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CONTABILIDAD I
FUNDAMENTOS DE LA TEORA
CONTABLE
1.1. Visin Global de Empresa
Empresa
Interrelacin con
elementos
econmicos,
sociales, polticos
y culturales
Unidad Econmica
Recursos:
Financieros
Humanos y
Materiales
Logro de
Objetivos
FUNDAMENTOS DE LA TEORA
CONTABLE
Empresa
Corto plazo:
Metas
Dimensin en el
tiempo
Largo Plazo:
Logro de
Objetivos
FUNDAMENTOS DE LA TEORA
CONTABLE
Empresa
Informacin
Requiere para la
planificacin,
organizacin, direccin y
control
Cuantitativa
o cualitativa
FUNDAMENTOS DE LA TEORA
CONTABLE
Formas Jur
Jurdicas de la Organizaci
Organizacin Empresarial
Empresa Individual
Empresa Colectiva
S.A. Abierta
S.A. Cerrada
FUNDAMENTOS DE LA TEORA
CONTABLE
La Contabilidad : Relaci
Relacin con la Econom
Economa y la administraci
administracin
Contabilidad
Hechos Econmicos
Administracin
FUNDAMENTOS DE LA TEORA
CONTABLE
Objetivos de la Contabilidad
Proporcionar
Informacin
Para la
Administracin
Para Terceros
FUNDAMENTOS DE LA TEORA
CONTABLE
Contabilidad
FUNDAMENTOS DE LA TEORA
CONTABLE
Fases de la Contabilidad
FUNDAMENTOS DE LA TEORA
CONTABLE
Exactitud
FUNDAMENTOS DE LA TEORA
CONTABLE
Tipos de Informaci
Informacin Contable
CONTABILIDAD FINANCIERA
CONTABILIDAD DE GERENCIA
CONTABILIDAD TRIBUTARIA
CONTABILIDAD PBLICA O
GUBERNAMENTAL
CONTABILIDAD DE COSTOS
FUNDAMENTOS DE LA TEORA
CONTABLE
Determinaci
Determinacin de las Necesidades de Informaci
Informacin
Diferentes factores: tamao de la
organizacin, filosofa de la
gerencia, tipo de empresa, etc.
Depender
FUNDAMENTOS DE LA TEORA
CONTABLE
Principales Reguladores de la Informaci
Informacin
Contable - Financiera
FUNDAMENTOS DE LA TEORA
CONTABLE
FUNDAMENTOS DE LA TEORA
CONTABLE
PRINCIPIOS CONTABLES:
En estos principios se muestra los objetivos primarios de
la contabilidad y las caractersticas que deben tener la
informacin financiera y los estados econmicos
financieros bsicos de uso comn para todas las
empresas
FUNDAMENTOS DE LA TEORA
CONTABLE
2) Entidad Contable: Este principio nos seala que la empresa es
un ente distinto de sus dueos, que posee recursos y fines
propios y que por lo tanto los hechos econmicos deben ser
registrados con total independencia de las influencias que ellos
puedan ejercer.
3) Empresa en Marcha: Este principio nos seala que
la empresa perdurar en el tiempo, y que por lo
tanto sus recursos, bienes y derechos adquiridos
sern invertidos en desarrollar las operaciones de
la empresa, y por lo tanto su valor de liquidacin o
de venta no adquiere importancia.
FUNDAMENTOS DE LA TEORA
CONTABLE
4) Bienes Econmicos: Este principio nos dice que los estados
financieros se refieren a hechos, recursos, y obligaciones
econmicas susceptibles de ser valorizados en trminos
monetarios.
5) Moneda: En contabilidad financiera slo se registran
los hechos que pueden ser expresados en trminos
monetarios. El deterioro de la moneda causado por la
inflacin hace necesario aplicar mecanismos de
ajustes para corregir las distorsiones.
FUNDAMENTOS DE LA TEORA
CONTABLE
6) Periodo de Tiempo: Los distintos informes o estados financieros tales
como el Balance General, Estados de Resultados, etc.; estn referidos
a un ciclo normal de operaciones, o bien tengan que ajustarse al
periodo de un ao como lo impone la ley de Chile.
7) Devengado: "La determinacin de los resultados de
operacin y la posicin financiera deben tomar en
consideracin todos los recursos y obligaciones del
perodo, aunque stos hayan sido o no percibidos o
pagados, con el objeto que de esta manera los costos y
gastos puedan ser debidamente relacionados con los
respectivos ingresos que generan".
FUNDAMENTOS DE LA TEORA
CONTABLE
8) Realizacin: Los resultados econmicos slo deben computarse
cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que las origina
quede perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o
prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente
todos los riesgos inherentes a tal operacin.
Debe establecerse con carcter general que el concepto
"realizado" participa del concepto de devengado".
9) Costo Histrico: "El registro de las operaciones se basa
en costos histricos (produccin, adquisicin o canje),
salvo que para concordar con otros principios se
justifique la aplicacin de un criterio diferente, (valor de
realizacin).
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10) Objetividad: "Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser
contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios
objetivamente".
11) Criterio Prudencial: La preparacin de estados
financieros, requiere que un criterio sano sea aplicado
en la seleccin de la base a emplear para lograr una
decisin prudente. Esto involucra que ante dos o ms
alternativas debe elegirse la ms conservadora.
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12) Significacin o Importancia Relativa: "Al ponderar la correcta
aplicacin de los principios y normas debe necesariamente actuarse
con sentido prctico.
13) Uniformidad: "Los procedimientos de cuantificacin
utilizados deben ser uniformemente aplicados de
un perodo a otro.
Cuando existen razones fundadas para cambiar de
procedimiento deber informarse este hecho y su
efecto"
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14) Contenido de Fondo sobre la Forma: "La contabilidad pone nfasis en
el contenido econmico de los eventos, aun cuando la legislacin
puede requerir un tratamiento diferente".
15)
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CONTABLE
16) Relacin Fundamental de los Estados Financieros: "Los resultados del
proceso contable son informados en forma integral mediante un
estado de situacin financiera y por un estado de cuentas de
resultado, siendo ambos necesariamente complementarios entre s".
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CONTABLE
18) Exposicin: "Los estados financieros deben contener toda la
informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria
para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los
resultados econmicos del ente a que se refieren".
FUNDAMENTOS DE LA TEORA
CONTABLE
Normas Internacionales de Informaci
Informacin Financiera
( NIIF / IFRS )
Aumenta la calidad y comparabilidad de la informacin
financiera .
Elimina barreras al flujo de capitales .
Disminuye costos de elaboracin de
informacin, en especial si operan a nivel
internacional y cotizan en otros mercados
Facilita proceso de consolidacin de la
informacin de grupos multinacionales
Ayuda a la correcta evaluacin de riesgos crediticios
Mejora la competitividad empresarial
Marco Conceptual
El marco conceptual define los conceptos esenciales
relacionados
con
la
PREPARACI
Y
PREPARACIN
PRESENTACI
DE
LOS
ESTADOS
PRESENTACIN
FINANCIEROS para usuarios externos, siendo su
objetivo AYUDAR Y FACILITAR la :
Emisi
Emisin y revisi
revisin de normas y procedimientos relativos
a la presentaci
presentacin de estados financieros.
Preparaci
Preparacin de los EEFF,
EEFF, aplicaci
aplicacin de
Normas de contabilidad y tratamiento de materias
que todav
todava no tienen una norma de contabilidad.
Interpretaci
Interpretacin de la informaci
informacin contenida en
los EEFF preparados siguiendo las normas de
contabilidad.
Marco Conceptual
El Marco Conceptual
fundamentales:
trata
asuntos
caracter
caractersticas
Definici
Definicin, reconocimiento y medici
medicin
de: activos y pasivos, ingresos y gastos
Conceptos de capital y Patrimonio
Elementos B
Bsicos de las NIIF o IFRS
Marco Conceptual
+
Normas Especficas (NIC/NIIF)
+
Interpretaciones (SIC/IFRIC)
=
Estados Financieros
IMAGEN FIDEDIGNA
Presunciones Importantes
Es la base, sobre stas descansan las caracter
caractersticas
cualitativas de la informaci
informacin financiera .
EMPRESA EN
MARCHA
La empresa est
est en
funcionamiento
y
continuar
continuar en el futuro .
Se puede valorizar sobre
una base distinta.
BASE DE VALOR
DEVENGADO
Los ingresos y gastos son
independientes
de
la
percepci
percepcin y el desembolso.
La Ecuaci
Ecuacin del Inventario.
Inventario.
Como ya se ha sealado, la empresa es una persona
jurdica distinta de los dueos.
En s la empresa no puede poseer propiamente bienes,
puesto que siempre existir una cantidad exactamente
igual de derechos que pertenecern a los propietarios o
a terceros.
La partida doble la podemos definir como:
El juego de derechos y obligaciones
que, ineludiblemente, van atados a cada
hecho econmico.
RECURSOS = OBLIGACIONES
La Ecuaci
Ecuacin del Inventario.
Inventario.
Reemplazando en este caso por los respectivos
trminos contables, la ecuacin anterior queda:
ACTIVO
Lo que se + Lo que le =
tiene
adeudan
PASIVO
Las deudas
con terceros
(Bienes) + (Derechos)
CAPITAL
La deuda
con dueos
= (Obligaciones)
La Ecuaci
Ecuacin del Inventario
INVARIABILIDAD DEL CAPITAL: PERDIDAS Y GANANCIAS.
Desde un punto de vista econmico, las prdidas de un negocio
disminuyen su capital y las ganancias lo aumentan.
En contabilidad, por razones de informacin, estas variaciones no
se registran directamente en el capital, sino en conceptos
complementarios a este.
De acuerdo a lo que se mencion en el prrafo
precedente, con relacin a que las variaciones de
aumentos y disminuciones son variaciones del
capital del negocio tenemos:
ACTIVO = PASIVO + (CAPITAL + GANANCIA - PERDIDA)
La Cuenta Contable
Concepto de Cuenta.
Durante el ejercicio contable, las variaciones de activo,
pasivo y patrimonio se van acumulando por separado en los
diversos conceptos que representan a los recursos y a las
obligaciones.
Cada concepto asume la representacin de una Cuenta.
La Cuenta es una agrupacin sistemtica de
transacciones relacionadas con un mismo
asunto o persona, bajo un ttulo apropiado.
Por ejemplo,
Los ingresos y egresos de dinero se agrupan en una
cuenta, que bien puede denominarse CAJA;
Las transacciones relacionadas con deudas por
compras de mercaderas al crdito simple y sus
posteriores pagos, pueden denominarse PROVEEDORES.
La Cuenta Contable
Una cuenta tiene dos partes y, por convencin, se llaman:
DEBE la de la izquierda y HABER la de la derecha.
Hacer una anotacin en el DEBE de una cuenta se denomina:
CARGAR O DEBITAR
Hacer una anotacin en el HABER de una cuenta
se denomina:
ABONAR O ACREDITAR
DEBITOS : La suma de los cargos
(anotaciones al Debe de la cuenta).
CREDITOS: La suma de los abonos
(anotaciones al Haber de la cuenta).
La Cuenta Contable
Nombre de la Cuenta
Cargar , adeudar o
debitar
Cargos
Dbitos
Abonar o acreditar
Abonos
Crditos
La Cuenta Contable
La diferencia entre Dbitos y Crditos se denomina:
SALDO
Si los Dbitos son mayores a los Crditos el saldo es
DEUDOR
Si los Dbitos son menores a los Crditos
el saldo es ACREEDOR
Si los Dbitos son iguales a los Crditos
la cuenta est SALDADA
La Cuenta Contable
Caja
450
150
220
100
100
200
770
450
La Cuenta Contable
Objetivos de las Cuentas :
Podemos decir que los objetivos de la cuenta son:
a).- Agrupar las transacciones de una misma naturaleza
b).- Tener la informacin oportuna y ordenada,
cada vez que se desee formular la igualdad
del inventario.
c).- Facilitar el control respecto a determinadas
operaciones.
.
La Cuenta Contable
Objetivos de las Cuentas
Cinco son los grupos ms usuales en los que se
clasifican las cuentas:
Cuentas de activo,
Cuentas de pasivo,
CUENTAS DE BALANCE
Cuentas de patrimonio,
Prdidas (que incluyen los costos,
gastos y prdidas propiamente tales)
Ganancias.
CUENTAS DE RESULTADO
La Cuenta Contable
CUENTAS DE ACTIVO
En las distintas cuentas del activo, seala la forma como
estn distribuidos los bienes y derechos de una empresa.
CARACTERISTICA: Su principal caracterstica es que:
Todas las cuentas de Activo deben tener Saldo Deudor.
TRATAMIENTO: Todas las cuentas de Activo
tienen el mismo tratamiento:
Aumentan con los Cargos, es decir, con la
incorporacin de bienes o derechos a la empresa.
Disminuyen con los Abonos, o sea, con la
enajenacin de los bienes o cesacin de los derechos.
La Cuenta Contable
Se mencionan algunas Cuentas de Activo :
Caja
Banco
Letras por Cobrar
Maquinaria
Cuentas por Cobrar
Terrenos
Mercaderas
Muebles y tiles
Letras en Cobranza
IVA Crdito Fiscal
Vehculos
Depsitos a Plazo
La Cuenta Contable
CUENTAS DE PASIVO
En las distintas cuentas del Pasivo, se seala la forma como
estn distribuidos las obligaciones que tiene la empresa.
CARACTERISTICA: Su principal caracterstica es que:
Todas las cuentas de Pasivo deben tener Saldo Acreedor.
TRATAMIENTO: Todas las cuentas de Pasivo
tienen el mismo tratamiento.
Aumentan con los Abonos, es decir, con la
contratacin de nuevas obligaciones por
parte de la empresa.
Disminuyen con los Cargos, o sea, con el pago
o extincin de las obligaciones contradas.
La Cuenta Contable
Se mencionan algunas Cuentas de Pasivo:
Facturas por Pagar
AFP por pagar
Proveedores
Acreedores
La Cuenta Contable
CUENTAS DE CAPITAL
Representa los derechos del o de los propietarios de la
empresa.
Es decir, es la deuda que la empresa tiene con el o los
dueos.
Caracterstica:
La principal caracterstica, igual que las
cuentas de pasivo, es que siempre debe
tener Saldo Acreedor.
Tratamiento: El capital, lo mismo que el pasivo:
Disminuye con los cargos
Aumenta con los abonos
La Cuenta Contable
Se mencionan algunas Cuentas de
capital:
Capital propiamente tal
Resultado del Ejercicio
Utilidad Ejercicios Anteriores
Reservas
Utilidades Retenidas
La Cuenta Contable
CUENTAS DE RESULTADO - GANANCIAS
Representan los aumentos de capital, pero debido al principio de
invariabilidad del Capital, se registran por separado como parte del
Resultado.
Caracterstica: La principal caracterstica, igual que las cuentas de
pasivo, es que siempre deben tener Saldo Acreedor.
Tratamiento: Todas las cuentas de ganancias
tienen el mismo tratamiento:
Aumentan con los Abonos, es decir, con el registro
de los ingresos econmicos.
Disminuyen con los Cargos, normalmente por algn
ajuste.
La Cuenta Contable
Se mencionan algunas Cuentas de ganancias:
Ventas
Utilidad en Venta de Activos
Arriendos Percibidos
Intereses Ganados
La Cuenta Contable
CUENTAS DE RESULTADOS - PERDIDAS, GASTOS, COSTOS
Representan las disminuciones de capital, pero debido al principio de
invariabilidad del Capital, se registran por separado como parte del
Resultado.
Caracterstica:
La principal caracterstica, igual que las cuentas de activo, es que siempre
deben tener Saldo Deudor.
Tratamiento: Todas las cuentas de costos, gastos y
prdidas tienen el mismo tratamiento:
Aumentan con los Cargos, es decir, con el registro de los
desembolsos necesarios para producir el giro del negocio o
las disminuciones de patrimonio.
Disminuyen con los Abonos, normalmente por algn ajuste.
La Cuenta Contable
Se mencionan algunas Cuentas de costos,
gastos o prdidas:
Costo de Ventas
Arriendos Pagados
Remuneraciones
Depreciaciones
IN V E N T A R IO
IN IC IA L D E L A
F IR M A X X
P ra c tic a d o a l 1 5 d e A b ril d e 2 0 0 0
N U n id a d e s
D e ta lle
P re c io
U n ita r io
S u b to ta l
$
A C T IV O
B ie n e s R a c e s
P ro p ie d a d R o l 4 6 5 9 -6 6
u b ic a d o e n V a lp a ra so , C a lle
E s m e ra ld a N 2 5 6 4
1 .0 0 0
3 .0 0 0
50 0
M e rc ad eras
u n id a d e s p ro d u c to A
u n id a d e s p ro d u c to B
u n id a d e s p ro d u c to C
V a r io s D e u d o re s
X X y C a
F a c t. 3 6 2 0
F a c t. 3 8 4 0
1 0 0 .0 0 0
2 0 c /u
3 0 c /u
5 0 c /u
2 0 .0 0 0
9 0 .0 0 0
2 5 .0 0 0
2 0 .0 0 0
1 4 .0 0 0
Z Z L td a .
F a c t. 1 1 4 6 0
C D . Y
1 3 5 .0 0 0
3 4 .0 0 0
1 5 .0 0 0
B a n c o d e C h ile
d is p o n ib le e n C ta .C te .
T o ta l A c tiv o
P A S IV O
V a r io s A c re e d o re s
A B . L td a .
f a c t.4 6 2 8
f a c t.4 9 6 5
T o ta l
$
4 9 .0 0 0
1 6 .0 0 0
3 0 0 .0 0 0
2 2 .0 0 0
9 .0 0 0
C a
F a c t.1 6 9 2 9
3 1 .0 0 0
2 9 .0 0 0
C a p ita l
C a p ita l a p o rta d o
T o ta l P a siv o
6 0 .0 0 0
2 4 0 .0 0 0
3 0 0 .0 0 0
Libro Diario
El libro Diario sirve para anotar cronolgicamente todas y cada
una de las operaciones que realiza la Empresa; es por lo tanto ,
fundamentalmente informativo y contiene todo el detalle de los
hechos econmicos ocurridos en la empresa que. han hecho
variar el Activo Pasivo y/o producido resultados .
La primera operacin contable que se registra
en este Libro , es el asiento de apertura
(asiento inicial) cuyo detalle se encuentra
contenido en el Libro de Inventario , y
se contina cronolgicamente con cada
una de las operaciones que se efecten .
Folio
L. M ayor
Fecha
Cantidades
Debe
Haber
- 1 15-Abr-0 0
Bienes Races
M ercaderas
Varios Deudores
Banco de Ch ile
a Varios Acreedores
a Capital
100.000
135.000
49.000
16.000
60.0 00
240.0 00
M ercaderas
a L etras por Pag ar
50.000
50.0 00
a) MODELO CUENTA T
DEBE
MERCADERIAS
Detalle operacin o
comtracuenta
Asiento Inicial Letras por
15-Abr-00
Pagar
Fecha
Folio Libro
Diario
Cantidad
HABER
Fecha
135.000
Detalle operacin o
comtracuenta
Folio Libro
Diario
Cantidad
18-Abr-00 Venta
20.000
24-Abr-00 Venta
37.000
Detalle Operacin
Folio Diario
Totales
Haber
Debe
Saldo
16.000
16.000
8.000
45.000
8.000
37.000
Detalle Operacin
Folio
Debe
Totales
Haber
Saldos
Deudor
60.000
10.000
22.000
Acreedor
60.000
50.000
72.000
FOLIOS DEL
MAYOR
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
NOMBRES DE LAS
CUENTAS
Capital
Caja
Clientes
Proveedores
Bienes Races
Mercaderas
Letras por Pagar
Letras por Cobrar
Result. en Ventas
Banco de Chile
Arriendos Pagados
DEBITOS
10.000
8.300
10.000
30.000
28.000
8.000
3.000
100
12.000
4.000
113.400
CREDITOS
SALDOS
DEUDORES ACREEDORES
40.000
9.500
6.200
12.000
10.500
16.200
3.000
5.000
11.000
113.400
40.000
500
2.100
2.000
30.000
17.500
8.200
4.900
1.000
4.000
55.100
55.100
BALANCEGENERALDELAFIRMAXAL31DEDICIEMBREDE2000
Folio
Mayor
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
NombresdelasCuentas
Capital
Caja
BancodeChile
Acreedores
BienesRaces
GastosGenerales
ArriendosPercibidos
MercaderasGenerales
Deudores
ResultadosenVentas
Sueldos
LetrasporPagar
Dbitos
20.500
15.000
8.000
95.000
11.000
100.000
2.500
Pasivo
Prdidas
Ganancias
100.000
2.500
37.000
95.000
11.000
12.000
45.000
42.000
16.500
Activo
37.000
95.000
11.000
12.000
35.000
18.000
12.000
80.000
60.000
3.000
6.000
4.000
302.500
35.000
18.000
9.000
302.500
167.500
5.000
167.500
150.500
302.500
302.500
167.500
167.500
150.500
13.500
13.500
6.000
6.000
UtilidaddelEjercicio
5.000
142.000
8.500
150.500
17.000
8.500
25.500
25.500
25.500