SISTEMAS CONTABLES

VISIN DE LA GERENCIA SOBRE LOS SISTEMAS

DE CONTROL INTERNO Y SISTEMAS CONTABLES

I.

SISTEMAS DE CONTROL INTERNO

Las gerencias de las organizaciones pblicas y privadas, que estn en

la lnea de la modernidad, estn alentando permanente la mejora de su

gestin, preocupados que sta se lleve a cabo con economa, eficiencia,
eficacia y trasparencia, por lo tanto, se han desarrollado nuevas
corrientes y orientaciones administrativas, que estimulan a la gerencia,
a mejorar los controles internos de las organizaciones, de tal forma que
se fortalezca la imprescindible confianza de la sociedad, y otros actores,
en la fidelidad de la informacin econmica de las organizaciones y
elevar la profesionalidad y tica de los trabajadores y directivos de la
misma, que garanticen la calidad y transparencia en la gestin.
El control interno se ha hecho imprescindible para llevar a cabo
una gestin eficaz de las empresas, y como consecuencia se ha
tornado en un instrumento ptimo para la auditora.
La profundizacin en el uso de esta herramienta ha sido posible gracias
a los logros conseguidos por los administradores, los especialistas en
informacin y comunicacin, los expertos en sistemas y los tcnicos en
informtica y ciberntica.
El control interno incluye el plan de organizacin y todos los
mtodos y medidas de coordinacin adoptadas dentro de una
empresa para salvaguardar sus activos, verificar la correccin y
confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia
operacional

la

adhesin

las

polticas

gerenciales

establecidas...Un sistema de control interno se extiende ms all de

aquellos asuntos que se relacionan directamente con las funciones de
los departamentos de contabilidad y finanzas.

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Ambiente de control interno:

Se refiere a la disposicin general, actitud vigilante y acciones tomadas,

de parte de los directores y la gerencia con respecto al control y a su
importancia para la entidad.
a) Sistema de contabilidad y control interno: Proporciona
razonable certidumbre de que los activos estn salvaguardados
contra el uso o aplicacin no autorizados
Los registros financieros ofrecen la necesaria confiabilidad como
para permitir la elaboracin de la informacin financiera.
b) Nuevo enfoque del control interno
El control interno es un proceso puesto en prctica por la Junta de
Directores, Gerencia y otro personal diseado para proveer un
seguridad razonable en el logro de los siguientes objetivos:
Efectividad y eficiencia operacional
Confiabilidad de los reportes financieros
Cumplimiento con las leyes y regulaciones
-

Componentes del control interno:

a) Ambiente de control: Es el establecimiento de un entorno que

estimule e influencie la actividad del personal con respecto al
control de sus actividades. Este es el elemento principal.
Existen elementos asociados con el ambiente de control y son:
Integridad y valores ticos
Competencia
Consejo de Administracin
Filosofa administrativa y estilo operativo
b) Evaluacin de Riesgos: Involucra la identificacin y anlisis de
riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para
determinar la forma en que tales riesgos deben ser manejados

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c) Actividades de Control: Son todas aquellas que realiza la

gerencia y dems personal de la organizacin para cumplir
diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades estn
relacionadas

(o

contenidas)

en

polticas,

sistemas

procedimientos principalmente.
Ejemplo: aprobacin, verificacin, conciliacin, inspeccin, revisin de
indicadores, segregacin de funciones, supervisin y entrenamiento
adecuados, etc.
d) Informacin y Comunicacin
Informacin: de los acontecimientos internos y externos que
soporten la toma de decisiones, as como el seguimiento de
las operaciones. Esta informacin debe cumplir distintos
propsitos a diferentes niveles:
Sistemas integrados a la estructura: que apoyen la
implantacin de estrategias y ligados a procesos de

planeacin estratgica.
Sistemas integrados a operaciones.
Calidad de la informacin: ventaja competitiva.
Comunicacin: exige la existencia de adecuados canales
para que el personal conozca sus responsabilidades sobre el
control de sus actividades.

e) Supervisin y Seguimiento: Debido a que las condiciones en

que funcionan los sistemas de control, evolucionan por cambios en
los factores externos e internos, los controles pierden su eficacia.
Por tanto la gerencia debe llevar a cabo una revisin y evaluacin
sistemtica de los componentes de los sistemas de control, para
conocer su grado de efectividad actual.

Usos de los controles internos:

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Proporcionan una seguridad razonable sobre la confiabilidad de la
informacin que fluye por la empresa.
Promueve la eficiencia operacional y el cumplimiento de las
normas y procedimientos establecidos.
-

Estructura de Control Interno :

El control interno es un sistema o estructura establecida por la gerencia

para proveer seguridad razonable de que los objetivos de la organizacin
se van a lograr.
Qu compone esta estructura?
polticas y procedimientos establecidos para proporcionar una
seguridad razonable de poder alcanzar los objetivos especficos de
la entidad
EL CONTROL INTERNO
El control interno ha sido reconocido como una herramienta para
que la direccin de todo tipo de organizacin, obtenga una seguridad
razonable para el cumplimiento de sus objetivos institucionales y est en
capacidad de informar sobre su gestin a las personas interesadas en
ella.
Sistema de Control Interno es el conjunto de acciones, actividades,
planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y
mtodos, incluyendo las actitudes de las autoridades, directivos y el
personal, organizadas e instituidas en cada Entidad. Ley 28716 (Ley de
Control Interno de las entidades del Estado), Artculo 3
El funcionamiento del Control Interno es contino, dinmico y alcanza a
la totalidad de la Organizacin, desarrollndose en forma previa,
simultnea y posterior, de acuerdo con lo previsto en el Artculo 7 de la
Ley 277852.

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Normativa en el Per
Art. 7 de la Ley N 27785; la Ley N 28716, la Resolucin de Contralora
N 320-2006-CG, la Resolucin de Contralora N 458-2008-CG, el
Decreto de Urgencia N 067-2009 y la Ley N 29743, impulsan para la
Administracin Pblica del Per, un Sistema de Control Interno SCI con
una estructura uniforme. Para efectos de las Empresas del Estado se
tendr que tomar en cuenta el Cdigo Marco del Control Interno y el
Cdigo Marco del Buen Gobierno Corporativo. Asimismo, para efectos de
la Entidades Pblicas, que estn en el mbito de la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP SBS, se deber tomar en cuenta las Directivas
que desde el ao 1993, viene emitiendo la SBS; las mismas que est
relacionadas bsicamente con la Gestin Integral e Riesgos ERM.

A) Responsable del Control Interno

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Cabe precisar, que de acuerdo al Art.7 de la Ley 27785 Ley Orgnica
del Sistema Nacional de Control y de la Contralora Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica
CGR y el Art. 4 de la Ley 28716, Ley de Control Interno para las
Entidades Pblicas del Pas, el responsable de la implementacin o
montaje del Sistema de Control Interno, es el Titular de la Entidad, por lo
tanto en aplicacin de la Filosofa de la Direccin, es quien tiene que
comprometerse con el Control Interno en la Organizacin.
B) Involucramiento de otros actores de la Organizacin en el
Control Interno
Si

bien

es

cierto

corresponde

al

Titular

de

la

Entidad,

la

Implementacin del Sistema de Control Interno, sin embargo, debe

sealarse que la responsabilidad de su funcionamiento y mantenimiento
le corresponde a toda la organizacin, es decir, la Alta Gerencia
(Directores, Presidentes Ejecutivos, Directores Regionales, Gerentes
Generales, Gerentes Centrales), de la Gerencia Media (Gerentes de
Lnea, Gerentes de Apoyo y Gerentes de Soporte; Sub Gerentes, Jefes de
Divisiones,

de

Departamentos

de

Oficina)

de

los

Niveles

Operativos(Todos los trabajadores o servidores pblicos de Oficina y/o de

Campo).
C) Sistema de Control Interno Implementacin
La Implantacin o montaje del Sistema de Control Interno SCI, est
a cargo de la gestin de la organizacin.
Suscripcin del Acta de Compromiso, conjuntamente con todos sus
funcionarios. Ello significar tambin ejercer el liderazgo, fomentando el
cumplimiento de las normas establecidas en el SCI - nombramiento del
Comit de Control Interno, para poner en marcha las acciones
necesarias para la adecuada Implementacin del Sistema de Control

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Interno y su eficaz funcionamiento, a travs de la mejora continua.
Difundir en la Organizacin la Resolucin de Nombramiento del Comit
impulsando en toda la organizacin la Cultura del Control Interno, que
involucra la Gestin Integral de Riesgos (Administracin de riesgos),
estableciendo adems, la familiarizacin de todos los funcionarios y del
personal, sobre los conceptos que involucran el control Interno, a travs
de charlas de sensibilizacin.
La estructura del Control Interno (bajo el enfoque COSO): ambiente de
Control, Evaluacin de Riesgos, Actividades.
D) Evaluacin
De acuerdo al Artculo N 20 de la Resolucin de Contralora N 4592008-CG5, los rganos de Control Institucional OCI tienen entre sus
funciones, la Actividad de Control referida a la evaluacin de la
Implementacin del Sistema de Control Interno SCI y como es de
conocimiento, en el caso que la Administracin no haya efectuado la
implementacin del SCI, se reportar en el Informe resultante de dicha
Actividad

de

Control,

la

Contralora

General.

Asimismo,

est

establecido que en el desarrollo de una Auditora, los OCI, la CGR y las

Sociedades de Auditora SOA tienen que evaluar el Control Interno
(Art.7 de la Ley 27785 y la Resolucin de Contralora N309-2011-CG
NAGU 3.10)
E) El Control Interno en la Gestin de la Organizacin
Es importante sealar que el Sistema de Control Interno SCI, es una
herramienta administrativa potente y muy efectiva para la gestin de la
Administracin Pblica, del Pas.
F) El Control Interno es una herramienta que contribuye a
combatir la corrupcin

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Es importante resaltar, que el Control Interno entre otros aspectos

positivos para la organizacin, genera una Cultura Organizacional
basada en valores ticos, cobrando mucha importancia el aspecto
conductual, mucho apego por parte del Titular, Funcionarios y Personal
de la Institucin, al cumplimiento de las normas de control interno,
Sistema de Informacin, Comunicacin y

Supervisin, Reglamento de

los rganos de Control Institucional.

La Organizacin tendr que establecer los valores ticos institucionales
que consideran pertinentes, para el cumplimiento de los objetivos
estratgicos organizacionales, es decir, deber privilegiar entre 3 o 4
valores ticos organizacionales, que podran ser calidad de servicio,
productividad,

competitividad

consecuentemente,

genera

en

transparencia, propiciando la

honestidad

la

organizacin

previsin

implementadas;
una

cultura

de

del fraude financiero

y/u

operativo.
Es pertinente precisar, que cuando ms fuertes son los controles, los
riesgos (internos y externos) de la Organizacin disminuirn, evitando
que se materialicen y se conviertan en un evento.
G) Percepciones de algunos gerentes frente al Control Interno.
Como se puede apreciar, las bondades del Sistema de Control Interno
SCI a favor de la Gestin son muy importantes, pero a veces la Alta
Gerencia en la Administracin Pblica, por desconocimiento de dichas
bondades, no le prestan atencin debida, porque estiman que es una
actividad que le corresponde a los Auditores Gubernamentales (Sistema
Nacional de Control CGR, OCIs y SOAs) o porque consideran que al ser
una actividad de mando medio, su aplicacin y mantenimiento le
corresponde a la gerencia media y niveles operativos, por lo tanto, no se
involucran.

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Tambin, se tiene la percepcin, que es una actividad burocrtica, que
no agrega mayor valor a la organizacin, sino por el contrario entrampa
la gestin, entonces se mantienen indiferentes a su implementacin y
funcionamiento. Asimismo, se ha identificado que algunas gerencias,
consideran que el control interno, slo es aplicable a las actividades
netamente administrativas de la organizacin, por lo tanto, excluyen de
dicha actividad inexplicablemente a los procesos core (procesos de
lnea o que se realizan en la planta fabrica).
El equipo que impulsa tiene que tener competencias especiales entre
otras conocimiento de los procesos y actividades de la entidad; manejo
de conflictos; formacin acadmica universitaria.
H) Gerencias indiferentes al orden y la transparencia
Se ha tomado conocimiento que en organizaciones que muestran
frecuentes

debilidades

deficiencias

de

orden

administrativo

econmico, se resisten a utilizar una herramienta administrativa (Control

Interno).
I) Pasos previos a la Implementacin del SCI
De otro lado, se puede advertir que cuando la Administracin de una
Organizacin toma la decisin de la Implementacin del Sistema de
Control Interno en una Entidad Pblica, muchas veces, se piensa que
rpidamente se debe efectuar la Implementacin del SCI, cuando en
realidad previamente a la Implementacin del SCI, debe contemplarse
sobre las pautas que establece la Gua de Implementacin del SCI
(Resolucin de Contralora N 458-2008-CG).
Suscribirse (o actualizarse) el ACTA DE COMPROMISO de parte de la Alta
Direccin. Difundir dicha Acta en toda la Organizacin. Impulsar la
capacitacin de la Alta Direccin, la Gerencia Media y los Niveles
Operativos

de

la

Organizacin,

para

que

estn

debidamente

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sensibilizados, es decir, con los conocimientos bsicos de los conceptos
de

Control,

Control

Interno,

Riesgos

Procesos.

As

como,

su

interrelacin y los beneficios que brindan a la Organizacin, para facilitar

la

Implementacin

del

SCI

Nombrar

el

Equipo

Tcnico

de

Implementacin, ponindose en conocimiento de toda la Organizacin.

La Administracin, deber darle las facilidades del caso, al Equipo
Tcnico de implementacin, entre otros, ambiente de trabajo, aspectos
logsticas,

informticos,

presupuestales,

de

recursos

humanos.

Elaboracin del Programa de Trabajo, para realizar el Diagnstico del SCI

cronograma de trabajo Recopilacin y Anlisis de Informacin de los
documentos

de

Gestin,

entre

otros,

Planeamiento

Estratgico

Institucional PEI, Plan Operativo Institucional POI, Manual de

Organizacin y Funciones MOF, Reglamento de Organizacin y
Funciones ROF, Texto nico de Procedimientos Administrativos TUPA,
Manual de Procedimientos MAPRO, Identificacin de Actividades CORE,
Actividades de Apoyo y de Soporte. Documentar las actividades
desarrolladas.

Realizacin

de

entrevistas

estructuradas

no

estructuradas. Encuestas abiertas y cerradas Desarrollo de Flujogramas,

elaboracin del Mapeo de Procesos, recopilacin y Anlisis de la
Normativa de la Organizacin, elaboracin de Matriz de Riesgos.
Elaboracin del Mapeo de Riesgos Anlisis FODA del funcionamiento del
SCI en la Entidad. Formulacin del Diagnstico del SCI de la Entidad.
Elaboracin del Diagnstico del SCI, deber reportar los controles
fuertes, controles dbiles, controles desfasados y Ausencia de Control
Plan de Trabajo.
J) Responsabilidad de implantar el control interno

Gerencia: Directamente responsable.

Presidente o Director General: Dueo del control interno.
Otros gerentes: Responsables de sus reas.
Otro personal: Todos tienen responsabilidad.
Junta de Directores: Gua y Direccin.

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Auditores internos: Evalan efectividad.
Entidades Externas: Tienen efecto, no responsabilidad.

K) Responsabilidades generales frente al sistema de control

interno
1. La Gerencia en todos sus niveles.
Realizar los esfuerzos necesarios para establecer una red de
procesos tendientes a controlar las operaciones, de manera que la
Junta Directiva y los Accionistas tengan la certeza razonable de
que se cumplen los siguientes objetivos de control:
Los datos y la informacin publicada interna o externamente
son exactos, confiables y oportunos.
Todos los empleados cumplen con las polticas, normas,
planes

procedimientos

con

todas

las

leyes

reglamentaciones pertinentes.
Los recursos de la organizacin estn adecuadamente
protegidos.
Los recursos se obtienen de manera econmica y se utilizan
con criterios de rentabilidad;
Se hace nfasis en los procesos de calidad y en la obtencin
de mejores prcticas de control de manera continua.
Se cumple de manera disciplinada con los planes,
programas, metas y objetivos de la organizacin.
2. La Junta Directiva.
Participar de manera efectiva y eficaz en la planeacin
estratgica, as como en el sistema de control interno y en
el proceso de gestin de riesgos.
Establecer
mecanismos,
responsabilidades,

medidas

estrategias,
y/o

protocolos

polticas,
para

el

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cumplimiento del sistema de control interno y de la gestin
de riesgos.
Conocer toda la informacin relevante, solicitar aclaraciones,
correctivos, hacer seguimientos y presentar informes a la
Asamblea General de Accionistas.
3. El Comit de Auditora.
Evaluar el cumplimiento de los objetivos de control y las
responsabilidades de la gerencia y la auditora interna,
relacionadas

con los procesos de gestin de riesgos y

control descritos en este documento.

Determinar que los principales aspectos informados por la
auditora interna, los auditores externos y las autoridades de
vigilancia y control hayan sido resueltos satisfactoriamente.
Informar a la Junta Directiva y a la Asamblea de accionistas
los

asuntos importantes relacionados con los procesos de

gestin de riesgos y control de la organizacin.

4. El Representante Legal.
Implementar

los

lineamientos

aprobados

por

la

Junta

Directiva, para
el cumplimiento del sistema de control interno y el proceso
de gestin de riesgos.
Vigilar la operatividad y el cumplimiento de los mecanismos,
estrategias,
protocolos

polticas,

responsabilidades,

medidas

y/o

establecidos dentro del sistema de control

interno y de la gestin de riesgos.

Informar a la Junta Directiva y al Comit de Auditora sobre
la gestin efectuada sobre el ambiente de control, la gestin
de riesgos, las actividades de control, los sistemas de
informacin y comunicacin, el monitoreo y las evaluaciones
independientes.
5. La Auditora Interna.

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Aplicar el Marco Internacional para la Prctica Profesional.
Evaluar los procesos de gestin de riesgo y control en las
operaciones de la organizacin que resulten relevantes y
concluir sobre lo adecuado y eficaces de los mismos.
Informar a la gerencia y al Comit de Auditora de Junta
Directiva los resultados de las evaluaciones.
Aportar ideas, asesoramiento y recomendaciones para
mejorar los

procesos de control en las operaciones de la

organizacin.
6. Todos y cada uno de los funcionarios.
Existen

rganos

tanto

internos

como

externos

que

tienen

responsabilidades especficas dentro del Sistema de Control

Interno de la Compaa y los funcionarios deben:
Cumplir
con
las
polticas,
principios,
procedimientos

establecidos

por

la

normas

Compaa

para

y
el

cumplimiento de los objetivos.

Cumplir con la normatividad y regulaciones legales vigentes
que le apliquen a la Compaa.
Efectuar permanentemente autocontrol; evaluar y controlar
su propio trabajo y en el evento en que se detecten
desviaciones, informar a los niveles jerrquicos adecuados y
aplicar los correctivos necesarios.
Realizar aportes sobre los procesos operativos, para el
mejoramiento continuo de sus tareas y responsabilidades.
II.

SISTEMAS CONTABLES
Son sistemas de informacin particular, que proporciona informacin

acerca de las consecuencias econmicas del proceso de transformacin,

es un sistema para la medicin, sntesis e informe de las consecuencias
econmicas del proceso de transformacin de una empresa.

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Un sistema contable es el conjunto de principios y reglas que facilitan el
conocimiento y la representacin adecuada de la empresa y de los
hechos econmicos que afectan a la misma. Nos podemos encontrar con
3 tipos de sistemas contables:
SISTEMA PATRIMONIAL O HISTRICO: representa el patrimonio
y sus variaciones en el mismo orden en que se producen los
hechos contables.
SISTEMA PRESUPUESTARIO: representa el patrimonio y sus
variaciones segn las expectativas de que se producen los hechos
(ex-ante) y despus de que se produzcan (ex-post). La diferencia
entre ambas da lugar a desviaciones.
SISTEMA COMPLEMENTARIO: ampla la informacin de los otros
dos anteriores no puede ir, por lo tanto, solo.
A pasar el tiempo los mtodos de contabilidad fueron evolucionando,
comenzando por los ms sencillos los cuales una persona poda hacer
todos los registros de su negocio, hasta fechas ms recientes en los que
la contabilidad fue desarrollando distintas reas, con esto se a
desprendido varios mtodos o sistemas de contabilidad como pueden
ser los siguientes:

Sistema de Diario - Mayor nico

Sistema de Diario Tabular
Sistema de Diario y Caja
Sistema Centralizador
Sistema de Plizas
Sistema de Plizas de Cuentas por Cobrar
Sistema de Plizas de Cuentas por Pagar
Sistema de Volantes o Fichas
Sistemas Combinado

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1.- Estructura de un sistema contable:

Un sistema de informacin contable sigue un modelo bsico y un
sistema

de

informacin

bien

diseado,

ofreciendo

as

control,

compatibilidad, flexibilidad y una relacin aceptable de costo / beneficio.

El sistema contable de cualquier empresa independientemente del
sistema contable que utilic, se deben ejecutar tres pasos bsicos
utilizando relacionada con las actividades financieras; los datos se deben
registrar, clasificar y resumir, sin embargo el proceso contable involucra
la comunicacin a quienes estn interesados y la interpretacin de la
informacin contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales.
-

Registro de la actividad financiera: en un sistema contable se

debe llevar un registro sistemtico de la actividad comercial diaria
en trminos econmicos. En una empresa se llevan a cabo todo
tipo de transacciones que se pueden expresaren trminos

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monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad.
Una transaccin se refiere a una accin terminada ms que a una
posible accin a futuro. Ciertamente, no todos los eventos
comerciales se pueden medir y describir objetivamente en
trminos monetarios.
-

Clasificacin de la informacin: un registro completo de todas

las actividades comerciales implica comnmente un gran volumen
de datos, demasiado grande y diverso para que pueda ser til para
las personas encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la
informacin de debe clasificar en grupos o categoras. Se deben
agrupar aquellas transacciones a travs de las cuales se recibe o
paga dinero.

Resumen de la informacin: para que la informacin contable

utilizada por quienes toman decisiones, esta debe ser resumida.
Por ejemplo, una relacin completa de las transacciones de venta
de una empresa sera demasiado larga para que cualquier persona
se dedicara a leerla. Los empleados responsables de comprar
mercancas necesitan la informacin de las ventas resumidas por
producto. Los gerentes de almacn necesitaran la informacin de
ventas resumida por departamento, mientras que la alta gerencia
necesitar la informacin de ventas resumida por almacn.

2.- Fases de un sistema de informacin contable: Sistemas

manuales
Qu comprende la etapa de diseo?
A) Estudios Preliminares:

SISTEMAS CONTABLES
Haga

uso

de

las

siguientes

tcnicas

investigativas,

en

la

identificacin de los procesos bsicos de la entidad:

Entrevista, a las personas claves
Observacin, de los procesos que se dan en la empresa.
Encuestas, preguntar sobre los problemas existentes
Adems use su experiencia y su sentido comn.
3. Clasificacin de los Sistemas Contables:
-

Por los subsistemas que lo conforman:

De personal, costos de mano de obra y nminas
Planeacin de necesidades de materiales.
Sistemas de produccin.
Cuentas por pagar.
Cuentas por cobrar.
Control de Ingresos y Egresos.
Mayor General.
Informes Financiero.

Por la forma

como articula la contabilidad Financiera con la de

costos
a) Monista
Monista Radical: Las cuentas pertenecientes a los
mbitos interno y externo de la empresa, se llevan
en un solo sistema que funciona de forma sucesiva,
registrando primero las transacciones externas a
que da lugar la actividad econmico financiera en
sus

tres

etapas:

clasificacin,

localizacin

imputacin de costos y despus las internas del

ciclo de explotacin.
Monista Moderado: Se mantiene la consideracin
unitaria de los ciclos financiero y econmico de la
riqueza , descargndose la contabilidad general del
costo analtico. Esta contabilidad interna se lleva en
pocas

cuentas

acumuladoras,

realizando

el

desarrollo analtico fuera de la contabilidad en los

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documentos contables conocidos como estadsticas
de costos, rendimientos, ventas y resultados.
b) Dualista
Dualista Radical: Se disocia los centros fabriles de
los comerciales. La Administracin General llevara
la contabilidad externa(financiera) en los edificios
centrales de la empresa y cada planta industrial
incluira, dentro de su sistema de administracin y
control,

la

contabilidad

interna

como

un

instrumento ms de gestin. Aqu se pierde la

visin sistemtica de informacin contable

Dualista Moderado: Pretende establecer sistemas
de enlace entre las dos contabilidades con un doble
objeto:
hacer coincidir, mediante ajustes oportunos,
los ciclos contables financiero y econmico.
Establecer un control numrico mutuo entre
ambas contabilidades
Este sistema establece el uso de cuentas reflejas (o
de transicin).

Por la forma en que se procesa la informacin

a. Sistemas Manuales.
b. Sistemas Mecanizados: Mquinas de calcular, tarjetas.
c. Sistemas computarizados (electrnicos)
Por lotes o butch (no integrados)
En tiempo real (integrados)

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4.- La documentacin de un sistema de informacin contable

elementos:
1.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Listado de cuentas
Las polticas.
Personal.
Patrn de operaciones.
Organigrama de la organizacin
Hardware.
SoftwareDocumentacin contable.
Manual de funciones.
Manual de procedimientos
Ingresos
Gastos
Activos.
moneda extranjera
cuentas por cobra
inventarios, etc.
Los pasivos
Para los descuentos concedidos y obtenidos
Para la depreciacin.
Compras Correccion de facturacin
Ajustar las cuentas-

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Regularizar saldos
5.- El Manual de Funciones del sistema contable:
La organizacin funcional
Es una forma de departamentalizacin en la que cada persona
comprometida con una actividad funcional, tal como: mercadotecnia,
contabilidad o finanzas, etc.,se agrupa en una unidad
Ventajas:

Se utiliza en empresas pequeas o de pocos productos.

Permite utilizar eficientemente los recursos especializados.
Facilita la supervisin.
Facilita la colocacin de actividades especializadas.

Considerando que las transacciones (incluyen los intercambios de

activos o servicios con personas ajenas a la empresa y las transferencias
o usos de activos o servicios en ella) son los componentes esenciales de
un sistema de informacin contable; las funciones principales que
intervienen en el flujo de las transacciones

y los activos conexos,

abarcan:

La Autorizacin.
La Realizacin.
El Registro.
La Contabilizacin de los activos resultantes