ECUACION CONTABLE

Activo: Propiedad de un negocio o empresa.

Pasivo: Prstamos o deudas con terceros
Patrimonio: Aportes de socios o dueos.

ACTIVO
$5000

ACTIVO =

PASIVO
$2000
PATRIMONIO
$3000

PASIVO +

PATRIMONIO

PRINCIPIOS
GENERALMENTE
ACEPTADOS Y
NORMATIVA CONTABLE

DEFINICION

Son aquellas normas y reglas de carcter general

Su aplicacin surge como una necesidad de informar con

mayor claridad de la situacin financiera y los
resultados de la entidad.

OBJETIVOS

Uniformar los criterios contables para el registro de las

operaciones.

Establecer tratamientos especiales para operaciones

especficas

Orientar a los usuarios de los estados financieros.

Sistematizar el conocimiento contable

PRINCIPIO DE LA PARTIDA
DOBLE

La contabilidad se basa en el principio universal de la

partida doble.

Significa que cada transaccin se registran dos efectos,

uno que recibe y otro que entrega.

Es decir afectar por lo menos a dos partidas o cuentas

por igual valor.

FUNDAMENTOS DE LA PARTIDA
DOBLE

Cuando hay una persona que vende, hay otra que

compra.

Cuando hay una persona que entrega, hay otra que

recibe.

No existe deudor sin acreedor y viceversa.

REGLA PARA LA APLICACIN

DE LA PARTIDA DOBLE

PRIMERA

Qu se recibe?
Qu se entrega?
SEGUNDA
Cules son las cuentas deudoras que intervienen?

Cules son las cuentas acreedoras que intervienen?

TERCERA
Por cunto recibe?
Por cunto entrega?

CONCLUSION

En toda transaccin tiene que existir igualdad entre la

parte que recibe y la parte que entrega.

El resultado del anlisis de este acontecimiento se

anota en el registro contable llamado LIBRO DIARIO.

EJEMPLO

Enero/2015. Se adquiere suministros de oficina (papel bond, esferos,

lpices, etc.) por $300,00 mas 12% de IVA $36,00 se cancela $100,00
en efectivo y el saldo a crdito

Primera pregunta

Qu se recibe?
-Suministros de Oficina
-Pago del 12% de IVA

Segunda pregunta
Cuentas que intervienen

Tercera pregunta
Valor asignado

Suministros de Oficina

$300,00

IVA en compras
Qu se entrega?
-Dinero
-Deuda u obligacin

Caja
Cuentas por pagar

36,00
$100,00
236,00

REGISTRO EN LIBRO DIARIO

FECH
A
En.15

DETALLE
------X------Suministros de Oficina
IVA en Compras
Caja
Cuentas por Pagar

PARCIA
L

DEBE

HABER

300,00
36,00

p/r la compra de
suministros de oficina.

Luego de que se familiarizan con la partida doble el registro

es directo en el LIBRO DIARIO.

100,00
236,00

CUENTA CONTABLE

Es la principal herramienta que dispone la contabilidad

para el registro de las transacciones.

Es el nombre que se utiliza para registrar en forma

ordenada las operaciones diarias.

Es el registro de los valores homogneos relativos a una

persona o cosa.

EJEMPLOS
CONCEPTO

NOMBRE CUENTA
CONTABLE

Dinero en efectivo (monedas, billetes y cheques CAJA

a la vista)
Dinero depositado en el banco

BANCOS

Crdito concedido a los clientes por venta de

mercadera

CLIENTES

Escritorios, sillas, archivadores, registradores

MUEBLES Y ENSERES

Deudas con los Proveedores por compra de

mercaderas a crdito

PROVEEDORES

Pago de Servicios Bsicos

SERVICIOS BASICOS

Artculos para la Venta

MERCADERAS

Pago de arriendos por locales comerciales

ARRIENDOS PAGADOS

Ventas al contado o crdito de las mercaderas

que dispone la empresa

VENTAS

PARTES DE LA CUENTA

En la parte superior el nombre de la cuenta

En el lado izquierdo, la parte deudora o debe

En el lado derecho, la parte acreedora o haber

El saldo, es la diferencia entre el total de los valores deudores (debe) con

el total de los valores acreedores (haber)

Parte superior
Lado izquierdo

Lado derecho

DEBE (D)
INGRESA
CARGO

HABER (H)
SALE
ABONO
SALDO

AUMENTOS Y DISMININUCIONES DE
LAS CUENTAS
CUENTAS

DEBE

HABER

ACTIVO

AUMENTA

DISMINUYE

PASIVO

DISMINUYE

AUMENTA

PATRIMONIO

DIMINUYE

AUMENTA

CLASIFICACION
a.

En relacin con los estados financieros

Balance General: Activo, pasivo y patrimonio

Estado de Resultado: Ingresos y Gastos

b. Cuentas reales
- Balance General: Activo, pasivo y patrimonio
Porque se trasladan de un ejercicio a otro
c. Cuentas nominales
- Estado de Resultado: Ingresos y Gastos
Porque se presentan nicamente en un periodo determinado.
d. En Funcin del saldo
-

Cuentas deudoras: Activo, costos y gastos

Cuentas acreedoras: Pasivo, Patrimonio e Ingresos

PROCESO CONTABLE

PLAN DE CUENTAS

Conocido tambin como catlogo de cuentas.

Es la enumeracin de cuentas ordenadas

sistemticamente, aplicable a un negocio concreto.

Facilita la Aplicacin de los registros contables

CODIFICACIN DE LAS CUENTAS

1.

Numrico

2.

Alfabtico

3.

Mixtos

GRUPO AL QUE PERTENECEN

ACTIVO
-

Caja

Bancos

Cuentas por Cobra

Clientes

Documentos por Cobrar

Crdito Tributario

Publicidad pagada por adelantado

Vehculos

Local Comercial-Edificios

Impuestos Retenidos/ Ret.Fte. Ventas

Equipos de Oficina

PASIVO

Cuentas por Pagar

- Proveedores
- Documentos por Pagar
- Comisiones Cobradas por adelantado
- Intereses cobrados por adelantado
- Hipotecas por Pagar
- I.V.A. por Pagar
- Ret. Fte. Compras por Pagar
- I.E.S.S. por pagar
-

PATRIMONIO
-

Capital social
Utilidad Retenidas
Prdidas acumuladas
Reservas legal
Reserva Estatutaria
Reserva Voluntaria

COSTOS Y GASTOS
-

Costo de ventas

Compras

Servicios Bsicos

Gastos Administrativos

Sueldos y salarios

Beneficios Sociales

Horas Extras

Gastos por publicidad

Transporte

Gasto de Ventas

INGRESOS
- Ventas
- Venta de Servicios
- Servicios Prestado
- Arriendos Ganados
- Intereses Ganados

4. FORMA DE REGISTRAR
a) Las cuentas que forman
parte del asiento de
apertura se registran con
la descripcin Balance.
b) Se abrir un mayor por
cada cuenta.
c) Las cuentas conservan el
mismo saldo de Libro
Diario.

LIBRO DIARIO
1. DEFINICION
Registra cronolgicamente las
operaciones mercantiles que
se realiza diariamente.
2. IMPORTANCIA
Eje de la empresa porque
registra todas sus
operaciones.

3. ESTRUCTURA

1 Columna.2 Columna.3 Columna.4 Columna.5 Columna.6 Columna.Ejemplo 01

Fecha
Concepto
Referencia
Parcial
Debe
Haber

4. JORNALIZAR

Accin de registrar los

Asientos Contables en el
Diario General.
Asiento de Apertura.Registro de las cuentas y
valores de Activo, Pasivo y
Capital.

LIBRO MAYOR
1.

Definicin.- registro de las

cuentas que figuran en los
asientos contables del Diario
General por orden cronolgico.

2. Importancia.- porque en el se
calculan los dbitos y crditos
para encontrar sus respectivos
saldos.

3. CLASES DE MAYORES
Existen 4 formas de Mayor:
a) Mayor Esquemtico o en
cuenta T
b) Mayor General a un solo
Folio
c) Mayor General a un solo
folio con saldo
d) Mayor General a un solo
folio con doble saldo.

a. Mayor Esquemtico
CAJA

DEBE

HABER

b. Mayor G. a un solo Folio

CAJA

FECHA

DESCRICION

DEBE

HABER

C. Mayor General a un solo

Folio
CAJA con saldo
FECHA

DESCRIPCION

DEBE

HABER

SALDO

d. Mayor General a un solo

Folio con doble saldo
CAJA
FECHA

SALDOS

MOVIMIENTOS
DESCRIPCION

DEBE

HABER

DEUDOR

ACREEDOR

BALANCE DE COMPROBACION
1.

DEFINICION.- Se establece que los

asientos contables del Diario General
fueron registrados correctamente.

Deber existir la igualdad en los dbitos

y crditos de la columnas sumas y a su
vez coincidir con la sumatoria del Libro
Diario.
2. IMPORTANCIA.- porque constituye el

Presentacin
1.

Balance de Comprobacin de Saldos

TALLER
BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS
AL 1 DE ENERO DEL 2015

FOLIO DESCRIPCION

SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR

Presentacin
1.

Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos

TALLER

BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS

AL 1 DE ENERO DEL 2015

SUMAS
FOLIO

DESCRIPCION

DEBE

HABER

SALDOS
DEUDOR

ACREEDOR