2.1.

Antecedentes
Con el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a travs del tiempo, es conveniente revisar las
contribuciones de los autores que han incidido de manera ms significativa a lo largo de la historia de
la administracin.
En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic Association sent las bases para
lo que l llam "auditora administrativa", la cual, en sus palabras, consista en "una evaluacin de una
empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable."
Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administracin, seala que "La confrontacin
peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y control administrativos de una compaa, con lo que
podra llamar el prototipo de una operacin de xito, es el significado esencial de la auditora administrativa."
Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus Principios de Administracin,
proponen a la auto-auditora, como una tcnica de control del desempeo total, la cual estara destinada a
"evaluar la posicin de la empresa para determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con
los programas presentes, cules deberan ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para alcanzar
estos objetivos."
El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a preparar El Anlisis Factorial,
obra en cual abordan el estudio de "las causas de una baja productividad para establecer las bases para
mejorarla" a travs de un mtodo que identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la
operacin de una organizacin.
Transcurrido un ao, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a la evolucin de la auditora
administrativa: 1) Vctor Lazzaro publica su libro de Sistemas y Procedimientos, en el cual presenta la
contribucin de William P. Leonard con el nombre de auditora administrativa y, 2) The American Institute of
Management, en el Manual of Excellence Managements integra un mtodo para auditar empresas con y sin
fines de lucro, tomando en cuenta su funcin, estructura, crecimiento, polticas financieras, eficiencia operativa
y evaluacin administrativa.
El atractivo por el tema se extiende al mbito acadmico y, en 1960, Alfonso Meja Fernndez, de
la Escuela Nacional de Comercio y Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en
su tesis profesional La Auditora de las Funciones de la Gerencia de las Empresas, realiza un recuento de los
aspectos estructurales y funcionales que el nivel gerencial de las empresas debe contemplar para aplicar una
auditora administrativa.
Para 1962, Roberto Macas Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y Administracin del Instituto
Politcnico Nacional, dentro del programa de doctorado en ciencias administrativas, en la asignatura Teora de
la Administracin, destina un espacio para presentar un trabajo de auditora administrativa.
Por otra parte, en 1964, Manuel DAzaola S., de la Escuela Nacional de Comercio y Administracin de la
Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional La Revisin del Proceso Administrativo,
considera la necesidad de que las empresas analicen su comportamiento a partir de la revisin de las
funciones de direccin, financiamiento, personal, produccin, ventas y distribucin, as como registrocontable
y estadstico.
A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria Administrativa, en donde define el
concepto, contenido e instrumentos para aplicar la auditora. Asimismo, precisa las diferencias entre la
auditora administrativa y la auditora financiera, y desarrolla los criterios para la integracin del equipo de
auditores en sus diferentes modalidades.
En 1966, Jos Antonio Fernndez Arena, presenta la primera versin de su texto La Auditoria Administrativa,
en la cual desarrolla un marco comparativo entre diferentes enfoques de la auditora administrativa,
presentando una propuesta a partir de su propia visin de la tcnica.
Ms adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustn Reyes Ponce, en Administracin de
Personal, dedica un apartado para tratar el tema, ofreciendo una visin general de la auditora administrativa,
en tanto que William P. Leonard publica Auditora Administrativa: Evaluacin de los Mtodos y Eficiencia
Administrativos, en donde incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecucin de la
auditora administrativa.
Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia Diez de Bonilla en su Manual de
Casos Prcticos sobre Auditora Administrativa, propone aplicaciones viables de llevar a la prctica y, Jorge

lvarez Anguiano, en Apuntes de Auditora Administrativa incluye un marco metodolgico que permite
entender la auditora administrativa de manera por dems accesible.
En 1978, la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, difunde el documento Auditora
Administrativa, el cual rene las normas para su implementacin en organizaciones pblicas y privadas.
Poco despus, en 1984, Robert J. Thierauf presenta Auditora Administrativa con Cuestionarios de Trabajo,
trabajo que introduce a la auditora administrativa y a la forma de aplicarla sobre una base de preguntas para
evaluar las reas funcionales, ambiente de trabajo y sistemas de informacin.
En 1988, la oficina de la Contralora General de los Estados Unidos de Norteamrica prepara las Normas de
Auditora Gubernamental, que son revisadas por la Contralora Mayor de Hacienda (entidad de la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico), las cuales contienen los lineamientos generales para la ejecucin de
auditorias en las oficinas pblicas.
Al iniciarse la dcada de los noventa, la Secretara de la Contralora General de la Federacin se dio a la
tarea de preparar y difundir normas, lineamientos, programas y marcos de actuacin para las instituciones,
trabajo que, en su situacin actual, como Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo, contina
ampliando y enriqueciendo.
2.2. Definiciones
Podemos definir a la auditora administrativa como el examen integral o parcial de una organizacin con el
propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora.
Segn Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como:
" Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institucin o departamento
gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que
de a sus recursos humanos y materiales".
Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva, metdica y completa, de la
satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a si
estructura, y a la participacin individual de los integrantes de la institucin.
El aspecto distintivo de estos diversos usos del termino, es que cada caso de auditoria se lleva a cabo segn
el sentido que tiene esta auditoria para la direccin superior. Otras definiciones de auditoria administrativa se
han formulado en un contexto independiente de la direccin superior, a beneficio de terceras partes.

1. NATURALEZA E IMPORTANCIA
La auditoria se genera por mltiples causas dentro de la administracin de una
empresa; su genero, su especie pertenece al rea del control, que ubicado
mediante evaluaciones y exmenes que se realizan en los diferentes elementos
mantienen el ajuste y el orden dentro del que hacer de la administracin general.
A continuacin se presenta una lista de algunas de las causas ordinarias que
pueden contribuir a una deficiente administracin o a una empresa mal llevada,
estas son:
Inutilidad de los objetivos por ser estos ambiguos y confusos
Violacin de autoridad - responsabilidad que ha sido asignada
Falta de iniciativa por falta de delegacin de autoridad
Interferencia entre lnea y asesora, definicin de funciones
Organizacin costosa innecesaria
Difcil y costoso control
Demasiados o pocos jefes, rea de control adecuado a las necesidades
Deformacin de la comunicacin y de la informacin entre los niveles de la
organizacin.
Conflictos de competencia y personal falto de motivacin
Difcil visin integral de conjunto de la misin de la empresa
Decisiones lentas, demoras a la orden del da.
Duplicidad de funciones, traslape de actividades que generan confusin
Gerente autoritario, no existe comunicacin y participacin
Falta de coordinacin, privan los intereses personales a los generales

 Falta de trabajo creativo, se deja por fuera el cambio por medio de la imaginacin
Despilfarros, desperdicio de producto, de tiempo y dinero
Mucha ostentacin, sin darle el verdadero valor al uso de los materiales
Falta de financiamiento oportuno. etc.
Lo anterior se evita en lo posible con exmenes peridicos que se hagan en el
informe de auditoria administrativa.
La importancia de estos exmenes que se realizan en el transcurso del tiempo,
proporcionan confianza de la buena marcha del negocio, esto no solo es evidente,
en pases desarrollados sino que tambin en los pases en vas de desarrollo,
donde cada da puede advertirse la necesidad instauracin de unidades
especializadas de este tipo en las empresas que no contaban hasta el momento
con ellas. El entusiasmo de los tcnicos de esta actividad es alentador cada da
crece el nmero y se agrupan alrededor de los auditores, administradores y los
especialistas en organizacin y mtodos y analistas de sistema etc., que cada da
divulgan, se capacitan y hacen publicaciones sobre el desarrollo de la temtica, lo
cual estimula la aplicacin frecuente de esta tcnica en la actividad profesional
que se aplica en la empresa.
La extensin de la labor de auditoria es con el objeto de amarrar y de maximizar la
eficacia del control interno de la empresa. Es en este proceso donde la tcnica de
auditoria administrativa aplicada en empresas de cierta magnitud se constituye en
auxiliar fundamental de la direccin empresarial, ya que la constitucin de los
objetivos implica la existencia de un sistema de control dirigido a corregir las
desviaciones e identificar causas, con relacin a las metas preestablecidas.
Esto significa que hay que llevar a cabo un anlisis exhaustivo de la organizacin
por el auditor administrativo o el que haga las veces de l; por lo que debe de
poner en juego toda su imaginacin para hacer realidad el axioma "Siempre existe
una forma mejor de realizar las cosas" y que generalmente, puede conseguirse
por medio de la investigacin que se realice, tomando como base los recursos de
que dispone el organismo social.
Desde ningn concepto podr considerarse completo el sistema de control
superior, sin incluir la auditoria administrativa. El control interno en su sentido
amplio requerir la intervencin de, por lo menos, un supervisor destinado a
controlarla y mantenerla en eficientes condiciones de operacin. Por consiguiente,
la direccin superior, auditores internos o externos, accionistas y otros

interesados, deben de confiar en la auditoria administrativa como una prevencin

de inconvenientes y para garantizar la adecuada marcha del sistema.
Por lo tanto la auditoria administrativa se considera como una tcnica e
instrumento que tiene como objeto revisar, supervisar y evaluar la estructura,
sistemas, procedimientos y mtodos de la administracin lo cual constituye su
ubicacin en la fase del control dentro del proceso de la administracin.

ANLISIS DE LAS DIFERENCIAS ENTRE AUDITORAS

La Auditora Financiera

Es un examen sistemtico de los libros y registros de un organismo social; con el fin de determinar o verificar
los hechos relativos a las operaciones financieras y los resultados de stas para poder informar sobre los
mismos.
La auditora financiera mira el pasado, o sea, versa sobre las transacciones que ya se han efectuado. Por
ejemplo: los informes de auditora de estados financieros son medios para satisfacer a bancos, proveedores,
accionistas, etc., a esta tcnica le interesan los desperdicios, errores, fraudes pasados, etc., y se enfocan a la
mera situacin financiera.

Objetivo

Su objetivo es confirmar un estado de asuntos financieros, verificar que los principios de la contabilidad hayan
sido aplicados en forma consistente y expresar una opinin acerca del manejo financiero.

La Auditora Administrativa.

En trminos generales, la auditora administrativa nos proporciona una evaluacin cuantificada de la

eficiencia, con la que cada unidad administrativa de la empresa desarrolla las diferentes etapas del proceso
administrativo.
En otras palabras, nos proporciona un panorama administrativo general de la empresa que estamos
auditando, y seala el grado de efectividad con el que opera cada una de las funciones que la integran; por
consecuencia, seala aquellas reas cuyos problemas exigen una mayor atencin por parte de la direccin de
la empresa. Por ejemplo, las polticas inadecuadas en relacin con la funcin de compras, pueden resultar en
dificultades que no aparecen en el informe de auditora financiera.

Objetivo

Proporciona un panorama administrativo general de la empresa que se audita, sealando el grado de

efectividad con que opera cada una de las funciones (compras, ventas, personal, etc.) que la integran. Es
decir, asegura mejores resultados, ayudando a la direccin a lograr y mejorar la posicin de la empresa.

La auditoria operacional

Es una revisin y evaluacin parcial o total de las operaciones y procedimientos adoptados en una empresa,
con la finalidad principal de auxiliar a la direccin a eliminar las deficiencias por medio de la recomendacin de
medidas correctivas. Comprende adems de la financiera, el examen y evaluacin de la planeacin,
organizacin, direccin y control interno administrativo; de la eficiencia, eficacia y economa con que se han

empleado los recursos humanos, materiales y financieros; y de los resultados de las operaciones
programadas para saber si se han logrado o no los objetivos propuestos.

Objetivo

La auditoria operativa formula y presenta una opinin sobre los aspectos administrativos, gerenciales y
operativos, poniendo nfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos
materiales y financieros mediante modificacin de polticas, controles operativos y accin correctiva desarrolla
la habilidad para identificar las causas operacionales y posteriores y explican sntomas adversos evidente en
la eficiente administracin.