantenido en el nivel del inicio de la dcada de los noventa, hoy
estaramos atendiendo alrededor 2.1 millones de nios ms con los maestros con
los que hoy contamos.
3.2. Los problemas
Es claro entonces, que el problema de la educacin en Colombia no es
nuevamente la falta de recursos financieros. Ms bien, lo que salta a la vista es
que, pese a la magnitud de los recursos, la educacin en Colombia afronta
problemas relacionados con su uso inapropiado, que se reflejan en una
distribucin inequitativa, en niveles bajos de eficiencia y en una asignacin
insuficiente para atender inversiones en calidad y dotacin. Adicionalmente, cada
da se hace ms evidente que la sostenibilidad financiera del servicio educativo se
ha visto afectada en los ltimos aos debido a un incremento sostenido de los
costos de la nmina, y que si estos costos continan creciendo al ritmo que lo
estn haciendo, dicha sostenibilidad se ver seriamente comprometida en un
futuro muy cercano.
Estos problemas se deben en gran parte a la duplicidad de funciones entre los
niveles municipal, departamental y nacional, a la pobre funcin de regulacin que
cumple el Estado colombiano y a la inflexibilidad de los recursos financieros,
fsicos y humanos que caracteriza al sector educativo.

Probablemente, una de las ms graves consecuencias generadas por esta

situacin es que con la actual estructura financiera y administrativa del sector, y al
ritmo de crecimiento actual del mismo, la poblacin alcanzara un promedio de
escolaridad de 9 grados slo hasta dentro de 20 aos. Este promedio se ubica hoy
entre 9 y 11 grados para la mayora de pases de desarrollo similar al de
Colombia, y por encima de los trece grados en las naciones ms desarrolladas.

Ley 1176 del 2007

El Sistema General de Participacin estar conformado as:
1. Una participacin con destinacin especfica para el sector educacin, que se
denominar participacin para educacin.
2. Una participacin con destinacin especfica para el sector salud, que se
denominar participacin para salud.
3. Una participacin con destinacin especfica para el sector agua potable y
saneamiento bsico, que se denominar participacin para agua potable y
saneamiento bsico.
4. Una participacin de propsito general
Distribucin Sectorial de los Recursos. El monto total del Sistema General de
Participaciones, una vez descontados los recursos a que se refiere el pargrafo 2
del artculo 2 de la Ley 715 y los pargrafos transitorios 2 y 3 del artculo 4 del
Acto Legislativo 04 de 2007, se distribuir entre las participaciones mencionadas
en el artculo 3 de la Ley 715, as:
1. Un 58.5% corresponder a la participacin para educacin.
2. Un 24.5% corresponder a la participacin para salud.

3. Un 5.4% corresponder a la participacin para agua potable y saneamiento

bsico.
4. Un 11.6% corresponder a la participacin de propsito general

"Artculo 78. Destino de los recursos de la Participacin de Propsito General. Los

municipios clasificados en las categoras 4, 5 y 6, podrn destinar libremente,
para inversin u otros gastos inherentes al funcionamiento de la administracin
municipal, hasta un cuarenta y dos por ciento (42%) de los recursos que perciban
por la Participacin de Propsito General.
Del total de los recursos de la participacin de propsito general asignada a cada
distrito o municipio una vez descontada la destinacin establecida para inversin u
otros gastos inherentes al funcionamiento de la administracin municipal de que
trata el inciso anterior y la asignacin correspondiente a los municipios menores
de 25.000 habitantes, definida en el inciso 3 del artculo 4 del Acto Legislativo 04
de 2007, cada distrito y municipio destinar el cuatro por ciento (4%) para deporte
y recreacin, el tres por ciento (3%) para cultura y el diez por ciento (10%) para el
Fondo Nacional de Pensiones de las Entidades Territoriales, Fonpet.