COSTOS Y PRESUPUESTOS

COSTOS:
TEORA DE LOS COSTOS
Se define como el valor sacrificado para adquirir bienes o servicios mediante la
reduccin de activos o al incurrir en pasivos en el momento en que se obtienen
los beneficios.
CLASIFICACIN DE LOS COSTOS
Costos del producto y costo del periodo

Del producto: Susceptibles de capitalizarse en un inventario

Corresponden al valor contable de algo tangible

Del periodo: Los que deben ser confrontados con los ingresos del
periodo en que se incurre. Relacionado con lo que denominamos gasto.
Los costos que se relacionan con la produccin de un servicio se deben
considerar como costos del periodo.

Costos directos y costos indirectos

Directos: Cualquier costo sobre el que pueda establecerse una relacin

directa, precisa y claramente medible con el producto del que hace
parte.
Indirectos: Es muy complejo y costoso medir la cantidad que consume
cada producto de las horas del supervisor, de los lubricantes que se
aplica a cada mquina etc.

Costos fijos y variables

Fijos : se presentan independientemente los volmenes de produccin,

de prestacin de servicios o de unidades que se vendan
Variables: tambin llamados directos, son aquellos que cambian en
relacin directa con el volumen de produccin.

Costos controlables y no controlables

Controlables: se refiere a la capacidad de control que el responsable de

una divisin o departamento pueda ejercer sobre un determinado costo.
sobre esto se tiene poder de decisin en cuanto a si se incurren o no y
en cuanto a su monto.
No controlables: no se incide directamente sobre ellos
independientemente si se les quieran controlar o no.

PRESUPUESTO
Se llama presupuesto al clculo y negociacin anticipado de los ingresos y
egresos de una actividad econmica (personal, familiar, un negocio, una
empresa, una oficina, un gobierno) durante un perodo, por lo general en
forma anual. Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista,
expresada en valores y trminos financieros que debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se
aplica a cada centro de responsabilidad de la organizacin
Funciones de los presupuestos
Las siguientes funciones son las ms importantes cuando hablamos en
trminos generales:

La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el control

financiero de la organizacin.

El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se

est haciendo, comparando los resultados con sus datos previamente
presupuestos en correspondencia, esto para poder verificar los logros o
remediar las diferencias.

Los presupuestos podrn desempear tanto

roles preventivos como correctivos dentro de la organizacin.

Los presupuestos son tiles en la mayor parte de las organizaciones

como: utilitaristas (compaas de negocios), no-utilitaristas (agencias
gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeas
empresas.

Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo

en las operaciones de la organizacin.

Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la

empresa en unos lmites razonables.

Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la

empresa y direccionarlas hacia los Objetivos Estratgicos.

OBJETIVO DE LOS PRESUPUESTOS

Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la empresa debe
desarrollar en un periodo determinado. Controlar y medir los resultados

cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes

dependencias de la empresa para lograr el cumplimiento de las metas
previstas.

FINALIDADES DE LOS PRESUPUESTOS

Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la
empresa en forma integral. Planear los resultados de la organizacin en dinero
y volmenes. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
Coordinar y relacionar las actividades de la organizacin. Lograr los resultados
de las operaciones peridicas.
LOS PRINCIPALES ELEMENTOS DE UN PRESUPUESTO

Es un plan quiere decir que el presupuesto expresa lo que la

administracin tratar de realizar, de tal forma que la empresa logre un
cambio ascendente en determinado periodo.

Coordinador significa que los planes para varios de los departamentos

de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armona. Si estos
planes no son coordinados, el presupuesto maestro no ser igual a la suma
de las partes y creara confusin y error.

En trminos financieros manifiesta la importancia de que el presupuesto

sea representado en la unidad monetaria para que sirva como medio de
comunicacin, ya que de otra frma surgiran problemas en el anlisis del
plan maestro.

Operaciones uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es

determinar los ingresos que se pretende obtener, as como de los gastos
que se van a producir. Esta informacin debe elaborarse en la forma ms
detallada posible.

Recursos no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro; la

empresa tambin debe planear los recursos necesarios para realizar sus
planes de operacin, lo cual se logra bsicamente con la planeacin
financiera, que incluye al presupuesto de efectivo y al presupuesto de
adiciones de activos (inventarios, cuentas por cobrar, activos fijos)

Dentro de un periodo futuro determinado un presupuesto siempre tiene

que estar en funcin de cierto periodo.

Limitaciones:

El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo

que suceder en el futuro.
El presupuesto no debe sustituir a la administracin si no todo lo
contrario es una herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la
empresa.

Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad.

Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto.

Esto puede ocasionar que la administracin trate de ajustarlo o forzarlos a
hechos falsos.

Cuadro Comparativo Del Presupuesto Maestro.Este Presupuesto es un modelo a seguir por las caractersticas de su
aplicacin y de obtencin de resultados, es directo, es medirle, es comparativo
y hasta cierto punto asegura el retorno de la inversin.
Presupuesto De Operacin
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte
Neurolgica de la Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que
conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro:
Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)

Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos)

Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos,

auto partes etc.)

Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)

Presupuesto gasto de fabricacin.

Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia)

Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad)

Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de

mano de obra y distribucin del trabajo)

Presupuesto De Ventas
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y
proyectado de una empresa, para determinar limite de tiempo.
Componentes:
Productos que comercializa la empresa.

Servicios que prestar.

Los ingresos que percibir.

Los precios unitarios de cada producto o servicio.

El nivel de venta de cada producto.

El nivel de venta de cada servicio.

Presupuesto De Produccin
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto
de venta y los niveles de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta
proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que
determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el
presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano
de obra ocupada.
Proceso:
Elaborando un programa de produccin.
Presupuestando las ventas por lnea de produccin.
Elaboracin de un programa de produccin consiste en estimar el tiempo
requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en
pago de mano de obra ocupada.
Presupuesto De Mano De Obra (PMO)
Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano
capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de
fabricacin, es fundamental que la persona encargada del personal lo

distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para

permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.
Componentes:
Personal diverso

Cantidad horas requeridas

Cantidad horas trimestrales

Valor por hora unitaria

Presupuesto De Gasto De Fabricacin

Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa
del proceso produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Sustentacin:
Horas - hombres requeridas.

Operatividad de maquinas y equipos.

Stock de accesorios y lubricantes.

Observaciones.- este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos

anteriores para evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.
Presupuesto De Costo De Produccin
Son estimados que de manera especifica intervienen en todo el proceso de
fabricacin unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto
del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo
de lnea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de
produccin.
Caractersticas:
Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o
molde.

Debe estimarse el costo.

No todos requiere los mismos materiales.

El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo

de produccin.
Presupuesto De Requerimiento De Materiales (PRM)
Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de
produccin, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite
que la cantidad se pueda fijar sobre un estndar determinado para cada tipo de

producto as como la cantidad presupuestada por cada lnea, debe responder a

los requerimiento de produccin, el departamento de compras debe preparar el
programa que concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere
necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer
presupuesto para una ampliacin oportuna y as cubrir los requerimiento de
produccin.
Presupuesto De Gasto De Ventas (PGV)
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona
y su influencia en el gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el
proceso de comercializacin para asegurar la colocacin y adquisicin del
mismo en los mercados de consumo.
Caractersticas:
Comprende todo el Marketing.
Es base para calcular el Margen de Utilidad.

Es permanente y costoso.

Asegura la colocacin de un producto.

Amplia mercado de consumidores.

Se realiza a todo costo.

Desventajas:
No genera rentabilidad.

Puede ser mal utilizado.

Presupuesto De Gastos Administrativos (PGA)
Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la
mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de
contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle
operatividad al sistema.
Debe ser lo ms austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo
de los planes y programas de la empresa.
3. Caractersticas
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad econmica de la empresa
y no en forma paralela a la inflacin.
Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al
producto o servicio. Regir su aspecto legal en la legislacin laboral vigente.

Observaciones
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deduccin de las
retenciones y aportaciones por ley de cada pas.

Presupuesto Financiero
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para
elaborar al final un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la
empresa, comprende:
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)

Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto)

Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)

Caja final.

Caja inicial.

Caja mnima.
Este incluye el calculo de partidas que inciden en el balance. Como son la cajo
o tesorera y el capital, tambin conocido como erogaciones de capitales.
Presupuesto de Tesorera
Se formula con la estimacin prevista de fondos disponibles en
caja, bancos y valores de fcil realizacin. Tambin se denomina presupuesto
de caja o de efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas
con la entrada de fondos monetarios (ventas al contado, recuperaciones de
cartera, ingresos financieros , etc) o con salida de fondos lquidos ocasionados
por la congelacin de deudas o amortizaciones decrditos o proveedores o
pago de nomina, impuestos o dividendos. Se formula en dos periodos cortos:
meses o trimestres.
Presupuesto de Erogaciones Capitalizables
Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones
de terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de
maquinarias y equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversin y
conocer el monto de fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.
SEGN EN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN
Pblicos
Son aquellos que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas,
etc., para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se
cuantifican los recursos que requiere la operacin normal, la inversin y el
servicio de la deuda publica de los organismos y las entidades oficiales.
Privados
Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento
de su administracin.
OTRAS CLASIFICACIONES POR SU CONTENIDO PRINCIPALES
Estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los
elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa.

AUXILIARES
Son aquellos que muestran en forma analtica las operaciones estimadas por
cada uno de los departamentos que integran la organizacin de la empresa.
-POR LA TCNICA DE VALUACIN
ESTIMADOS
Son los presupuestos que se formulan sobre bases empricas; sus cifras
numricas, por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan
tan slo la probabilidad ms o menos razonable de que efectivamente suceda
lo que se ha planeado.
ESTANDAR
Son aquellos que por ser formulados sobre bases cientficas o casi cientficas,
eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que
sus cifras, a diferencia de las anteriores, representan los resultados que se
deben obtener.
-POR SU REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE POSICIN FINANCIERA
Este tipo de presupuestos muestra la posicin esttica que tendra la empresa
en el futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta por
medio de lo que se conoce como Posicin Financiera (Balance General)
Presupuestada.
DE RESULTADOS
Que muestran las posibles utilidades a obtener en un perodo futuro
DE COSTOS
Se preparan tomando como base los principios establecidos en
los pronsticos de ventas, y reflejan, a un perodo futuro, las erogaciones que
se hayan de efectuar por concepto del Costo Total o cualquiera de sus partes.
-POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDE
DE PROMOCIN
Se presentan en forma de Proyecto Financiero y de Expansin; para su
elaboracin es necesario estimar los ingresos y egresos que haya que
efectuarse en el perodo presupuestal.
DE APLICACIN
Normalmente se elaboran para solicitud de crditos. Constituyen pronsticos
generales sobre la distribucin de los recursos con que cuenta, o habr de
contar la Empresa.
DE FUSIN
Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de
resultar de una conjuncin de entidades.
-POR REAS Y NIVELES DE RESPONSABILIDAD
Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las reas
y niveles en que se divide una compaa.