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El Control Interno en el proceso de auditora

En todas las auditorias, independientemente de su tamao, al desarrollar la

estrategia de auditora, el socio encargado obtiene un entendimiento de alto
nivel del control interno, principalmente mediante discusiones con la gerencia.
El socio encargado normalmente no est interesado en los detalles y la
documentacin. De esto se encargan otros miembros del equipo de auditora
que participan en la planeacin de la misma.

El control interno consiste de los siguientes componentes que estn

relacionados entre s:

Evaluacin de riesgos.

Control Circundante.

Informacin y Comunicacin.

Supervisin, y

Actividades de Control
En el riesgo de control evaluamos la efectividad del control interno para
proveer una certeza razonable de que se previenen, o se detectan y se
corrigen, errores e irregularidades significativos al nivel de los objetivos de
auditora. Las limitaciones intrnsecas del control interno significan que siempre

existe un riesgo de que puedan ocurrir errores e irregularidades significativos y

que permanezcan sin detectar. Estas limitaciones pueden deberse a:
La gerencia es responsable de establecer el control interno de las
transacciones no rutinarias. Las actividades tpicas de control interno pueden
requerir procedimientos de autorizacin y aprobacin para el registro y
procesamiento de las transacciones no rutinarias.
Las actividades de vigilancia puede que incluyan la consideracin de la junta
directiva. No obstante, debido a la naturaleza de las transacciones no
rutinarias, puede que la gerencia tenga dificultad en implantar un control
interno efectivo en comparacin con el control interno de las transacciones
rutinarias. Es posible que el riesgo de que ocurran errores e irregularidades
significativos sea alto.
Aun cuando el control interno est establecido, el registro, el procesamiento y
la emisin de informes sobre las transacciones no rutinarias frecuentemente
requieren la intervencin de la gerencia. Generalmente es apropiado que se
obtenga evidencia de auditora con respecto a los objetivos de auditora
relacionados con las transacciones no rutinarias mediante la aplicacin de
procedimientos sustantivos de auditora.
Control Interno
El control interno es un proceso, llevado a cabo por la junta directiva, la
gerencia y otro personal de una entidad, diseado para proveer una certeza
con respecto al logro de objetivos en una o ms de las siguientes categoras:
1. La efectividad y la eficiencia de las operaciones;
2. La confiabilidad de la informacin financiera;
3. El cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables;
Esta definicin implica que el control interno:

1. Es un medio a travs del cual la gerencia controla las actividades de la

entidad, ya que se compone de una sucesin de medidas incorporadas en el
proceso de administracin de las actividades comerciales de una entidad en
vez de aadirse a sta;
2. Lo logran los miembros de una entidad por medio de sus acciones y
palabras;
3. Pueden proveer tan slo una certeza razonable con respecto al logro de los
objetivos de una entidad.
Componentes del Control Interno
El control interno consiste de componentes relacionados entre s:
1. La evaluacin de riesgo;
2. El control circundante;
3. La informacin y comunicacin;
4. La supervisin;
5. Las actividades de control.
Evaluacin de Riesgo. La gerencia establece objetivos generales para la
entidad y objetivos relacionados con actividades e identifica y analiza los
riesgos de que dichos objetivos no se logren. Todas las entidades,
independientemente de su tamao, estructura, naturaleza o industria estn
sujetas a riesgos de negocios.
Control Circundante. El control circundante consiste de aquellos factores que
establecen el tono de una entidad y, por lo tanto, influencian la conciencia del
personal de la entidad con respecto al control. Los factores que se reflejan en
el control circundante incluyen los siguientes:

1. La integridad y los valores ticos;

2. El compromiso a ser competentes;
3. Las actividades de la junta directiva o del comit de auditora;
4. La ideologa y el estilo de operacin de la gerencia;
5. La estructura de la organizacin;
6. La asignacin de autoridad y responsabilidad;
7. Las polticas y prcticas de recursos humanos.
El control circundante es la base para los otros componentes del control interno
y provee disciplina y estructura. Este provee un ambiente en el que las
personas conducen sus actividades y llevan a cabo sus responsabilidades de
control.
Informacin y Comunicacin. La informacin se refiere a lo que se identifica,
se capta y se comunica de una manera y en un espacio de tiempo que les
permite a los individuos de la entidad cumplir sus responsabilidades.
La comunicacin se refiere a proveer informacin a travs de todos los niveles
de una entidad as como externamente, segn sea apropiado. La comunicacin
efectiva incluye un mensaje claro de la gerencia que las responsabilidades de
control se toman en serio as como informacin sobre la manera en que cada
uno de los individuos de la entidad se relaciona con el control interno y el
trabajo de los dems.
Supervisin. Las actividades de supervisin estn orientadas a evaluar el
desempeo del sistema de control interno a travs del tiempo. La supervisin
puede efectuarse por medio de actividades continuas, evaluaciones por
separado o una combinacin de las dos. La supervisin efectiva estipula que
se informe a los niveles superiores sobre las deficiencias del control interno, y
se informe a la gerencia y a la junta directiva o sus comits sobre los asuntos
de ms importancia. Usualmente, algn tipo de combinacin de supervisin

continua y evaluaciones por separado provee certeza de que el control interno

mantiene su efectividad de los procedimientos de supervisin continuos.
Actividades de Control. Las actividades de control son las polticas y los
procedimientos que contribuyen a proveer certeza de que los lineamientos de
la gerencia se lleven a cabo. Estas contribuyen a proveer de que se tomen
medidas de accin necesarias que enfoquen los riesgos relacionados con el
logro de los objetivos de la entidad. Las actividades de control ocurren a travs
de toda la entidad, en todos los niveles y en todas las funciones. Estas incluyen
una gama de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, revisiones del desempeo de las operaciones,
seguridad de los activos y segregacin de las obligaciones.
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