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CONTADURIA PBLICA
TRIBUTARIA I
1. PERSONAS NATURALES QUE DEBEN DECLARAR IMPORENTA EN EL AO 2015
Es hora de ir conociendo cules son las personas naturales que deben declarar renta en el 2015,
declaracin que corresponde al periodo gravable 2013, ya que el periodo gravable 2014 se declara en
2015.
Son todas las personas naturales contribuyentes del impuesto de renta? La respuesta es que
s. El artculo 7 de del estatuto tributario, expresamente establece que las personas naturales son
contribuyentes del impuesto de renta. Lo mismo establece nuestra constitucin poltica, en su artculo
95 (num. 9), cuando afirma que es deber de todo ciudadano contribuir con los gastos y las
inversiones del estado. De modo pues, que toda persona natural, sin importar su condicin es
contribuyente del impuesto de renta, sin excepcin alguna.
Lo que se debe tener claro respecto a las personas naturales, es que si bien todas son contribuyentes
del impuesto a la renta, no todas las personas naturales son declarantes del impuesto. Recordemos
que una cosa es ser contribuyente del impuesto de renta, y otra muy diferente es ser declarante del
impuesto de renta.
No todas las personas naturales estn obligadas a declarar. Y de las personas que estn obligadas a
declarar, no todas necesariamente deben pagar impuestos, puesto que para las personas naturales
que declaran renta, se empieza a pagar impuesto a partir de un monto determinado segn artculo
241 del Estatuto tributario (tabla de impuesto).
Respecto a las personas naturales que estn en la obligacin de declarar, son aquellas que no
cumplen los requisitos establecidos en los artculos 592, 593 y 594-1 del Estatuto tributario. Estos
artculos establecen los requisitos para que las personas naturales no declaren. Con el
incumplimiento de uno slo de esos artculos la persona natural se convierte en declarante.
Respecto a las personas naturales que no declaran, dice la ley (Artculo 6 del Estatuto tributario), que
el impuesto de renta de stas ser igual a las retenciones en la fuente que le practiquen en el
respectivo periodo gravable, de modo que stas personas no declaran pero si contribuyen mediante
las retenciones en la fuente que les practiquen.
Recordemos que la figura de la retencin en la fuente, tiene por objetivo recaudar de forma anticipada
el impuesto de renta. De esta forma, el estado garantiza el cobro del impuesto a todas las personas
naturales, en el momento en que estas reciban ingresos por los diferentes conceptos susceptibles de
aplicrseles la retencin en la fuente.
Los contribuyentes personas naturales del IMPORRENTA son las nacionales y extranjeras, las
sucesiones ilquidas, las asignaciones modales y las donaciones modales (art.7 a 11 del E.T.), y se
dividen en los siguientes grupos:
DECRETO 2623 DE 2014 (Dic. 17)
Por el cual se fijan los lugares y plazos para la presentacin de las declaraciones tributarias y
para el pago de los impuestos, anticipos y retenciones en la fuente y se dictan otras
disposiciones ao 2015.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Artculo 6. Contribuyentes obligados a presentar Declaracin del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios. Estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y
complementarios por el ao gravable 2014, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con
excepcin de los que se enumeran en el artculo siguiente.
Pargrafo. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios las Cajas de
Compensacin Familiar y los fondos de empleados, con respecto a los ingresos generados en
actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversin de su
patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud, educacin, recreacin y desarrollo social.
Artculo 7. Contribuyentes no obligados a presentar Declaracin del Impuesto sobre la Renta
y Complementarios. No estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y
complementarios por el ao gravable 2014 los siguientes contribuyentes:
a) Los empleados cuyos ingresos provengan en una proporcin igual o superior a un ochenta por
ciento (80%), de la prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de una actividad
econmica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculacin laboral o legal
y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominacin. Sern
considerados como empleados los trabajadores que presten servicios personales mediante el
ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de