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0ARA CALCULAR LOS
PAGOS PROVISIONALES
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
0ERSONAS FSICAS
TARIFAS Y TABLAS
Para calcular
los pagos provisionales
del impuesto sobre la renta
Personas fsicas
NDICE
Introduccin
1. Tarifas aplicables a pagos provisionales
1.1. Tarifa opcional para calcular las retenciones por sueldos y salarios
9
9
2. Tarifa para calcular los pagos provisionales que se deban efectuar, tratndose de
enajenacin de inmuebles
2.1. Tarifa para calcular los pagos provisionales por enajenacin de inmuebles
3. Tarifas para clculo de retenciones
3.1. Tarifa aplicable para calcular los pagos provisionales mensuales
3.1.1. Tabla para la determinacin del subsidio aplicable a la tarifa inmediata anterior
3.2. Tabla que incluye el crdito al salario aplicable a los pagos provisionales mensuales
4. Tarifas y tablas para calcular los pagos provisionales mensuales para los ingresos del rgimen de
actividades empresariales y profesionales y en el rgimen intermedio
4.1. Tarifa para el pago provisional de enero
4.1.1. Tabla para la determinacin del subsidio aplicable a la tarifa inmediata anterior
4.2. Tarifa para el pago provisional de febrero.
4.2.1. Tabla para calcular el subsidio aplicable a la tarifa inmediata anterior
4.3. Tarifa para el pago provisional de marzo
4.3.1. Tabla para calcular el subsidio aplicable a la tarifa inmediata anterior
4.4. Tarifa para el pago provisional de abril
4.4.1. Tabla para calcular el subsidio aplicable a la tarifa inmediata anterior
4.5. Tarifa para el pago provisional de mayo
4.5.1. Tabla para calcular el subsidio aplicable a la tarifa inmediata anterior
4.6. Tarifa para el pago provisional de junio
4.6.1. Tabla para calcular el subsidio aplicable a la tarifa inmediata anterior
4.7. Tarifa para el pago provisional de julio
4.7.1. Tabla para calcular el subsidio aplicable a la tarifa inmediata anterior
4.8. Tarifa para el pago provisional de agosto
4.8.1. Tabla para calcular el subsidio aplicable a la tarifa inmediata anterior
4.9. Tarifa para el pago provisional de septiembre
4.9.1. Tabla para calcular el subsidio aplicable a la tarifa inmediata anterior
4.10. Tarifa para el pago provisional de octubre
4.10.1. Tabla para calcular el subsidio aplicable a la tarifa inmediata anterior
4.11. Tarifa para el pago provisional de noviembre
4.11.1. Tabla para calcular el subsidio aplicable a la tarifa inmediata anterior
4.12. Tarifa para el pago provisional de diciembre
4.12.1. Tabla para calcular el subsidio aplicable a la tarifa inmediata anterior
5. Tarifas integradas para calcular los pagos provisionales mensuales, para ingresos exclusivamente
de actividades empresariales y profesionales y del rgimen intermedio
5.1. Tarifa integrada para el pago provisional de enero
12
12
12
12
13
13
14
14
14
15
15
15
16
16
16
17
17
17
18
18
18
19
19
19
19
20
20
20
21
21
21
22
22
5
22
23
23
23
24
24
24
25
25
25
26
28
28
29
31
26
26
26
27
27
27
27
28
28
Introduccin
El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) ha elaborado Tarifas y tablas para calcular los pagos
provisionales del ISR. Personas fsicas. Ejercicio scal 2007, con el n de que los contribuyentes las utilicen
para hacer el clculo de sus pagos provisionales del impuesto sobre la renta de 2007.
De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta, los pagos provisionales de las personas fsicas con
actividades empresariales y profesionales, as como de quienes tributan en el rgimen intermedio, se
efectan mensualmente, acumulando los ingresos y deducciones desde el inicio del ejercicio hasta el mes a
que se reera el pago, por lo que la tarifa del impuesto y la tabla del subsidio se deben acumular por cada
uno de los periodos correspondientes.
Este clculo lo realiza la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, que elabora las tablas y las da a conocer
en el Diario Ocial de la Federacin.
Tambin se incluyen las tablas y tarifas mensuales para calcular la retencin del impuesto sobre la renta por
salarios y por enajenacin de inmuebles, entre otras.
Las tarifas y las tablas de proporcin redondeada para calcular las retenciones por sueldos y salarios por
periodos menores a un mes estn a disposicin de los interesados en el portal de Internet del SAT.
$
Li
0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
8,601.51
10,298.36
20,770.30
32,736.84
$
Ls
496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
10,298.35
20,770.29
32,736.83
En adelante
Cuota ja 1
$
c1
0.00
7.44
193.14
464.27
614.49
852.05
2,611.33
4,956.77
Cuota ja 2
$
c2
0.00
14.88
386.34
928.38
1,228.98
1,704.10
4,049.82
6,060.20
Quienes opten por utilizar esta tarifa determinarn el impuesto que corresponda a cada ingreso
gravable, aplicando la mecnica siguiente:
l = Cuota 1 + (Cuota 2 x P) + [(Ei) x (t1 + (t2 x P) )]
Donde:
I = Impuesto del contribuyente
Cuota 1 = Cuota ja en la columna (1) del estrato del ingreso gravable que le corresponda al ingreso
del contribuyente.
Cuota 2 = Cuota ja en la columna (3) del estrato del ingreso gravable que le corresponda al ingreso
del contribuyente.
Ei = [lg - li] = Excedente del ingreso gravable sobre el lmite inferior del estrato que le corresponda al
contribuyente.
lg = Ingreso gravable del contribuyente del captulo I, del ttulo IV, de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Ii = Lmite inferior del estrato correspondiente al ingreso gravable.
t1 = Por ciento de la columna (2) aplicable a [Ei].
t2 = Por ciento de la columna (4) aplicable a [Ei].
P = (1 - a).
a = (tpe / tee) = Proporcin a que se reere el prrafo cuarto del artculo 114 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
9
tpe = Total de pagos efectuados en el ejercicio inmediato anterior que sirvieron de base para determinar el
impuesto sobre la renta del captulo I, del ttulo IV, de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
tee = El total de las erogaciones efectuadas en el ejercicio sealado por cualquier concepto relacionado con
la prestacin de servicios personales subordinados, incluidos entre otros las inversiones y gastos relacionados
con previsin social, servicios de comedor, comida y transporte proporcionados a los trabajadores, aun
cuando no sean deducibles para el empleador, ni el trabajador est sujeto al pago del impuesto por el
ingreso derivado de las mismas. Tratndose de inversiones, se considerar como erogacin efectuada en el
ejercicio, el monto de la deduccin de dichas inversiones para efectos del impuesto sobre la renta, y si son
inversiones no deducibles los montos que se registren para efectos contables.
No se consideran erogaciones para estos efectos los tiles, instrumentos y materiales necesarios para la
ejecucin del trabajo a que se reere la Ley Federal del Trabajo, las cuotas patronales pagadas al Instituto
Mexicano del Seguro Social y las aportaciones efectuadas por el patrn al Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores o al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores al Servicio
del Estado y al Sistema de Ahorro para el Retiro. Tampoco se consideran erogaciones, los viticos por los
cuales no se est obligado al pago del impuesto sobre la renta de acuerdo con el artculo 109 de esta ley.
Para efectos de determinar P, los conceptos que deben considerarse como erogaciones efectuadas en el
ejercicio, entre otros, son los siguientes:
10
1.
Sueldos y salarios.
2.
Rayas y jornales.
3.
Graticaciones y aguinaldo.
4.
Indemnizaciones.
5.
Prima de vacaciones.
6.
Prima de antigedad.
7.
8.
9.
Seguro de vida.
10.
11.
12.
Gastos de comedor.
13.
Previsin social.
14.
15.
Fondo de ahorro.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
Horas extras.
33.
11
Lmite superior
Cuota ja
0.01
5,952.85
50,524.93
88,793.05
103,218.01
5,952.84
50,524.92
88,793.04
103,218.00
En adelante
0.00
178.56
4,635.72
11,141.52
14,747.76
3.00
10.00
17.00
25.00
28.00
Lmite superior
Cuota ja
0.00
14.88
386.31
928.46
1,228.98
3.00
10.00
17.00
25.00
28.00
0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
8,601.51
12
496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
En adelante
3.1.1. Tabla para la determinacin del subsidio aplicable a la tarifa inmediata anterior
Lmite inferior
Lmite superior
Cuota ja
0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
8,601.51
10,298.36
20,770.30
32,736.84
496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
10,298.35
20,770.29
32,736.83
En adelante
0.00
7.44
193.17
464.19
614.49
852.05
2,024.91
3,030.10
3.2. Tabla que incluye el crdito al salario aplicable a los pagos provisionales mensuales
Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto
Para
Hasta
ingresos de
ingresos de
$
$
0.01
1,768.97
2,604.69
2,653.39
3,472.85
3,537.88
3,785.55
4,446.16
4,717.19
5,335.43
6,224.68
7,113.91
7,382.34
1,768.96
2,604.68
2,653.38
3,472.84
3,537.87
3,785.54
4,446.15
4,717.18
5,335.42
6,224.67
7,113.90
7,382.33
En adelante
Crdito al
salario mensual
$
407.02
406.83
406.83
406.62
392.77
382.46
382.46
354.23
324.87
294.63
253.54
217.61
0.00
Las tablas y tarifas de proporcin redondeada para el clculo de las retenciones por sueldos y salarios por
periodos menores a un mes se encuentran en el portal del SAT.
13
Lmite inferior
$
0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
8,601.51
Lmite superior
$
496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
En adelante
Cuota ja
$
0.00
14.88
386.31
928.46
1,228.98
4.1.1. Tabla para la determinacin del subsidio aplicable a la tarifa inmediata anterior
14
Lmite inferior
Lmite superior
$
0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
8,601.51
10,298.36
20,770.30
32,736.84
$
496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
10,298.35
20,770.29
32,736.83
En adelante
Cuota ja
$
0.00
7.44
193.17
464.19
614.49
852.05
2,024.91
3,030.10
Lmite superior
$
992.14
8,420.82
14,798.84
17,203.00
En adelante
Cuota ja
$
0.00
29.76
772.62
1,856.92
2,457.96
%
3.00
10.00
17.00
25.00
28.00
Lmite superior
$
0.01
992.15
8,420.83
14,798.85
17,203.01
20,596.71
41,540.59
65,473.67
$
992.14
8,420.82
14,798.84
17,203.00
20,596.70
41,540.58
65,473.66
En adelante
Cuota ja
$
0.00
14.88
386.34
928.38
1,228.98
1,704.10
4,049.82
6,060.20
Lmite superior
$
0.01
1,488.22
12,631.24
22,198.27
25,804.51
$
1,488.21
12,631.23
22,198.26
25,804.50
En adelante
Cuota ja
$
0.00
44.64
1,158.93
2,785.38
3,686.94
15
Lmite superior
Cuota ja
$
1,488.21
12,631.23
22,198.26
25,804.50
30,895.05
62,310.87
98,210.49
En adelante
$
0.00
22.32
579.51
1,392.57
1,843.47
2,556.15
6,074.73
9,090.30
Lmite superior
$
0.01
1,984.29
16,841.65
29,597.69
34,406.01
$
1,984.28
16,841.64
29,597.68
34,406.00
En adelante
Cuota ja
$
0.00
59.52
1,545.24
3,713.84
4,915.92
16
Lmite inferior
Lmite superior
$
0.01
1,984.29
16,841.65
29,597.69
34,406.01
41,193.41
83,081.17
130,947.33
$
1,984.28
16,841.64
29,597.68
34,406.00
41,193.40
83,081.16
130,947.32
En adelante
Cuota ja
$
0.00
29.76
772.68
1,856.76
2,457.96
3,408.20
8,099.64
12,120.40
Lmite superior
$
0.01
2,480.36
21,052.06
36,997.11
43,007.51
$
2,480.35
21,052.05
36,997.10
43,007.50
En adelante
Cuota ja
$
0.00
74.40
1,931.55
4,642.30
6,144.90
Lmite superior
$
2,480.35
21,052.05
36,997.10
43,007.50
51,491.75
103,851.45
163,684.15
En adelante
Cuota ja
$
0.00
37.20
965.85
2,320.95
3,072.45
4,260.25
10,124.55
15,150.50
Lmite superior
$
0.01
2,976.43
25,262.47
44,396.53
51,609.01
$
2,976.42
25,262.46
44,396.52
51,609.00
En adelante
Cuota ja
$
0.00
89.28
2,317.86
5,570.76
7,373.88
17
Lmite superior
$
0.01
2,976.43
25,262.47
44,396.53
51,609.01
61,790.11
124,621.75
196,420.99
$
2,976.42
25,262.46
44,396.52
51,609.00
61,790.10
124,621.74
196,420.98
En adelante
Cuota ja
$
0.00
44.64
1,159.02
2,785.14
3,686.94
5,112.30
12,149.46
18,180.60
Lmite superior
Cuota ja
$
0.01
3,472.50
29,472.88
51,795.95
60,210.51
$
3,472.49
29,472.87
51,795.94
60,210.50
En adelante
$
0.00
104.16
2,704.17
6,499.22
8,602.86
18
Lmite inferior
Lmite superior
$
0.01
3,472.50
29,472.88
51,795.95
60,210.51
72,088.46
145,392.04
229,157.82
$
3,472.49
29,472.87
51,795.94
60,210.50
72,088.45
145,392.03
229,157.81
En adelante
Cuota ja
$
0.00
52.08
1,352.19
3,249.33
4,301.43
5,964.35
14,174.37
21,210.70
Lmite superior
Cuota ja
$
0.01
3,968.57
33,683.29
59,195.37
68,812.01
$
3,968.56
33,683.28
59,195.36
68,812.00
En adelante
$
0.00
119.04
3,090.48
7,427.68
9,831.84
Lmite superior
$
0.01
3,968.57
33,683.29
59,195.37
68,812.01
82,386.81
166,162.33
261,894.65
$
3,968.56
33,683.28
59,195.36
68,812.00
82,386.80
166,162.32
261,894.64
En adelante
Cuota ja
$
0.00
59.52
1,545.36
3,713.52
4,915.92
6,816.40
16,199.28
24,240.80
Lmite inferior
Lmite superior
$
0.01
4,464.64
37,893.70
66,594.79
77,413.51
$
4,464.63
37,893.69
66,594.78
77,413.50
En adelante
Cuota ja
$
0.00
133.92
3,476.79
8,356.14
11,060.82
Lmite superior
$
4,464.63
37,893.69
66,594.78
77,413.50
92,685.15
186,932.61
294,631.47
En adelante
Cuota ja
$
0.00
66.96
1,738.53
4,177.71
5,530.41
7,668.45
18,224.19
27,270.90
Lmite superior
$
0.01
4,960.71
42,104.11
73,994.21
86,015.01
$
4,960.70
42,104.10
73,994.20
86,015.00
En adelante
Cuota ja
$
0.00
148.80
3,863.10
9,284.60
12,289.80
Lmite superior
$
4,960.70
42,104.10
73,994.20
86,015.00
102,983.50
207,702.90
327,368.30
En adelante
Cuota ja
$
0.00
74.40
1,931.70
4,641.90
6,144.90
8,520.50
20,249.10
30,301.00
20
Lmite inferior
Lmite superior
$
0.01
5,456.78
46,314.52
81,393.63
94,616.51
$
5,456.77
46,314.51
81,393.62
94,616.50
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En adelante
Cuota ja
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Lmite superior
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$
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En adelante
Cuota ja
$
0.00
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Lmite superior
$
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$
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50,524.92
88,793.04
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123,580.20
249,243.48
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En adelante
Cuota ja
$
0.00
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21
Lmite superior
Cuota ja
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En adelante
$
0.00
7.44
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20,596.70
41,540.58
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En adelante
Cuota ja
$
0.00
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Lmite superior
$
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En adelante
Cuota ja
$
0.00
22.32
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$
1,984.28
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29,597.68
34,406.00
41,193.40
83,081.16
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En adelante
Cuota ja
$
0.00
29.76
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Lmite superior
$
0.01
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$
2,480.35
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36,997.10
43,007.50
51,491.75
103,851.45
163,684.15
En adelante
Cuota ja
$
0.00
37.20
965.70
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4,260.25
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23
Lmite inferior
Lmite superior
$
0.01
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51,609.01
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124,621.75
196,420.99
$
2,976.42
25,262.46
44,396.52
51,609.00
61,790.10
124,621.74
196,420.98
En adelante
Cuota ja
$
0.00
44.64
1,158.84
2,785.62
3,686.94
5,112.30
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29,740.62
Lmite superior
$
0.01
3,472.50
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229,157.82
$
3,472.49
29,472.87
51,795.94
60,210.50
72,088.45
145,392.03
229,157.81
En adelante
Cuota ja
$
0.00
52.08
1,351.98
3,249.89
4,301.43
5,964.35
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34,697.39
24
Lmite inferior
Lmite superior
Cuota ja
$
0.01
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$
3,968.56
33,683.28
59,195.36
68,812.00
82,386.80
166,162.32
261,894.64
En adelante
$
0.00
59.52
1,545.12
3,714.16
4,915.92
6,816.40
20,890.64
39,654.16
Lmite superior
$
0.01
4,464.64
37,893.70
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$
4,464.63
37,893.69
66,594.78
77,413.50
92,685.15
186,932.61
294,631.47
En adelante
Cuota ja
$
0.00
66.96
1,738.26
4,178.43
5,530.41
7,668.45
23,501.97
44,610.93
Lmite inferior
Lmite superior
Cuota ja
$
0.01
4,960.71
42,104.11
73,994.21
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102,983.51
207,702.91
327,368.31
$
4,960.70
42,104.10
73,994.20
86,015.00
102,983.50
207,702.90
327,368.30
En adelante
$
0.00
74.40
1,931.40
4,642.70
6,144.90
8,520.50
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49,567.70
Lmite superior
$
0.01
5,456.78
46,314.52
81,393.63
94,616.51
113,281.86
228,473.20
360,105.14
$
5,456.77
46,314.51
81,393.62
94,616.50
113,281.85
228,473.19
360,105.13
En adelante
Cuota ja
$
0.00
81.84
2,124.54
5,106.97
6,759.39
9,372.55
28,724.63
54,524.47
25
Lmite superior
$
0.01
5,952.85
50,524.93
88,793.05
103,218.01
123,580.21
249,243.49
392,841.97
$
5,952.84
50,524.92
88,793.04
103,218.00
123,580.20
249,243.48
392,841.96
En adelante
Cuota ja
$
0.00
89.28
2,317.68
5,571.24
7,373.88
10,224.60
31,335.96
59,481.24
Lmite superior
$
0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
8,601.51
$
496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
En adelante
Cuota ja
$
0.00
14.88
386.31
928.46
1,228.98
26
Lmite inferior
Lmite superior
$
0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
8,601.51
10,298.36
20,770.30
32,736.84
$
496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
10,298.35
20,770.29
32,736.83
En adelante
Cuota ja
$
0.00
7.44
193.17
464.19
614.49
852.05
2,024.91
3,030.10
6.2. Tarifa integrada para calcular los pagos provisionales mensuales por arrendamiento
de inmuebles para uso distinto del de casa habitacin. (Esta tarifa ya considera el subsidio
aplicable.)
Lmite inferior
Lmite superior
$
0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
8,601.51
10,298.36
20,770.30
32,736.84
$
496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
10,298.35
20,770.29
32,736.83
En adelante
Cuota ja
$
0.00
7.44
193.14
464.27
614.49
852.05
2,611.33
4,956.77
Lmite superior
Cuota ja
$
0.01
2,976.43
25,262.47
44,396.53
51,609.01
$
2,976.42
25,262.46
44,396.52
51,609.00
En adelante
$
0.00
89.28
2,317.86
5,570.76
7,373.88
Lmite superior
$
0.01
2,976.43
25,262.47
44,396.53
51,609.01
61,790.11
124,621.75
196,420.99
$
2,976.42
25,262.46
44,396.52
51,609.00
61,790.10
124,621.74
196,420.98
En adelante
Cuota ja
$
0.00
44.64
1,159.02
2,785.14
3,686.94
5,112.30
12,149.46
18,180.60
7.2. Tarifa opcional para calcular el pago provisional del segundo semestre
Lmite inferior
Lmite superior
$
0.01
5,952.85
50,524.93
88,793.05
103,218.01
$
5,952.84
50,524.92
88,793.04
103,218.00
En adelante
Cuota ja
$
0.00
178.56
4,635.72
11,141.52
14,747.76
Lmite superior
$
0.01
5,952.85
50,524.93
88,793.05
103,218.01
123,580.21
249,243.49
392,841.97
$
5,952.84
50,524.92
88,793.04
103,218.00
123,580.20
249,243.48
392,841.96
En adelante
Cuota ja
$
0.00
89.28
2,318.04
5,570.28
7,373.88
10,224.60
24,298.92
36,361.20
8.1. Tarifa opcional integrada para calcular el pago provisional del primer semestre
Lmite inferior
28
$
0.01
2,976.43
25,262.47
44,396.53
51,609.01
61,790.11
124,621.75
196,420.99
Lmite superior
$
2,976.42
25,262.46
44,396.52
51,609.00
61,790.10
124,621.74
196,420.98
En adelante
Cuota ja
$
0.00
44.64
1,158.84
2,785.62
3,686.94
5,112.30
15,667.98
29,740.62
8.2. Tarifa opcional integrada para calcular el pago provisional del segundo semestre
Lmite inferior
Lmite superior
$
0.01
5,952.85
50,524.93
88,793.05
103,218.01
123,580.21
249,243.49
392,841.97
$
5,952.84
50,524.92
88,793.04
103,218.00
123,580.20
249,243.48
392,841.96
En adelante
Cuota ja
$
0.00
89.28
2,317.68
5,571.24
7,373.88
10,224.60
31,335.96
59,481.24
29
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Consulte:
www.sat.gob.mx
Escriba:
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01 800 46 36 728
Folleto Tarifas y tablas para calcular los pagos privisionales del ISR.
Personas fsicas. Ejercicio scal 2007. Esta edicin, preparada en el Servicio
de Administracin Tributaria por la Administracin General de Asistencia al
Contribuyente, a travs de la Administracin Central de Relaciones y Comunicacin,
consta de 105,000 ejemplares y se termin de imprimir en marzo de 2007.
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