Tema:

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Asignatura:
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Profesor:
Dr. Garca Ruiz Armando

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
La Auditora Administrativa se encuentra dentro del campo de la Administracin y forma
parte
primordial
como
medio
de
control
y
cambio.
La Auditora Administrativa persigue controlar y comparar el estado actual de la
empresa y que tan lejos est de lo que quiere ser y qu medidas adoptar para alcanzar
sus metas o que cambios pertinentes deben hacerse para acceder a un mejor nivel de
desempeo.

ANTECEDENTES HISTRICOS

En 1800, James Watt y Mathew Bolton desarrollaron una propuesta para estandarizar y
medir procedimientos de operacin; una propuesta que inclua una resea especifica
acerca de la conveniencia de utilizar la auditoria como mecanismo de evaluacin.
Charles Babbage en 1832, Daniel C. McCallum en 1856 y Henry Metcalfe en 1886,
realizaron valiosas aportaciones a la eficiencia operativa, al uso de organigramas y al
estudio de la administracin respectivamente.
En 1933, Lyndal F. Urwick sostiene la importancia de los controles para estimular la
productividad
de
la
empresa.
En 1935, James O. McKinsey propone la evaluacin de todos los aspectos de una
empresa,
a
la
luz
de
su
presente
y
futuro
probable;
En 1945, El Instituto de Auditores Internos Norteamericanos menciona que la revisin
de
una
empresa
puede
realizarse
analizando
sus
funciones;
En 1949, Billy E. Goetz declara que la auditora administrativa es la encargada de
descubrir
y
corregir
errores
de
administracin;
En 1952, William S. Spriegel y Ernest Coulter contemplan una aplicacin basada en
conjuntos
de
preguntas
para
captar
informacin
en
una
empresa;
En 1953, George R. Terry menciona la necesidad de evaluar a una organizacin a
travs de una auditora, utilizando cuatro procedimientos: Apreciacin de Conjuntos,
Informal,
por
Comparacin
e
Ideal;
En 1955, Harold Koontz y Ciryl O'Donnell proponen la autoauditora;
En 1962, William Leonard incorpora los conceptos fundamentales y programas para la
ejecucin
de
la
auditora
administrativa;
En 1963, Stephen R. Michael aborda el tema de la medicin del desempeo y
evaluacin
de
la
eficiencia
en
una
organizacin
productiva;
En 1964, Dimitris N. Chorafas contempla la necesidad de que las empresas tomen en
cuenta que sus elementos tienden al desarrollo como consecuencia de su evolucin y
transformacin, lo que las obliga a tener un adecuado control de sus acciones;
En 1965, David Anderson y Leo Schmitdt relacionan la conformacin idnea de una
unidad de auditora, especficamente en cuanto a sus funciones, personal y estructura;
En 1966, Jos Antonio Fernndez desarrolla un marco comparativo entre diferentes
enfoques de la auditora administrativa;
En 1968, C. A. Clark visualiza la auditora como un elemento de peso en la evaluacin
de la funcin y responsabilidad social de la empresa. John C. Burton destaca los
aspectos fundamentales de la auditora administrativa. Fernando Vilchis Plata explica
cmo est integrado el informe de auditora, cmo debe prepararse y que beneficios
puede
traer
a
una
empresa
su
correcta
observancia;
En 1971, Agustn Reyes Ponce ofrece una visin general de la auditora administrativa;
En 1972, el Centro Natural de Productividad elabora las Bases de Autodiagnstico, obra
que brinda una alternativa para que las empresas puedan determinar y jerarquizar los
elementos que inciden en su operacin a efectos de toma de decisiones;
En 1974, Csar Gonzlez Alcntara retoma la importancia de la funcin del control
como etapa final del proceso adems de definir el contenido estructural, funcional y
humano
de
una
contralora;
En 1975, Roy A. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el marco metodolgico para
instrumentar una auditora de las operaciones que realiza una empresa;
En 1977, Patricia Diez de Bonilla y Jorge lvarez Anguiano proponen aplicaciones

viables de llevar a la prctica y un marco metodolgico que permite entender la esencia

de
la
auditora
de
manera
ms
accesible,
respectivamente;
En 1978, Ladislao Solares Vera difunde el trabajo cuya sntesis rene normas de
auditora, las caractersticas del servicio de un auditor interno e independiente el
alcance de una empresa con base en la consideracin de sus funciones y su aplicacin
en
la
empresa
privada
y
sector
pblico;
En 1983, Spencer Hyden analiza los procedimientos de trabajo de una empresa y
propone
una
forma
para
evaluarlos;
En 1987, Gabriel Snchez Curiel aborda el concepto de auditora operacional, la
metodologa para utilizarla, la evaluacin de sistemas, el informe y la implantacin y
seguimiento
de
sugerencias;
En 1989, Joaqun Rodrguez Valencia analiza los aspectos tericos y prcticos de la
auditora administrativa, las diferencias con otra clase de auditoras, los enfoques ms
representativos, incluyendo su propuesta y el procedimiento para llevarla a cabo;
En 1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales de evaluacin con un
enfoque profundo; muestra las fases y metodologa para su aplicacin, la forma de
disear y emplear cuestionarios y cdulas, y el uso de casos prcticos para ejemplificar
una aplicacin especfica.

CONCEPTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Una auditoria administrativa es el examen integral o parcial de una organizacin con el
propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora.

OBJETIVOS
Por sus caractersticas, la auditoria administrativa constituye una herramienta
fundamental para impulsar el crecimiento de las organizaciones, toda vez que permite
que se revele en que reas se requiere de un estudio mas profundo, que acciones se
pueden tomar para subsanar deficiencias, como superar obstculos, como imprimir
mayor cohesin al funcionamiento de las mismas, y sobre todo un anlisis causaefecto que concilie en forma congruente los hechos con las ideas.
En virtud de lo anterior es necesario fijar el marco para definir objetos cuya cobertura
encamine las tareas a logros especficos entre los ms sobresalientes para lograrlos se
pueden mencionar:
De control: destinado a orientar los esfuerzos en la aplicacin de la auditoria y poder
evaluar el comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos.
De productividad: encauzan las acciones de la auditoria para optimizar el
aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida
por la organizacin.

De organizacin: determinan que el curso de la auditoria apoye la definicin de la

estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la
delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio: representan la manera en que la auditoria puede constatar que la
organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente
con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.
De calidad: disponen que la auditoria tienda a elevar los niveles de actuacin de la
organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios
altamente competitivos.
De cambio: transforman a la auditoria en un instrumento que hace ms permeable y
receptiva a la organizacin.
De aprendizaje: permiten que la auditoria se transforme en un mecanismo de
aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las
capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones: traducen la puesta en prctica y resultados de la auditoria en
un slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin.

LIMITACIONES DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA

Si bien esta tcnica es una herramienta magnfica de la administracin, no es infalible,
en virtud de que su principal limitacin consiste en que no cuenta, hasta ahora, con una
escala de valores precisa con la que pueda medirse el grado de eficiencia con que se
cumple una funcin; por tanto, el resultado de tal revisin adolece de cierta subjetividad,
ya que el responsable de ella quien determina el patrn ideal que usar como base
para
la
evaluacin.
No obstante lo anterior, tenemos la seguridad de que a medida que se vaya
desarrollando esta tcnica, ir recabando experiencias valiosas que conducirn,
indefectiblemente, al establecimiento de convenciones generales sobre los modelos
ideales contra los que se deban comprar los resultados.

MARCO METODOLOGICO
La metodologa de la auditora administrativa pretende servir como marco de actuacin
para que las acciones en sus diferentes fases de ejecucin se conduzcan en forma
programada y sistemtica.
Las fases que integran la metodologa de la auditora administrativa son: 1) planeacin,

2) instrumentacin, 3) examen y diagnstico, 4) informe, 5) implementacin de las

propuestas de mejoramiento y 6) seguimiento.
Fases de la Metodologa de la Auditora Administrativa
Para el caso practico
Modelo Organizacional
Con un problema objeto de
estudio
Planeacin

Instrumentacin

Examen

Informe

Implementacin de las propuestas de

mejoramiento

Seguimiento

Nuevo Modelo Organizativo

La Auditora Administrativa es una tcnica que utiliza

varios procedimientos
especializados y se apoya en el mtodo cientfico para la investigacin. El proceso de
investigacin supone una actuacin sistemticamente, organizada y estandarizada,
para obtener un diagnstico al menor costo y con la mayor confiabilidad. . Para ello,
debe emplear tcnicas para minimizar el error, reducir el costo y establecer mtodos de
trabajo aplicados al caso de estudio con un mximo de eficiencia y administracin de
recursos.
El punto de partida del proceso sistemtico y secuencial de la auditora es la
planeacin a travs de la cual se delimita el objeto de estudio, se definen previamente
las actividades, se determinan los recursos y se proyecta la metodologa a emplear,
precisando las tcnicas y herramientas a emplear.
La auditoria administrativa contempla el uso de tcnicas e instrumentos, interrogativas
tanto escritas como orales, a fin de conseguir informacin a partir de los individuos o
grupos que son objeto de investigacin o apreciacin. Tambin, se hace uso de la

observacin directa para la verificacin de la informacin y del anlisis de contenido en

lo que se refiere a los diversos documentos usados para el control administrativo. Para
su posterior implementacin, en la fase de planeacin se disean los instrumentos que
recogen estas tcnicas: listados de chequeo, encuestas, cuestionarios, guas de
entrevista, etc.
En la fase de instrumentacin se aplica la programacin definida en la planeacin con
la recopilacin de la informacin, la puesta en marcha del cronograma y presupuesto
definido. Requiere la aplicacin de cdulas de trabajo para efectuar el seguimiento al
cumplimiento del proyecto de auditora, a fin de establecer avances, atrasos y tomar los
correctivos del caso.
En la fase de examen y diagnstico se valora la informacin recopilada mediante su
clasificacin, organizacin, tabulacin y evaluacin a fin de determinar los hallazgos
que permitan emitir un diagnstico.
En la fase de informe, la Auditora Administrativa como tcnica de diagnstico
administrativo, presenta un reporte que recoge la metodologa que permiti determinar
previamente los puntos vulnerables y plantea medidas que permitan implementar
medidas de mejoramiento que aseguren la correccin de la desviacin en el modelo de
la organizacin.
La fase de seguimiento se dedica a hacer una evaluacin de las medidas propuestas
por el equipo auditor y que la organizacin decidi implementar a fin de diagnosticar si
estn contribuyendo al objetivo planteados, si hay errores en su puesta en prctica por
parte de la organizacin, o bien, si requieren ser ajustadas. Ello hace parte del proceso
cclico de la auditora que busca mejorar el modelo organizativo, y si este contina
presentando deficiencias reiniciar el proceso a partir de la planeacin como fase inicial
de un nuevo proyecto de auditora.

ENFOQUES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Se han efectuado diversos intentos con el fin de crear marcos de referencia para la
auditora administrativa, a continuacin se describen los ms sobresalientes.
El enfoque de Leonard. (Management Audit 1960): De acuerdo a este autor el
propsito y las finalidades de la auditora administrativa son sacar a la luz
irregularidades o deficiencias en cualquiera de los elementos examinados e indica, a la
vez,
posibles
mejoras
en
las
operaciones.
La naturaleza de las tareas de auditora administrativa es tal, que se convierte en un
servicio especializado prestado a la direccin superior, distinto de cualquier otro tipo

de asesoramiento. En otras palabras, se trata de un verdadero servicio de consultora

de
direccin
perteneciente
a
la
empresa.
El alcance de la auditora es total, puede comprender una determinada funcin o
actividad, un departamento o grupo de departamentos, una divisin o grupo de
divisiones
o
la
empresa
en
su
totalidad.
Factores a revisar o evaluar: Los elementos o factores en los mtodos de
administracin que exigen una constante vigilancia, anlisis y evaluacin son los
siguientes:

* Planes y Objetivos.
* Estructura Orgnica.
* Polticas y Prcticas.
* Sistemas y Procedimientos.
* Mtodos de Control.
* Medios de Operacin.
* Potencial humano y elementos fsicos empleados.

El Enfoque Burton John (1968): Burton es uno de los autores ms recientes y se

enfrenta a las dificultades que implica tratar de enmarcar nuevas actividades a las que
el
desarrollo
moderno
obliga
a
enfrentar.
Considera como aspectos esenciales de la auditora administrativa los siguientes:
Criterios generales de actuacin: La auditora administrativa debe versar sobre algo
objetivo y mensurable; debe referirse al presente y al pasado pero no sobre el futuro.
Debe producir un resultado que sea comprensible y til para las diversas categoras del
pblico
interesado.
Dictamen del auditor administrativo: Burton estima que es prematuro aun sugerir un
modelo de dictamen, pero considera que este debera incluir tres secciones bsicas:
Alcance, evaluacin de la actuacin gerencial pasada y evaluacin de la actuacin
gerencial
actual.
Este autor estima que se producir un cambio gradual y voluntario por parte de la
direccin general de las empresas, en el sentido de solicitar este tipo de servicios.

Progresivamente evolucionaran hacia la publicacin del dictamen del auditor

administrativo en su memoria anua, lo cual presionara moralmente a directivos de otras
empresas a proceder de manera similar, permitiendo el desarrollo de la auditora
administrativa.
Enfoque del Anlisis Factorial (1962): Este enfoque trata el anlisis de los factores
que influyen en la administracin de un organismo social, y son los siguientes:

a. Medio Ambiente.
b. Poltica y Direccin.
c. Productos y Procesos.
d. Financiamiento.
e. Medios de Produccin.
f. Fuerza de Trabajo.
g. Suministros.
h. Actividad productora.
i. Mercado.
j. Contabilidad y estadstica.

Enfoque de Norbeck (1970): Norbeck asienta algunos lineamientos generales sobre la

actuacin del auditor interno, en su funcin de consultor de empresas. En sntesis
recomienda el
siguiente
esquema
para
una
Auditora Administrativa

1. Estudio preliminar.
2. Anlisis de los resultados del estudio inicial.
3. Auditora a fondo.

Enfoque de Fernndez Arena (1972): La propuesta de este autor combina un anlisis

de los objetivos, recursos y del proceso administrativo, y el esquema de estudio
comprende:

A. Los objetivos de la empresa.

a. De servicio.

b. Social
c. Econmico.
A. La Direccin (en sus niveles existentes)
B. Los recursos.
d. Humanos
e. Materiales
f. Tcnicos.
C. El proceso administrativo.
a. Planeacin.
b. Implementacin.
c. Control.

Enfoque Cervantes Abreu S. (1977): La Auditora administrativa surgi de la

necesidad por parte de la direccin superior de tener un control administrativo y no slo
el
contable
y
financiero,
como
tradicionalmente
vena
ocurriendo.
Este autor sugiere que la realizacin de la auditora administrativa debe llevarla a cabo
un equipo de especialistas profesionales en coordinados por un licenciado en
administracin, auxiliados por el personal de la empresa. Para Cervantes Abreu el
desarrollo de la auditora administrativa comprende cuatro pasos:

* Recoleccin de informacin y verificacin de datos.

* Estudio de la organizacin y coordinacin de las funciones de la empresa.
* Revisin y evaluacin de control interno.
* Informe y recomendacin.

Enfoque de J. Rodrguez Valencia: Este autor considera que la auditora

administrativa tiene como objetivo principal: proporcionar un panorama administrativo
general del organismo social que se audita, sealando el grado de efectividad con que
opera
cada
una
de
las
unidades
administrativas.
Actualmente la tarea del profesional de la administracin consiste en determinar las
ineficiencias existentes, elevar soluciones y prestar colaboracin a la empresa para su
efectividad. Esta actividad se realiza con el siguiente mtodo propuesto:

1. Estudio preliminar
2. Planeacin de la auditora administrativa.
3. Investigacin y examen de los elementos.
4. Anlisis y evaluacin de la informacin obtenida.
5. Informe de auditora administrativa.
6. Implantacin de las recomendaciones.

CONCLUSIN
La auditora administrativa surgi de la necesidad para medir y cuantificar los logros
alcanzados por la empresa en un periodo de tiempo determinado. Surge como una
manera efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para lograr un mejor
desempeo y productividad.
Desde sus inicios, la necesidad que se le plantea al administrador de conocer en que
est fallando o que no se est cumpliendo, lo lleva a evaluar si los planes se estn
llevando a cabalidad y si la empresa est alcanzando sus metas. La auditora
Administrativa es necesaria como una herramienta que permita cuantificar los errores
administrativos que se estn cometiendo y poder corregirlos de manera eficaz.
La Auditora Administrativa forma parte esencial del proceso administrativo, porque sin
control, los otros pasos del proceso no son significativos, por lo que adems, la
auditora va de la mano con la administracin, como parte integral en el proceso
administrativo y no como otra ciencia aparte de la propia administracin.

BIBLIOGRAFIA
Franklin, Enrique B. Auditora Administrativa, Ira. Edicin, Mxico, McGraw Hil.