CMO SUSPENDER LOS PAGOS A CUENTA DE TERCERA CATEGORA EN EL EJERCICIO 2013

CONFORME AL ARTCULO 85 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

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CMO SUSPENDER LOS PAGOS A CUENTA DE TERCERA CATEGORA EN EL EJERCICIO 2013

CONFORME AL ARTCULO 85 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA*
Como es sabido, en el ao 2012 se emitieron varios decretos legislativos, entre ellos el Decreto
Legislativo N 1120 (18.07.12), el cual modific al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a
la Renta, Decreto Supremo N 179-2004-EF (en adelante, LIR). Uno de los artculos modificados de
dicho cuerpo normativo fue el artculo 85 relacionado a la determinacin del pago a cuenta del
Impuesto a la Renta (IR) de Tercera Categora. As tambin, el 13 de marzo del 2013, se volvi a
modificar este mismo artculo a travs de la Ley N 29999.
Con estas dos modificatorias, se establecieron dos procedimientos para suspender o modificar los
pagos a cuenta del IR de Tercera Categora. Para efectos didcticos, a uno lo
denominaremos Procedimiento de Suspensin y al otro, Procedimiento de Modificacin.
El Procedimiento de Suspensin est regulado en el literal i) del artculo 85 de la LIR y establece el
procedimiento para suspender los pagos a cuenta del IR a partir del Periodo Febrero. En cambio, el
Procedimiento de Modificacin, el ms sencillo, est regulado en los literales ii) y iii) del mismo
artculo y establece el procedimiento para modificar los pagos a cuenta del IR a partir del Periodo
Mayo.
El presente informe se va a explicar Cmo suspender los pagos a cuenta del ejercicio 2013 segn el
Procedimiento de Suspensin.
CMO SUSPENDER LOS PAGOS A CUENTA DE TERCERA CATEGORA DEL EJERCICIO 2013
-PROCEDIMIENTO DE SUSPENSINEl literal i) del artculo 85 de la LIR, como ya se mencion, establece diversos requisitos para
poder suspender los pagos a cuenta del IR a partir del Periodo Febrero, los cuales se exponen a
continuacin:
Importante:
El procedimiento de suspensin es solo para aquellos que determinen sus pagos a cuenta con el
Sistema de Porcentajes: 1.5%.
1. REQUISITOS PARA SUSPENDER LOS PAGOS A CUENTA A PARTIR DEL PERIODO FEBRERO HASTA
EL PERIODO JULIO
1.1. REGISTROS DE INVENTARIO Y CONTABILIDAD DE COSTOS

La Administracin Tributaria exige la presentacin de los Registros de Inventario y Contabilidad de

Costos de los cuatro (4) ltimos ejercicios vencidos, segn estn obligados los contribuyentes, es
decir, de los ejercicios 2009, 2010, 2011 y 2012.
Los Registros de Inventario y Contabilidad de Costos estn regulados en el artculo 35 del
Reglamento de la LIR, que establece el tipo y nmero de libros que estn obligados a llevar los
contribuyentes segn sus ingresos brutos anuales:

Importante:
La informacin de estos libros debern ser presentados en formato DBF (Data Base File) o Excel u
otro que establezca la Administracin, utilizando para tal efecto un disco compacto o una
memoria USB.
1.2. PROMEDIO DE RATIOS
La Administracin Tributaria exige la presentacin del promedio de los ratios de los cuatro ltimos
ejercicios vencidos (2009, 2010, 2011 y 2012), que resultan de dividir el costo de ventas entre las
ventas netas de cada ejercicio.
En finanzas, este tipo de ratios sirve para medir la rentabilidad de la empresa y es conocido como
el Ratio de costos de ventas sobre ventas netas, cuyo coeficiente representa el porcentaje que
de las ventas netas ha sido absorbido por el costo de ventas. Y, cuanto ms bajo sea ste ser
mejor la situacin, ya que reflejar una mayor utilidad bruta.

Para efectos de solicitar la suspensin, estos ratios debern ser presentados en porcentajes, es
decir, multiplicados por cien (100) cuyo resultado no debe ser mayor o igual 95%.
Ejemplo:
Clculo de los ratios de los ltimos cuatro ejercicios:

Importante:
Este requisito no ser exigible a las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior que desarrollen las actividades y determinen sus rentas netas de
acuerdo con lo establecido en el artculo 48 de la LIR.
1.3. ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS
El Estado de Ganancias y Prdidas (EGyP) a presentar en cualquiera de los meses de febrero,
marzo, abril o mayo, no deben arrojar coeficientes mayores a los sealados a continuacin, segn
como corresponda:

Importante:
Para determinar la renta imponible, los contribuyentes que tuvieran prdidas tributarias
arrastrables acumuladas al ejercicio anterior (2012) podrn deducir de la renta neta resultante de
los EGyP al 31 de enero, al 28 o 29 de febrero, al 31 de marzo o al 30 de abril, segn como
corresponda, conforme lo establecido en el inciso 1.4 del artculo 54 del Reglamento de LIR.
1.4. ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS DE LOS DOS LTIMOS EJERCICIOS VENCIDOS
Los EGyP del 2011 y del 2012 no deben arrojar coeficientes mayores al del EGyP presentado en el
mes de febrero, marzo, abril o mayo, segn como corresponda: