Universidad Tecnolgica de Honduras

Catedrtica:
Lic. Jeny Melndez

Alumnos
lvaro Cruz
Cristian Garca
Erika Cceres

Clase:
Contabilidad Gerencial II

Tegucigalpa M.D.C 27 de junio del 2015

Introduccin
Este trabajo plantea la realizacin de una pequea empresa de
fabricacin de tortillas de maz que se realiz con el fin de
proporcionarle un presupuesto maestro, se tom en cuenta el tipo de
maquinaria que utiliza, el tipo de producto que ofrece a sus clientes,
estableciendo su cadena de valor y cadena de suministros y cada uno
de los tipos de costos que la empresa posee dividindolos en costos
indirectos, costos directos y mano de obra directa para finalmente
realizar el presupuesto respectivo.

Tortillera La Esperanza

II

Antecedentes histricos

Tortillera La esperanza fue fundada por su actual gerente propietario Rolando

Alfredo Verde Meza a principios del ao 2010 ubicada en la colonia La
Esperanza al final del Blvd. Morazn como una microempresa familiar la cual
estaba conformada por su seora esposa y su yerno que no reciban un sueldo
especifico por lo que no posean un control contable especifico de sus
actividades y costos. En sus inicios la empresa comenz con un proceso de
produccin artesanal ya que todas sus operaciones eran manuales con una
capacidad de 400 lempiras diarios de tortillas que se producan con 25 libras
de harina a los pocos meses su produccin fue creciendo hasta llegar a un
proceso semi-industrial siendo los primeros en la zona en contar con dicha
maquinaria que fue adquirida mediante acuerdos de compromiso de compra
con la empresa Maseca, el acuerdo consista en la compra de 300 sacos al
mes de harina de maz a cambio de la maquinaria contando con una
produccin de 50 tortillas por minuto con un promedio de 12 sacos diarios. Su
demanda fue aumentando por lo que se vieron en la necesidad de aumentar su
produccin por lo que se realiz un nuevo contrato con Maseca que consista
en la compra de 700 sacos al mes a cambio de una nueva mquina que
produca 100 tortillas por minuto lo que llevo a la contratacin de cuatro
personas. Debido a la demanda que posean modificaron su contrato con
Maseca aumenta su maquinaria a dos mquinas que producan 100 tortillas
por minuto a cambio de la compra d 1500 sacos de harina de maz al mes que
es la manera con la que trabajan actualmente incluyendo servicio de
distribucin a domicilio y venta al detalle contando con su permiso de
operacin por parte de la alcalda

a Misin
Tortillera La Esperanza, una microempresa empeada en satisfacer la
necesidad de los consumidores de la tortilla de maz, como producto bsico en su
alimentacin. Utilizando ingredientes de calidad, con altos procesos de higiene
para proteger la salud de nuestros clientes.

b Visin
Donde la empresa se ve en el futuro

CValores
Honestidad.
Transparencia y rectitud en el ejercicio de mis funciones, de acuerdo a la visin,
misin y valores de la empresa con justicia y coherencia.
Disciplina.
Cumplimiento de las Polticas, reglamentos y normas de la empresa con trabajo,
responsabilidad y calidad.
Trabajo en equipo.
Lograr y mantener la unidad dentro de la empresa con espritu de servicio,
respeto, fe y tolerancia entre los miembros de la misma para lograr la misin,
visin y objetivos.
Poltica de calidad
Producir siempre la tortilla de la manera ms higinica y responsable para siempre
poder satisfacer las expectativas de nuestros clientes.

D Anlisis FODA
Fortalezas

Poseen la maquinaria ms avanzada de la zona con procesos

industrializados.
Est ubicada en una zona estratgica de la colonia.
Posee un servicio de distribucin lo que marca la diferencia ante
la competencia.
Poseen una clientela ya establecida y compras por mayor.

Oportunidades

Es una empresa en constante crecimiento e innovacin.

Tiene posibilidades de expandirse en varias zonas de la capital.

Debilidades

Posee un contrato con Maseca que los limita a comprar solo su

producto sin posibilidad de conocer otras marcas.
No posee un registro contable especfico de sus actividades ni de
sus costos.
Falta de presin de la competencia para la innovacin en
productos y procesos.
Falta de publicidad enfocada a la responsabilidad social.
Falta de publicidad enfocada a los estndares de calidad total

Amenazas

III

Constante amenaza de competencia a sus alrededores.

Inseguridad en constante crecimiento en el pas.
Imagen negativa al existir un incremento del
El latente cambio de precio del maz.
Cambios en la dieta del consumidor promedio.

precio.

Descripcin de productos y servicios

El nico producto que se ofrece al cliente son las tortillas, elaboradas con
MASECA. Estn establecidos tres tipos de precios segn la orden de compra
realizada por cliente, estos son:

40 centavos la unidad por la compra de 100 lempiras en adelante

Al detalle: 50 centavos la unidad.

Los servicios que la empresa ofrece consisten tambin en la distribucin

especfica de lotes a domicilio

IV

Descripcin de estructura organizacional

Gerente
Propietario

Administraci
n

Produccin

Distribucin

La estructura organizacional consiste en un Gerente Propietario(1),

Administradores(2) y la lnea de produccin(5) y distribucin(3), contando con un
total de 10 empleados.

Descripcin de la maquinaria y equipo de

produccin.

Amasadora
Esta es una mquina de fabricacin mexicana funciona con un eje de acero que
es transversal a la bandeja donde se coloca la mezcla, este eje es accionado por
un engranaje que a su vez es accionado por un motor elctrico, todo este
movimiento es transmitido por medio de una cadena siendo esta la que trasmite
la fuerza del motor a el eje que acciona unas paletas que son las que amasan la
mezcla que consta de agua, harina de maz y un preservante, hasta formar una
consistencia blanda llamada masa. (Ver anexo 4)

Maquina moldeadora y horno

Rodotec RT - 100
Es una mquina de fabricacin mexicana que realiza dos tareas el moldeo de la
tortilla y la coccin de la misma

Moldeo: En este paso la masa es vertida en una bandeja que est situada
en la parte superior de la mquina. Por la parte posterior est situado un
rodo que posee unos moldes de 3 (molde # 15) que recogen la masa la
cual toma forma de la tortilla.

La coccin: luego de que la masa posee ya forma de tortilla esta sale del
rodo hacia una banda transportadora que atraviesa la el horno que est en
la parte posterior de la maquina esta banda hace un recorrido por el horno
donde el horno se cocina. Luego la banda transportadora se dirige

VI

Descripcin del proceso de produccin.

Elaboracin de masa (1800 unidades): El proceso consiste en la
mezcla de 50 libras de harina de maiz, 30 litros de agua y 25 libras de
persevante (para una duracin de 7 das). La maquinaria utilizada en
este proceso es llamada mezcladora, el proceso completo dura 8
minutos en mezclar y amasar. (Ver anexo 3 y 4)
Moldeado y coccin de la tortilla (1800 unidades): Se vierte la masa
en la maquina moldeadora donde se le da la forma final a la tortilla
simultneamente la maquina realiza la coccin de la tortilla, el proceso
tarda 25 minutos en procesar 50 libras de masa.
Empaque: Se empacan en recipientes segn el tamao del pedido del
cliente. Para empacar 300 unidades son necesarios 4 minutos con 20
segundos, para 600 unidades se utilizan 8 minutos 40 segundos, para
900 unidades se utilizan 13 minutos y para 1500 unidades son
necesarios 25 minutos con 20 segundos.

VII

Identificacin de cadena de valor y cadena de

suministros

Cadena de valor

Administracin

Produccio
n

Distribuci
on

Produccin: Sueldos de produccin, procesos y mantenimiento.

Distribucin: Sueldos de distribucin, empaque y mantenimiento.
Administracin: Sueldos de los administradores

Cadena de suministros

Maseca

Tropigas

Zeta Gas

Industrias de
alimentos

Consumidor
Final

Estructura de Costos
Costos Directos de Manufactura

Descripcin
Harina
Persevantes
Total

Mensual
L. 605,000.00
L. 27,800.00
L. 632,800.00

Anual
L. 726,000.00
L. 333,600.00
L. 1,059,600.00

Costos Indirectos de Manufactura

Descripcin
Gas
Sueldos de administracin y distribucin
Servicio de agua
Servicio energa elctrica
Mantenimiento de equipo(Maquinarias)
Mantenimiento de equipo(De reparto)
Alquiler
Gasolina (De reparto)
Plsticos (Al detalle)
Papel Trazo
Pailas de plstico
Manteles
Total

Mano de obra directa

Mensual
L. 150,550.00
L. 47,000.00
L.
782.00
L.
1340.00
L.
5,500.00
L.
9,000.00
L. 19,000.00
L. 18,000.00
L.
850.00
L.
900.00
L.
300.00
L.
1,800.00
L. 255,022.00

Anual
L. 1,806,600.00
L. 564,000.00
L.
9,384.00
L.
16,080.00
L.
66,000.00
L. 108,000.00
L. 228,000.00
L. 216,000.00
L.
10,200.00
L.
10,800.00
L.
3,600.00
L.
21,600.00
L. 3,060,264.00

6 empleados con un sueldo mensual de Lps. 8500.00, Lps. 51,000.00 mensual en

total Lps. 612,000.00 (Anual)

Costos Fijos y variables

Costos Fijos
Plsticos
Alquiler
Sueldos
Manteles
Mantenimiento Maq
Gas

Costos Variables
Harina
Preservantes
Gasolina
Energia
Agua
Mantenimiento E.R
Papel Trazo

(32, 400,000 Unidades de tortillas por ao) (2,700,000 Mensual)

Costos Directos
Materiales Directos
Mano de Obra Directa
Total Costos Directos
Costos Indirectos Aplicados
Total de costos

Unidad
0.22
0.148
0.368
0.09
0.458

Total
7,038,000.00
480,000.00
7,518,000.00
2,821,200.00
17,857,200.00

VIII Presupuesto maestro

1
2

El precio de venta unitario es de L. 0.50

Las unidades que se estiman segn las proyecciones
de venta para el trimestre son de:
Enero 2500000
Febrero 3150000
Marzo 3000000
3 La empresa desea que para el primer trimestre,
dentro del presupuesto de produccin en el
inventario de artculos terminados estn disponibles
las siguientes cantidades en las siguientes fechas:
1 enero 200 unidades
31 enero 150 unidades
28 febrero 100 unidades
31 de marzo 100 unidades
4

Los inventarios de materiales directos o inventario

final deseado deben de establecerse a una base del
80% de la exigencia de produccin requerida del mes
siguiente
5 Para el mes de abril las unidades de produccin
requeridas son de 2000000
6 El inventario inicial del presupuesto de produccin
esta determinado por el 60% de las unidades de
produccin requeridas del presente mes
7 El precio acordado para los materiales directos es de
Ctvs 0.22
8 Se requieren 0.148 ctvs para mano de obra directa
(maquina)
9 Los costos indirectos de fabricacin son:
L.255,022 para cada mes
10 El costo de inventario inicial de articulo terminado es
de:
Enero 2000
Febrero 1500
Marzo 700
11 El costo de inventario final de articulo terminado :
Enero 2000
Febrero 500
Marzo 700

12 El gasto de venta para todo el trimestre es de L.

5000
13 El gasto de administracio para todo el trimestre es de
20000
14 El impuesto sobre la renta es del 12.5%

DESARROLLO
(SE INCLUYE POR APARTE CUADRO EN EXCEL)

IX

PUNTO DE EQUILIBRIO

PUNTO DE EQUILIBRIO EN CANTIDADES Y EN LEMPIRAS

P.E.Q = COSTOS Y GASTOS FIJOS

= 2,697,000.00
2,697,000.00 = 67,425,000 U.
P.V C.V
0.50 - 0.46
0.04

P.E.LPS = COSTOS Y GASTOS FIJOS =

2,697,000.00 = L. 33,712,500
1 - (C.V/P.V)
0.92

2,697,000.00
1 - (0.46/0.50)

ESTADO DE RESULTADO
VENTAS
(67,425,000 X 0.50) = 33,712,500
(-) COSTO DE VENTAS (67,425,000 X 0.46) = 31,015,500
(=) UTILIDAD BRUTA
2,697,000.00
(-) COSTOS Y GASTOS FIJOS
2,697,000.00
(=) UTILIDAD OPERATIVA
0

Anexos

Tamao de tortilla

=
1-

Amasadoras

maquina moldeadora y horno

Harina de Maz, Maseca

Anexo 7 Preservante, Tortilla Plus