Contenido

Objetivos:............................................................................................................ 2
Introduccin........................................................................................................ 2
I.Beneficios de la minera............................................................................................... 3
1.1. Regalas mineras.............................................................................................. 3
1.2. Canon minero.................................................................................................. 6
1.2.1. DEFINICIONES............................................................................................ 6
1.2.2.REA DE INFLUENCIA.................................................................................... 7
1.2.3. CRITERIOS DE DISTRIBUCIN.........................................................................7
1.2.4.NDICE DE DISTRIBUCIN............................................................................... 8
1.2.5. TRANSFERENCIAS POR CANON......................................................................8
1.2.6. UTILIZACIN DEL CANON.............................................................................. 8
1.3. Impuesto a la renta........................................................................................... 9
1.4.1. NUEVAS TASAS........................................................................................ 10
1.4.2. EN LA REGIN.......................................................................................... 11
II: Conclusiones:....................................................................................................... 13
III: Bibliografa:........................................................................................................ 13

Objetivos:

Es dar a conocer todos los beneficios que nos da una minera con desarrollo sostenible que
es de gran importancia para el desarrollo de nuestro pas.
Es brindar toda la informacin necesaria a cerca de las regalas, canon minero e impuesto a
la renta con sus beneficios respectivos.

Introduccin
Nuestro gran potencial minero hace que el pas sea atractivo como destino de inversin, dijo el ministro de
Energa. El ministro de Energa y Minas, Pedro Snchez, afirm que las inversiones por 30,000 millones de
dlares que se han anunciado en el marco de la 29 Convencin Minera (Perumin), realizada en Arequipa,
ayudarn a mejorar el nivel de vida de los peruanos.
Hoy ms que nunca las ventajas competitivas que presenta Per lo hacen atractivo como destino de
inversin para las empresas privadas nacionales y extranjeras, debido a nuestro gran potencial minero y a
nuestra slida economa, indic. Sin embargo, manifest que para lograr una mejor calidad de vida de los
peruanos de las zonas de influencia de los proyectos mineros se debe utilizar adecuadamente la renta que
generen las inversiones en el sector. El xito de este evento expresado en la participacin de empresarios,
as como los anuncios de inversiones, representan una ratificacin de la confianza sostenida en el desarrollo
de Per que ha iniciado un vigoroso retorno al crecimiento sostenido a pesar de los efectos de la grave crisis
internacional, dijo, segn consigna la agencia Andina.
El ministro mencion que Per cuenta con abundantes recursos mineros y actualmente ocupa los primeros
lugares a nivel mundial en produccin. La ejecucin de proyectos mineros con responsabilidad ambiental y
social son una oportunidad para la lucha contra la pobreza en el pas, sobre todo en las poblaciones ubicadas
en el entorno de los proyectos, propiciando su desarrollo integral y sostenido, acot.
Indic que el Ministerio de Energa y Minas (MEM) ha otorgado 34,000 derechos mineros, lo cual demuestra
el importante potencial minero de Per.
Para aprovechar esto se requiere realizar trabajos de exploracin y explotacin cumpliendo con las normas
de desarrollo sostenible que cuenta el pas, enfatiz.
Asimismo, seal que los recursos generados por la minera y aportados a las regiones en los ltimos tres
aos superan los 15,000 millones de nuevos soles, bajo los conceptos de canon minero, regalas, derechos
de vigencia y aporte voluntario.
I. Beneficios de la minera

1.1. Regalas mineras

La regala minera, es una contraprestacin econmica establecida por ley, mediante la cul los
titulares de concesiones mineras estn obligados 2a pagar mensualmente al Estado por el derecho a

explotar los recursos minerales metlicos, no metlicos, hidrocarburos y gas en el territorio nacional.
Este pago se basa en el hecho que, en Per, el propietario de los recursos subterrneos es el
gobierno.
En el caso de la regala minera, el monto a pagar corresponde a un porcentaje del valor del producto
que extraen segn rangos establecidos en la ley. As, por la produccin minera de hasta US$ 60
millones anuales se paga 1% del valor de la produccin, por el exceso entre US$ 60 millones y US$
120 millones se paga 2% y el resto por encima de US$ 120 millones paga 3%. Para el caso de
minerales que no cuenten con cotizacin internacional se paga solo 1%, mientras que los pequeos
productores y mineros artesanales estn exentos de este pago. La recaudacin obtenida por este
concepto es destinada a los gobiernos locales (80%) y regionales (15%) en donde se realiza la
actividad, as como a las universidades nacionales del mismo departamento (5%).
En el caso de la regala petrolera, el clculo y recaudacin es quincenal de acuerdo a la modalidad
acordada con la empresa en el contrato de concesin.
En el caso de la regala gasfera, la contraprestacin se rige segn la Ley N 27506 (ao 2001) para
las empresas que operan en los departamentos donde no exista legislacin relacionada a las
actividades extractivas de hidrocarburos, mientras que las empresas con produccin gasfera
anterior
a
la
Ley
mantienen
la
metodologa
de
la
regala
petrolera.

En la actualidad, a la actividad minera se aplica el pago de la regala minera, debido a que se

fundamenta que la explotacin de los recursos minerales lleva implcito en su valor una renta
ricardiana que entrega el recurso al producto final. De esa manera, en junio de 2004, se aprueba la
Ley N 28258, Ley de la regalas mineras, que permiti tener un primer marco legal que impona el
concepto de regala minera. Desde entonces en adelante, la regala minera es definida como una
contraprestacin econmica que se paga al Estado
3 por la explotacin de los recursos minerales. La

regala minera se determinaba sobre el valor del concentrado o su equivalente, siendo ste los
ingresos totales generados por la venta de un producto obtenido al final de cualquiera de los
procesos de preparacin mecnica, metalurgia, refinacin, industriales y manufactura de una
empresa integrada (Articulo 2, reglamento de Ley N28258). Este primer esquema estableca tres
rangos de aplicacin como se detalla en la siguiente tabla
Tabla 1
Rango de aplicacin de la regala minera (Ley N 28258)

Rango

%
Regala

Primer
rango

Hasta US$ 60 millones

1%

Segund
o rango

Por exceso de US$ 60 millones hasta US$ 120

millones

2%

Tercer
rango

Por el exceso de US$ 120 millones

3%

Fuente: Ley N28258

Es as que las sobre ganancias mineras comenzaron ha tener un papel ms importante en los
crculos acadmicos y polticos que llevaron al cuestionamiento de la participacin en la riqueza
generada a un nivel ms alto. Por un lado, la controversia del concepto de sobreganancia ha
imposibilitado un acuerdo comn acerca de los lmites que ha llevado el crecimiento de los precios
de los commodities mineros; y por otro, la forma en como el Estado participa en la generacin de la
riqueza, ya sea de manera excepcional o permanente. Es as que, en septiembre de 2011 se
promulga la Ley N 29788, Ley que modificaba la Ley N28258, Ley de Regala minera. Esta Ley
implica un cambio en la determinacin debido a que se establece como porcentaje de la utilidad
operativa y ya no del valor del concentrado. De esa manera, de acuerdo al artculo 4, la regala
minera se determinar trimestralmente aplicando sobre la utilidad operativa trimestral la tasa
efectiva. Con dicho cambio se busca una mayor participacin del Estado en la riqueza generada sin
daar la competitividad del sector minero.

A continuacin, se presenta la metodologa a aplicar para el clculo de la tasa efectiva y regala

correspondiente a la empresa minera.

Calcular el margen operativo.

4

Una vez calculado el margen operativo, se ubica en que intervalo se encuentra para poder
sealar el nmero del tramo donde se ubica al margen operativo (n).

Se calcula la tasa efectiva.

Una vez calculada la tasa efectiva, se procede a calcular la regala.

Donde:

Regala minera

: RM

Utilidad operativa

: UO

Margen operativo

: Mg

Ingreso por ventas

: ING

Tasa efectiva

: TE

Lmite superior

: Ls

Lmite inferior

: Li

Tasa marginal

: TMg

Nmero de tramo

: n

1.2. Canon minero

Informacin sobre la normatividad, composicin, criterios de asignacin y montos de los principales
conceptos por los cuales el Gobierno Nacional realiza transferencias a los organismos del Gobierno
Nacional y a los Gobiernos Regionales y Locales. Base legal ya spectos metodologicos - Canon
El Canon Minero, es la participacin de la que gozan los Gobiernos Locales (municipalidades
provinciales y distritales) y los Gobiernos Regionales del total de ingresos y rentas obtenidos por el
Estado, por la explotacin econmica de los recursos mineros (metlicos y no metlicos).
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Los Canon existentes son: el Canon Minero, Canon Hidroenergtico, Canon Gasfero, Canon
Pesquero, Canon Forestal y Canon y Sobrecanon Petrolero. Los cinco primeros son regulados por
las Leyes N 27506, 28077 y 28322; mientras que el denominado Canon y Sobrecanon Petrolero se
regula mediante legislacin especial para cada departamento.
1.2.1. DEFINICIONES

El Canon Minero, es la participacin de la que gozan los Gobiernos Locales y Regionales sobre
los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotacin de recursos minerales, metlicos
y no metlicos.

El Canon Minero, est constituido por el 50% (cincuenta por ciento) del Impuesto a la Renta que
obtiene el Estado y que pagan los titulares de la actividad minera por el aprovechamiento de los
recursos minerales, metlicos y no metlicos.

1.2.2.REA DE INFLUENCIA
Para efecto de la distribucin de los recursos del Canon se considera como rea de
influencia el rea territorial de los Gobiernos Locales y Regionales en cuya
circunscripcin se explotan los recursos6 naturales, en donde se ubica la central de

generacin de energa elctrica, se encuentran los lotes gasferos en explotacin, los

lugares de desembarque de pesca de mayor escala y las concesiones o autorizaciones
forestales.
Cuando los lugares donde se explota el recurso natural (definidos en el prrafo anterior) se
encuentran en circunscripciones distintas, la distribucin se realiza en proporcin a la
produccin de cada unidad productiva.
En el caso que los lugares donde se explota el recurso natural se encuentren ubicadas en
dos o ms circunscripciones vecinas, la distribucin se realiza en partes iguales.
1.2.3. CRITERIOS DE DISTRIBUCIN
El Canon ser distribuido entre los gobiernos regionales y locales de acuerdo a los ndices
que fije el Ministerio de Economa y Finanzas en base a criterios de Poblacin y
Necesidades Bsicas Insatisfechas. Su distribucin es la siguiente:
El 10% del total de canon para los gobiernos locales de la municipalidad o municipalidades
distritales donde se explota el recurso natural.
El 25% del total de canon para los gobiernos locales de las municipalidades distritales y
provinciales donde se explota el recurso natural.
El 40% del total de canon para los gobiernos locales del departamento o departamentos de
las regiones donde se explote el recurso natural.
El 25% del total de canon para los gobiernos regionales donde se explote el recurso natural.
De este porcentaje los Gobiernos Regionales deben transferir el 20% a las Universidades
Nacionales de su jurisdiccin.

1/ Todos los Canon excepto el Petrolero (tiene sus propias normas por Departamentos).
1.2.4.NDICE DE DISTRIBUCIN
Segn el marco legal sealado anteriormente, los recursos del Canon se asignan mediante
ndices de distribucin, para cuya construccin se ha utilizado informacin proveniente de
las siguientes fuentes oficiales:
7

Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI):

Proyecciones de la poblacin estimada a nivel departamental, provincial y distrital.
Indicador de pobreza vinculado a necesidades bsicas insatisfechas y dficit de
infraestructura segn departamentos, provincias y distritos.
Ministerio de Energa y Minas (MINEM):
Listado de empresas concesionarias de generacin de energa elctrica que utilicen el
recurso hdrico.
Centrales de generacin de energa hidroelctrica, niveles de produccin y su ubicacin a
nivel distrital, provincial y departamental.
Utilidad bruta y/o ventas netas desagregada por actividades en el caso de empresas que
realizan diversas actividades de las que se derivan ms de un Canon proveniente de un
monto de impuesto a la Renta nico.
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT):
Montos de Impuesto a la Renta pagados por las empresas que explotan el recurso natural.
1.2.5. TRANSFERENCIAS POR CANON
Los recursos provenientes del Canon que se generan por recursos provenientes del
Impuesto a la Renta, se transfieren a los Gobiernos Regionales y Locales hasta en doce
(12) cuotas mensuales consecutivas durante el perodo comprendido entre junio y mayo del
ao siguiente.
Por otro lado, los recursos del Canon Pesquero provenientes de los Derechos de Pesca se
determinan semestralmente y se pagan en una sola cuota. Situacin similar se presenta en
el Canon Forestal. En el caso del Canon Gasfero, los ndices de distribucin se calculan
anualmente, pero los montos son determinados y pagados mensualmente por PERUPETRO
S.A.
1.2.6. UTILIZACIN DEL CANON
De acuerdo a la cuarta disposicin final de la Ley de Presupuesto del Ejercicio Fiscal 2006,
los gobiernos regionales y locales utilizarn los recursos provenientes de los Canon, as
como los de Regala Minera, en el financiamiento o cofinanciamiento de proyectos de
inversin pblica que comprendan intervenciones orientadas a brindar servicios pblicos de
acceso universal y que generen beneficios a la comunidad, que se enmarquen en las
competencias de su nivel de gobierno y sean compatibles con los lineamientos de polticas
sectoriales. Estos proyectos no podrn considerar, en ningn caso, intervenciones con fines
empresariales o que puedan ser realizados por el sector privado.
Esta misma norma faculta a los gobiernos regionales y gobiernos locales a utilizar hasta un
20% de los recursos provenientes de los Canon y la Regala Minera a que se refiere la Ley
N 28258, para el mantenimiento de la infraestructura generada por los proyectos de
impacto regional y local, para el financiamiento de los gastos generados por los procesos de
seleccin para la ejecucin de proyectos de inversin pblica. Asimismo, de dicho
porcentaje podrn destinar hasta un 5% para financiar la elaboracin de perfiles
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correspondientes a los proyectos de inversin pblica que se enmarquen en los planes de

desarrollo concertados que correspondan. Lo establecido en la presente disposicin no es
de aplicacin a los gobiernos locales o gobiernos regionales a los que la normatividad haya
otorgado la facultad del uso de un porcentaje de los recursos provenientes del Canon en
gasto corriente.

A finales del 2014 se aprob la ley que modifica el descuento del impuesto a la renta, el cual
ser efectivo desde el primero de enero del 2015. Por ello hemos preparado esta nota y
un simuladorque te permitir calcular cual ser el descuento de quinta categora que te
corresponde.
Como ya sabemos, todos los meses aquellos empleados dependientes que se encuentren
en planilla vern que tienen un descuento por concepto de retencin del impuesto a la renta
de quinta categora; y toda la explicacin sobre el clculo de este descuento lo realzamos en
una nota anterior la cual es valida para los ingresos recibidos hasta el 31 de diciembre del
2014.
Pero desde el primero de enero del 2015, la nueva ley plantea que se reduzcan los
porcentajes de descuento y se aumenten la cantidad de escalas. Antes solo se tenan cuatro
escalas y hoy se tienen seis escalas con tasas de descuento menores; lo cual permitir que
recibas mas dinero al final del mes y lo dispongas de la forma en que te convenga.
La metodologa del clculo, quien realiza el descuento, el monto que se considera y otras
variables siguen siendo las mismas; ademas, si percibes al ao menos de 7 UIT sigues
exonerado de este pago. Las nuevas escalas de descuento son las siguientes:

1.3. Impuesto a la renta

Dado que la ley cambio, hemos preparado esta nuevo simulador en Excel que te ayudar a
realizar el calculo de la retencin de los ingresos que percibas por
quinta categora desde del primero de enero del 2015 en adelante. Para ello solo
debes descarga el archivo y completar la informacin solicitada. En la celda G5 colocar el
monto de sus ingresos anuales y en G17 el monto de la UIT del ao que quieren calcular. El
resultado o el descuento aproximado mensual aparecer en la celda G17

En el Excel hemos dejado el siguiente ejemplo para que funciones como guia: Un empleado
tiene un sueldo bruto mensual de S/. 3500, recibe dos gratificaciones anuales de S/. 3500
soles cada una y recibe utilidades en el ao de S/. 2000.
Escala UIT
Menos de 7 UIT

Tasas
9

0%

Exceso 7 y hasta 12 UIT

8%

Exceso 12 y hasta 27 UIT

14%

Exceso 27 y hasta 42 UIT

17%

Exceso 42 y hasta 52 UIT

20%

Exceso de 52 UIT

30%

El ingreso bruto anual ser de 3500*14+2000 = S/. 51,000. Al ser mayor a 7 UIT (S/. 26,950),
se aplica la retencin de quinta categora sobre el exceso. S/. 51,000 - S/. 26,950 = S/.
24,050 es el monto al cual hay que aplicar las retenciones.
Dado que este ingreso abarca dos escalas de retencin:
El descuento en la primera escala ser sobre el 8% del monto que esta entre 7 y 12 UIT:
19,250* 8% = 1,540
El descuento en la segunda escala ser sobre el 14% del monto que supera las 12 y 27 UIT
24,050-19,250 = 4,800
4,800 * 14% = 672

1.4.1. NUEVAS TASAS

Tanto las empresas como las personas naturales domiciliadas en el Per se vern afectados
por las nuevas tasas a ser aplicadas. En cuanto a las primeras, la tasa del impuesto a la
renta ya no es de 30%, sino una de 28% y en el 2019, esta tasa ser de 26%. Asimismo, la
nueva tasa del impuesto a los dividendos es de 6.8% y en el 2019 ser de 9.3%. De este
modo, se mantendr la carga tributaria en alrededor de 33%.
Las personas naturales tambin han visto modificadas las tasas que deben aplicar a su
renta de trabajo. As, se han aadido nuevos tramos: antes eran tres y ahora son cinco (ver
tabla), con lo cual los ingresos ms bajos estarn menos gravados y los ms altos tendrn
un mayor gravamen.

10

Al respecto, Ivan Chu, del estudio Payet, Rey, Cauvi, Prez Abogados, destaca que el
Congreso seal que revisara el tramo no gravado (actualmente en 7 UIT, es decir,
S/.26,950), a fin de que ste se reduzca en caso la recaudacin fiscal se vea afectada por
las nuevas tasas. Sin embargo, debido a lo impopular de la medida (pues implicar tener
que pagar ms impuestos) es poco probable que efectivamente se modifique este tramo.

1.4.2. EN LA REGIN
El Per es el nico pas dentro del MILA que ha modificado su sistema tributario a fin de
reducir lastasas impositivas, y de esa forma promover la inversin. Colombia y Chile lo han
modificado con el objetivo de recaudar ms. No obstante, an quedan aspectos en el
rgimen tributaria peruano que le restan atractivo frente a plazas de la regin, indica Chu.
Uno de ellos es el impuesto que se debe pagar por la venta de acciones (ganancia de
capital). La tasa actual es de 30% y en caso se cumplan ciertos supuestos venta a travs
de la Bolsa de Valores de Lima, que la empresa est listada en la bolsa la tasa se reduce
a 5%. Sin embargo, comparado con Colombia y Chile esta tasa reducida sigue siendo alta
en Chile y Colombia la tasa reducida es de 0%. De hecho, en estos pases, las ganancias
de capital por venta de acciones tienen una tasa preferencial de 20% y 10%,
respectivamente (ver tabla). Chu explica que esto repercute negativamente en los fondos de
11

inversin extranjero y se traduce, inclusive, en que no vengan a invertir al Per, porque sus
mrgenes de rentabilidad no les alcanzan para pagar tanto impuesto.

Otro aspecto que coloca en desventaja al Per es la regulacin del crdito indirecto. sta
desincentiva que las empresas peruanas amplen su cartera de inversiones en el extranjero.
El problema radica en que las empresas peruanas tendrn que pagar un doble impuesto en
caso quieran repatriar ganancias obtenidas en el extranjero. Es decir, si una empresa
extiende operaciones en otro pas y obtiene ganancias all, tendr que pagar un impuesto
en ese pas por generar esas ganancias (impuesto a la renta). Asimismo, en caso se
repartan los dividendos, la matriz peruana tendr que pagar impuestos en el Per por haber
percibido renta de fuente extranjera.

La situacin descrita se evita si es que el pas donde se gener esa renta tiene con el Per
un convenio para evitar la doble imposicin(CDI). Sin embargo, el Per slo cuenta con este
tipo de convenios con ocho pases (Chile, Canad, Comunidad Andina, Brasil, Mxico,
Corea, Suiza y Portugal), lo que limita el abanico de alternativas para la empresa peruana.
Chile cuenta con ms de ms de 9 CDI y Colombia, con ms de seis. Adems, Colombia y
Colombia s cuentan con el reconocimiento del pago del impuesto en el pas extranjero
(crdito indirecto).
12

Finalmente la retencin anual ser de 1,540 + 632 = S/. 2,212 y la retencin mensual
aproximada ser de S/. 184.

II: Conclusiones:

El canon minero es de suma importancia ya que ayuda al progreso del Per y adems el
progreso de las comunidades ms cercanas a la minera.
El canon minero ayuda muchsimo a nuestras universidades.
Las regalas mineras es un aporte muy importante de las mineras ya que apoya
directamente a los gobiernos regionales y a las universidades.
El impuesto a la renta es muy beneficioso ya que es directamente un porcentaje que
asciende en millones de dlares.

III: Bibliografa:

BENAVIDES ESTRADA. La minera en el Per. Ed. Santillana. 2000

MALPICA SANTIESTEBAN, C. La minera como motor de desarrollo econmico del Per.

UNMSM. 1998.

RIVAS GOMEZ, V. Crecimiento econmico: sector minero. Ed. Universo. Lima - Per. 2003.

Fuente Encarta. CENTROMIN. Ministerio de energa y minas o Geografa del Per. 2005.

TAMAYO VARGAS, P. Perspectivas econmicas en el sector minero. Anlisis econmico.

PUCP. Lima, Per. 2007.

BLANCO BARRERA, J. Impacto de la actividad minera en el Per. Marzo, 2008.

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