UNIVERSIDAD DE CUENCA

Ciencias econmicas
Facultad de economa

Curso:
IM 01-01

Fecha:
26 de mayo de 2015

Trabajo de contabilidad:

El libro diario
El libro mayor
Balance de comprobacin

Nombres:
Alfonso Campoverde
Juan Contreras
Mateo Pauta
Alex Pulla

Introduccin

Debido a la importancia que tiene la contabilidad en las empresas y el estudio de

los libros usado en las mismas es vital para todo estudiante ya que a la hora de
adoptar un programa de contabilidad a una empresa debe tener los conocimientos
bsicos que le proporciona el uso de los libros.
Los libros de diario y de mayor le producen informacin muy valiosa
al gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio por
cualquier variacin desfavorable.
El balance de comprobacin es muy necesario ya que es un resumen bsico de
un estado financiero.

Objetivos:
El libro diario: es aquel en el que reflejamos una a una todas las operaciones que
se realizan en la actividad de la empresa para tener una idea de cmo se
encuentra y que medidas podemos tomar para mejorar la empresa.

El libro mayor: nos permite recopilar todas las cuentas utilizadas en el libro
diario, tambin nos facilita con los saldos de las cuentas a un momento
determinado y permite que atreves del libro sea ms fcil la elaboracin del
balance de comprobacin:
Balance de comprobacin: es comprobar que no existen asientos descuadrados
en la contabilidad, la revisin de fichas del libro mayor, este requiere de
periodificacin contable, y el cierre de la contabilidad para su elaboracin.

Balance de Comprobacin.
Permite resumir la informacin contenida en los registros realizados tanto en el
libro diario como en el libro mayor y a su vez posibilita comprobar la exactitud de
dichos registros. Es decir verifica y muestra la igualdad numrica entre l Debe y
el Haber.
Formas de Presentacin:
Balance de Comprobacin de Sumas
Balance de Comprobacin de Saldos
Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos. (El ms utilizado)
Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos.
El Balance De Comprobacin De Sumas y Saldos informa de la situacin en un
momento dado de todas y cada una de las cuentas que han intervenido en el
perodo contabilizado.
Este balance se lo realiza en determinadas fechas, al final de cada mes, trimestre,
semestre o, al menos, a final de cada ao, eso depender de cada empresa.

Una vez desarrollado el Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos se pueden

hacer las siguientes observaciones:
1. Las sumas de dbitos y crditos deben ser iguales y a la vez deben coincidir
con el libro diario, si los totales no cuadran se puede deber a:
Errores de sumas.
Omisin total o parcial de traspaso
Duplicidad total o parcial de traspaso

 Errores de transcripcin numrica de las cifras.

Traspaso de una suma anotada en el debe del libro diario al haber de la
respectiva cuenta del libro mayor o anotar en otra cuenta del libro mayor o
viceversa.
2. la suma de los saldos deudores y acreedores deben ser iguales entre si.
3. Este balance verifica numricamente las operaciones registradas; esto no
refleja que la igualdad de dbitos y crditos se traduzca en la seguridad de que
todo el trabajo haya sido desarrollado correctamente, ya que puede suceder que:
Haya omisiones de los asientos en el libro diario
Se hayan cometido errores compensados.
Se haya hecho mal un asiento en el libro diario en lo referente a la cuenta
que debiera haberse abonado o acreditado.
Se hayan registrado las transacciones por una cuenta mayor o menor que
la correcta.
LIBRO DIARIO
El libro diario, es aquel libro contable principal y de carcter obligatorio en el cual
se consignan cada da todos los acontecimientos econmicos de una empresa, es
decir, todas las transacciones que se lleven a cabo, y siempre siguiendo un orden
cronolgico.
En tanto, cada evento implicar una anotacin que formalmente se designa como
asiento contable o apunte contable. Siempre ese asiento implicar una
modificacin en lo que respecta al patrimonio de una empresa y como resultado
implicar un concreto movimiento en sus cuentas.
En el llamado sistema de partida doble que es el tipo de registro ms usado para
este libro, cada asiento estar compuesto de dos anotaciones, por un lado l debe
y por otro el haber
Partida doble
Es la base de la contabilidad actual y consiste en un movimiento contable que
afecta a un mnimo de dos asientos o cuentas, un dbito y un crdito y, adems,
tiene que haber la misma cantidad de dbitos que de crditos; en otras palabras,
dbito menos crdito ha de ser cero, para que haya equilibrio en la contabilidad.
La partida doble nace de un hecho econmico entre dos partes y se basa en la
teora de "no hay deudor sin acreedor", es decir, que si compro un producto yo soy
el deudor y mi proveedor ser el acreedor.
Ejemplo
Si vendo mi producto tengo que contabilizar el dinero que me pagan por el bien y
tambin he de contabilizar la disminucin del bien que he vendido.

Los libros y registros debern:

Contar con datos de cabecera: Denominacin, periodo RUC y apellidos y nombres
o razn social.
Contener el registro de sus operaciones: en orden cronolgico, correlativo, de
manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras,
ni seales de haber sido alteradas.
Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener
el total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda: VAN y
VIENEN.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable: SIN
OPERACIONES.
Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas
por el CT.
Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que
correspondan.
El libro diario tiene las siguientes partes:

La cuenta o cuentas en donde se anotan l debe y el haber.

El importe del debe y del haber
El nmero del asiento que debe ser correlativo
La fecha en la que se ha producido el hecho
Una pequea explicacin del hecho

Formatos
El Formato es el 5.1 obligado para las empresas que llevan contabilidad completa
en forma manual.

El Formato es el 5.2 es el Libro Diario formato Simplificado que lo llevan las

empresas no obligadas a llevar contabilidad completa.

Porque se realiza?
La importancia del libro diario con independencia de su formato es que se
registren y numeren cronolgicamente las operaciones contables
Si no existe un libro diario no se podra corregir descuadres ni errores, porque
faltara una fuente de informacin
Simplemente no se tendra informacin sobre el origen y formulacin de
anotaciones

Elaboracin

Cuando nos referimos a la elaboracin del libro diario no queremos decir que
vayamos a escribir un libro cada da, sino que plasmaremos cada da en nuestro
libro, a modo de diario, todos aquellos aspectos contables que necesitemos
consultar en otras ocasiones. De esta forma es como se hace un libro de
contabilidad o libro contable:
Cada anotacin de una transaccin se la denomina como asiento contable
Existen dos preguntas fundamentales que debemos hacernos antes de registrar
un asiento o hecho econmico, y son estas:
1 - Qu tipo de dato econmico voy a reflejar?

una compra

una venta

una reserva

un gasto

una amortizacin

un ingreso

2- Qu tipo de cuentas intervienen?

Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Gastos

Las cuentas van a estar identificadas por un cdigo, este puede ser con nmeros,
letras o mixto, dependiendo del plan del cuentas elaborado previamente por la
empresa.
Un

ejemplo:

1) 05/01/12 Juan Martn inicia su actividad comercial con su empresa JMF S.A.
con un capital compuesto por: 2 galpones para la fabricacin de sus productos por
$250000, materia prima por $50000, Mercaderas por $80000 y dinero en efectivo
por $100000.
2) 10/01Deposita en el Banco Ro $35000 en efectivo
3) 15/01Compra un auto para el reparto de sus productos por $85000 abonado por
un pagare de propia firma.

4) 25/01Paga un alquiler de un local para la venta de su mercadera por $3500 con

un cheque diferido.
5) 28/01Vende 500 accesorios (pulseras, collares, relojes) por $10 c/u y 10
remeras
por
$58
c/u
y
le
pagan
con
dinero
en
efectivo.

A (ACTIVO)

+ AUMENTA

P (PASIVO)

- DISMINUYE

PN (PATRIMONIO)
RN (GASTOS)
RP (INGRESOS)

Libro mayor
El libro mayor es en donde se registran todas las cuentas de pasivos, activos y
patrimonio, es el resumen o es el registro de todas las transacciones que
aparecen dentro del libro diario, todo esto se da con el propsito de conocer
cules son los saldos que dejan las transacciones dentro de una contabilidad.
El Libro Mayor no es un libro obligatorio. En l se van a recoger las distintas
cuentas, y los movimientos que se hayan realizado en ellas.
La secuencia para hacer un asiento es la siguiente: primero se anota en el libro
diario y despus se pasa ese asiento a la ficha individual de cada cuenta.
De este modo, el diario es como lo que su nombre indica, un libro diario donde se
anotan una tras otra todas las operaciones de la empresa y el mayor - que est
representado por una ficha para cada cuenta - va anotando en cada ficha solo los
movimientos que a ella corresponden.
El libro ms importante en cualquier contabilidad

El libro mayor contiene todas las cuentas que se han registrado hasta cierta fecha.
Al valor que representa una cuenta se lo conoce como saldo , este viene dado por
la diferencia entre la suma del debe y el haber, el saldo puede ser:
-Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber.
- Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber.
- Nulo, si el valor de ambas sumas coincide.
Tipos de Libros Mayor
Se reconoce que hay dos tipos:
Libro Mayor principal.- Para las cuentas de control general
Libro Mayor Auxiliar.- Para las sub. Cuentas y auxiliares.
Importancia y Finalidad.
Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el
Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad;

permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las

diferentes partidas reales y nominales.
El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa, este
libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que
son utilizadas en una organizacin para llevar la contabilidad.
El Libro Mayor puede tardar aos en llenarse porque slo se utiliza un rengln de
la cuenta por mes y existen cuentas que no tienen movimientos tan repetidamente
como otras, pudiendo tener un movimiento por ao. Por ello sus pginas no se
llenan tan rpido como las otras cuentas, por ejemplo, la cuenta de capital no
tendr tanto movimiento como la de bancos.

GRAFICO DEL LIBRO MAYOR EN T

Conclusiones
El estudio y manejo de la informacin de los libros diarios y mayor de una empresa
nos proporciona la herramienta para conocer la situacin de una empresa en un
momento dado ya que por ejemplo de la cuenta de Banco podemos saber con qu
dinero contamos para transacciones futuras.

El balance de comprobacin es un informe muy til en contabilidad ya que apartir

de esta fuente se preparan el balance general y el estado de resultados, que son
los dos informes vitales dentro de una organizacin. El balance de comprobacin
permite confirmar la exactitud de los datos que aparecen registrados en el mismo
ya que al elaborar los estados financieros bsicos se necesita la ms confiable
informacin sobre los resultados obtenido