SISTEMA DE DETRACCIONES

DEFINICION:
Consiste bsicamente en el (descuento) que efecta el comprador o usuario de un
bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta
corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte,
utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus
obligaciones tributarias.
BIENES Y SERVICIOS QUE ESTN SUJETOS AL SISTEMA:
BIENES
DEFINICIN

DESCRIPCIN

1
2

Azcar
Alcohol etlico

3
4

Algodn
Recursos
hidrobiolgico
s

Azcar de caa
Alcohol etlico, cualquier
grado alcohlico volumtrico
Algodn desmontado
Pescados
destinados
al
procesamiento de harina y
aceite
de
pescado
y
desperdicios.

Maz amarillo
duro

Los peces vivos, crustceos,

moluscos
y
dems
invertebrados acuticos.
Slo la harina de maz
amarillo duro, los graones y
smola de maz amarillo
duro.
Slo los granos aplastados
de maz amarillo duro.
Slo los dems granos
trabajados de maz amarillo
duro, el germen de maz
amarillo
duro
entero,

ANEX
O
I
I

PORCENTAJ
E
10%
10%

I
II

12%
9%

II

7%

6
7
10
11

12

13
14
15

16
17
18

Algodn en
rama sin
desmontar
Caa de
azcar
Arena y piedra

aplastado o molido.
Algodn en
rama sin desmontar

II

15%

II

10%

Se adicionaron otras arenas,

piedras y yeso

II

10%

Aceite de
pescado
Harina, polvo y
"pellets" de
pescado,
crustceos,
moluscos y
dems
invertebrados
acuticos
Embarcacione La venta o cesin definitiva
s pesqueras
del permiso de pesca a que
se refiere el artculo 34 del
Reglamento de la Ley
General de Pesca.
Leche (2)
Slo La leche cruda entera
Madera (3)
Oro (4)
a) Slo la amalgama de
oro
b)
Slo
los
desperdicios
y
desechos de oro.
Pprika (5)
a) Slo la pprika fresca
o refrigerada.
Esprragos (5)
Minerales
Slo el mineral metlico,
metlicos no
escorias y cenizas:
aurferos (6)
No se incluye en esta
definicin:
a) A los concentrados de
dichos
minerales

II

9%

II

9%

II

9%

II
II

4%
9%
12%

I
I

I
I
II
II

12%
12%
12%

SERVICIOS
DEFINICIN
1

Intermediaci
n laboral y
tercerizacin

DESCRIPCIN
a)
Los
servicios
temporales,
complementarios o de alta especializacin
prestados de acuerdo a lo dispuesto en la
Ley N 27626.

PORCENTAJ
E
12%

b) Los contratos de gerencia

c) Los contratos en los cuales el prestador
del servicio dota de trabajadores al usuario
del mismo, sin embargo stos no realizan
labores en el centro de trabajo o de
operaciones de este ltimo sino en el de
un tercero.
2

Arrendamient
o de bienes

Al arrendamiento, subarrendamiento o
cesin en uso de bienes muebles e
inmuebles.

12%

No se incluyen en esta definicin los

contratos de arrendamiento financiero.

Mantenimient
o y reparacin
de bienes
muebles
Movimiento
de carga [3]

Al mantenimiento o reparacin de bienes

muebles corporales y de las naves y
aeronaves.
a) Estiba o carga: A la colocacin
conveniente y en forma ordenada de los
bienes a bordo de cualquier medio de
transporte, segn las instrucciones del
usuario del servicio.
b) Desestiba

descarga:

Al

retiro

9%

12%

conveniente y en forma ordenada de los

bienes que se encuentran a bordo de
cualquier medio de transporte, segn las
instrucciones del usuario del servicio.
c) Movilizacin: A cualquier movimiento de
los bienes, realizada dentro del centro de
produccin.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes
que se cargan o descargan, o que se
encuentren
dentro
del
centro
de
produccin, comprendiendo la anotacin
de la informacin que en cada caso se
requiera, tal como el tipo de mercanca,
cantidad, marcas, estado y condicin
exterior del embalaje y si se separ para
inventario.
5

Otros
A cualquiera de las siguientes actividades
servicios
empresariales comprendidas en la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas:
a) Actividades jurdicas
b) Actividades de contabilidad, tenedura
de libros y auditora; asesoramiento en
materia de impuestos
c) Investigaciones de mercados y
realizacin de encuestas de opinin
pblica
d) Actividades de asesoramiento
empresarial y en materia de gestin
e) Actividades de arquitectura e ingeniera
y actividades conexas de asesoramiento
tcnico
f) Publicidad
g) Actividades de investigacin y
seguridad

12%

h) Actividades de limpieza de edificios

Fabricacin
de bienes por
encargo

A aquel servicio mediante el cual el

prestador del mismo se hace cargo de
todo o una parte del proceso de
elaboracin, produccin, fabricacin o
transformacin de un bien.
Se incluye en la presente definicin a la
venta de bienes, cuando las materias
primas, insumos, bienes intermedios o
cualquier otro bien con los que el
vendedor ha elaborado, producido,
fabricado o transformado los bienes
vendidos.
No se incluye en esta definicin:
a. Las operaciones por las cuales el
usuario entrega nicamente avos
textiles, como:: etiquetas, hangtags,
stickers,
entretelas,
elsticos,

12%

aplicaciones,
botones,
broches,
ojalillos, hebillas, cierres, clips,
colgadores, cordones, cintas twill,
sujetadores, alfileres, almas, bolsas,
plataformas y cajas de embalaje.
8

Servicio de
transporte de
personas

Contratos de
construccin

1
0

Dems
servicios
gravados con
el IGV

A aquel servicio prestado por va terrestre,

por el cual se emita comprobante de
pago.
A los que se celebren respecto de las
actividades comprendidas en el inciso d)
del artculo 3 de la Ley del IGV, con
excepcin de aquellos que consistan
exclusivamente en el arrendamiento,
subarrendamiento o cesin en uso de
equipo de construccin dotado de
operario.

A toda prestacin de servicios en el pas

comprendida en el numeral 1) del inciso c)
del artculo 3 de la Ley del IGV
Se excluye de esta definicin:
a) Los servicios prestados por el
Seguro Social de Salud - ESSALUD.
b) Los servicios prestados por la
Oficina de Normalizacin Previsional ONP.
c) El servicio de expendio de comidas
y
bebidas
en
establecimientos
abiertos al pblico tales como
restaurantes y bares.
d):El servicio de alojamiento no
permanente, incluidos los servicios
complementarios a ste, prestado al
husped por los establecimientos de

12%

5%

9%

hospedaje.
e) El servicio de transporte pblico de
pasajeros realizado por va terrestre

EJEMPLO DE DERTRACCION:
Detracciones
Valor de Venta S/. 50,000
+
IGV (18%) S/. 9,000
----------------------------Precio de Venta S/.59,000
Detraccin (9%)* S/. 5,310
----------------------------Saldo a pagar S/.53,690
FUNCONAMIENTO DE DETRACCIONES

PERCEPCIONES
PERCEPCIN EN VENTA
Es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado una
parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por
sus
operaciones
de
venta
gravadas
con
este
impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
AGENTES DE PERCEPCIN
Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de Percepcin
BIENES SUJETOS AL REGIMEN ( Apndice N 1 de la Ley N 29173)
REFERENCIA
1

Harina de trigo o de morcajo

(tranquilln)

Agua, incluida el agua mineral,

natural o artificial y dems
bebidas no alcohlicas

Cerveza de malta

Gas licuado de petrleo

Dixido de carbono

Poli(tereftalato de etileno) sin

adicin de dixido de titanio, en
formas primarias
Envases o prefomas, de poli
(tereftalato de etileno) (PET)

BIENES COMPRENDIDOS EN
EL RGIMEN
Bienes comprendidos en la
subpartida nacional:
1101.00.00.00
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes subpartidas
nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
Bienes comprendidos en la
subpartida nacional:
2203.00.00.00
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes subpartidas
nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00
Bienes comprendidos en la
subpartida nacional:
2811.21.00.00
Bienes comprendidos en la
subpartida nacional:
3907.60.00.10
Slo envases o preformas, de
poli(tereftalato de etileno),

Tapones, tapas, cpsulas y

dems dispositivos de cierre

11

Bombonas, botellas, frascos,

bocales, tarros, envases
tubulares, ampollas y dems
recipientes para el transporte o
envasado, de vidrio; bocales
para conservas, de vidrio;
tapones, tapas y dems
dispositivos de cierre, de vidrio
Tapones y tapas, cpsulas para
botellas, tapones roscados,
sobretapas, precintos y dems
accesorios para envases, de
metal comn
Trigo y morcajo (tranquilln)

1
2

Bienes vendidos a travs de

catlogos

1
3

Pinturas, barnices y pigmentos

al agua preparados de los tipos
utilizados para el acabado del
cuero.
Vidrios en placas, hojas o
perfiles; colado o laminado,
estirado o soplado, flotado,
desbastado o pulido; incluso
curvado, biselado, grabado,
taladrado, esmaltado o trabajado
de otro modo, pero sin enmarcar
ni combinar con otras materias;
vidrio de seguridad constituido
por vidrio templado o

1
0

1
4

comprendidos en la subpartida
nacional: 3923.30.90.00
Bienes comprendidos en la
subpartida nacional:
3923.50.00.00
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes subpartidas
nacionales:
7010.10.00.00/7010.90.40.00

Bienes comprendidos en alguna

de las siguientes subpartidas
nacionales: 8309.10.00.00 y
8309.90.00.00
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes subpartidas
nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00
Bienes que sean ofertados por
catlogo y cuya adquisicin se
efectu por consultores y/o
promotores de ventas del agente
de percepcin.
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes subpartidas
nacionales:
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes subpartidas
nacionales:
7003.12.10.00/7009.92.00.00.

1
5

1
6

1
7

contrachapado; vidrieras
aislantes de paredes mltiples y
espejos de vidrio, incluido los
espejos retrovisores.
Productos laminados; alambrn;
barras; perfiles; alambre; tiras;
tubos; accesorios de tuberas;
cables, trenzas, eslingas y
artculos similares; de fundicin
hierro o acero; y puntas, clavos,
chinchetas (chinches), grapas y
artculos similares; de fundicin,
hierro, o acero, incluso con
cabeza de otras materias,
excepto de cabeza de cobre.
Adoquines, encintados
(bordillos), losas, placas,
baldosas, losetas, cubos, dados
y artculos Similares.

1
8

Fregaderos (piletas de lavar),

lavabos, pedestales de lavabo,
baeras, bids, inodoros,
cisternas (depsitos de agua)
para inodoros, urinarios y
aparatos fijos similares, de
cermicas, para usos sanitarios.
Jugos de hortalizas, frutas y
otros frutos

1
9

Discos pticos y estuches porta

discos

Bienes comprendidos en alguna

de las siguientes subpartidas
nacionales:
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00, 7303.00.00.00/
7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00 y
7317.00.00.00.
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes subpartidas
nacionales: 6801.00.00.00,
6802.10.00.00 y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
Bienes comprendidos en alguna
de las siguientes subpartidas
nacionales:
6910.10.00.00/6910.90.00.00.

Bienes comprendidos en alguna

de las siguientes subpartidas
nacionales: 2009.11.00.00 /
2009.90.00.00.
Slo los discos pticos y
estuches porta disco,
comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas
nacionales: 3923.10.00.00,
3923.21.00.00, 3923.29.00.90,
3923.90.00.00, 4819.50.00.00 y
8523.90.90.00.

MONTO DE LA PERCEPCION:
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de
venta, los porcentajes sealados mediante Decreto supremo, refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales
debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la
percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el
IGV.

OPERACIONES QUE SE LE APLICA LA TASA REBAJADA A 1%

N
REFERENCIA
BIENES COMPRENDIDOS EN EL

RGIMEN
1
Pinturas, barnices y pigmentos al
Bienes comprendidos en alguna de
3
agua preparados de los tipos
las siguientes subpartidas
utilizados para el acabado del cuero.
nacionales:
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
1
Vidrios en placas, hojas o perfiles;
Bienes comprendidos en alguna de
4
colado o laminado, estirado o
las siguientes subpartidas
soplado, flotado, desbastado o
nacionales:
pulido; incluso curvado, biselado,
7003.12.10.00/7009.92.00.00.
grabado, taladrado, esmaltado o
trabajado de otro modo, pero sin
enmarcar ni combinar con otras
materias; vidrio de seguridad
constituido por vidrio templado o
contrachapado; vidrieras aislantes
de paredes mltiples y espejos de
vidrio, incluido los espejos
retrovisores.
1
Productos laminados; alambrn;
Bienes comprendidos en alguna de
5
barras; perfiles; alambre; tiras;
las siguientes subpartidas
tubos; accesorios de tuberas;
nacionales:
cables, trenzas, eslingas y artculos
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
similares; de fundicin hierro o
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
acero; y puntas, clavos, chinchetas
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
(chinches), grapas y artculos
7301.20.00.00, 7303.00.00.00/
similares; de fundicin, hierro, o
7307.99.00.00,
acero, incluso con cabeza de otras
7312.10.10.00/7313.00.90.00 y

1
6

1
7

materias, excepto de cabeza de

cobre.
Adoquines, encintados (bordillos),
losas, placas, baldosas, losetas,
cubos, dados y artculos Similares.

Fregaderos (piletas de lavar),

lavabos, pedestales de lavabo,
baeras, bids, inodoros, cisternas
(depsitos de agua) para inodoros,
urinarios y aparatos fijos similares,
de cermicas, para usos sanitarios.

7317.00.00.00.(1)
Bienes comprendidos en alguna de
las siguientes subpartidas
nacionales: 6801.00.00.00,
6802.10.00.00 y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
Bienes comprendidos en alguna de
las siguientes subpartidas
nacionales:
6910.10.00.00/6910.90.00.00.

OPERACIONES ESTN EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN

No se efectuar la percepcin en:
1.

Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes

requisitos:

Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;

El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el

"Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del
IGV".
2.

Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de

consumidores finales

3.

Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de

circulacin por va terrestre a

travs de dispensadores de combustible en

establecimientos debidamente autorizados por la Direccin General de

Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.
4.

En el retiro de bienes considerado como venta.

5.

Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de

Lima.

6.

En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).

PERCEPCION EN EL COMBUSTIBLE:
Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles
lquidos derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que
acten en la comercializacin de estos combustibles y que hayan sido
designados como Agentes de Percepcin

IMPORTE DE LA PERSEPCION
El importe de la percepcin del impuesto ser determinado aplicando la alcuota
del uno por ciento (1 %) sobre el precio de venta (suma que incluye el valor de
venta y los tributos que graven la operacin).
Dicho importe debe consignarse de manera referencial y en la moneda de origen
en el comprobante de pago que acredita la operacin.
El agente de percepcin efectuara la percepcin del impuesto en el momento que
realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro mantenga la
condicin de tal.
RETENCION
DEFINICION:
Consiste en retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es trasladado
por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha
de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.

OPERACIONES SUJETAS:
El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas
operaciones:

gravadas en la venta de bienes,

primera venta de bienes inmuebles,
prestacin de servicios y
contratos de construccin

OPERACIONES EXCLUIDAS DEL REGIMEN:

a.

Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos

Contribuyentes.

b.

Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de

Retencin.

c.

En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por

servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el
numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

d.

En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por

mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el
derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales)

e.

En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la

obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el
artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago,

f.

En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el

IGV, es depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de
conformidad con el Decreto Ley N 25774 y normas modificatorias.

Adems:
Importe Pagado
Ms de S/. 700
Menos de S/. 700

Importe de la(s)
Operacin(es)
Ms de S/. 700
Menos de S/. 700 (a)
Ms de S/. 700
Menos de S/. 700

Se efecta la
retencin
SI
SI
SI
NO

(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de una operacin con
estas caractersticas y cuya suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles).
Tasa de retencin
La tasa de la retencin es el seis por ciento (6 %) del importe total de la operacin
gravada.
DECLARACIN Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCIN
DECLARACION:
El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas
durante el mes y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de
Retencin, Formulario Virtual N 626.
La declaracin y el pago se realizar inclusive cuando en el perodo no se
hubieran practicado retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado por la
SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias regulares.
A continuacin presentamos un esquema de la Declaracin y el Pago del Agente
de Retencin.

AGENTE DE RETENCIN:

a.

Efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago,

con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con
el IGV.