Defensa Fiscal Elemental 21 de Septiembre de 2015

CONTAD
ORES PU
BLICOS
Y
ABOGAD
OS FISCA
LISTAS
PRESENTA
Defensa Fiscal
Elemental
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES
I.
RECTIFICAR ERRORES U OMISIONES EN LAS FORMAS OFICIALES
II.
REQUERIR LA EXHIBICIN DE LA CONTABILIDAD
III.
PRACTICAR VISITAS DOMICILIARIAS
IV.
REVISIN DE DICTAMEN
V.
VERIFICAR LA EXPEDICIN DE COMPROBANTES
VI.
PRCTICAR AVALO O VERIFICACIN FSICA DE BIENES EN

TRANSPORTES
VII.
RECABAR DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PBLICOS Y DE

FEDATARIOS, INFORMES Y DATOS
VIII.
DENUNCIAR LA POSIBLE COMISIN DE DELITOS FISCALES
IX.
REVISIONES ELECTRNICAS
Introduccin: (La defensa fiscal y su aplicacin en la

actualidad, no es un medio para eludir o evadir
impuestos, es simplemente una forma de hacer valer
nuestro estado de derecho.
El contador pblico y los

impuestos.
La mente de los contadores se
programa en las universidades
cuando sus maestros en la clase de
impuestos ensean con ejemplos que
salen a pagar.
De tal manera que rechazan todo
pensamiento novedoso que se
presente u or ms a fondo y se
limita a decir yo pienso, yo creo, la
miscelnea dice, el criterio dice
Hay que dejar atrs esos paradigmas debemos

dejar atrs nuestras ideas mentales, hay que darse
una nueva oportunidad para cambiar el paradigma.
Hacer una nueva programacin mental jurdica
tributaria.
De otra manera seguiremos igual.
Recordar la mxima ley constitucional art. 31
fracciones IV, contribuciones proporcionales y
equitativas,
No tener ideas pre-concebidas en materia

fiscal, hay que buscar en la ley con los ojos
abiertos.
*Hay que ser nios en la creatividad para no
perder la capacidad de sorprenderse.
*Dr. Oswaldo Guillermo Reyes Mora
El contador pblico y los

Derechos Humanos.
La reforma constitucional en materia de
derechos humanos, publicada en el Diario
Oficial de la Federacin del 10 de junio de
2011, ofrece varias novedades importantes,
las cuales pueden cambiar de manera
profunda la forma de concebir, interpretar y
aplicar tales derechos en Mxico.
Tesis: I.5o.C. J/30 (9a.)

Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Dcima poca
160870
1 de 1
QUINTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA CIVIL DEL PRIMER CIRCUITO

Libro I, Octubre de 2011, Tomo 3
Pag. 1528
Jurisprudencia(Civil)
[J]; 10a. poca; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Libro I, Octubre de 2011, Tomo 3; Pg.
1528
DIGNIDAD HUMANA. DEFINICIN.

La dignidad humana es el origen, la esencia y el fin de todos
los derechos humanos.
11
12
ENTONCES, QUE HACER ANTE UN

ACTO DE FISCALIZACIN?
LO QUE NUNCA DEBE

HACERSE AL ATENDER
UN ACTO DE
FISCALIZACIN
CMO ATENDER UN
ACTO DE
FISCALIZACIN?
SON
INCONSTITUCIONALES LOS
ACTOS DE FISCALIZACIN?
ACTOS DE
FISCALIZACIN QUE
TERMINAN EN CASOS
PENALES
GRUPO OLGUIN BUFETE JURIDICO FISCAL,

S.C.
13
13
OBSTACULIZACIN DE LAS FACULTADES

DE COMPROBACIN FISCAL
ABANDONAR EL DOMICILIO FISCAL
ENGAAR A LA AUTORIDAD
CONDUCTAS COSTITUTIVAS DE
DEFRAUDACIN FISCAL
S.C.
14
14
El contador pblico como

primer abogado del
contribuyente.
De la mayor preparacin que en la

materia sealada tenga el contador
Pblico, depender la tranquilidad del
contribuyente, porque hay "que
reconocer que en estos momentos
ese profesional sigue siendo el
verdadero abogado del
contribuyente, ante la grave escasez
que hay en toda la Repblica de
abogados especializados en la
materia.
EMILIO MARGIN M.
Una visita domiciliaria, es un acto de fiscalizacin, que se

materializa con la notificacin de una orden de visita,
(documento donde consta el acto escrito, sujeto a requisitos
constitucionales y legales).
Por otra parte vale la pena identificar los tipos de

visitas domiciliarias que puede instaurar la
autoridad fiscal:
17
TIPOS DE VISITAS DOMICILIARIAS

A. Para verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales en
general.
B. Para verificar el cumplimiento de las disposiciones en materia de los
impuestos al comercio exterior y de la legal estancia, tenencia o
propiedad de las mercancas extranjeras.
C. Para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia
de la expedicin de comprobantes fiscales.
D. Para verificar la presentacin de solicitudes o avisos en materia de
RFC.
E. Para solicitar la exhibicin de los comprobantes que amparen la
legal propiedad o posesin de mercancas.
F. Para verificar que los envases o recipientes que contengan bebidas
alcohlicas cuenten con el marbete o precinto correspondiente.
G. Para verificar que las cajetillas de cigarros para su venta en Mxico
contengan impreso el cdigo de seguridad o, en su caso, que este sea
autntico.
18
ARTCULO 16 CONSTITUCIONAL
Y
LAS VISITAS DOMICILIARIAS.
LAS VISITAS DOMICILIARIAS DEBEN RESPETAR LA GARANTA Y

DERECHO HUMANO DE LEGALIDAD:
Garanta de legalidad. Sealada por el primer prrafo del

artculo 16 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos, que dispone:
Nadie puede ser molestado en su persona, familia,
domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de
mandamiento escrito de la autoridad competente, que
funde y motive la causa legal del procedimiento.
19
Lo anterior se traduce en la seguridad para el gobernado de que la autoridad no

podr ir ms all de lo que la norma expresamente le permita, es decir, constituye un
lmite para cualquier rgano del Estado en el sentido de que no puede tomar una
decisin individual que no sea conforme a una disposicin general anteriormente
dictada, incluyendo las facultades discrecionales, ya que el principio de legalidad es
absoluto, pues an para el caso del ejercicio de las mismas, la hiptesis respectiva
ya se encuentra prevista en una ley y la autoridad solo puede ejercerla en los
trminos y dentro de los lmites permitidos precisamente por la ley, limitndose la
facultad discrecional nicamente a la libre apreciacin de una situacin para
comprobar si hay o no adecuacin a un presupuesto normativo para que se
produzcan los efectos jurdicos previstos por la ley. (RODRGUEZ LOBATO, Ral.
Derecho fiscal, 2 edicin, Ciudad de Mxico, Oxford, 2004. pp. 42 y 43).
20
En efecto, estamos en presencia del deber jurdico de toda

autoridad que se dirija al gobernado, de hacerlo por medio de un
mandamiento donde conste el sentido de su actuar, amn de que
la autoridad debe estar facultada para realizar dicho procedimiento
y debe expresarse en la orden escrita el precepto legal aplicable al
caso y las razones, motivos o circunstancias que justifiquen su
proceder.
21
En este sentido, se tiene que para que cualquier autoridad cumpla

con el principio de legalidad es menester colmar los siguientes
requisitos:
a
Que el acto de molestia, entendido como cualquier afectacin o perturbacin que
resienta el gobernado por la actuacin de la autoridad, debe emitirse de manera escrita;

b. Que la autoridad se encuentre facultada material, territorialmente por grado para la
emisin del acto; y
c. Que se encuentre debidamente fundado y motivado, entendindose por lo primero como
el deber a cargo de la autoridad de citar con exactitud y precisin la ley, el ordenamiento, el
precepto legal o reglamentario o conjunto de ellos, que le den competencia o facultades
para emitir el acto de molestia de que se trate y que sean aplicables al caso concreto; y por
motivacin, el razonamiento contenido en el texto del propio acto autoritario de molestia,
segn el cual, quien lo emite llega a la conclusin de que el acto concreto al que se dirige
se ajusta exactamente a las prevenciones de determinados preceptos legales.
22
1.
REQUISITOS QUE DEBEN CONTENER LAS ORDENEN DE

VISITA.
A). Exista un mandamiento

B). Conste por escrito
C). Est emitida por autoridad competente
D). Efectuarse la visita en el domicilio fiscal
E). Consignar el nombre del visitado
F). Est fundada y motivada
G). Contenga firma autgrafa
H). Precise el objeto
I). Seale el periodo sujeto a revisin
J). Consigne los nombres de los visitadores
K). Exhibicin de la contabilidad y papeles en el domicilio fiscal
L). Sujetndose a las leyes respectivas
En el mismo tenor se ha pronunciado el Poder Judicial de la

Federacin, como se advierte de las jurisprudencias que se
insertan a continuacin:
VISITA DOMICILIARIA, ORDEN DE. REQUISITOS QUE DEBE

SATISFACER.- De conformidad con lo dispuesto por el artculo 16
constitucional la orden de visita domiciliaria expedida por
autoridad administrativa debe satisfacer los siguientes requisitos:
1. Constar en mandamiento escrito; 2. Ser emitida por autoridad
competente; 3. Expresar el nombre de la persona respecto de la
cual se ordena la visita y el lugar que debe inspeccionarse; 4. El
objeto que persiga la visita; y 5. Llenar los dems requisitos que
fijan las leyes de la materia. No es bice a lo anterior lo
manifestado en el sentido de que las formalidades que el precepto
constitucional de mrito establece se refieren nicamente a las
rdenes de visita
24
expedidas para verificar el cumplimiento de las

obligaciones fiscales pero no para las emitidas por autoridad
administrativa, ya que en la parte final del prrafo segundo
de dicho artculo se establece, en plural ... sujetndose en
estos casos a las leyes respectivas y a las formalidades
prescritas para los cateos y evidentemente se est refiriendo
tanto a las rdenes de visitas administrativas en lo general
como a las especficamente fiscales, pues, de no ser as, la
expresin se habra producido en singular.
Tesis 183, Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta, Sptima poca, T. III, apndice de 1995, p. 126.
25
RDENES DE VISITA DOMICILIARIA, REQUISITOS QUE DEBEN

CONTENER LAS.- De conformidad con lo establecido por la fraccin II del
artculo 16 constitucional y por la fraccin III del artculo 38 del Cdigo Fiscal de
la Federacin, tratndose de las rdenes de visita que tengan por objeto verificar
el cumplimiento de las obligaciones fiscales, por un principio lgico y de
seguridad jurdica, deben estar fundadas y motivadas y expresar el objeto o
propsito de que se trate; requisitos para cuya completa satisfaccin es
necesario que se precisen en dichas rdenes, expresando por su nombre los
impuestos de cuyo cumplimiento las autoridades fiscales pretenden verificar,
pues ello permitir que la persona visitada conozca cabalmente las obligaciones a
su cargo que se van a revisar y que los visitadores se ajusten estrictamente a los
renglones establecidos en la orden. Slo mediante tal sealamiento, por tratarse
de un acto de molestia para el gobernado, se cumple con el requerimiento del
artculo 16 constitucional, consistente en que las visitas deben sujetarse a las
formalidades previstas para los cateos, como es el sealar los objetos que se
buscan, lo que, en tratndose de rdenes de visita se satisface al precisar por su
nombre los impuestos de cuyo cumplimiento se trate. Adoptar el criterio
contrario impedira, adems, al gobernado cumplir con las obligaciones previstas
en el artculo 45 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Tesis 2a./J. 7/93, Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin, Octava
poca, nmero 68, agosto de 1993, p. 13
26
Es importante resaltar la importancia que constituye la orden de visita

como acto de inicio del procedimiento administrativo tributario, pues
es en ella donde se deben satisfacer los requisitos constitucionales y
legales, que tutelan la garanta y ahora derecho humano de seguridad
jurdica del contribuyente, requisitos tales como: que debe constar por
escrito, tratarse de una autoridad competente, tener firma
autgrafa, estar fundada y motivada, sealar el objeto, los
destinatarios, el lugar de la visita, as como los nombres y facultades
con que se revisten a los visitadores, pues de ello depende que los
visitados tengan certeza de que la intromisin a su domicilio cumple
cabalmente con los principios de certidumbre y seguridad jurdica
27
En efecto, el equilibrio entre la potestad

tributaria y la seguridad jurdica del gobernado,
depende de que la autoridad acate los lmites
que le establece la Constitucin y el Cdigo
Fiscal de la Federacin, es decir, no puede ir
ms all de lo legalmente permitido, es por eso
que en la orden como acto origen del
procedimiento, deben de contenerse todos los
dispositivos que provean la competencia
material y territorial de la autoridad, a fin de
que est en aptitud de lograr un desarrollo
pleno de los visitadores durante la prctica de
la misma.
28
CONTRADICCIN DE TESIS 114/2005-SS. ENTRE LAS SUSTENTADAS POR EL

SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL TERCER
CIRCUITO, EL TERCER TRIBUNAL COLEGIADO DEL VIGSIMO TERCER
CIRCUITO Y EL PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA
DEL TERCER CIRCUITO...
Al efecto, debe tomarse en cuenta que la competencia de las autoridades
administrativas se fija siguiendo, bsicamente, tres criterios: por razn de
materia, por razn de grado y por razn de territorio; los cuales consisten en:
a) Materia:
Atiende a la naturaleza del acto y a las cuestiones jurdicas que constituyen el
objeto de aqul, se ubican dentro del campo de accin de cada rgano, que se
distingue de los dems (salud, fiscales, administrativas, ecologa, comercio, entre
otros).
b) Grado:
Tambin llamada funcional o vertical y se refiere a la competencia estructurada
piramidalmente, que deriva de la organizacin jerrquica de la administracin
pblica, en la que las funciones se ordenan por grados (escalas) y los rganos
inferiores no pueden desarrollar materias reservadas a los superiores o
viceversa.
29
COMPETENCIA DE LA AUTORIDAD
TERRITORIAL.
c) Territorio:
sta hace alusin a las circunscripciones
administrativas. El Estado por la extensin de
territorio y complejidad de las funciones que ha de
realizar, se encuentra en necesidad de dividir su
actividad entre rganos situados en distintas partes
del territorio, cada uno de los cuales tiene un
campo de accin limitada localmente; por tanto,
dos rganos que tengan idntica competencia en
cuanto a la materia, se pueden distinguir, sin
embargo, por razn de territorio.
30
LA ORDEN DE VISITA
En cuanto a la facultad de realizacin de visitas domiciliarias a los
contribuyentes, responsables solidarios y terceros con ellos relacionados,
contemplada en la fraccin III del artculo 42 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, que dice: Practicar visitas a los contribuyentes, los
responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su
contabilidad, bienes y mercancas, debe sealarse que tal facultad se
encuentra sujeta no slo al primer prrafo del artculo 16 constitucional,
sino tambin a los prrafos octavo y antepenltimo, al encontrarse
consignado en dicho dispositivo el derecho subjetivo elevado a la
categora de garanta individual de inviolabilidad domiciliaria y constituir las
visitas domiciliarias, al igual que los cateos, una excepcin a dicha
inviolabilidad, que se sujetan, por tanto, al cumplimiento de requisitos
estrictos.
Principio de inviolabilidad domiciliaria
En efecto, al ser la inviolabilidad domiciliaria un derecho fundamental

del gobernado, slo se permite el ingreso al domicilio por parte de las
autoridades, mediante el cumplimiento de determinadas formalidades y
requisitos, de tal forma que cuando las autoridades fiscales recurren a
la prctica de visitas domiciliarias para cerciorarse, en trminos del
dispositivo constitucional, entre otros aspectos, de que se han catado
las disposiciones fiscales, la orden respectiva debe cumplir con las
formalidades que el propio artculo constitucional establece para los
cateos y con lo dispuesto en las leyes respectivas.
32
Se deben entre otros numerales analizar los artculos 38 y 43 del

CFF, con la finalidad de que el acto administrativo cumpla con
todos los requisitos sealados.
Artculo 38.- Los actos administrativos que se deban notificar
debern tener, por lo menos, los siguientes requisitos:
I. Constar por escrito en documento impreso o digital.

Tratndose de actos administrativos que consten en
documentos digitales y deban ser notificados personalmente o por
medio del buzn tributario, debern transmitirse codificados a los
destinatarios.
II. Sealar la autoridad que lo emite.
III. Sealar lugar y fecha de emisin.
IV.
Estar fundado, motivado y expresar la resolucin, objeto
o propsito de que se trate.
33
V. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el

nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se
ignore el nombre de la persona a la que va dirigido, se sealarn los datos
suficientes que permitan su identificacin. En el caso de resoluciones
administrativas que consten en documentos digitales, debern contener la
firma electrnica avanzada del funcionario competente, la que tendr el
mismo valor que la firma autgrafa.
Para la emisin y regulacin de la firma electrnica avanzada de los
funcionarios pertenecientes al Servicio de Administracin Tributaria, sern
aplicables las disposiciones previstas en el Captulo Segundo, del Ttulo I
denominado "De los Medios Electrnicos" de este ordenamiento.
En caso de resoluciones administrativas que consten en documentos
impresos, el funcionario competente podr expresar su voluntad para
emitir la resolucin plasmando en el documento impreso un sello
expresado en caracteres, generado mediante el uso de su firma
electrnica avanzada y amparada por un certificado vigente a la fecha de
la resolucin.
34
Para dichos efectos, la impresin de caracteres consistente en el sello

resultado del acto de firmar con la firma electrnica avanzada amparada
por un certificado vigente a la fecha de la resolucin, que se encuentre
contenida en el documento impreso, producir los mismos efectos que
las Leyes otorgan a los documentos con firma autgrafa, teniendo el
mismo valor probatorio.
Asimismo, la integridad y autora del documento impreso que contenga
la impresin del sello resultado de la firma electrnica avanzada y
amparada por un certificado vigente a la fecha de la resolucin, ser
verificable mediante el mtodo de remisin al documento original con la
clave pblica del autor.
El Servicio de Administracin Tributaria establecer los medios a travs
de los cuales se podr comprobar la integridad y autora del documento
sealado en el prrafo anterior.
Si se trata de resoluciones administrativas que determinen la
responsabilidad solidaria se sealar, adems, la causa legal de la
responsabilidad.
35
Artculo 43 En la orden de visita, adems de los requisitos a que se

refiere el artculo 38 de este Cdigo, se deber indicar:
I.- El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de

lugares a visitar deber notificarse al visitado.
II.El nombre de la persona o personas que deban efectuar la
visita las cuales podrn ser sustituidas, aumentadas o reducidas en su
nmero, en cualquier tiempo por la autoridad competente. La sustitucin o
aumento de las personas que deban efectuar la visita se notificar al visitado.
Las personas designadas para efectuar la visita la podrn hacer
conjunta o separadamente.
III. Tratndose de las visitas domiciliarias a que se refiere el artculo 44 de
este Cdigo, las rdenes de visita debern contener impreso el nombre del
visitado excepto cuando se trate de rdenes de verificacin en materia de
comercio exterior y se ignore el nombre del mismo. En estos supuestos,
debern sealarse los datos que permitan su identificacin, los cuales podrn
ser obtenidos, al momento de efectuarse la visita domiciliaria, por el personal
actuante en la visita de que se trate.
36
SE DEBE CITAR LA FRACCIN II DEL ARTCULO 42 DEL

CFF EN UNA ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA.
La autoridad demandada al momento de emitir una orden de visita

debe citar el dispositivo legal en que se funde la facultad material
consistente en el requerimiento de documentacin datos o informes en
el domicilio del visitado, que se establece en el artculo 42, fraccin II,
del Cdigo Fiscal de la Federacin, ya que si bien es cierto que en
dicho precepto y en el diverso 45 del citado ordenamiento, se
establece la facultad material de llevar a cabo una visita en el domicilio
del contribuyente y la obligacin de los visitados de permitir a los
visitadores el acceso al lugar y mantener a su disposicin la
contabilidad y dems papeles, tambin lo es que en los mismos no se
encuentra prevista especficamente la facultad de los visitadores para
que en el transcurso de la visita puedan requerir al visitado,
documentacin, datos o informes.
37
ORDEN DE VISITA. IMPRESCINDIBLE LA CITA DEL ARTCULO 42,

FRACCIN II, DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, PARA
FUNDAMENTAR LA COMPETENCIA MATERIAL OTORGADA A LOS
VISITADORES PARA REQUERIR AL CONTRIBUYENTE VISITADO LA
CONTABILIDAD, AS COMO QUE PROPORCIONEN DATOS,
INFORMES O DOCUMENTOS QUE SE LES REQUIERA.-
Tesis V-TASR-XXXVII-2927, Revista del Tribunal Federal de Justicia

Fiscal y Administrativa, Quinta
poca, Ao VII. No. 80, agosto 2007, p. 214
38
Procedimiento para llevar una visita

domiciliaria.
Artculo 44 En los casos de visita en el domicilio fiscal, las
autoridades fiscales, los visitados, responsables solidarios y los
terceros estarn a lo siguiente:
I. La visita se realizar en el lugar o lugares sealados en la orden

de visita.
II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba
practicarse la diligencia, no estuviere el visitado o su representante,
dejarn citatorio con la persona que se encuentre en dicho lugar para
que el mencionado visitado o su representante los esperen a la hora
determinada del da siguiente para recibir la orden de visita; si no lo
hicieren, la visita se iniciar con quien se encuentre en el lugar
visitado.
39
Si el contribuyente presenta aviso de cambio de domicilio despus de

recibido el citatorio, la visita podr llevarse a cabo en el nuevo
domicilio manifestado por el contribuyente y en el anterior, cuando el
visitado conserve el local de ste, sin que para ello se requiera nueva
orden o ampliacin de la orden de visita, haciendo constar tales
hechos en el acta que levanten, salvo que en el domicilio anterior se
verifique alguno de los supuestos establecidos en el artculo 10 de
este Cdigo, caso en el cual la visita se continuar en el domicilio
anterior.
40
Cuando exista peligro de que el visitado se ausente o pueda realizar

maniobras para impedir el inicio o desarrollo de la diligencia, los
visitadores podrn proceder al aseguramiento de la contabilidad.
En los casos en que al presentarse los visitadores al lugar en donde
deba practicarse la diligencia, descubran bienes o mercancas cuya
importacin, tenencia, produccin, explotacin, captura o transporte
deba ser manifestada a las autoridades fiscales o autorizada por ellas,
sin que se hubiera cumplido con la obligacin respectiva, los
visitadores procedern al aseguramiento de dichos bienes o
mercancas.
41
III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en

ella intervengan se debern identificar ante la persona con quien se
entienda la diligencia, requirindola para que designe dos testigos, si
stos no son designados o los designados no aceptan servir como
tales, los visitadores los designarn, haciendo constar esta situacin
en el acta que levanten, sin que esta circunstancia invalide los
resultados de la visita.
Los testigos pueden ser sustituidos en cualquier tiempo por no
comparecer al lugar donde se est llevando a cabo la visita, por
ausentarse de l antes de que concluya la diligencia o por manifestar
su voluntad de dejar de ser testigo, en tales circunstancias la persona
con la que se entienda la visita deber designar de inmediato otros y
ante su negativa o impedimento de los designados, los visitadores
podrn designar a quienes deban sustituirlos. La sustitucin de los
testigos no invalida los resultados de la visita.
42
IV.
Las autoridades fiscales podrn solicitar el auxilio de otras
autoridades fiscales que sean competentes, para que continen una
visita iniciada por aqullas notificando al visitado la sustitucin de
autoridad y de visitadores. Podrn tambin solicitarles practiquen
otras visitas para comprobar hechos relacionados con la que estn
practicando.
43
Reglas adicionales que se deben cumplir para

llevar a cabo la visita domiciliaria
Art. 46 CFF. La visita en el

domicilio fiscal se desarrollar
conforme a las siguientes reglas:
44
Art. 46 CFF
I.
De toda visita en el domicilio fiscal se levantar acta
en la que se har constar en forma circunstanciada los hechos

u omisiones que se hubieren conocido por los visitadores. Los
hechos u omisiones consignados por los visitadores en las
actas hacen prueba de la existencia de tales hechos o de las
omisiones encontradas, para efectos de cualquiera de las
contribuciones a cargo del visitado en el periodo revisado.
45
Art. 46 CFF
II.
Si la visita se realiza simultneamente en dos o ms
lugares, en cada uno de ellos se debern levantar actas

parciales, mismas que se agregarn al acta final que de la
visita se haga, la cual puede ser levantada en cualquiera de
dichos lugares. En los casos a que se refiere esta fraccin, se
requerir la presencia de dos testigos en cada establecimiento
visitado en donde se levante acta parcial cumpliendo al
respecto con lo previsto en la fraccin II del Artculo 44 de este
Cdigo.
46
Art. 46 CFF
III.Durante el desarrollo de la visita los visitadores a fin de
asegurar la contabilidad, correspondencia o bienes que no
estn registrados en la contabilidad, podrn, indistintamente,
sellar o colocar marcas en dichos documentos, bienes o en
muebles, archiveros u oficinas donde se encuentren, as como
dejarlos en calidad de depsito al visitado o a la persona con
quien se entienda la diligencia, previo inventario que al efecto
formulen, siempre que dicho aseguramiento no impida la
realizacin de las actividades del visitado. Para efectos de
esta fraccin, se considera que no se impide la realizacin de
actividades cuando se asegure contabilidad o correspondencia
no relacionada con las actividades del mes en curso y los dos
anteriores. En el caso de que algn documento que se
encuentre en los muebles, archiveros u oficinas que se sellen,
sea necesario al visitado para realizar sus actividades, se le
permitir extraerlo ante la presencia de los visitadores,
quienes podrn sacar copia del mismo.
47
Art. 46 CFF
IV.-
Con las mismas formalidades a que se refieren las
fracciones anteriores, se podrn levantar actas parciales o

complementarias en las que se hagan constar hechos,
omisiones o circunstancias de carcter concreto, de los que
se tenga conocimiento en el desarrollo de una visita. Una vez
levantada el acta final, no se podrn levantar actas
complementarias sin que exista una nueva orden de visita.
Cuando en el desarrollo de una visita las autoridades fiscales
conozcan hechos u omisiones que puedan entraar
incumplimiento de las disposiciones fiscales, los consignarn
en forma circunstanciada en actas parciales.
48
Art. 46 CFF
Tambin se consignarn en dichas actas los hechos u
omisiones que se conozcan de terceros. En la ltima acta
parcial que al efecto se levante se har mencin expresa de tal
circunstancia y entre sta y el acta final, debern transcurrir,
cuando menos veinte das, durante los cuales el contribuyente
podr presentar los documentos, libros o registros que
desvirten los hechos u omisiones, as como optar por corregir
su situacin fiscal. Cuando se trate de ms de un ejercicio
revisado o fraccin de ste, se ampliar el plazo por quince
das ms, siempre que el contribuyente presente aviso dentro
del plazo inicial de veinte das.
49
Art. 46 CFF
Se tendrn por consentidos los hechos consignados en las
actas a que se refiere el prrafo anterior, si antes del cierre del
acta final el contribuyente no presenta los documentos, libros o
registros de referencia o no seale el lugar en que se
encuentren, siempre que ste sea el domicilio fiscal o el lugar
autorizado para llevar su contabilidad o no prueba que stos
se encuentran en poder de una autoridad.
Tratndose de visitas relacionadas con el ejercicio de las
facultades a que se refieren los artculos 179 y 180 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, debern transcurrir cuando
menos dos meses entre la fecha de la ltima acta parcial y el
acta final. Este plazo podr ampliarse por una sola vez por un
plazo de un mes a solicitud del contribuyente.
50
Art. 46 CFF
Dentro de un plazo no mayor de quince das hbiles contados
a partir de la fecha de la ltima acta parcial, exclusivamente en
los casos a que se refiere el prrafo anterior, el contribuyente
podr designar un mximo de dos representantes, con el fin
de tener acceso a la informacin confidencial proporcionada u
obtenida de terceros independientes respecto de operaciones
comparables que afecte la posicin competitiva de dichos
terceros.
La designacin de representantes deber hacerse por escrito
y presentarse ante la autoridad fiscal competente. Se tendr
por consentida la informacin confidencial proporcionada u
obtenida de terceros independientes, si el contribuyente omite
designar, dentro del plazo conferido, a los citados
representantes. Los contribuyentes personas fsicas podrn
tener acceso directo a la informacin confidencial a que se
refiere este prrafo.
51
Art. 46 CFF
Presentada en tiempo y forma la designacin de representantes
por el contribuyente a que se refiere esta fraccin, los
representantes autorizados tendrn acceso a la informacin
confidencial proporcionada por terceros desde ese momento y
hasta los cuarenta y cinco das hbiles posteriores a la fecha de
notificacin de la resolucin en la que se determine la situacin
fiscal del contribuyente que los design. Los representantes
autorizados podrn ser sustituidos por nica vez por el
contribuyente, debiendo ste hacer del conocimiento de la
autoridad fiscal la revocacin y sustitucin respectivas, en la
misma fecha en que se haga la revocacin y sustitucin.
La autoridad fiscal deber levantar acta circunstanciada en la
que haga constar la naturaleza y caractersticas de la
informacin y documentacin consultadas por l o por sus
representantes designados, por cada ocasin en que esto
ocurra. El contribuyente o sus representantes no podrn
sustraer o fotocopiar informacin alguna, debindose limitar a la
toma de notas y apuntes.
52
Art. 46 CFF
El contribuyente y los representantes designados en los trminos
de esta fraccin sern responsables hasta por un plazo de cinco
aos contados a partir de la fecha en que se tuvo acceso a la
informacin confidencial o a partir de la fecha de presentacin del
escrito de designacin, respectivamente, de la divulgacin, uso
personal o indebido, para cualquier propsito, de la informacin
confidencial a la que tuvieron acceso, por cualquier medio, con
motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin ejercidas
por las autoridades fiscales. El contribuyente ser responsable
solidario por los perjuicios que genere la divulgacin, uso personal
o indebido de la informacin, que hagan los representantes a los
que se refiere este prrafo.
La revocacin de la designacin de representante autorizado para
acceder a informacin confidencial proporcionada por terceros no
libera al representante ni al contribuyente de la responsabilidad
solidaria en que puedan incurrir por la divulgacin, uso personal o
indebido, que hagan de dicha informacin confidencial.
53
Art. 46 CFF
V.-
Cuando resulte imposible continuar o concluir el
ejercicio de las facultades de comprobacin en los

establecimientos del visitado, las actas en las que se haga
constar el desarrollo de una visita en el domicilio fiscal
podrn levantarse en las oficinas de las autoridades
fiscales. En este caso se deber notificar previamente esta
circunstancia a la persona con quien se entiende la
diligencia, excepto en el supuesto de que el visitado hubiere
desaparecido del domicilio fiscal durante el desarrollo de la
visita.
54
Art. 46 CFF
VI.Si en el cierre del acta final de la visita no estuviere
presente el visitado o su representante, se le dejar citatorio
para que est presente a una hora determinada del da
siguiente, si no se presentare, el acta final se levantar ante
quien estuviere presente en el lugar visitado; en ese momento
cualquiera de los visitadores que haya intervenido en la visita,
el visitado o la persona con quien se entiende la diligencia y los
testigos firmarn el acta de la que se dejar copia al visitado.
Si el visitado, la persona con quien se entendi la diligencia o
los testigos no comparecen a firmar el acta, se niegan a
firmarla, o el visitado o la persona con quien se entendi la
diligencia se niegan a aceptar copia del acta, dicha
circunstancia se asentar en la propia acta sin que esto afecte
la validez y valor probatorio de la misma.
55
Art. 46 CFF
VII.-
Las actas parciales se entender que forman parte
integrante del acta final de la visita aunque no se seale as

expresamente.
56
Art. 46 CFF
VIII.
Cuando de la revisin de las actas de visita y
dems documentacin vinculada a stas, se observe que el

procedimiento no se ajust a las normas aplicables, que
pudieran afectar la legalidad de la determinacin del crdito
fiscal, la autoridad podr de oficio, por una sola vez,
reponer el procedimiento, a partir de la violacin formal
cometida.
Lo sealado en la fraccin anterior, ser sin perjuicio de la
responsabilidad en que pueda incurrir el servidor pblico
que motiv la violacin.
57
poca: Novena poca

Registro: 162675
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo XXXIII, Febrero de 2011
Materia(s): Administrativa
Tesis: VIII.1o.P.A.98 A
Pgina: 2436
VISITA DOMICILIARIA. ASPECTOS QUE DEBEN HACERSE

CONSTAR EN ACTA CIRCUNSTANCIADA TRATNDOSE
DEL CITATORIO PARA LA ENTREGA DE LA ORDEN
RELATIVA.
58
poca: Dcima poca

Registro: 2000181
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Libro IV, Enero de 2012, Tomo 4
Tesis: 2a./J. 7/2011 (10a.)
Pgina: 3810
VISITA DOMICILIARIA. LA NOTIFICACIN DE LA ORDEN

RELATIVA DEBE PRACTICARSE EN EL DOMICILIO
PREVISTO PARA TAL EFECTO EN EL ARTCULO 136 DEL
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.
59
poca: Dcima poca

Registro: 2005985
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin
Libro 4, Marzo de 2014, Tomo II
Tesis: XI.1o.A.T.27 A (10a.)
Pgina: 1886
ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA. SI EL CONTRIBUYENTE

A QUIEN DEBE PRACTICARSE SE ENCUENTRA EN
SUSPENSIN DE ACTIVIDADES Y LA AUTORIDAD LA
EMITE CON IMPRECISIN E INCERTIDUMBRE,
DIRIGINDOLA COMO SI AQUL FUERA UN CAUSANTE
UNIVERSAL Y EN ACTIVO, ELLO LA HACE GENRICA EN
SU OBJETO Y DEJA AL ARBITRIO DE LOS VISITADORES
E L D E S A R R O L L O D E E S A FA C U LTA D D E
COMPROBACIN
60
poca: Dcima poca

Registro: 160282
Libro V, Febrero de 2012, Tomo 2
Tesis: 2a./J. 157/2011 (9a.)
Pgina: 1280
ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA. LA DIRIGIDA A UN

CONTRIBUYENTE EN RELACIN CON CONTRIBUCIONES,
APROVECHAMIENTOS, PERIODOS Y HECHOS MATERIA DE
UNA PRIMERA ORDEN, DECLARADA NULA POR INDEBIDA O
INSUFICIENTE FUNDAMENTACIN Y MOTIVACIN RESPECTO
A LA COMPETENCIA MATERIAL DE LA AUTORIDAD QUE LA
EMITI, CONTRAVIENE EL LTIMO PRRAFO DEL ARTCULO
46 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN (LEGISLACIN
VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2008).
61
poca: Dcima poca

Registro: 2007655
Libro 11, Octubre de 2014, Tomo III
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Tesis: I.7o.A.120 A (10a.)
Pgina: 2888
ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA. LA SUSTENTADA EN EL

ARTCULO 42, FRACCIN III, DEL CDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIN PERMITE A LA AUTORIDAD REQUERIR AL
VISITADO DOCUMENTACIN DURANTE EL DESAHOGO
DE LA DILIGENCIA Y, CONSECUENTEMENTE, RESPETA
EL DERECHO HUMANO DE FUNDAMENTACIN.
62
poca: Dcima poca

Registro: 2006336
Libro 6, Mayo de 2014, Tomo II
Tesis: 2a./J. 34/2014 (10a.)
Pgina: 945
ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA. CASO EN QUE NO

OPERA LA CONDICIN PARA EMITIR UNA NUEVA
DIRIGIDA AL MISMO CONTRIBUYENTE, PREVISTA EN EL
ARTCULO 46, LTIMO PRRAFO, DEL CDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIN, CONSISTENTE EN COMPROBAR
H E C H O S D I F E R E N T E S A L O S YA R E V I S A D O S
(LEGISLACIN VIGENTE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE
2013).
63
poca: Dcima poca

Registro: 2007695
Libro 11, Octubre de 2014, Tomo III
Tesis: I.1o.A.76 A (10a.)
Pgina: 2801
AUTOCORRECCIN FISCAL. CUANDO EL

CONTRIBUYENTE EXHIBE LA DECLARACIN
CORRESPONDIENTE, LA AUTORIDAD EST OBLIGADA A
HACER DE SU CONOCIMIENTO EL RESULTADO DE SU
ANLISIS.
64
poca: Novena poca

Registro: 177347
Tomo XXII, Septiembre de 2005
Tesis: 2a./J. 115/2005
Pgina: 310
COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES

ADMINISTRATIVAS. EL MANDAMIENTO ESCRITO QUE
CONTIENE EL ACTO DE MOLESTIA A PARTICULARES
DEBE FUNDARSE EN EL PRECEPTO LEGAL QUE LES
OTORGUE LA ATRIBUCIN EJERCIDA, CITANDO EL
APARTADO, FRACCIN, INCISO O SUBINCISO, Y EN
CASO DE QUE NO LOS CONTENGA, SI SE TRATA DE UNA
NORMA COMPLEJA, HABR DE TRANSCRIBIRSE LA
PARTE CORRESPONDIENTE.
65
poca: Dcima poca

Registro: 2000611
Instancia: Pleno
Libro VII, Abril de 2012, Tomo 1
Materia(s): Comn
Tesis: P./J. 2/2012 (10a.)
Pgina: 61
ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA. PUEDE SER

IMPUGNADA EN AMPARO CON MOTIVO DE SU DICTADO
O, POSTERIORMENTE, EN VIRTUD DE QUE SUS
EFECTOS NO SE CONSUMAN IRREPARABLEMENTE AL
PROLONGARSE DURANTE EL DESARROLLO DE LA
DILIGENCIA RESPECTIVA AL TRASCENDER A LA
RESOLUCIN QUE DERIVE DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN.
66
poca: Dcima poca

Registro: 2008934
Libro 17, Abril de 2015, Tomo II
Materia(s): Constitucional
Tesis: II.3o.A.195 A (10a.)
Pgina: 1868
V I S I TA D O M I C I L I A R I A . E L V I S I TA D O R D E B E
IDENTIFICARSE ANTES DE ENTRAR AL DOMICILIO, EN
ATENCIN AL DERECHO HUMANO A LA INVIOLABILIDAD
DE STE.
67
poca: Dcima poca

Registro: 2005642
Libro 3, Febrero de 2014, Tomo II
Tesis: 2a./J. 163/2013 (10a.)
Pgina: 1469
VISITA DOMICILIARIA. ALCANCES DEL TRMINO "DE

INMEDIATO" CONTENIDO EN EL ARTCULO 53, INCISO A),
DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.
68
poca: Novena poca

Registro: 161416
Tomo XXXIV, Julio de 2011
Tesis: 2a./J. 98/2011
Pgina: 927
VISITA DOMICILIARIA. EL ARTCULO 45 DEL CDIGO

F I S C A L D E L A F E D E R A C I N FA C U LTA A L A S
AUTORIDADES FISCALIZADORAS PARA REQUERIR
ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS DURANTE SU
PRCTICA A LOS CONTRIBUYENTES.
69
poca: Novena poca

Registro: 161715
Tomo XXXIII, Junio de 2011
Tesis: VI.3o.A.349 A
Pgina: 1613
VISITA DOMICILIARIA. REQUISITOS DEL CITATORIO

PREVIO Y DEL ACTA FINAL DE AQULLA CUANDO SE
ENTIENDE CON UN TERCERO, CONFORME AL
ARTCULO 46, FRACCIN VI, DEL CDIGO FISCAL DE
LA FEDERACIN.
70
poca: Dcima poca

Registro: 2005790
Libro 3, Febrero de 2014, Tomo III
Tesis: I.13o.A.5 A (10a.)
Pgina: 2659
VISITA DOMICILIARIA. LA VIOLACIN DEL PLAZO MXIMO

DE DOCE MESES PARA SU SUSPENSIN, TRATNDOSE
DE LA NO ATENCIN POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE A
DOS O MS SOLICITUDES DE INFORMACIN
FORMULADAS POR LAS AUTORIDADES TRIBUTARIAS, DA
LUGAR A QUE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA
FISCAL Y ADMINISTRATIVA DECLARE LA NULIDAD LISA Y
LLANA DE LA RESOLUCIN IMPUGNADA.
71
poca: Dcima poca

Registro: 160283
Libro V, Febrero de 2012, Tomo 3
Tesis: XXX.2o.2 A (9a.)
Pgina: 2371
ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA. LA AUTORIDAD PUEDE

DEJARLA SIN EFECTOS POR INCONSISTENCIAS EN SU
ENTREGA Y EMITIR UNA NUEVA SIN NECESIDAD DE
REPONER OFICIOSAMENTE EL PROCEDIMIENTO NI DE
PROMOVER, PREVIAMENTE, EL JUICIO DE LESIVIDAD.
72
poca: Dcima poca

Registro: 2008656
Libro 16, Marzo de 2015, Tomo II
Tesis: 2a./J. 1/2015 (10a.)
Pgina: 1503
VISITA DOMICILIARIA. LOS DOCUMENTOS, LIBROS O

REGISTROS, QUE COMO PRUEBA EXHIBA EL
CONTRIBUYENTE PARA DESVIRTUAR
IRREGULARIDADES, NO PUEDEN SER VALORADOS POR
LOS VISITADORES, PUES SLO LES COMPETE
DETALLARLOS Y HACER CONSTAR HECHOS U
OMISIONES EN LAS ACTAS CIRCUNSTANCIADAS.
73
poca: Dcima poca

Registro: 2004818
Libro XXV, Octubre de 2013, Tomo 2
Tesis: 2a./J. 140/2013 (10a.)
Pgina: 1290
VISITA DOMICILIARIA. ES VLIDA LA NOTIFICACIN DEL

CITATORIO PREVIO A QUE SE REFIERE EL ARTCULO 46,
FRACCIN VI, DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
PARA EL LEVANTAMIENTO DEL ACTA FINAL, ENTENDIDA
CON UN MENOR DE EDAD MAYOR DE 16 AOS, SI
PRESTA UN TRABAJO PERSONAL SUBORDINADO PARA
EL CONTRIBUYENTE VISITADO.
74
poca: Novena poca

Registro: 162945
Tomo XXXIII, Febrero de 2011
Tesis: XVII.2o.P.A.41 A
Pgina: 2242
ACTA FINAL DE UNA VISITA DOMICILIARIA. LA AUSENCIA

PARCIAL DE UNO DE LOS TESTIGOS DE ASISTENCIA NO
CONLLEVA SU ILEGALIDAD.
75
Registro No. 391075

Localizacin:
Sexta poca
Fuente: Apndice de 1995
Tomo III, Parte SCJN
Pgina: 127
Tesis: 185
Jurisprudencia
VISITAS DOMICILIARIAS, ACTAS LEVANTADAS CON MOTIVO

DE LAS.
Para que las actas relativas a las visitas domiciliarias practicadas
por la autoridad administrativa tengan validez y eficacia
probatoria en juicio, es necesario que satisfagan la exigencia
establecida por el artculo 16 constitucional, consistente en haber
sido levantadas en presencia de dos testigos propuestos por
el ocupante del lugar visitado o, en su ausencia o negativa, por la
autoridad que practique la diligencia.
Sexta Epoca:
Amparo en revisin 4008/61. Guadalupe Garca Armora y coags. 15 de

febrero de 1962. Unanimidad de cuatro votos.
Amparo en revisin 6387/61. Yolanda G. de Gerard y coags. 15 de febrero
de 1962. Unanimidad de cuatro votos.
Amparo en revisin 3877/61. Ca. Medicinal La Campana, S. A. 21 de
febrero de 1962. Unanimidad de cuatro votos.
Amparo en revisin 4220/61. Jess Rivera Ortiz y coags. 16 de marzo de
1962. Unanimidad de cuatro votos.
Amparo en revisin 4570/61. Jess Corts Bonilla y coags. 16 de marzo de
1962. Unanimidad de cuatro votos.
Genealoga:
APENDICE AL TOMO XXXVI NO APA PG.
APENDICE AL TOMO L NO APA PG.
APENDICE AL TOMO LXIV NO APA PG.
APENDICE AL TOMO LXXVI NO APA PG.
APENDICE AL TOMO XCVII NO APA PG.
APENDICE '54: TESIS NO APA PG.
APENDICE '65: TESIS 265 PG. 326
(El nfasis es nuestro)
En estas condiciones su presencia debe evidenciarse fehacientemente por

medio de las actas en donde la autoridad visitadora tiene que circunstanciar
pormenorizadamente su designacin, intervencin, sustitucin, en su caso, y todos
los pormenores que surjan en torno de los mismos, aun cuando la circunstanciacin
no se realice en un captulo especial, en virtud de que no existe precepto alguno
que obligue a las autoridades a circunstanciar la designacin, intervencin y dems
pormenores de los testigos en un captulo especial, pero s es necesario que se
advierta de las actas que fueron designados debidamente y que asistieron durante
todo el desarrollo de la visita.
Sustenta lo aseverado por el actor, el criterio siguiente:
Registro No. 227508
Localizacin:
Octava poca
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
IV, Segunda Parte-1, Julio a Diciembre de 1989
Pgina: 543
Tesis Aislada
TESTIGOS DESIGNADOS PARA LA PRACTICA DE UNA VISITA DOMICILIARIA. SU
SUSTITUCION DEBE CIRCUNSTANCIARSE EN FORMA TAL QUE SEA EVIDENTE QUE LA
DILIGENCIA SE DESARROLLO EN PRESENCIA DE DOS TESTIGOS.
Del artculo 44 fraccin III, del Cdigo Fiscal de la Federacin, se

desprende la relevancia de los testigos durante todo el desarrollo de las
visitas domiciliarias. Siendo intrascendente el que no sean los mismos
testigos los que asistan en el desahogo de la diligencia; sin embargo, s
es menester que en todas y cada una de sus fases los visitadores
exijan la presencia de dos personas que puedan dar testimonio
sobre los hechos u omisiones acaecidos en dichas visitas.
Es por ello que en el artculo de mrito se asienta que los testigos
pueden ser sustituidos en cualquier tiempo, pero que de inmediato el
visitado deber designar otro u otros o ante su negativa los visitadores
designarn a quienes deben sustituirlos. Y es que los testigos en las
visitas domiciliarias son de naturaleza instrumental, ya que debe de
haber testigos durante todo el desarrollo de la misma; es decir, en
cada una de sus fases, y debe aparecer su firma en las diversas
actas parciales y finales que se levanten con motivo de su
desahogo, no slo para dar solemnidad del acto fiscalizador, sino
tambin y principalmente, para certificar los hechos u omisiones
asentados en tales actas, con lo que se complementa y refuerza la
presuncin de validez de que se encuentran revestidos esos
documentos pblicos en los trminos del artculo 68 del Cdigo
Fiscal de la Federacin.
(El nfasis es nuestro)
En estas condiciones su presencia debe evidenciarse

fehacientemente por medio de las actas en donde la autoridad
visitadora tiene que circunstanciar pormenorizadamente su
designacin, intervencin, sustitucin, en su caso, y todos los
pormenores que surjan en torno de los mismos, aun cuando la
circunstanciacin no se realice en un captulo especial, en virtud
de que no existe precepto alguno que obligue a las autoridades a
circunstanciar la designacin, intervencin y dems pormenores
de los testigos en un captulo especial, pero s es necesario que
se advierta de las actas que fueron designados debidamente y
que asistieron durante todo el desarrollo de la visita.
TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL
PRIMER CIRCUITO .
Revisin fiscal 1123/89. Garmet's de Mxico, S.A. 25 de octubre de 1989.
Unanimidad de votos. Ponente: Genaro David Gngora Pimentel. Secretaria:
Maria Guadalupe Saucedo Zavala.
No. Registro: 25,025

Precedente
poca: Cuarta
Instancia: Primera Seccin
Fuente: R.T.F.F. Cuarta poca. Ao I. No. 2. Septiembre 1998.
Tesis: IV-P-1aS-13
Pgina: 141
Procedimiento Administrativo (Facultades De Comprobacin)
ACTAS DE VISITA.- SI UN HECHO NO APARECE ASENTADO EN EL ACTA
PARCIAL LEVANTADA EN UN DA DETERMINADO, DEBE ENTENDERSE
QUE ESE ACONTECIMIENTO NO SE PRODUJO ESE DA. De conformidad
con el artculo 46, fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin, en cada una
de las actas que se levanten debern asentarse todos los hechos u omisiones
acaecidos en la fecha que se refiere, de modo que si un hecho no aparece
asentado en el acta de un da determinado deber entenderse que ese
acontecimiento no se produjo ese da. Admitir una postura contraria aceptando
que en un acta parcial de un da se asienten hechos producidos en fecha
distinta en la que tambin se levant acta parcial, significara privar de eficacia y
valor probatorio pleno a las actas de visita, as como de seguridad jurdica al
visitado, atento a que la firma de ste, la de los testigos y dems formalidades
exigidas por la ley para cada una de las actas, concedindoseles cierta
autonoma entre s, constituyen ciertamente la garanta de que el documento
refleja el desarrollo de la visita al da de su levantamiento.
No es bice para considerar lo anterior, el hecho de que el acta

final comprenda una relacin completa de la visita, en la que se
resumen los datos ya asentados en el acta final como en las
parciales correspondientes, de manera que dicha acta final no
acredita plenamente y por s misma la existencia de hechos
sucedidos en fecha anterior si stos no constan en el acta parcial
relativa. (12)
Recurso de Apelacin No. 100(A)-I-1277/96/310/96.- Resuelto por
la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Fiscal de la
Federacin en sesin de 14 de mayo de 1998, por mayora de 4
votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Luis
Humberto Delgadillo Gutirrez.- Secretario: Lic. Csar Octavio
Irigoyen Urdapilleta.
(Tesis aprobada en sesin privada de 2 de junio de 1998)
ESCRITO DE COMPARECENCIA, QUE DESVIRTA HECHOS U

OMISIONES QUE ENTRAAN EL INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
FISCALES.
Aislada
poca: Quinta
Instancia: Sala Regional del Noroeste I
Fuente: R.T.F.J.F.A. Quinta poca. Ao IV. No. 43. Julio 2004.
Tesis: V-TASR-XXV-1102
Pgina: 251
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
VISITAS DOMICILIARIAS. EL PLAZO PARA DESVIRTUAR LOS

HECHOS U OMISIONES CONSIGNADAS EN LA LTIMA ACTA
PARCIAL NO PUEDE SER INFERIOR A VEINTE DAS. CDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIN DE 2000.-El artculo 46, fraccin IV del
Cdigo Fiscal de la Federacin vigente en el ao 2000 establece que
durante la prctica de una visita domiciliaria y despus de que se
emita la ltima acta parcial, deben transcurrir cuando menos veinte
das a fin de que el contribuyente pueda presentar documentos, libros
o registros que desvirten los hechos u omisiones consignados por la
autoridad revisora, o bien, optar por corregir su situacin fiscal. Una
vez transcurrido ese lapso, se emitir el acta final.
Luego entonces, si la autoridad fiscalizadora otorga un plazo

menor de los veinte das que legalmente se conceden en la
fraccin y ordinal en cita, es evidente que deja con ello en total
estado de indefensin a la persona visitada al impedirle desvirtuar,
dentro del espacio temporal previsto en ley, los hechos asentados
en la ltima acta parcial de visita domiciliaria, pues el visitador no
puede a su libre albedro establecer el plazo para aclaracin de
actas de auditora, sino que, por el contrario, debe sujetar su
actuacin a lo prescrito en ley. (9)
Juicio No. 1551/03-01-01-9.- Resuelto por la Sala Regional del
Noroeste I del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
el 20 de febrero de 2004, por unanimidad de votos.- Magistrada
Instructora: Lucelia Maricela Villanueva Olvera.- Secretario: Lic.
Luis Antonio Sandoval Romero.
Registro No. 174561

Localizacin:
Novena Epoca
XXIV, Agosto de 2006
Pgina: 2135
Tesis: XXII.1o.46 A
Tesis Aislada
Rubro: ADMINISTRADOR LOCAL DE AUDITORA FISCAL. SI

DURANTE EL JUICIO DE NULIDAD SE DEMUESTRA QUE
DICHO FUNCIONARIO SE ENCONTRABA EN SU SEDE, SIN
IMPOSIBILIDAD ALGUNA PARA CUMPLIR CON SUS
ATRIBUCIONES, LA ACTUACIN "EN SUPLENCIA" DE LOS
SUBADMINISTRADORES QUE DE L DEPENDAN, CARECE DE
JUSTIFICACIN Y CONTRAVIENE LAS GARANTAS Y
DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES (REGLAMENTO
INTERIOR DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
VIGENTE HASTA EL 6 DE JUNIO DE 2005).

S.C.
85
85
Texto: El penltimo prrafo del artculo 10 del Reglamento Interior

del Servicio de Administracin Tributaria, vigente hasta el 6 de junio
de 2005, establece que los administradores sern suplidos,
indistintamente, por los subadministradores que de ellos dependan;
disposicin normativa que se refiere a los funcionarios que
materializan la actuacin emitida en suplencia de su superior
jerrquico; sin embargo, la figura de la suplencia no debe ser
aplicada de manera indiscriminada o sin justificacin razonable u
objetiva, pues sta tiene su razn de ser en que el titular de la
facultad se encuentra ausente de su sede jurdica, o bien, que por
cualquier motivo no asista a su oficina o se encuentre impedido, y a
fin de no verse interrumpidas las funciones de los rganos de la
administracin pblica, se autoriza la intervencin de una diversa
autoridad para que supla en sus funciones al ausente o impedido.
86
En la inteligencia de que si bien en situaciones ordinarias basta

la sola afirmacin de la autoridad subordinada (suplente)
autorizada para ejercer esa facultad, en el sentido de que firma
en suplencia de su superior para tener por cierta y legal esa
circunstancia, si en un juicio de nulidad el actor acredita que la
persona que encarna a la autoridad pblica (administrador local
de Auditora Fiscal), el da de la emisin del acto impugnado no
se encontraba imposibilitada para cumplir en forma
ininterrumpida con las atribuciones que tiene a su cargo, al
hallarse fsicamente en su oficina y dentro de su sede
administrativa y por ende,
87
en aptitud de despachar los asuntos de su competencia, con ello

la presuncin de legalidad del acto de la autoridad respecto del
tpico de la suplencia queda desvirtuada; en consecuencia, la
firma del subadministrador en suplencia del administrador local
carece de justificacin al no materializarse la posibilidad de suplir
a este ltimo por no existir razones de fuerza mayor que
imposibiliten la continuidad en el despacho de los asuntos, pues
asumir la postura de que los referidos subadministradores estn
facultados para firmar los oficios que corresponden a la
competencia exclusiva del administrador local de Auditora Fiscal,
aun cuando ste se encuentre en su oficina, nos llevara al
extremo de permitir que existieran dos o ms titulares actuando al
mismo tiempo, lo que traera como consecuencia que los
inferiores jerrquicos, de manera indiscriminada emitan actos de
molestia con base en una suplencia que carece de justificacin,
ello en contravencin a las garantas y derechos de los
contribuyentes.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL VIGSIMO SEGUNDO CIRCUITO.
Precedentes: Amparo directo 718/2005. Celtas, S. de R.L. de C.V. 27 de abril
de 2006. Unanimidad de votos. Ponente: J. Guadalupe Tafoya Hernndez.
Secretario: Alejandro Alfaro Rivera.
88

Aislada
poca: Sexta
Instancia: Segunda Sala Regional del Golfo
Fuente: R.T.F.J.F.A. Sexta poca. Ao II. No. 14.
Febrero 2009.
Tesis: VI-TASR-XL-13
Pgina: 569
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

DOMICILIO FISCAL SIN INFRAESTRUCTURA PARA REALIZAR
LAS ACTIVIDADES QUE AMPARA UN COMPROBANTE FISCAL.
NO ES RAZN SUFICIENTE PARA CONSIDERAR INEXISTENTES
LAS OPERACIONES Y RECHAZAR EL ACREDITAMIENTO DEL
IMPUESTO PAGADO.La autoridad no debe negar el valor probatorio para acreditar el pago
de contribuciones a las facturas que cumplen con los requisitos
sealados en los artculos 29 y 29-A del Cdigo Fiscal de la
Federacin, basndose en el hecho de que al ejercer sus facultades
de comprobacin no encontr en el domicilio fiscal del proveedor la
infraestructura necesaria para llevar a cabo las operaciones.
89
descritas en los comprobantes, ya que ello no implica que

dichas operaciones no se hubiesen efectuado, sino tan
slo que el proveedor no tiene en el domicilio visitado el
asiento principal de sus negocios y que por tanto no rene
los requisitos necesarios para ser considerado como fiscal
en trminos de la fraccin I del artculo 10 del Cdigo
Fiscal de la Federacin.
De esta forma la falta de infraestructura en el domicilio
fiscal slo puede traer consecuencias jurdicas para el
citado proveedor, pero no as para el tercero que celebr
una operacin con ese proveedor, pues ste slo est
obligado a verificar que el comprobante contenga los
datos especificados en el artculo 29-A como lo es, entre
otros, el domicilio fiscal, pero no a cerciorarse que el
domicilio sealado en tales comprobantes cumple con los
requisitos para ser considerado como fiscal.
90
Juicio Contencioso Administrativo Nm.

1490/08-13-02-4.- Resuelto por la Segunda Sala
Regional del Golfo del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, el 17 de octubre de 2008,
por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor:
Ral Guillermo Garca Apodaca.- Secretario: Lic.
Sergio Mena Mendoza.
91
Parafraseando al Sr. Magistrado de Circuito Jean Claude Tron Petit en su

obra intitulada Manual de los Incidentes en el Juicio de Amparo de
editorial Themis.
Pondrs jueces y magistrados para ti en todas las ciudades que

Jehov tu Dios te da en tus tribus, para que juzguen al pueblo
con justo juicio. No tuerzas el derecho; no hagas distincin de
personas ni aceptes soborno, porque el soborno ciega los ojos
de los sabios y pervierte las palabras de los justos.
La justicia, slo la justicia seguirs, para que vivas y tengas en
posesin la tierra que Jehov tu Dios te da.
Deuteronomio 16:18-20
92
GRUPO OLGUIN BUFETE JURIDICO FISCAL S.C

Marco Antonio Olgun Martnez
Por su atencin muchas gracias
correos de contacto:
gpoolguin@prodigy.net.mx
Marco.olguin@grupoolguin.com.mx
olguin2872@hotmail.com
@olguinfiscal
Marco Olgun
Cuauhtmoc 1323
Mara de la Piedad.
C.P. 96410 Coatzacoalcos., Ver.
Tel.(01-921)21-23401, 21-50358 y 21-40400
E-mail.: gpoolguin@prodigy.net.mx
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Blog: Gladiador fiscal
http://gladiadorfiscal.com/
@olguinfiscal
Marco Olgun
94

Defensa Fiscal Elemental 21 de Septiembre de 2015

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