Para El Proyecto Integrado y Control de Clase

Organizacin y Constitucin de Empresas
26/06/2015
Impuesto Contribucin Tasa
Impuesto Contribucin Tasa

Tasa
Es el tributo cuyo cumplimiento

no origina una contraprestacin
directa
en
favor
del
contribuyente por parte del
Estado.
Es el tributo cuya obligacin

tiene como hecho generador
beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o
de actividades estatales.
Es el tributo cuya obligacin

tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el
Estado de un servicio pblico
individualizado
en
el
contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe
por un servicio de origen
contractual.
Impuesto
Contribucin
Tasa
Arbitrios: son tasas que

se pagan por la
prestacin
o
mantenimiento de un
servicio pblico.
Derechos: son tasas

que se pagan por la
prestacin
de
un
servicio administrativo
pblico o el uso o
aprovechamiento
de
bienes pblicos.
Licencias: son tasas que

gravan la obtencin de
autorizaciones
especficas para la
realizacin
de
actividades
de
provecho
particular
sujetas a control o
fiscalizacin.
Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo de

las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin.
Alejandro Laura
136
Importancia del pago de Tributos
Todas las empresas o negocios pueden acogerse al Rgimen

General.
Permite una vinculacin mas amplia en el mbito comercial.
Es una obligacin de todos.
Tiene mayores formalidades que cumplir que otros regmenes.
138
Alejandro Laura
Rgimen General
Rgimen General
Comprobantes que pueden emitir:
Facturas.
Notas de Crdito.
Boletas de venta.
Notas de Debito.
Liquidaciones de compra.
Gua de Remisin como remitente.
Tickets y cintas por maquinas registradoras o por sistemas

informticos autorizados por SUNAT.
Gua de Remisin como transportista.
Alejandro Laura
Alejandro Laura
137
Qu es?
Sin impuestos nuestro pas no podra invertir en asuntos

prioritarios como educacin, salud, seguridad, infraestructura, o
combatir la pobreza.
Rgimen General
Cuando le entregamos al Estado cierta cantidad de dinero para el

financiamiento de las funciones y servicios pblicos.
Alejandro Laura
Alejandro Laura
140
Alejandro Laura
139
141
26/06/2015
Rgimen General
Rgimen General
Comprobantes que debemos exigir:
Libros que debo llevar:
Facturas.
Si tu ingreso bruto anual no supera las 150 UIT (S/.577,500 al

2015). Debers llevar:
Recibos por Honorarios.

Tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan
sustentar gastos o costos para efectos tributarios.
Puede sustentar con recibos de luz, agua, telfono y recibos de
arrendamiento.
Alejandro Laura
142
Registro de ventas.
Registro de compras.
Libro de diario de formato simplificado.
Si tu ingreso bruto anual fuera mayor a las 150 UIT, debers llevar
contabilidad completa.
Alejandro Laura
Rgimen General
R.U.S.
A qu impuestos esta afecto?
Cules son los objetivos?
Impuesto a la Renta.
143
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los

pequeos contribuyentes.
IGV.
Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco de
acuerdo con su capacidad contributiva.
EsSalud (9%) por las remuneraciones de sus trabajadores.

ONP (13%).
Alejandro Laura
144
Alejandro Laura
R.U.S.
R.U.S.
Quines pueden acogerse?
Requisitos:
Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que,

exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades
empresariales. Ejemplo: bodeguero o un pequeo industrial que
realiza polos.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas,
que perciben rentas de cuarta categora nicamente por
actividades de oficio. Ejemplo: pintor, jardinero, electricista.
Alejandro Laura
Alejandro Laura
146
145
El ingreso bruto anual y el monto de tus compras no debe ser

mayor a S/.360,000.00 al ao y mensualmente no exceder los
S/.30,000.00.
El valor de sus activos fijos afectados a su actividad no debe
superar los S/.70,000.00.
Realizar sus actividades en un solo establecimiento o una sede
productiva.
Alejandro Laura
147
26/06/2015
R.U.S.
R.U.S.
Cmo y cuando puedo acogerme al RUS?
Cules son las categoras al nuevo RUS?
Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el

transcurso del ejercicio, podrn acogerse nicamente al momento
de inscribirse al Registro nico de Contribuyentes.
Tratndose de contribuyentes que vengan de otro rgimen, deben
declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo de pago en
que se efecta el cambio de rgimen. Haber dado de baja los
comprobantes de pago que tengan autorizados y los
establecimientos anexos que tengan autorizados.
Alejandro Laura
148
Alejandro Laura
R.U.S.
R.U.S.
Cundo debo cambiar de categora?
Cmo se paga el RUS?
Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variacin en los

ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en una
categora distinta al RUS a la que estaba ubicado, se encontrara
obligado la cuota correspondiente de su nueva categora a partir
del mes en que se produjo la variacin.
Alejandro Laura
150
El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos

autorizados a travs del sistema PAGO FACIL.
El contribuyente debe indicar al personal de las entidades
bancarias, en forma verbal o a travs de un formato llamado GUIA
DE PAGO FACIL DEL NUEVO RUS.
Alejandro Laura
R.U.S.
R.U.S.
Cmo se paga el RUS?
Cmo se paga el RUS?
Alejandro Laura
Alejandro Laura
152
149
Alejandro Laura
151
153
26/06/2015
R.U.S.
R.U.S.
Tipos de comprobante de pago que pueden

emitir:
Cundo debe cambiar de rgimen?

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El cliente se
podr incorporar al RER o al REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A
LA RENTA.
Boleta de venta. Obligados a emitirlo por montos mayores a

S/.5.00, pero si el comprador desea por un monto menor, el
vendedor deber emitirlo y entregarlo.
Obligatorio: Se produce si durante el ao, el cliente incumple

algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS. En este
caso el cliente ingresara al REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA.
Ticket o cinta emitidos por mquinas registradoras que no dan

derecho al crdito fiscal ni pueden utilizarse para sustentar gasto o
costo con efectos tributarios.
Alejandro Laura
154
Alejandro Laura
R.U.S.
R.E.R.
Quines se encuentran en la categora Especial

del RUS?
Caractersticas:
Esta dirigida a aquellos contribuyentes que sus ingresos brutos o

sus adquisiciones no superen los S/.60,000.00 al ao.
Este tipo de contribuyentes no esta afecta a la cuota mensual al
IGV.
Alejandro Laura
156
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el
pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
Actividades de comercio e industria y Actividades de servicio.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
Alejandro Laura
R.E.R.
R.E.R.
Requisitos:
Cmo acogerse al RER?
Los ingresos netos o los egresos no debe superar los S/.525,000

soles en el ao.
155
157
Al comienzo de sus actividades.

Cuando eres RUS y necesitas facturar, puedes migrar al RER.
El valor de sus activos fijos a excepcin de predios y vehculos, no

debe superar los S/126,000 soles.
No debe superar las 10 personas por turno de trabajo.
Alejandro Laura
Alejandro Laura
158
Alejandro Laura
159
26/06/2015
R.E.R.
R.E.R.
Actividades excluidas al RER:
Cmo pagamos en el RER?
Actividades calificadas como contractos de construccin.
La SUNAT facilita a las empresas el formulario virtual (PDT) 621 con

la clave SOL para cancelar la cuota correspondiente al mes que
inicia sus actividades a travs de internet o agencias bancarias.
Transporte de carga mayor o igual a 2 toneladas.
El pago se hace dentro de la fecha de su vencimiento segn el

nmero de RUC.
Actividades de servicios.
Alejandro Laura
160
Alejandro Laura
R.E.R.
R.E.R.
Libros Contables:
Facturas.
Libros de compras.
Boletas de venta.
Libros de Ventas.
Liquidaciones de compra.
Utilizaran la planilla electrnica 601.
161
Tickets y cintas por maquinas registradoras o por sistemas

informticos autorizados por SUNAT.
Alejandro Laura
162
R.E.R.
Alejandro Laura
163
Licencia de funcionamiento
Es la autorizacin que me otorga la municipalidad para el
desarrollo de actividades econmicas (comerciales, industriales o
de prestacin de servicios profesionales) en su jurisdiccin, ya sea
como persona natural o jurdica, entes colectivos, nacionales o
extranjeros.
Esta autorizacin previa, para funcionar u operar, constituye uno
de los mecanismos de equilibrio entre el derecho que tengo a
ejercer una actividad comercial privada y convivir adecuadamente
con mi comunidad.
Slo permitir la realizacin de actividades econmicas,
legalmente permitidas, conforme a la planificacin urbana y bajo
condiciones de seguridad.
Alejandro Laura
Alejandro Laura
164
Alejandro Laura
165
26/06/2015
Permite acreditar la formalidad de su negocio, ante entidades

pblicas y privadas, favoreciendo su acceso al mercado.
Si lo que se quiere es cambiar de local o abrir otro en el mismo

distrito, se requerir tramitar una nueva licencia de
funcionamiento.
Garantiza el libre desarrollo de la actividad econmica autorizada

por la municipalidad.
Podrn otorgarse licencias que incluyan ms de un giro, siempre

que stos sean afines o complementarios entre s.
El plazo mximo para el otorgamiento de la licencia es de quince

(15) das hbiles.
Corresponde a las municipalidades, mediante ordenanza, definir

los giros afines o complementarios entre s, para el mbito de su
circunscripcin.
La licencia otorgada es slo valida para la jurisdiccin donde se

otorga y por el establecimiento por el cual se ha solicitado.
Si abro el mismo negocio en otro distrito, estoy obligado a tramitar
otra licencia de funcionamiento en la nueva jurisdiccin.
Alejandro Laura
166
Alejandro Laura
167
Para el otorgamiento de la licencia de funcionamiento, la

municipalidad evaluar los siguientes aspectos:
Para la entrega de las licencias de funcionamiento se requiere de

las siguientes condiciones de seguridad en Defensa Civil:
1. Zonificacin y compatibilidad de uso.
1) Establecimientos que requieren Inspeccin Tcnica de

Seguridad en Defensa Civil Bsica, Ex-Post al otorgamiento de la
licencia de funcionamiento, realizada por la municipalidad.
Aplicable para establecimientos:
2. Condiciones de seguridad en Defensa Civil, cuando dicha

evaluacin constituya facultad de la municipalidad.
a) Con un rea de hasta cien metros cuadrados (100 m2), y
Cualquier aspecto adicional ser materia de fiscalizacin posterior.
b) Capacidad de almacenamiento no mayor del treinta por

ciento (30%) del rea total del local.
Alejandro Laura
168
El otorgamiento de una licencia no obliga a la realizacin de la

actividad econmica en un plazo determinado.
Se podr otorgar licencias de funcionamiento de vigencia temporal
cuando sea requerido expresamente por el solicitante. En este
caso, transcurrido el trmino de la vigencia no ser necesario
presentar una comunicacin de cese a la municipalidad.
3) Establecimientos que requieran de Inspeccin Tcnica de

Seguridad en Defensa Civil de Detalle o Multidisciplinaria
expedida por el Instituto Nacional de Defensa Civil (INDECI).
Aplicable para establecimientos con un rea mayor a los 500
m2.
Alejandro Laura
169
La licencia de funcionamiento tiene vigencia indeterminada.
2) Establecimientos que requieran de Inspeccin Tcnica de

Seguridad en Defensa Civil Bsica Ex-Ante al otorgamiento de
la licencia de funcionamiento, realizada por la municipalidad.
Aplicable para establecimientos con un rea mayor a los 100
m2.
Para la entrega de las licencias de funcionamiento se requiere de

las siguientes condiciones de seguridad en Defensa Civil:
Alejandro Laura
Alejandro Laura
La municipalidad podr autorizar la instalacin de toldos y/o

anuncios, as como la utilizacin de la va pblica en lugares
permitidos, conjuntamente con la expedicin de la licencia de
funcionamiento, para lo cual deber aprobar las disposiciones
correspondientes.
170
Alejandro Laura
171
26/06/2015
El operar un negocio sin la licencia de funcionamiento dar lugar a

sanciones (multas o cierre del establecimiento), segn lo sealen
las normas en cada jurisdiccin.
El titular de la actividad, mediante comunicacin simple, deber

informar a la municipalidad el cese de la actividad econmica,
dejndose sin efecto la licencia de funcionamiento, as como
aquellas autorizaciones otorgadas en forma conjunta.
Dentro de los primeros 5 aos de producido el cambio de

zonificacin, el titular de la licencia de funcionamiento podr
seguir operando.
Dicho procedimiento es de aprobacin automtica.
nicamente en aquellos casos en los que exista un alto nivel de

riesgos o afectacin a la salud, la municipalidad, con opinin de la
autoridad competente, podr notificar la adecuacin al cambio de
la zonificacin en un plazo menor.
Alejandro Laura
172
Proyecto Integrado
Alejandro Laura
173
Planilla Electrnica
Instrucciones
Qu es?
Cada grupo debe traer la prxima clase los requisitos municipales

para la obtencin de la Licencia de Funcionamiento de su proyecto
integrado.
Es el documento llevado a travs de los medios informticos

desarrollados por la SUNAT, en el que se encuentra la informacin
de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de
servicios, personal en formacin modalidad formativa laboral y
otros (practicantes), personal de terceros y derechohabientes.
Este avance ser calificado.

A partir del 1.08.2011 la Planilla electrnica tiene dos
componentes, que son el Registro de Informacin Laboral (TRegistro) y la Planilla Mensual de Pagos (PLAME)..
Alejandro Laura
174
Planilla Electrnica
175
PLAME
Es el Registro de Informacin laboral de Empleadores, trabajadores

y sus derechohabientes, para que puedan gozar de la seguridad
social.
En otras palabras, es el Registro de Informacin Laboral de los
empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios,
personal en formacin modalidad formativa laboral y otros
(practicantes), personal de terceros y derechohabientes.
Es la Planilla Mensual de Pagos, que permite informar los ingresos

de los trabajadores as como las retenciones de los impuestos a la
renta, y la ONP en caso haya trabajadores afiliados al sistema
nacional de pensiones, as como el pago por cuenta propia de las
aportaciones al EsSalud.
Comprende informacin laboral, de seguridad social y otros datos
sobre el tipo de ingresos de los sujetos registrados, trabajadores y
derechohabientes.
A travs de la Clave SOL, OPCIN MI RUC Y OTROS REGISTROS.
Alejandro Laura
Planilla Electrnica
T-Registro
Alejandro Laura
Alejandro Laura
Se descarga el programa en www,sunat,gob,pe, se elabora, genera

archivo y enva por SUNAT Operaciones en Lnea.
176
Alejandro Laura
177
26/06/2015
REMYPE
REMYPE
Registro Nacional de Micro y Pequea Empresa (REMYPE).
Durante los tres primeros aos, desde su inscripcin en el Remype,

las nuevas empresas no sern sancionadas al primer error si
cometen una falta laboral o tributaria, sino que tendrn la
posibilidad de enmendarlo sin tener que pagar multas.
Se accede a los beneficios laborales, tributarios, financieros y

tecnolgicos que brinda la Ley MYPE.
Ya no se definir el tipo de empresa por su nmero de trabajadores
sino slo por el tamao de sus ventas.
De este modo una microempresa podr contratar ms personas
que las diez a las que antes estaba limitada.
Si una microempresa supera el monto de ventas que manda la ley

podr tener plazo de un ao para pasar ya como pequea empresa
al rgimen laboral especial que le correspondera.
Desde ahora una microempresa ser la que tiene ventas anuales

hasta por un mximo de 150 UIT (S/.555 mil) y una pequea
empresa la que vende entre 150 UIT (S/.555 mil) y 1.700 UIT
(S/.6290.000).
Alejandro Laura
La Ley N 30056 (Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y

Crecimiento Empresarial) no se aplicar cuando en un lapso de 12
meses la empresa incurra en la misma infraccin en dos o ms
oportunidades.
De igual modo, si una pequea empresa vende ms de lo

establecido tendr hasta tres aos para pasar al rgimen general.
178
REMYPE
Alejandro Laura
179
REMYPE
Las pequeas, medianas y microempresas que capaciten a su

personal podrn deducir este gasto del pago del Impuesto a la
Renta por un monto mximo similar al 1% del costo de su planilla
anual.
https://www.sunat.gob.pe/xssecurity/SignOnVerification.htm?sign
onForwardAction=http://luna.mintra.gob.pe/si.remype/index.jsp
Las empresas individuales de responsabilidad limitada podrn

estar en el Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo Rus) que
antes solo estaba dirigido a las personas naturales. Con esto
tendrn algunos beneficios tributarios.
En cuanto a las compras estatales, las instituciones tendrn a partir
de la vigencia de la ley como mximo 15 das para pagarles a sus
proveedores mypes.
El Estado tiene la obligacin de comprarle a las mypes al menos el
40% de lo que requiere.
Alejandro Laura
180
ONP vs. AFP
Alejandro Laura
181
Trabajo Grupal
Generalidades
Instrucciones
ONP vs. AFP.
En grupos entre 2 a 4 integrantes.
Fondos previsionales.
Elaborar un Informe sobre las diferencias y/o similitudes entre los

regmenes de la ONP y AFP.
Fondos sin fines previsionales.
Adems asesorarme: Tengo 22 aos y estoy empezando a laborar,

ONP o AFP? Tipo de Fondo? Por qu? Y si tengo 38 aos?
Sustentar.
Tipos de Fondo.
Valor cuota.
Word, Arial 11, espacio simple, 6 ptos entre prrafos, mximo 2

pginas.
Se calificar presentacin y sustento de sus respuestas.
Fecha lmite de recepcin:
Correo electrnico: alejandro.laura@avansys.edu.pe (nico medio)
Alejandro Laura
Alejandro Laura
182
Alejandro Laura
183
26/06/2015
EsSalud
EsSalud
El aporte a EsSalud equivale al 9% de la remuneracin.
Ej.
Es de cargo obligatorio del empleador que debe declararlo y

pagarlo en su totalidad mensualmente al EsSalud sin efectuar
retencin alguna al trabajador.
Si el trabajador o la trabajadora del hogar percibe una remuneracin

mayor a la Remuneracin Mnima Vital, el aporte se calcula aplicando
la tasa de 9% al total de remuneracin.
S/. 750.00 x 9% = S/.68.00
Si el trabajador o la trabajadora del hogar percibe una

remuneracin menor o igual a la Remuneracin Mnima Vital el
aporte se calcula aplicando la tasa del 9% sobre la Remuneracin
Mnima Vital vigente el ltimo da calendario del mes al que
corresponde la remuneracin.
Alejandro Laura
184
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
Alejandro Laura
185
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
En el caso de trabajadores que desempean actividades de alto

riesgo determinadas por ley (como mineros y trabajadores de
empresas textiles), sus empleadores tienen la obligacin de
contratar una pliza de Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo, segn lo dispone la Ley N 26790.
En caso de accidentes de trabajo o enfermedades profesionales, el

SCTR Pensiones otorga:
1. Pensin de invalidez temporal o permanente.
2. Pensin de sobrevivientes.
Este seguro tiene 2 tipos de coberturas:
3. Gastos de sepelio.
1. Salud: que puede ser contratada con una EPS o con una
empresa de seguros.
2. Pensiones: que puede ser contratada con una aseguradora o la
ONP.
Alejandro Laura
186
Alejandro Laura
187
ORGANIZACIN Y CONSTITUCIN
DE EMPRESAS
DIRECCIN ACADMICA
Alejandro Laura
Alejandro Laura
2015-1
188

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Organizacin y Constitucin de Empresas

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Es el tributo cuyo cumplimiento

Es el tributo cuya obligacin

Es el tributo cuya obligacin

Arbitrios: son tasas que

Derechos: son tasas

Licencias: son tasas que

Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo de

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Es una obligacin de todos.

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