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Documentos de Cultura
INDICE
N.
SECCIN
PGINA
1.
INTRODUCCIN
2.
PLAN DE CUENTAS
3.
23
4.
46
5.
299
INTRODUCCIN
PLAN DE CUENTAS
Facilitar las tareas de organizacin de los sistemas contables de las instituciones pblicas, acorde con sus
necesidades de informacin y control.
Mejorar la eficacia y eficiencia con que operan actualmente los sistemas contables en las Instituciones del
Estado.
Posibilitar que las tareas de anlisis econmico y financiero se realicen sobre bases metodolgicas
uniformes.
Economizar los gastos que realiza el Sector Pblico no Financiero en materia de diseo administrativo, al
establecer un modelo contable nico y de validez universal que, para ser implementado, slo requiere que
las instituciones lo ajusten en funcin de sus actividades.
El modelo de Contabilidad Integrada que contiene este manual est estructurado en funcin de la
normativa jurdica que rige la Administracin Pblica y que la singulariza de cualquier otro tipo de
organizacin.
En el contexto anterior, se ha preparado este manual que desarrolla los siguientes temas:
1.
2.
3.
4.
5.
Introduccin
Plan de Cuentas
Descripcin de las Cuentas
Instrucciones para el uso de las Cuentas
Estados Financieros Bsicos a producir
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE)
ACTIVO DISPONIBLE
Caja
Caja Principal
Caja Por Prstamos Externos
Caja por Donaciones Externas
Caja Recaudadora
Caja Recaudadora Almacenadoras
Otras Cajas Recaudadoras
Caja Convenios de Pago
Caja Convenios de Pago
Bancos
Fondo Comn
Fondos Privativos
Del Gobierno Central
Otros Fondos Privativos
Cuentas Especficas
Prstamos
Donaciones
Cuenta nica de Prstamos
Cuenta nica de Donaciones
Bancos Recaudadores SAT
Bancos Recaudadores SAT
Bancos Recaudadores SAT 2002
INVERSIONES FINANCIERAS
Inversiones Temporales
Del Gobierno Central
Otras Inversiones Temporales
Ttulos y Valores en Cartera
Ttulos y Valores en Cartera
Prstamos Otorgados a Corto Plazo
Prstamos Otorgados al Sector Privado
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Prstamos Otorgados al Sector Pblico
Prstamos Otorgados al Gobierno Central
Prstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y Autnomas
Prstamos Otorgados a las Municipalidades
Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras
Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas Nacionales
Prstamos Otorgados a las Empresas Pblicas de las Alcaldas
Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras
Prstamos Otorgados al Sector Externo
Prstamos Otorgados a Gobiernos y a Organizaciones Internacionales
ACTIVO EXIGIBLE
Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Cuentas Comerciales a Cobrar a Corto Plazo
Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Deudores del Estado
Deudores Funcionarios, Empleados y Otros
Deudores en Fase de Investigacin Judicial
Deudores del Estado Fondo Rotativo Pendiente de Liquidar
Deudores del Estado Anticipos Otorgados a Ejecutores Delegados por Convenios Pendiente de Liquidar
Deudores por Faltantes de Caja
Anticipos y Prstamos a Empleados y Funcionarios
Cuentas por Liquidar Superintendencia de Administracin Tributaria
Cuentas por Liquidar SAT
Cuentas por Liquidar Bancos SAT
Cuentas por Liquidar Deducciones SAT
Cuentas a Cobrar Comisin Liquidadora Rentas y Aduanas
Otras Cuentas por Liquidar
Aportes en Especie por Liquidar
Cuentas por Liquidar Consumo Agua
Cuentas por Liquidar Varias
Depsitos en Trnsito
Cuenta Virtual por Liquidar
Cuenta por Liquidar de Donaciones
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Cuentas por Liquidar Unidad de Servicios Notariales
Cuentas por Liquidar Fondo de Cambio
Cuentas por Liquidar Retenciones
Cuentas por Liquidar Prstamos
Cuentas por Liquidar Comisin Bancaria Ingresos Propios
Crditos Fiscales
IVA Crdito Fiscal
IVA Retenido
Documentos a Cobrar a Corto Plazo
Documentos Comerciales a Cobrar a Corto Plazo
Cheques Rechazados
Otros Documentos a Cobrar a Corto Plazo
Anticipos
Anticipos a Proveedores y Contratistas a Corto Plazo
Anticipos a Proveedores y Contratistas a Corto Plazo (Desagregado)
Anticipos a Proveedores del Exterior
Anticipos a Proveedores Locales
Fondos en Avance
Fondo Rotativo
Fondo Rotativo Institucional
Fondo Rotativo Privativo
Fondo Rotativo Especial
Fondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BIRF
Fondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BID
Fondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BCIE
Fondo Rotativo Calamidades; Programas y Proyectos; Emergencias y Reconstruccin
Fondo de Emergencia 2000
Fondo de Reconstruccin
Fondo Rotativo Especial de Programas y Proyectos
Fondo Rotativo de Calamidades Stan
Fondo de Otras Instituciones Pblicas
Fondo de Otras Instituciones Pblicas
Fondos Rotativos de Prstamos y Donaciones
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Fondos Rotativos de Prstamos
Fondos Rotativos de Prstamos
Fondos Rotativos de Donaciones
Fondo Rotativo Cuenta nica
Fondos Rotativos Cuenta nica Prstamos
Fondos Rotativos Cuenta nica de Donaciones
Fondo Rotativo Juntas Escolares
Fondo Rotativo Juntas Escolares
Fondo Rotativo Elecciones
Fondo Rotativo Elecciones
Fondo Rotativo Extincin de Dominio
Fondo Rotativo Extincin de Dominio
Oficina Central y Unidades Desconcentradas (Debe)
Cuentas a Cobrar Organismos Receptores Administradores
Cuentas a Cobrar Organismos Receptores Administradores
Otras Cuentas a Cobrar a Organismos Receptores Administradores
Cuentas a Cobrar a Organismos y ONG`S
Organismos Administradores de Fondos
Organizaciones no Gubernamentales
Organismos Ejecutores Delegados por Convenio
Organismos Ejecutores Delegados por Convenio
ACTIVO REALIZABLE NETO
Materias Primas, Materiales y Suministros
Existencia de Productos y Subproductos
Existencia de Productos Estratgicos
OTROS ACTIVOS
Activo Diferido a Corto Plazo
Bienes en Trnsito
Locales
Entre Almacenes
Importacin de Bienes
Importacin de Materiales y Suministros
Depsitos en Garanta
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Depsitos por Servicios Bsicos
Depsitos por Arrendamientos
ACTIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO)
INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
Ttulos y Valores a Largo Plazo
Ttulos y Valores en Cartera
Ttulos y Valores en Cartera Sustituibles
Acciones y Participaciones de Capital
Acciones y Participaciones de Capital en Empresas Privadas Nacionales
Acciones y Participaciones de Capital en Empresas Pblicas no Financieras
Acciones y Participaciones de Capital en Entidades Pblicas
Acciones y Participaciones de Capital en el Sector Externo
Acciones y Participaciones de Capital en Organismos Internacionales
Acciones y Participaciones de Capital en Otras Organizaciones
Acciones y Participaciones de Capital por Consolidacin Patrimonial
Entidades Descentralizadas
De Empresas
Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo
Prstamos Otorgados al Sector Privado
Prstamos Otorgados al Sector Pblico
Prstamos Otorgados al Gobierno Central
Prstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y Autnomas
Prstamos Otorgados a las Municipalidades
Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras
Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas Nacionales
Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas de las Alcaldas
Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras
Prstamos Otorgados al Sector Externo
Prstamos Otorgados a Gobiernos y Organizaciones Internacionales
PRSTAMOS OTORGADOS
Prstamos Otorgados al Sector Privado
Prstamos Otorgados al Sector Pblico
Prstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y Autnomas
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Registro de Prstamos Otorgados a las Municipalidades
Registro de Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras
Registro de Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras
Fondos en Fideicomiso
Fondos en Fideicomiso
Fondos en Fideicomiso hasta 1999
Fondos en Fideicomiso 99 Clasificados
CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO
Cuentas a Cobrar a Largo Plazo
Cuentas Comerciales a Cobrar a Largo Plazo
Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo
Deudores del Estado
Deudores Funcionarios, Empleados y Otros
Deudores en Fase de Investigacin Judicial
Deudores del Estado Fondo Rotativo Pendiente de Liquidar
Deudores del Estado Anticipos Otorgados a Ejecutores Delegados por Convenios Pendiente de Liquidar
Deudores por Faltantes de Caja
Anticipos y Prstamos a Empleados y Funcionarios
Cuentas por Liquidar Superintendencia de Administracin Tributaria
Cuentas por Liquidar SAT
Cuentas por Liquidar Bancos SAT
Cuentas por Liquidar Deducciones SAT
Cuentas a Cobrar Comisin Liquidadora Rentas y Aduanas
Otras Cuentas por Liquidar
Aportes en Especie por Liquidar
Cuentas por Liquidar Consumo Agua
Cuentas por Liquidar Varias
Depsitos en Trnsito
Cuenta Virtual por Liquidar
Cuenta por Liquidar de Donaciones
Cuentas por Liquidar Unidad de Servicios Notariales
Cuentas por Liquidar Fondo de Cambio
Cuentas por Liquidar Retenciones
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Crditos Fiscales
IVA Crdito Fiscal
IVA Retenido
Documentos a Cobrar a Largo Plazo
Documentos Comerciales a Cobrar a Largo Plazo
Cheques Rechazados
Otros Documentos a Cobrar a Largo Plazo
Anticipos a Contratistas a Largo Plazo
Anticipos a Proveedores y Contratistas a Largo Plazo
Anticipos a Proveedores y Contratistas a Largo Plazo (Desagregado)
Anticipos a Proveedores del Exterior
Anticipos a Proveedores Locales
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO)
Propiedad y Planta en Operacin
Edificios e Instalaciones
Maquinaria y Equipo
De Produccin
Maquinaria y Equipo de Construccin
De Oficina y Muebles
Mdico-Sanitario y de Laboratorio
Educacional, Cultural y Recreativo
De Transporte, Traccin y Elevacin
De Comunicaciones
Herramientas
Tierras y Terrenos
Construcciones en Proceso
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Comn hasta 2002
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Comn hasta 2002
Construcciones Militares
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Comn
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Comn
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Comn (desagregado)
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Comn (desagregado)
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Comn, por Administracin
Construcciones en Proceso Tormenta Stan
Construcciones en Proceso por Regularizacin Contable de Fideicomisos
Equipo Militar y de Seguridad
Animales
Otros Activos Fijos
Infraestructura
Carreteras
Carreteras
Puentes
Puentes
Distribuidores de Trnsito (Pasos a Desnivel)
Calles y Banquetas
Calles
Banquetas
Aeropuertos y Pistas de Aterrizaje
Aeropuertos
Pistas de Aterrizaje
Parques
Parques
Sistemas de Alcantarillados
Drenajes
Obras Portuarias
Muelle
Dragado
Embalses, Presas y Canales
Embalses
Presas
Canales
Redes de Servicios Pblicos
Redes de Agua
Lneas de Transmisin Elctrica -Postes, TorresRedes de Telefona
Lneas Frreas
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Pozos
Pozos
Obras en Ros
Muros de Contencin
Sistema de Tratamiento de Aguas Residuales
Sistema de Tratamiento de Aguas Residuales
ACTIVO INTANGIBLE
Activo Intangible Bruto
Proyectos de Inversin Social
Proyectos de Inversin Social Desagregados
ACTIVO DIFERIDO A LARGO PLAZO
Activo Diferido a Largo Plazo
Bienes en Trnsito
Importacin de Bienes
Depsitos en Garanta
Depsitos por Servicios Bsicos
Depsitos por Arrendamientos
Descuento sobre Obligaciones Deuda Pblica
Descuento de Bonos por Amortizar
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO
Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo
Deudas con Proveedores y Otros
Contratistas
Contratistas Obras
Gastos del Personal a Pagar
Sueldos y Jornales a Pagar
Aportes Patronales a Pagar
Jubilaciones y Pensiones a Pagar
Retenciones a Pagar
Impuestos, Tasas y Derechos a Pagar
Intereses a Pagar
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
Inversiones Financieras a Pagar
Reposicin Medio de Pago
Otras Cuentas a Pagar
Otras Cuentas a Pagar, transicin entre cuentas
Dbitos Fiscales
IVA Dbito Fiscal
Otras Cuentas por Pagar Deuda Registrada
Otras Cuentas por Pagar Deuda Registrada
Oficina Central y Unidades Desconcentradas (Haber)
DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A CORTO PLAZO
Documentos Comerciales a Pagar a Corto Plazo
Otros Documentos a Pagar a Corto Plazo
Vales y Certificados Tributarios
Vales y Certificados Tributarios
DEUDA PUBLICA
Obligacin por Deuda Pblica a Corto Plazo
Deuda Pblica Interna
Colocaciones Bonos
Letras de Tesorera
Deficiencias Netas Banco de Guatemala
Deuda Pblica Externa
Prstamos Internos a Corto Plazo
Prstamos Externos a Corto Plazo
Porcin Corriente de Obligaciones y Prstamos a Largo Plazo
Porcin Corriente Obligaciones Deuda Interna a Largo Plazo
Porcin Corriente Obligaciones Deuda Externa a Largo Plazo
Porcin Corriente Prstamos Internos a Largo Plazo
Porcin Corriente Prstamos Externos a Largo Plazo
PASIVOS DIFERIDOS
Pasivos Diferidos a Corto Plazo
Impuestos por Liquidar
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Depsitos Aduanales con Formulario
Diferencial Cambiario Diferido
Diferencial Cambiario Diferido
Diferencial Cambiario Cuentas Prstamos
Diferencial Cambiario Amortizacin de Anticipos
FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTA
Fondos de Terceros
Originados en Recaudacin Tributaria
Recaudos por Devolver
Fondos de Salarios
Reintegros por Aplicar
Contribuciones Voluntarias Clases Pasivas por Aplicar
Reintegros Clases Pasivas
Fondos de Depsitos Aduanales
Depsitos Aduanales por Registrar
IVA Retenido
IVA Retenido Dto. 20-2006
Originados por Ingresos Diversos
Depsitos Varios
Fondos en Garanta
Depsitos en Garanta
Depsitos por Subastas Pblicas
PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO
Cuentas Comerciales a Pagar a Largo Plazo
Deudas con Proveedores
Otras Cuentas a Pagar a Largo Plazo
Inversiones Financieras a Pagar
Reposicin Medio de Pago
Otras Cuentas a Pagar
Gastos del Personal a Pagar
Sueldos y Jornales a Pagar
Jubilaciones y Pensiones a Pagar
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00
00
00
00
PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO
Documentos Comerciales a Pagar a Largo Plazo
Otros Documentos a Pagar a Largo Plazo
DEUDA PUBLICA A LARGO PLAZO
Obligaciones por Deuda Pblica a Largo Plazo
Deuda Pblica Interna
Ttulos, Bonos y Otros Valores
Ttulos, Bonos y Otros Valores Sustituibles
Movimientos Bancarios Recprocos
Prima de Bonos por Pagar Deuda Interna
Ttulos, Bonos y Valores Otros
Deuda Pblica Externa
Deuda Pblica Externa Sustituible
Prima de Bonos por Pagar Deuda Externa
Prstamos Internos de Largo Plazo
Prstamos Externos de Largo Plazo
Deuda con Gobiernos
Deuda con Organismos Multilaterales y Bilaterales
PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO
Pasivos Diferidos a Largo Plazo
Pasivos Diferidos a Largo Plazo
Valores en Fase de Investigacin Judicial
PREVISIONES A LARGO PLAZO Y RESERVAS TCNICAS
Previsiones para Beneficios Sociales
Reservas Tcnicas
PREVISIONES ACUMULADAS
Previsin para Cuentas Incobrables
Previsin para Prdidas de Inventario
Previsin para Otras Prdidas
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES ACUMULADAS
Depreciaciones Acumuladas
Amortizacin Acumulada
PATRIMONIO
PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO FISCAL
17
00
00
00
01
02
00
00
00
01
02
00
01
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00
00
00
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00
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00
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00
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00
00
00
00
00
00
00
00
PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
PATRIMONIO DE LA HACIENDA
Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas
Resultados
Acumulados de los Ejercicios Anteriores
Resultado del Ejercicio
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
CAPITAL SOCIAL E INSTITUCIONAL
CAPITAL O PATRIMONIO INSTITUCIONAL
Capital o Patrimonio Institucional
Aportes por Capitalizar
Resultados
Resultados Acumulados de los Ejercicios Anteriores
Resultado del Ejercicio
Transferencias de Capital Recibidas
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN -DBITOSIMPUESTOS Y DERECHOS A COBRAR
Gestin Administrativa
Gestin Judicial
Impuesto en Cuotas
Construccin Franja Transversal del Norte
RECUPERACIONES EN GESTIN JUDICIAL
PRESTAMOS CONTRATADOS POR DESEMBOLSAR
Prstamos por Percibir
DEUDA PBLICA AUTORIZADA POR DESEMBOLSAR
Emisin de Valores
RECURSOS A DESEMBOLSAR
Recursos a Desembolsar p/Fideicomisos
COMPENSACIN IVA EXPORTADORES DTO. 20-2006
Compensacin IVA Exportadores Dto. 20-2006
Compensacin IVA Exportadores Dto. 20-2006
CUENTAS DE ORDEN -CRDITOSRECURSOS POR EJECUTAR
18
00
00
00
00
00
00
00
00
00
01
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00
00
00
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01
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00
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00
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00
00
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00
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00
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00
00
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00
00
00
00
00
00
PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Facturacin Masiva
Deuda Pblica por Ejecutar
Prstamos por Ejecutar
Obligaciones por Colocar
Fideicomisos por Constituir
Registro Deuda por Construccin Franja Transversal del Norte
REMESAS AL INTERIOR POR CONFIRMAR
IVA RETENIDO DTO. 20-2006
IVA Retenido Dto. 20-2006
IVA Retenido Dto. 20-2006
INGRESOS
INGRESOS CORRIENTES
INGRESOS TRIBUTARIOS
Impuestos Directos
Impuestos Directos
Otros Impuestos Directos
Impuestos Indirectos
Impuestos Indirectos
Otros Impuestos Indirectos
Impuestos por Clasificar
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
Derechos
Tasas
Contribuciones por Mejoras
Arrendamiento de Edificios, Equipos e Instalaciones
Regalas
Multas
Intereses por Mora
Otros Ingresos no Tributarios
Extincin de Dominio
CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
Contribuciones para la Seguridad Social
Otras Contribuciones
19
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
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00
01
01
01
01
01
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00
00
00
00
00
01
02
03
04
00
00
PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACION PBLICA
Venta de Bienes
Venta de Servicios
FORMACION DE CAPITAL POR CUENTA PROPIA
INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD
Intereses
Dividendos
Arrendamiento de Inmuebles y Otros
Derechos sobre Bienes Intangibles
Otras Rentas de la Propiedad
TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS
Transferencias Corrientes del Sector Privado
Transferencias Corrientes del Sector Pblico
Transferencias Corrientes del Sector Externo
DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS
Donaciones Externas
OTROS INGRESOS
OTROS INGRESOS PERCIBIDOS
Utilidad Venta de Activos
Diferencias Cambiarias
Otros Ingresos de Operacin
Diferencial Cambiario Por Valuacin
GASTOS
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CONSUMO
Remuneraciones
Al Personal Civil
Sueldos y Salarios
Aportes Patronales al Seguro Social
Otros Aportes Patronales
Beneficios Sociales
Bienes y Servicios
Servicios no Personales
20
02
03
00
01
02
00
01
02
03
00
01
02
03
00
00
01
01
01
01
01
02
02
02
02
02
00
00
00
00
00
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00
00
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00
01
02
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00
01
02
03
04
00
00
00
00
00
00
00
00
PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Impuestos, Derechos y Tasas
Bienes de Consumo
Depreciacin y Amortizacin
Depreciacin del Activo Fijo
Amortizacin del Activo Intangible
Estimaciones para Reservas Tcnicas
Reservas Legales
Reservas de Capitalizacin
Otras Reservas Tcnicas
Cuentas Incobrables
Cuentas a Cobrar
Documentos a Cobrar
Otros Crditos a Cobrar
INTERESES, COMISIONES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD
Intereses y Comisiones
Intereses
Intereses Deuda Interna
Intereses Deuda Externa
Intereses Prstamos Internos
Intereses Prstamos Externos
Comisiones y Otros Gastos
Comisiones y Otros Gastos Deuda Interna
Comisiones y Otros Gastos Deuda Externa
Comisiones y Otros Gastos sobre Prstamos Internos
Comisiones y Otros Gastos sobre Prstamos Externos
Arrendamiento de Tierras y Terrenos
Derechos sobre Bienes Intangibles
Otros Alquileres
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
Prestaciones de Seguridad Social
OTRAS PRDIDAS Y/O DESINCORPORACIN
Prdida por Venta de Activos
Otras Prdidas
21
01
01
01
01
00
01
01
00
00
01
01
00
00
00
00
00
00
00
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00
00
00
00
00
00
00
01
02
03
00
00
01
00
00
00
01
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Otras Prdidas
Otras Prdidas
Descuento en la Colocacin de Valores Pblicos Deuda Interna
Descuento en la Colocacin de Valores Pblicos Deuda Externa
Prdidas por Inventarios
Prdidas por Inventarios
Prdidas por Baja de Inventarios
Diferencial Cambiario por Valuacin
Gastos Diferidos
Gastos Diferidos
Gastos Activos Diferidos
TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS
Transferencias Otorgadas al Sector Privado
Transferencias Otorgadas al Sector Pblico
Transferencias Otorgadas al Sector Externo
Transferencias Otorgadas al Sector Pblico Municipal
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
Transferencias de Capital al Sector Privado
Transferencias de Capital al Sector Pblico
Transferencias de Capital al Sector Externo
Transferencias de Capital al Sector Pblico Municipal
CUENTAS DE CIERRE
RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS
AHORRO DE LA GESTIN
DESAHORRO DE LA GESTIN
22
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
1000
ACTIVO
1100
1110
ACTIVO DISPONIBLE
1111
CAJA
111101
CAJA PRINCIPAL
111104
111105
111106
CAJA RECAUDADORA
1111 07
1112
BANCOS
111201
FONDO COMN
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
111202
FONDOS PRIVATIVOS
111203
CUENTAS ESPECFICAS
111204
1120
INVERSIONES FINANCIERAS
1121
INVERSIONES TEMPORALES
112101
112102
1122
1123
1130
ACTIVO EXIGIBLE
Registran los activos corrientes que comprenden las cuentas por los derechos
monetarios pendientes de cobrar, con o sin suscripcin de documentos, que son
exigibles a corto plazo a favor de la entidad.
1131
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
113101
113102
113103
113104
113105
113106
1131 07
CREDITOS FISCALES
1132
DOCUMENTOS A COBRAR A CORTO PLAZO Registra el movimiento de los derechos de cobro a terceros, documentados con
vencimiento dentro de los doce meses de su emisin.
113201
113202
1133
ANTICIPOS
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
1134
FONDOS EN AVANCE
1135
1136
1140
1141
1142
EXISTENCIA DE PRODUCTOS Y
SUBPRODUCTOS
Registra los movimientos de los productos elaborados por la entidad, cuyo fin es la
produccin y venta de los mismos.
1143
EXISTENCIA DE PRODUCTOS
ESTRATGICOS
1160
OTROS ACTIVOS
1161
Este rubro de cuentas registra aquellos gastos pagados por adelantado, que sern
utilizados en el perodo, como seguros, alquileres, intereses, etc.
1200
1210
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
1211
1212
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE
CAPITAL
121201
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE
CAPITAL EN EMPRESAS PRIVADAS
NACIONALES
121202
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE
CAPITAL EN EMPRESAS PBLICAS NO
FINANCIERAS
121203
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE
CAPITAL EN INSTITUCIONES PBLICAS
FINANCIERAS
121204
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE
CAPITAL EN EL SECTOR EXTERNO
121205
1213
1214
FONDOS EN FIDEICOMISO
1220
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
1221
122101
122102
122103
122104
122105
122106
122107
CREDITOS FISCALES
1222
DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO Registra el valor nominal de los documentos de crdito a largo plazo, recibidos en
garanta por las deudas a favor de la institucin originadas en operaciones
normales o extraordinarias.
1223
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
1230
Registra el movimiento de los bienes de activo fijo de dominio privado del ente, al
funcionamiento y prestacin de servicios del mismo.
1231
1232
MAQUINARIA Y EQUIPO
1233
TIERRAS Y TERRENOS
1234
CONSTRUCCIONES EN PROCESO
Registra los montos de las obras en proceso de construccin que al cierre del
ejercicio que no se encuentran disponibles para su uso por falta de terminacin.
123401
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE
BIENES DE USO COMN HASTA 2002
123402
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE
BIENES DE USO NO COMN HASTA 2002
123403
CONSTRUCCIONES MILITARES
123404
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE
BIENES DE USO COMN
123405
123406
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE
BIENES DE USO COMN (DESAGREGADO)
123407
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE
BIENES DE USO NO COMN
(DESAGREGADO)
30
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
123408
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE
BIENES DE USO NO COMN, POR
ADMINISTRACIN
123409
CONSTRUCCIONES EN PROCESO
TORMENTA STAN
123410
1235
1236
ANIMALES
1237
1238
INFRAESTRUCTURA
1240
ACTIVO INTANGIBLE
1241
1250
1251
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
1252
2000
PASIVO
2100
PASIVO CORRIENTE
2110
2111
2112
CONTRATISTAS
2113
211301
211302
211303
211304
RETENCIONES A PAGAR
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
2114
2115
INTERESES A PAGAR
2116
2117
2120
2121
2122
2130
DEUDA PBLICA
2131
213101
213102
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
2132
2133
2134
2140
PASIVOS DIFERIDOS
2141
2150
2151
FONDOS DE TERCEROS
2152
FONDOS EN GARANTA
2200
PASIVO NO CORRIENTE
2210
34
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
2211
2212
2213
2220
2221
Registra los movimientos de las deudas documentadas con terceros, que tuvieron
origen en operaciones normales del ejercicio, con plazo de cancelacin posterior a
los doce meses de su emisin.
2222
2230
2231
223101
223102
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
223103
223104
2232
2233
PRSTAMOS EXTERNOS DE LARGO PLAZO Registra el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos
obtenidos de instituciones financieras del exterior a plazo mayor a un ao.
223301
223302
2240
2241
2250
Comprende los montos estimados para cubrir ciertos tipos de contingencias que
de ocurrir afectaran el patrimonio de la Entidad en un plazo mayor de un ao.
2251
Registra los importes de las estimaciones efectuadas para cumplir pagos por
concepto de retiros forzosos a favor de los funcionarios y de acuerdo con
disposiciones legales.
36
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
2252
RESERVAS TCNICAS
2260
PREVISIONES ACUMULADAS
2261
2262
2269
2270
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
ACUMULADAS
2271
DEPRECIACIONES ACUMULADAS
Registra en forma acumulada los gastos de depreciacin de los bienes del activo
fijo bruto en operacin y su aplicacin cuando corresponda.
2272
AMORTIZACIN ACUMULADA
3000
PATRIMONIO
3100
PATRIMONIO NETO
Registra los montos representativos de la diferencia entre activo y pasivo del ente,
a la fecha de la primera determinacin del patrimonio contable y de las variaciones
incorporadas posteriormente.
3110
PATRIMONIO FISCAL
Registra la parte del patrimonio neto originada en diferencias entre los activos y los
pasivos preexistentes no causados por el resultado del ejercicio.
37
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
3120
PATRIMONIO DE LA HACIENDA
Registra la parte del patrimonio neto originada en diferencia entre los activos y los
pasivos.
3121
TRANSFERENCIAS Y CONTRIBUCIONES DE Registra el movimiento de los montos que reflejan las transferencias y
contribuciones de capital recibidas por el gobierno central.
CAPITAL RECIBIDAS
3122
RESULTADOS
312201
312202
3200
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
3210
Registra las cuentas representativas del aporte inicial para su constitucin y las
transferencias, aportes y donaciones de capital recibidas por la entidad para
incrementar sus activos o disminuir sus pasivos as como tambin la afectacin por
los resultados y reservas.
.
Registra los montos representativos del aporte inicial para la constitucin de las
entidades descentralizadas y de seguridad social y de las variaciones posteriores.
3211
3212
RESULTADOS
321201
321202
3213
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
4000
CUENTAS DE ORDEN
4100
4200
5000
INGRESOS
Registra los diversos ingresos que se obtienen a travs de la gestin corriente del
ente y los derivados de la potestad del estado de establecer gravmenes,
contribuciones, tasas, regalas, y otros; de la venta de bienes y servicios; de las
rentas de la propiedad y de transferencias y contribuciones percibidas.
5100
INGRESOS CORRIENTES
5110
INGRESOS TRIBUTARIOS
5111
IMPUESTOS DIRECTOS
5112
IMPUESTOS INDIRECTOS
5113
5120
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
5121
DERECHOS
5122
TASAS
5123
5124
5125
REGALAS
5126
MULTAS
5127
5129
5130
Registra los recursos originados por la aportacin a las clases pasivas civiles del
Estado.
5131
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
5132
OTRAS CONTRIBUCIONES
5140
5141
VENTA DE BIENES
Registra los montos totales de los recursos provenientes por la venta de bienes.
5142
VENTA DE SERVICIOS
Registra los montos totales de los recursos provenientes por la venta de servicios.
5150
5160
5161
INTERESES
Registra los ingresos por concepto de rentabilidad de los activos financieros, sobre
la base de proporcin de tiempo transcurrido y las condiciones pactadas.
5162
DIVIDENDOS
5163
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES Y
OTROS
5164
5165
5170
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
RECIBIDAS
5171
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
5172
5173
5180
5181
DONACIONES EXTERNAS
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las donaciones externas
provenientes de gobiernos e instituciones internacionales.
5200
OTROS INGRESOS
5210
5211
5212
DIFERENCIAS CAMBIARIAS
5213
5214
DIFERENCIAL CAMBIARIO POR VALUACION Registra la afectacin por la variacin en el tipo de cambio de la moneda nacional,
respecto a otra moneda, cuando la misma genere utilidad.
6000
GASTOS
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
6100
GASTOS CORRIENTES
6110
GASTOS DE CONSUMO
6111
REMUNERACIONES
6112
BIENES Y SERVICIOS
6113
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
6114
Registra los montos necesarios para constituir las reservas tcnicas de acuerdo a
los criterios adoptados.
6115
CUENTAS INCOBRABLES
Registra los gastos necesarios, para constituir las previsiones por cuentas
incobrables, de acuerdo a los criterios metodolgicos adoptados.
6120
6121
INTERESES Y COMISIONES
6122
ARRENDAMIENTO DE TIERRAS Y
TERRENOS
6123
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
6124
OTROS ALQUILERES
6130
6131
6140
6141
6142
OTRAS PRDIDAS
6143
6144
DIFERENCIAL CAMBIARIO POR VALUACION Registra los montos de las prdidas por el diferencial cambiario.
6145
GASTOS DIFERIDOS
6150
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
OTORGADAS
6151
TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL
SECTOR PRIVADO
6152
TRANSFERNCIAS OTORGADAS AL SECTOR Registra las erogaciones que no suponen contraprestacin efectivo de bienes y
servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios del sector pblico.
PBLICO
6153
TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL
SECTOR EXTERNO
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
6154
TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL
SECTOR PUBLICO MUNICIPAL
6160
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
6161
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR Contiene el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de
capital otorgadas por la administracin central al sector privado que no suponen
PRIVADO
contraprestacin de bienes y servicios.
6162
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de
capital otorgadas por la administracin central al sector pblico que no suponen
PBLICO
contraprestacin en bienes y servicios.
6163
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de
capital otorgadas por la administracin central al sector externo.
EXTERNO
6164
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de
capital otorgadas por la administracin central al sector pblico municipal.
PBLICO MUNICIPAL
7000
CUENTAS DE CIERRE
7100
7200
AHORRO DE LA GESTIN
7300
DESAHORRO DE LA GESTIN
45
1000
ACTIVO
Contiene todos aquellos bienes y derechos propiedad de la Entidad.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
47
1100
Comprende todos aquellos bienes y derechos disponibles que se espera se conviertan en disponibilidades o gastos en un plazo menor o
igual a un ao.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
48
1110
ACTIVO DISPONIBLE
Contiene las cuentas que registran los recursos lquidos de la Entidad.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
49
1111
CAJA
Registrar el movimiento en el pas y en el extranjero, del dinero en efectivo, cheques percibidos y su depsito en bancos.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
50
CUENTA
CAJA PRINCIPAL
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos en poder de Tesorera, pendientes de
depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en caja pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
51
CUENTA
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos provenientes de prstamos externos en
poder de las distintas entidades del gobierno pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en caja pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
52
CUENTA
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos provenientes de donaciones externas
en poder de las distintas entidades del gobierno pendientes de depsito en cuentas corrientes bancarias.
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en caja pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
53
CUENTA
CAJA RECAUDADORA
OBJETIVO
Registrar la acumulacin de los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos en poder de las
almacenadoras y otras cajas recaudadoras pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en las almacenadoras y otras cajas recaudadoras,
pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
54
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos en poder de las almacenadoras
pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
1111 06 01
CUENTA
CRDITOS
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en las almacenadoras, pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
55
CUENTA
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos en poder de otras cajas recaudadoras,
pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en otras cajas recaudadoras, pendientes de
depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
56
1111 07
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques existentes en caja, pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
57
1111 07 01
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques existentes en caja, pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
58
1112
BANCOS
Registrar el movimiento de fondos de cuentas monetarias propias y las controladas por la Tesorera, abiertas en el sistema bancario.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas bancarias de la Tesorera, de los fondos
existentes a favor de las instituciones o beneficiarios que correspondan.
SALDO
OBSERVACIONES
59
FONDO COMN
OBJETIVO
Registrar el movimiento de fondos en cuentas monetarias controladas por la Tesorera abiertas en el sistema bancario que no estn
afectadas para gastos especficos.
DBITOS
Por el valor de los cobros que afectan cuentas del activo exigible.
Crdito: 1130 Activo Exigible
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas de Tesorera en el sistema bancario.
SALDO
OBSERVACIONES
60
1112 02
FONDOS PRIVATIVOS
Registrar el movimiento de fondos en cuentas bancarias propias controladas por la Tesorera, abiertas en el sistema bancario.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los cheques emitidos o por las transferencias para el pago
de las obligaciones correspondientes y traslados ordenados por Tesorera.
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos existentes a disposicin de las unidades responsables.
61
CUENTAS ESPECFICAS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de fondos en cuentas bancarias controladas por Tesorera, abiertas en el sistema bancario, que estn afectados
para el pago de los gastos especficos de los diferentes organismos.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los cheques emitidos por la entidad o por las transferencias
ordenadas para el pago de las obligaciones correspondientes.
Dbito: 2100 Cuentas del Pasivo Corriente.
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas bancarias de las unidades responsables.
SALDO
OBSERVACIONES
62
OBJETIVO
Registrar el movimiento de fondos recaudados por la SAT en cuentas bancarias controladas por la Tesorera, abiertas en el sistema
bancario. Estos fondos provienen de los ingresos tributarios y no tributarios recaudados por la SAT.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de las transferencias efectuadas a la cuenta del fondo comn.
Dbito: 1112 01 Fondo Comn
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas bancarias utilizadas para el recaudo de los
impuestos.
63
INVERSIONES FINANCIERAS
1120
Registrar el movimiento de fondos excedentes de Tesorera que temporalmente estn invertidos para obtener rendimiento financiero.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor de las inversiones temporales, depsitos a plazo fijo, ttulos y valores en cartera y los
prstamos otorgados a corto plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
64
INVERSIONES TEMPORALES
Registrar el movimiento de fondos excedentes de Tesorera que temporalmente estn invertidos para obtener rendimiento financiero.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones temporales a su costo de constitucin.
SALDO
OBSERVACIONES
65
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones a su costo de constitucin.
SALDO
OBSERVACIONES
66
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones a su costo de constitucin.
SALDO
OBSERVACIONES
67
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de la cuenta representa el valor actualizado de los ttulos en cartera de la institucin.
SALDO
OBSERVACIONES
68
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los prstamos a corto plazo concedidos a instituciones pblicas y privadas, de conformidad a normas
prescritas.
DBITOS
SALDO
OBSERVACIONES
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el monto total de los derechos a cobro a favor de la Tesorera por los prstamos concedidos a corto
plazo.
Se apertura a nivel de subcuentas de primero grado en:
01 Prstamos Otorgados al Sector Privado
02 Prstamos Otorgados al Sector Pblico
03 Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras
04 Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras
05 Prstamos Otorgados al Sector Externo
69
ACTIVO EXIGIBLE
OBJETIVO
Contiene las cuentas que registran los activos corrientes que comprenden las cuentas por los derechos monetarios pendientes de
cobrar, con o sin suscripcin de documentos, que son exigibles a corto plazo a favor de la entidad.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
70
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las operaciones por venta de bienes y servicios provenientes de la actividad de la entidad, sean
estas al crdito o al contado, por ingresos corrientes y otros ingresos.
DBITOS
SALDO
OBSERVACIONES
CRDITOS
El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el monto total de los derechos a cobrar a favor de la institucin por la
venta de bienes y servicios, por ingresos corrientes, y otros ingresos.
Se incluyen las operaciones al contado por la naturaleza del sistema automtico, que registra estas operaciones primero por el
devengado.
71
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las operaciones por venta de bienes y servicios emergentes de la actividad principal de la
entidad, sean estas al crdito o al contado.
DBITOS
1131 01
CUENTA
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de los derechos a cobrar a favor de la institucin por la venta de bienes y
servicios.
Se incluyen las operaciones al contado por la naturaleza del sistema automtico, que registra estas operaciones primero por el
devengado.
72
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las cuentas a cobrar a corto plazo, originadas en operaciones devengadas por otros ingresos
corrientes provenientes de operaciones ordinarias de la entidad y otros ingresos.
DBITOS
Por el importe a cobrar por concepto de servicios prestados o bienes
entregados y otros ingresos.
Crdito: 1123 Prstamos Otorgados a Corto Plazo
1213 Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo
1230 Propiedad, Planta y Equipo (Neto)
1240 Activo Intangible
2130 Deuda Pblica
2230 Deuda Pblica a Largo Plazo
5110 Ingresos Tributarios
5120 Ingresos No Tributarios
5130 Contribuciones a la Seguridad Social
5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin
Pblica
5160 Intereses y Otras Rentas de la Propiedad
5170 Transferencias Corrientes Recibidas
5180 Donaciones Corrientes Recibidas
5200 Otros Ingresos
SALDO
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total a cobrar por los derechos a favor de la institucin, por operaciones que no
corresponden a la actividad principal de la entidad.
OBSERVACIONES
73
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las cuentas adeudadas por empleados, funcionarios pblicos y otros al Estado, originadas en
saldos pendientes de liquidar y otros.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los ingresos por concepto del cobro.
Dbito: 1112
Bancos
2113 04 Retenciones a Pagar
El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el monto total a cobrar por los derechos a favor del estado.
SALDO
OBSERVACIONES
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las deducciones efectuadas a los ingresos recaudados por la Superintendencia de
Administracin Tributaria (SAT) y que representan una cuenta por cobrar.
DBITOS
1131 04
CRDITOS
Por el gasto correspondiente a las deducciones.
Dbito: 6000 Gastos
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de las cuentas por liquidar por la SAT, ingresos por liquidar a favor del Estado.
SALDO
OBSERVACIONES
75
1131 05
Registrar el movimiento de las cuentas por cobrar a la comisin liquidadora de rentas y aduanas.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de las cuentas por cobrar a la comisin liquidadora de rentas y aduanas.
SALDO
OBSERVACIONES
76
OBJETIVO
Registrar el movimiento de otras cuentas por liquidar tales como donaciones en especie recibidas, convenio de consumo de agua,
depsitos en trnsito y otras pendientes de liquidar.
1131 06
DBITOS
CRDITOS
Dbito 1230
Propiedad, Planta y Equipo(Neto)
1140
Activo Realizable
2111 01 Deudas con Proveedores y Otros
1112
Bancos
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de otras cuentas por liquidar.
CREDITOS FISCALES
1131 07
Registrar el movimiento del IVA pagado en las compras de bienes y en la prestacin de servicios.
OBJETIVO
DBITOS
SALDO
OBSERVACIONES
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total del IVA pagado en las compras de bienes y en la prestacin de servicios.
78
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
79
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
80
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
81
ANTICIPOS
OBJETIVO
Registrar la entrega de fondos a proveedores y contratistas en forma anticipada y de acuerdo a contratos suscritos, para la provisin de
bienes y servicios o la construccin de obras.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
La naturaleza de esta cuenta es deudora y representa el importe de anticipos otorgados por bienes y servicios o el avance de la
construccin de obras no recibidas o ejecutadas al cierre de la gestin.
82
FONDOS EN AVANCE
1/3
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los fondos entregados para cumplir determinados propsitos, de acuerdo a normas
establecidas.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
Su saldo deudor representa el total a rendir fondos otorgados y pendientes de rendicin. El auxiliar identifica al responsable de los
fondos en avance.
OBSERVACIONES
Esta cuenta se utiliza con el fin de registrar el cargo al responsable del fondo hasta tanto el mismo no efecte la rendicin por la
utilizacin del adelanto respectivo.
Se apertura a nivel de subcuentas de primero y segundo grado en:
01 00 Fondo Rotativo
01 01 Fondo Rotativo Institucional,
01 02 Fondo Rotativo Privativo
01 03 Fondo Rotativo Especial
01 04 Institucional Multisectorial Especial BIRF
01 05 Institucional Multisectorial Especial BID
01 06 Institucional Multisectorial Especial BCIE
83
FONDOS EN AVANCE
2/3
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los fondos entregados para cumplir determinados propsitos, de acuerdo a normas
establecidas.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
Su saldo deudor representa el total a rendir fondos otorgados y pendientes de rendicin. El auxiliar identifica al responsable de los
fondos en avance.
05 00 Fondo Rotativo Calamidades; Programas y Proyectos; Emergencias y Reconstruccin
05 01 Fondo de Emergencia 2000
05 02 Fondo de Reconstruccin
05 03 Fondo Rotativo Especial de Programas y Proyectos
05 04 Fondo Rotativo de Calamidades Stan
06 00 Fondo de Otras Instituciones Pblicas
06 01 Fondo de Otras Instituciones Pblicas
07 00 Fondos Rotativos de Prstamos y Donaciones
84
FONDOS EN AVANCE
3/3
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los fondos entregados para cumplir determinados propsitos, de acuerdo a normas
establecidas.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
Su saldo deudor representa el total a rendir fondos otorgados y pendientes de rendicin. El auxiliar identifica al responsable de los
fondos en avance.
07 01 Fondos Rotativos de Prstamos
07 02 Fondos Rotativos de Prstamos
07 03 Fondos Rotativos de Donaciones
08 00 Fondo Rotativo Cuenta nica
08 01 Fondo Rotativo Cuenta nica Prstamos
08 02 Fondos Rotativos Cuenta nica de Donaciones
09 00 Fondo Rotativo Juntas Escolares
09 01 Fondo Rotativo Juntas Escolares
10 00 Fondo Rotativo Elecciones
10 01 Fondo Rotativo Elecciones
11 00 Fondo Rotativo Extincin de Dominio
11 01 Fondo Rotativo Extincin de Dominio
85
OBJETIVO
DBITOS
SALDO
CRDITOS
Su saldo deudor representa el total de fondos a manejar por la administracin central y unidades desconcentradas.
OBSERVACIONES
86
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los fondos entregados a organismos receptores administradores, para cumplir determinados
propsitos, de acuerdo a normas establecidas.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
87
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los bienes de consumo, de uso general almacenados, que se encuentran disponibles para su utilizacin por
las instituciones gubernamentales.
DBITOS
CRDITOS
El saldo representa la existencia total de materia prima, materiales y suministros valorados al precio de su adquisicin.
SALDO
OBSERVACIONES
88
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los bienes de consumo, de uso general almacenados, que se encuentran disponibles para su utilizacin por
las instituciones gubernamentales.
DBITOS
CRDITOS
El saldo representa la existencia total de materia prima, materiales y suministros valorados al precio de su adquisicin.
SALDO
OBSERVACIONES
89
OBJETIVO
DBITOS
SALDO
OBSERVACIONES
CRDITOS
El saldo deudor de la cuenta representa la existencia de productos terminados y subproductos disponibles para su venta o utilizacin y la
produccin que en ese momento se encuentra en proceso de elaboracin.
Incluye los productos en proceso y terminados, y en esta instruccin, no se contempla el pase de una cuenta a otra.
90
OBJETIVO
Registrar el monto de los productos que por su naturaleza, condiciones y caractersticas revistan especial importancia para el pas y
requieren un registro diferenciado.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
91
OTROS ACTIVOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los bienes y derechos de la entidad que no han sido categorizados en los rubros anteriores, tal como gastos
pagados por anticipado.
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor representa el monto de los bienes y derechos no contemplados en conceptos anteriores.
SALDO
OBSERVACIONES
92
OBJETIVO
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo deudor de la cuenta representa los importes cancelados por anticipado por los servicios no aplicados a la fecha de los estados
financieros.
OBSERVACIONES
93
BIENES EN TRNSITO
Registrar el movimiento de los desembolsos por la importacin de bienes y compras locales o transferencias entre almacenes.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta representa los importes devengados en la adquisicin de los bienes que se encuentran en trnsito, an
no incorporados al activo de la entidad.
94
DEPSITOS EN GARANTA
OBJETIVO
Registra el movimiento de los depsitos en garanta por servicios bsicos de agua, luz y telfono, por arrendamientos de bienes
muebles e inmuebles y por otros depsitos entregados en garanta por la prestacin de un bien o servicio.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor del depsito en garanta recuperado por la entidad.
Dbito: 1112 01 Fondo Comn
El saldo deudor de esta cuenta representa los importes de depsitos en garanta por la prestacin de un bien o servicio.
SALDO
OBSERVACIONES
95
1200
Registrar los bienes de uso y derechos cuya realizacin se espera efectuar despus de los doce meses de realizada la transaccin.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el resumen de las cuentas de activo cuya realizacin se espera efectuar despus de los
doce meses de realizada la transaccin.
SALDO
OBSERVACIONES
96
OBJETIVO
Registrar el movimiento de ttulos, acciones representativas de inversin en otras empresas, prstamos otorgados y fondos en
fideicomiso entregados en entidades pblicas o privadas, con vencimiento posterior a la gestin fiscal.
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor actualizado de los ttulos y valores en cartera de la institucin, depsitos a plazo fijo,
acciones representativas de la inversin en otras instituciones pblicas o privadas y fondos en fideicomiso entregados para su
administracin a otras entidades.
OBSERVACIONES
97
OBJETIVO
Registrar el movimiento de documentos representativos de deudas de otras entidades pblicas o privadas, con vencimiento posterior a la
gestin fiscal.
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor actualizado de los ttulos y valores en cartera de la institucin.
SALDO
OBSERVACIONES
98
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las acciones participativas en el capital de empresas pblicas y privadas, segn disposiciones
legales.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta indica el valor actualizado en libros de las acciones y participaciones de capital.
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los prstamos concedidos a largo plazo, con plazo de restitucin posterior a los doce meses de
la fecha de su otorgamiento.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de los derechos de cobro a favor de la entidad de los prstamos concedidos a
plazos mayores de un ao.
Se apertura a nivel de subcuentas de primero y segundo grado en:
01 00 Prstamos Otorgados al Sector Privado
02 00 Prstamos Otorgados al Sector Pblico
02 01 Prstamos Otorgados al Gobierno Central
02 02 Prstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y Autnomas
02 03 Prstamos Otorgados a las Municipalidades
03 00 Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras
03 01 Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas Nacionales
03 02 Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas de las Alcaldas
04 00 Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras
05 00 Prstamos Otorgados al Sector Externo
05 01 Prstamos Otorgados a Gobiernos y Organizaciones Internacionales
100
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los prstamos concedidos a largo plazo, con plazo de restitucin posterior a los doce meses de
la fecha de su otorgamiento.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de los derechos de cobro a favor de la entidad de los prstamos concedidos a
plazos mayores de un ao.
101
FONDOS EN FIDEICOMISO
Registrar el movimiento relacionado con los fondos pblicos de Tesorera entregados en fideicomiso.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Con la aplicacin de los fondos por parte del fideicomisario, de acuerdo con
los propsitos que originaron el fondo.
Dbito: 1213
Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo
2111 01 Deudas con Proveedores y Otros
2116 03 Otras Cuentas a Pagar
El saldo de esta cuenta representa el valor total de los fondos en fideicomiso, disponibles para su utilizacin por el fideicomisario.
SALDO
Anteriormente, se constitua el fondo en fideicomiso desde un comprobante presupuestario, actualmente se constituye por medio de un
comprobante contable el cual se disminuye por medio de un comprobante presupuestario al momento de la ejecucin.
OBSERVACIONES
102
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los derechos de cobro a terceros, provenientes de la potestad del estado de establecer
gravmenes como al movimiento de las operaciones por venta de bienes y servicios al crdito a largo plazo emergentes de la actividad
principal de la entidad, con o sin suscripcin de documentos.
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de la cuenta representa el total del importe a recuperar en un plazo mayor de un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
103
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los derechos de cobro a terceros, provenientes de la potestad del estado de establecer
gravmenes como al movimiento de las operaciones por venta de bienes y servicios al crdito a largo plazo, emergentes de la actividad
de la entidad y otros ingresos.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto del crdito generado en favor del ente, por la prestacin
de servicios o la provisin de bienes.
El saldo deudor de la cuenta representa el total del importe a recuperar en un plazo mayor de un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
104
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las operaciones por venta de bienes y servicios emergentes de la actividad principal de la
entidad, sean estas al crdito o al contado.
DBITOS
CRDITOS
1221 01
CUENTA
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de los derechos a cobrar a favor de la institucin por la venta de bienes y
servicios.
OBSERVACIONES
105
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las cuentas a cobrar a largo plazo, originadas en operaciones devengadas por otros ingresos
corrientes provenientes de operaciones ordinarias de la entidad y otros ingresos.
DBITOS
SALDO
CRDITOS
Por el valor de los ingresos por concepto del cobro.
Dbito: 1111 Caja
1112 Bancos
Por la cancelacin de saldos considerados incobrables con cargo a
resultados de ejercicios anteriores cuando corresponda.
Dbito: 3122 01 Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores
3212 01 Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total a cobrar por los derechos a favor de la institucin, por operaciones que no
corresponden a la actividad principal de la entidad.
OBSERVACIONES
106
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las cuentas adeudadas por empleados, funcionarios pblicos y otros al Estado, originadas en
saldos pendientes de liquidar y otros.
DBITOS
CRDITOS
Caja
Bancos
El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el monto total a cobrar por los derechos a favor del estado.
SALDO
OBSERVACIONES
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las deducciones efectuadas a los ingresos recaudados por la Superintendencia de
Administracin Tributaria (SAT) y que representan una cuenta por cobrar.
DBITOS
CRDITOS
1221 04
Bancos
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de las cuentas por liquidar por la SAT, ingresos por liquidar a favor del Estado.
SALDO
OBSERVACIONES
108
1221 05
Registrar el movimiento de las cuentas por cobrar a la comisin liquidadora de rentas y aduanas.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de las cuentas por cobrar a la comisin liquidadora de rentas y aduanas.
SALDO
OBSERVACIONES
109
OBJETIVO
Registrar el movimiento de otras cuentas por liquidar tales como donaciones en especie recibidas, convenio de consumo de agua,
depsitos en trnsito y otras pendientes de liquidar.
1221 06
DBITOS
CRDITOS
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de otras cuentas por liquidar.
110
CREDITOS FISCALES
1221 07
Registrar el movimiento del IVA pagado en las compras de bienes y en la prestacin de servicios.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total del IVA pagado en las compras de bienes y en la prestacin de servicios.
111
OBJETIVO
Registrar el valor nominal de los documentos de crdito a largo plazo recibidos en garanta por las deudas a favor de la institucin
originadas en operaciones normales o extraordinarias.
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de la cuenta representa el importe documentado total a cobrar en un plazo mayor de un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
112
OBJETIVO
Registrar los movimientos relativos a la entrega anticipada de fondos a contratistas, a cancelar con posterioridad a los doce meses de su
otorgamiento.
DBITOS
CRDITOS
Por el cumplimiento del plazo de entrega del bien o prestacin del servicio
contratado, no habindose cumplido con lo pactado.
SALDO
OBSERVACIONES
113
OBJETIVO
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el valor total de los activos fijos que estn incorporados al proceso
productivo de la institucin.
OBSERVACIONES
114
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor del bien del activo fijo vendido, teniendo en cuenta las
depreciaciones acumuladas y determinando un resultado negativo.
Dbito: 1112 Bancos
2271 Depreciaciones Acumuladas
6141 Prdida por Venta de Activos
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de la cuenta representa el valor total de los activos fijos que estn incorporados al proceso productivo de la institucin.
115
MAQUINARIA Y EQUIPO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las maquinarias, equipamiento, dispositivos e implementos que permiten la ejecucin de las actividades,
tareas productivas y prestacin de servicios de la institucin.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de la maquinaria y equipo incorporado al proceso productivo del ente.
TIERRAS Y TERRENOS
Registrar el movimiento de predios adquiridos o incorporados al ente.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El resultado deudor representa el monto total de los predios propiedad del ente.
SALDO
OBSERVACIONES
117
CONSTRUCCIONES EN PROCESO
OBJETIVO
Registrar los montos de las obras en proceso de construccin que al cierre del ejercicio no se encuentran disponibles para su uso por no
haberse terminado.
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en construcciones en proceso, que al cierre del ejercicio no
se encuentran terminadas.
OBSERVACIONES
118
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en obras en bienes de dominio pblico, en proceso de
construccin, que al cierre del ejercicio no se encuentran terminadas.
OBSERVACIONES
119
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones por obras en proceso de construccin, que al cierre del
ejercicio no se encuentran disponibles para su uso.
OBSERVACIONES
120
CONSTRUCCIONES MILITARES
Registrar los costos de las construcciones militares.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en construcciones militares, que al cierre del ejercicio no se
encuentran disponibles para su uso.
OBSERVACIONES
121
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en construcciones, que al cierre del ejercicio no se
encuentran disponibles para su uso.
OBSERVACIONES
122
1234 05
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO NO COMN
Registrar los costos de las construcciones en proceso de bienes de uso no comn en proceso de construccin.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en construcciones, que al cierre del ejercicio no se
encuentran disponibles para su uso.
OBSERVACIONES
123
CONSTRUCCIONES
(DESAGREGADO)
EN
PROCESO
DE
BIENES
DE
USO
COMN
Registrar los costos de las construcciones en proceso de bienes de uso comn en proceso de construccin.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en construcciones, que al cierre del ejercicio no se
encuentran disponibles para su uso.
OBSERVACIONES
124
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en construcciones, que al cierre del ejercicio no se
encuentran disponibles para su uso.
OBSERVACIONES
125
Registrar los costos de las construcciones en proceso de bienes de uso no comn en proceso de construccin.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en construcciones, que al cierre del ejercicio no se
encuentran disponibles para su uso.
OBSERVACIONES
126
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en construcciones, que al cierre del ejercicio no se
encuentran disponibles para su uso.
OBSERVACIONES
127
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Dbito:
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en construcciones, que al cierre del ejercicio no se
encuentran disponibles para su uso.
OBSERVACIONES
128
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
El saldo deudor representa el monto total del equipamiento de defensa y seguridad, incorporado al patrimonio del ente.
OBSERVACIONES
129
ANIMALES
Registrar movimiento contable de los semovientes.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor representa el monto total de los animales incorporados al patrimonio del ente.
SALDO
OBSERVACIONES
130
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor del bien del activo fijo en operacin vendido con prdida,
teniendo en cuenta las depreciaciones acumuladas.
Por los bienes que se dieron de baja por prdida o deterioro, afectando
previsiones cuando corresponda.
Dbito: 2271 Depreciaciones Acumuladas
6143 Prdidas por Inventarios
El saldo deudor de la cuenta representa el valor total de los bienes que corresponden a esta categora del activo fijo.
SALDO
OBSERVACIONES
131
1238
INFRAESTRUCTURA
1/2
OBJETIVO
Registrar el costo de las obras pblicas que se relacionan con el desarrollo de la actividad econmica y social, tales como: carreteras,
puentes, calles y banquetas, aeropuertos y pistas de aterrizaje, parques, sistemas de alcantarillados, obras portuarias, embalses, redes
de servicios pblicos, pozos, etc.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor en libros del bien disminuido.
Dbito: 6142 Otras Prdidas
SALDO
El saldo deudor de la cuenta representa el valor total de los bienes que corresponden a esta categora del activo fijo.
OBSERVACIONES
01 00 Carreteras
01 01 Carreteras
02 00 Puentes
02 01 Puentes
02 02 Distribuidores de Transito (Pasos a desnivel)
03 00 Calles y Banquetas
03 01 Calles
03 02 Banquetas
04 00 Aeropuertos y Pistas de Aterrizaje
04 01 Aeropuertos
04 02 Pistas de Aterrizaje
05 00 Parques
05 01 Parques
06 00 Sistemas de Alcantarillado
06 01 Drenajes
132
1238
INFRAESTRUCTURA
2/2
OBJETIVO
Registrar el costo de las obras pblicas que se relacionan con el desarrollo de la actividad econmica y social, tales como: carreteras,
puentes, calles y banquetas, aeropuertos y pistas de aterrizaje, parques, sistemas de alcantarillados, obras portuarias, embalses, redes
de servicios pblicos, pozos, etc.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor en libros del bien disminuido.
Dbito: 6142 Otras Prdidas
SALDO
El saldo deudor de la cuenta representa el valor total de los bienes que corresponden a esta categora del activo fijo.
OBSERVACIONES
07 00 Obras Portuarias
07 01 Muelle
07 02 Dragado
08 00 Embalses, Presas y Canales
08 01 Embalses
08 02 Presas
08 03 Canales
09 00 Redes de Servicios Pblicos
09 01 Redes de Agua
09 02 Lnea de Transmisin Elctrica -Postes, Torres09 03 Redes de Telefona
09 04 Lneas Frreas
10 00 Pozos
10 01 Pozos
133
ACTIVO INTANGIBLE
Registrar el movimiento de los activos en marcas, frmulas, patentes, derecho de llave y otros bienes intangibles.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor de los activos intangibles brutos incorporados en la institucin.
SALDO
OBSERVACIONES
134
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el costo del activo intangible bruto vendido, teniendo en cuenta las
amortizaciones acumuladas y determinando un resultado negativo.
El saldo de esta cuenta representa el valor de los activos intangibles brutos incorporados en la institucin.
SALDO
OBSERVACIONES
135
OBJETIVO
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo deudor, representa los importes pagados por anticipado que no sern aplicados dentro de los doce meses siguientes a la fecha
del estado financiero.
OBSERVACIONES
136
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Con la porcin de los gastos diferidos que provienen de otros ejercicios.
Dbito: 1161 Activo Diferido a Corto Plazo
SALDO
El saldo deudor, representa los importes pagados por anticipado que no sern aplicados dentro de los doce meses siguientes a la fecha
del estado financiero.
OBSERVACIONES
137
BIENES EN TRNSITO
Registrar el movimiento de los desembolsos por la importacin de bienes con efectos en el largo plazo.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta representa los importes devengados en la adquisicin de los bienes que se encuentran en trnsito, aun
no incorporados al activo de la entidad, por un perodo superior a los doce meses.
138
DEPSITOS EN GARANTA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los depsitos en garanta de largo plazo por servicios bsicos de agua, luz y telfono, por arrendamientos
de bienes muebles e inmuebles y por otros depsitos entregados en garanta por la prestacin de un bien o servicio.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor del depsito en garanta al momento de ser recuperado por la
entidad.
Dbito: 1112 Bancos
El saldo deudor de esta cuenta representa los importes de depsitos en garanta de largo plazo, por la prestacin de un bien o servicio.
SALDO
OBSERVACIONES
139
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los descuentos en el precio del valor nominal de las Obligaciones de Deuda Pblica colocados, obtenidos de
acuerdo a normas emanadas del poder legislativo.
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total del descuento de bonos pendiente de amortizar.
SALDO
OBSERVACIONES
140
PASIVO
OBJETIVO
Registrar las obligaciones cuantificables del ente contradas con terceros, quedando as afectados parte de sus recursos en funcin de
los vencimientos a operarse.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor total de obligaciones a una fecha determinada.
SALDO
OBSERVACIONES
141
PASIVO CORRIENTE
Registrar las obligaciones ciertas o eventuales cuyo vencimiento se producir dentro de los doce meses de contrada la deuda.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor total de las obligaciones ciertas o eventuales, a doce meses.
SALDO
OBSERVACIONES
142
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones a corto plazo contradas por el ente con sus proveedores por la adquisicin de
bienes y servicios.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor total adeudado por la adquisicin de bienes y servicios.
SALDO
OBSERVACIONES
143
OBJETIVO
Registrar el movimiento de deudas con proveedores, motivadas por operaciones habituales del ente, con vencimiento dentro de los doce
meses siguientes a la fecha de la transaccin.
DBITOS
Por el importe de los montos pagados para cancelar la deuda con los
proveedores.
Dbito: 1141
Materias Primas, Materiales y Suministros
1230
Propiedad, Planta y Equipo (Neto)
1240
Activo Intangible
6112 01 Servicios no Personales
6112 03 Bienes de Consumo
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
144
CONTRATISTAS
Registrar las obligaciones pendientes de pago a los contratistas por la ejecucin de los contratos.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los gastos devengados en la ejecucin de los contratos.
Dbito: 1234 Construcciones en Proceso
El saldo de esta cuenta representa el valor de las obligaciones pendientes de pago por la ejecucin de los contratos.
SALDO
OBSERVACIONES
145
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los gastos devengados segn liquidaciones de nominas.
Dbito: 6111 Remuneraciones
SALDO
OBSERVACIONES
146
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con servicios del personal en relacin de dependencia, prestados al ente,
incluyendo las contribuciones legales correspondientes.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los gastos devengados segn planillas de pago.
Dbito: 6111 01 01 Sueldos y Salarios
El saldo de esta cuenta representa el valor adeudado por las planillas liquidadas.
SALDO
OBSERVACIONES
147
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los aportes patronales a la seguridad social y otros organismos
gubernamentales sealados por la ley.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los aportes patronales devengados segn las planillas
liquidadas por sueldos y salarios.
El saldo de esta cuenta representa el valor de los aportes patronales pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
148
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor de las jubilaciones y pensiones pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
149
RETENCIONES A PAGAR
OBJETIVO
Registrar los montos retenidos y contribuciones pendientes de ingreso a diversas organizaciones por operaciones con el ente, de
acuerdo a la normativa legal vigente.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el total de las retenciones y contribuciones pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
150
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones por impuestos indirectos, tasas o cualquier otro derecho obligatorio de las instituciones, que
se encuentran pendiente de pago.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
151
INTERESES A PAGAR
Registrar el movimiento de intereses devengados en concepto de prstamos, crdito de proveedores o efectos pendientes de pago.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor de los intereses devengados de plazo vencido pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
152
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa los gastos devengados pendientes de pago no computados en otras cuentas del pasivo
corriente.
SALDO
OBSERVACIONES
153
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa las obligaciones por inversiones financieras pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
154
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
155
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de los montos pagados por el ente por las cuentas
adeudadas.
Crdito: 1112 Bancos
CRDITOS
Con el valor de los gastos devengados por otras cuentas a pagar.
Dbito: Grupo 1 Cuentas de Activo
2132
Prstamos Internos a Corto Plazo
2133
Prstamos Externos a Corto Plazo
2232
Prstamos Internos de Largo Plazo
2233
Prstamos Externos de Largo Plazo
Grupo 6 Cuentas de Gastos
El saldo de esta cuenta representa los gastos devengados pendientes de pago no computados en otras cuentas del pasivo corriente.
SALDO
OBSERVACIONES
156
OBJETIVO
Registrar el movimiento de desembolsos y aportes transitorios para determinados proyectos, de acuerdo a convenios firmados con la
sociedad civil.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa los desembolsos y aportes transitorios, pendientes de pagar, generados durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
157
DBITOS FISCALES
Registrar el movimiento del IVA cobrado por la venta de bienes y la prestacin de servicios.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
158
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de los montos pagados por el ente por las cuentas
adeudadas.
SALDO
OBSERVACIONES
159
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Su saldo acreedor representa el total de fondos a manejar por la administracin central y unidades desconcentradas.
SALDO
OBSERVACIONES
160
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor de los documentos comerciales suscritos y pendientes de pago a plazo menor de un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
161
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones documentadas a corto plazo en valores comerciales por gastos devengados en
la adquisicin de bienes y servicios.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor de los documentos comerciales suscritos y pendientes de pago a plazo menor de un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
162
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones documentadas a corto plazo por gastos devengados distintos de los de
naturaleza comercial.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor de los documentos pendientes de pago a plazo menor a un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
163
DEUDA PBLICA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las cuentas que registran la deuda de las instituciones, contrada en el mercado financiero nacional o
internacional, pagadero a un plazo menor o igual a un ao.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el total de obligaciones por deuda pblica pagaderos en el corto plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
164
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el total de obligaciones por deuda pblica pagaderos en el corto plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
165
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones a corto plazo de ttulos, bonos, y otros documentos pblicos similares, obtenidos de acuerdo
a normas emanadas del poder legislativo, realizadas con residentes en el pas.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de los ttulos, bonos, otros valores y emprstitos, a corto plazo
colocados en el mercado.
El saldo acreedor representa el monto total de la deuda pblica interna a vencer, pendiente de cancelacin.
SALDO
OBSERVACIONES
166
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones a corto plazo efectuadas con no residentes en el pas, de ttulos, bonos, y otros documentos
pblicos, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor representa el monto total de la deuda pblica externa a vencer, pendiente de cancelacin.
SALDO
OBSERVACIONES
167
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos de instituciones financieras del pas, a plazo
menor a un ao.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los prstamos a corto plazo recibidos por la institucin sin
incluir intereses.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las obligaciones a corto plazo contradas por la entidad con instituciones
financieras residentes en el pas.
SALDO
OBSERVACIONES
168
OBJETIVO
Registrar los importes de los servicios de amortizacin, correspondientes al ejercicio, de los prstamos otorgados por instituciones
financieras, con vencimiento en un plazo menor a los doce meses de su obtencin.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor de las obligaciones a corto plazo contradas con instituciones financieras del exterior.
SALDO
OBSERVACIONES
169
OBJETIVO
Registrar los importes de los servicios de amortizacin, correspondientes al ejercicio, de los prstamos otorgados por instituciones
financieras, con vencimiento en un plazo superior a los doce meses de su obtencin.
DBITOS
2134
CRDITOS
Por la parte corriente de las obligaciones y prstamos internos y externos a
largo plazo en concepto de los vencimientos correspondientes al ejercicio,
sin incluir intereses.
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo acreedor de esta cuenta representa el total de las obligaciones con instituciones financieras, a ser amortizadas durante los
prximos doce meses.
170
PASIVOS DIFERIDOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de ingresos recibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones que se debern cancelar en los
doce meses de producidos.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor representa el valor cobrado por anticipado por servicios que se prestarn o bienes que se entregarn en el corto plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
171
OBJETIVO
Registrar el movimiento de ingresos recibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones que se debern cancelar en los
doce meses de producidos.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de los ingresos recibidos como pago anticipado para cumplir
obligaciones con vencimiento en los prximos doce meses de contradas.
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo acreedor representa el valor cobrado por anticipado por servicios que se prestarn o bienes que se entregarn en el corto plazo.
172
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el importe de los fondos recibidos por cuenta de terceros y en garanta
en el momento de su ingreso o liquidacin.
Dbito: 1112 Bancos
1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo acreedor representa el saldo pendiente de cancelacin de los fondos, recibidos por cuenta de terceros y en garanta.
SALDO
OBSERVACIONES
173
FONDOS DE TERCEROS
Registrar el movimiento de fondos recibidos por la administracin central, sector pblico o privado por cuenta de terceros.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo acreedor representa el saldo pendiente de cancelacin de los fondos, recibidos por cuenta de terceros.
174
FONDOS EN GARANTA
Registrar el movimiento de fondos depositados en garanta del cumplimiento de obligaciones contractuales o legales.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
175
PASIVO NO CORRIENTE
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones ciertas o eventuales cuyo vencimiento operar en un plazo superior a los doce meses de
contradas.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
176
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con la deuda con proveedores y otras cuentas por pagar, motivadas por operaciones habituales del
organismo, con vencimiento posterior a los doce meses de contradas.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de la cuenta representa el importe total de las obligaciones a ser canceladas en un plazo mayor al ao, originadas en
la actividad principal de la organizacin y no documentadas.
SALDO
OBSERVACIONES
177
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con la deuda con proveedores, motivada por operaciones habituales del organismo, con vencimiento
posterior a los doce meses de contradas.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de la cuenta representa el importe total de las obligaciones a ser canceladas en un plazo mayor al ao, originadas en
la actividad principal de la organizacin y no documentadas.
SALDO
OBSERVACIONES
178
OBJETIVO
Registrar el movimiento de deudas no contempladas en cuentas anteriores pendientes de pago con vencimiento posterior a los doce
meses de contradas.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
Representa el monto de las obligaciones a pagar por el ente con vencimiento posterior al ejercicio.
179
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los gastos devengados segn liquidaciones de nominas que
se reclasifican a largo plazo, por considerar su liquidacin posterior a los
doce meses de contrada la obligacin.
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo de esta cuenta representa el valor adeudado por nmina liquidada, que se reclasifican a largo plazo por considerar su
cancelacin posterior a los doce meses de contrada la obligacin.
180
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de la cuenta representa el importe total de las obligaciones documentadas a ser canceladas en un plazo mayor a un
ao.
SALDO
OBSERVACIONES
181
OBJETIVO
Registrar los movimientos de las deudas documentadas con terceros, que tuvieron origen en operaciones normales del ejercicio, con
plazo de cancelacin posterior a los doce meses de su emisin.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de la cuenta representa el importe total de las obligaciones documentadas a ser canceladas en un plazo mayor a un
ao.
SALDO
OBSERVACIONES
182
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la deuda documentada originada por actividades extraordinarias de la institucin, a plazos mayores de un
ao.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de la cuenta representa el importe total de las obligaciones documentadas a ser canceladas en un plazo mayor a un
ao.
SALDO
OBSERVACIONES
183
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con la deuda pblica interna, por prstamos internos y externos a largo plazo contradas por las
instituciones en cumplimiento de disposiciones legales vigentes.
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor nominal de la deuda pblica interna en circulacin o contratada y el valor de los prstamos
internos y externos a largo plazo.
OBSERVACIONES
184
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor nominal de la deuda pblica interna en circulacin o contratada.
SALDO
OBSERVACIONES
185
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones a largo plazo de ttulos, bonos y otros documentos pblicos similares obtenidos de acuerdo
a normas emanadas del poder legislativo, realizadas con residentes en el pas.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de los ttulos, bonos, otros valores colocados en el mercado.
Dbito: 1131 02 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo acreedor representa el monto total de la deuda pblica interna a vencer, pendiente de cancelacin.
186
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones a largo plazo efectuadas con no residentes en el pas, de ttulos, bonos, otros documentos
pblicos similares y emprstitos externos, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor representa el monto total de la deuda pblica externa a vencer, pendiente de cancelacin.
SALDO
OBSERVACIONES
187
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones a largo plazo efectuadas con no residentes en el pas, de ttulos, bonos, otros documentos
pblicos similares y emprstitos externos, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor representa el monto total de la deuda pblica externa a vencer, pendiente de cancelacin.
SALDO
OBSERVACIONES
188
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones con sobre precio de su valor nominal, a largo plazo efectuadas con no residentes en el pas,
de bonos obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto del sobre precio de su valor nominal de los bonos colocados
en el exterior.
El saldo acreedor representa el monto total de la Prima de Bonos a vencer, pendiente de cancelacin.
SALDO
OBSERVACIONES
189
OBJETIVO
Registrar el movimiento del monto de las deudas contradas con instituciones financieras por operaciones de crdito interno, con
vencimiento en plazos superiores a los doce meses de su otorgamiento.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las obligaciones a largo plazo contradas por la entidad con instituciones
financieras residentes en el pas.
OBSERVACIONES
190
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos de instituciones financieras del exterior a plazo
mayor a un ao.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor representa el monto total a vencer por prstamos externos obtenidos a largo plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
191
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos con gobiernos del exterior a plazo mayor a un
ao.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor representa el monto total a vencer por prstamos externos con gobiernos obtenidos a largo plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
192
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos con organismos multilaterales y bilaterales del
exterior a plazo mayor a un ao.
DBITOS
2233 02
CUENTA
CRDITOS
Por el valor de los prstamos externos desembolsados.
Dbito: 1131 02 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
El saldo acreedor representa el monto total a vencer por prstamos externos con organismos multilaterales y bilaterales obtenidos a
largo plazo.
OBSERVACIONES
193
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los ingresos percibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones futuras a cancelarse en
ejercicios posteriores al vigente, despus de los doce meses de producido el ingreso.
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de los anticipos recibidos, por los cuales todava no se cumpli la obligacin
pactada o no ha vencido el plazo de cumplimiento de la misma.
OBSERVACIONES
194
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los ingresos percibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones futuras a cancelarse en
ejercicios posteriores al vigente, despus de los doce meses de producido el ingreso.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de los anticipos recibidos, por los cuales todava no se cumpli la obligacin
pactada o no ha vencido el plazo de cumplimiento de la misma.
195
OBJETIVO
Registrar los montos estimados para cubrir ciertos tipos de contingencias que de ocurrir afectaran el patrimonio de la Entidad en un
plazo mayor de un ao.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de la cuenta representa el total acumulado y previsto para atender el pago de obligaciones por este concepto.
SALDO
OBSERVACIONES
196
OBJETIVO
Registrar los importes de las estimaciones efectuadas para cumplir pagos por concepto de retiros forzosos en favor de los funcionarios y
de acuerdo con disposiciones legales.
DBITOS
CRDITOS
Por los montos estimados para cubrir pagos por el concepto de desahucio.
Dbito: 6111 01 04 Beneficios Sociales
El saldo acreedor de la cuenta representa el total acumulado y previsto para atender el pago de obligaciones por este concepto.
SALDO
OBSERVACIONES
197
RESERVAS TCNICAS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los recursos que se apropian para la constitucin de reservas estimadas sobre la base de clculos
actuariales.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor representa el monto de reserva no utilizada y que posiblemente se utilizar en ejercicios siguientes.
SALDO
OBSERVACIONES
Esta cuenta ser utilizada por las instituciones que deben aplicar mtodos de clculo actuarial para determinar los resultados de su
gestin.
198
PREVISIONES ACUMULADAS
OBJETIVO
Registrar los importes de la estimacin para cubrir ciertas contingencias que de ocurrir afectaran el patrimonio de la Entidad, respecto a
la previsin de las cuentas incobrables y la previsin por la prdida de activos.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
199
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor representa el monto de reserva no utilizada y que posiblemente se utilizar en ejercicios siguientes.
SALDO
OBSERVACIONES
Por el principio de exposicin, esta cuenta deber reflejarse en el balance general disminuyendo los montos de las cuentas consideradas
para su clculo.
200
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de la estimacin calculada.
Dbito: 6140 Otras Prdidas y/o Desincorporacin
SALDO
El saldo acreedor representa el monto de reserva no utilizada que protege posibles prdidas de las existencias y que posiblemente se
utilizar en ejercicios siguientes.
OBSERVACIONES
201
OBJETIVO
Registrar los montos de las estimaciones efectuadas para cumplir pagos en concepto de probables litigios, que de ocurrir afectara el
patrimonio de la entidad.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
202
OBJETIVO
Registrar los importes de depreciaciones y amortizaciones acumuladas y las que anualmente se han imputado sobre los activos fijos y
los activos intangibles.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor acumulado de las depreciaciones y amortizaciones.
SALDO
OBSERVACIONES
203
DEPRECIACIONES ACUMULADAS
OBJETIVO
Registrar en forma acumulada los gastos de depreciacin de los bienes del activo fijo bruto en operacin y su aplicacin cuando
corresponda.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor calculado segn disposiciones contables.
Dbito: 6113 01 Depreciacin del Activo Fijo
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor acumulado de los gastos de depreciacin que afectan el valor en libros de los
bienes del activo fijo.
El importe de esta cuenta debe mostrarse en el balance general deduciendo el valor total de los bienes del activo fijo.
204
AMORTIZACIN ACUMULADA
OBJETIVO
Registrar en forma acumulada los montos que anualmente se han imputado a resultados del ejercicio por concepto de amortizacin del
activo intangible bruto y su aplicacin cuando corresponda.
DBITOS
Por el valor acumulado de los gastos por amortizacin del activo fijo
intangible al momento de su enajenacin o baja.
CRDITOS
Muestra el importe acumulado de la amortizacin que afecta el valor en libros del activo intangible.
SALDO
OBSERVACIONES
El importe de esta cuenta debe mostrarse en el balance general, deduciendo el valor del activo intangible.
205
PATRIMONIO
Representa la diferencia existente entre los totales de las cuentas activas y pasivas del ente.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
206
PATRIMONIO NETO
OBJETIVO
Registrar los montos representativos de la diferencia entre activo y pasivo del ente, a la fecha de la primera determinacin del patrimonio
contable y de las variaciones incorporadas posteriormente.
DBITOS
CRDITOS
Representa el valor patrimonial neto del ente contable en el momento de su determinacin inicial.
SALDO
OBSERVACIONES
207
PATRIMONIO FISCAL
OBJETIVO
Registrar la parte del patrimonio neto originada en diferencias entre los activos y pasivos preexistentes no causados por el resultado del
ejercicio.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor representa el valor patrimonial neto del ente contable gobierno central en el momento de su determinacin inicial.
SALDO
OBSERVACIONES
208
PATRIMONIO DE LA HACIENDA
Registrar la parte del patrimonio neto originada en diferencia entre los activos y los pasivos.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
209
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor representa el monto de las transferencias y contribuciones de capital, recibidas del sector pblico o privado.
SALDO
OBSERVACIONES
210
RESULTADOS
Registrar los resultados positivos o negativos obtenidos en la gestin y su afectacin al capital.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
211
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
Las cuentas del activo y pasivo pueden ser afectadas en sus dbitos y crditos por sta cuenta, cuando la situacin lo amerite y sta
cuenta es de uso exclusivo para la Administracin Central.
212
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el excedente de los ingresos corrientes respecto de los gastos
corrientes, en el momento del registro del ahorro de la gestin.
Dbito: 7200 Ahorro de la Gestin
SALDO
OBSERVACIONES
Representa el monto total de las diferencias entre los ingresos y gastos corrientes, ocurridas en la gestin fiscal de las entidades, en
cada ejercicio.
213
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
OBJETIVO
Registrar las cuentas representativas del aporte inicial para su constitucin y las transferencias, aportes y donaciones de capital
recibidas por la entidad para incrementar sus activos o disminuir sus pasivos as como tambin la afectacin por los resultados y
reservas.
DBITOS
CRDITOS
El saldo representa el total acumulado de las transferencias, aportes y donaciones de capital recibidas ms / menos los resultados.
SALDO
OBSERVACIONES
214
OBJETIVO
Registrar los montos representativos del aporte inicial para la constitucin de las entidades descentralizadas y de seguridad social y de
las variaciones posteriores.
DBITOS
CRDITOS
Crdito: Resultados
Representa el valor patrimonial neto del ente contable descentralizado, autnomo o institucin de seguridad social, en el momento de su
determinacin inicial.
SALDO
OBSERVACIONES
Esta cuenta es de uso exclusivo de los organismos descentralizados, autnomos y de seguridad social.
215
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor representa el capital o patrimonio de las instituciones y los aportes acumulados pendientes de capitalizacin.
SALDO
OBSERVACIONES
216
RESULTADOS
Registrar los resultados positivos o negativos obtenidos en la gestin y su afectacin al capital.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
El saldo de esta cuenta, antes del cierre, representa el monto del ahorro o desahorro obtenido en los ingresos y gastos corrientes
pendientes de capitalizacin.
OBSERVACIONES
217
3212 01
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor o deudor representa el monto acumulado de los resultados de ejercicios anteriores.
SALDO
OBSERVACIONES
218
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Representa, el monto total de las diferencias entre el recurso y gastos ocurridos en la gestin fiscal de los organismos descentralizados y
de seguridad social, en cada uno de los ejercicios.
SALDO
OBSERVACIONES
219
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos que reflejan las transferencias y contribuciones de capital recibidas por la entidad, del sector
pblico.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
Estas cuentas son de uso exclusivo de los organismos descentralizados, autnomos y de seguridad social.
220
CUENTAS DE ORDEN
OBJETIVO
Registrar eventos, que si bien no representan hechos econmicos-financieros que alteren el patrimonio y por tanto los resultados del
ente, informa sobre circunstancias contingentes o eventuales de importancia respecto de este, que en determinadas condiciones,
puedan producir efectos patrimoniales en la entidad.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
221
OBJETIVO
Registrar el movimiento de situaciones que informan sobre hechos eventuales de importancia, que no alteran el patrimonio ni la situacin
financiera del ente.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
222
OBJETIVO
Registrar el movimiento de situaciones que informan sobre hechos eventuales de importancia, que no alteran el patrimonio ni la situacin
financiera del ente.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto que representa la contingencia a registrar.
Dbito: Cuentas de Orden -Dbitos-
SALDO
OBSERVACIONES
223
INGRESOS
OBJETIVO
Registrar los diversos ingresos que se obtienen a travs de la gestin corriente del ente y los derivados de la potestad del estado de
establecer gravmenes, contribuciones, tasas, regalas, y otros; de la venta de bienes y servicios; de las rentas de la propiedad y de
transferencias y contribuciones percibidas.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos corrientes y otros ingresos percibidos por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES
224
INGRESOS CORRIENTES
OBJETIVO
Registra los ingresos provenientes de los ingresos tributarios, no tributarios, contribuciones a la seguridad social, venta de bienes y
servicios, rentas de la propiedad y de las transferencias recibidas para financiar gastos corrientes.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos tributarios y no tributarios percibidos por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES
225
INGRESOS TRIBUTARIOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos directos e indirectos que tienen origen en la potestad del
estado para establecer gravmenes.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto total de los impuestos directos e indirectos recaudados.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
5113 Impuestos por Clasificar
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos tributarios percibidos por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES
226
IMPUESTOS DIRECTOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos directos que tienen origen en la potestad del estado para
establecer gravmenes.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto total de los impuestos directos recaudados.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
5113 Impuestos por Clasificar
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los impuestos directos percibidos por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES
227
IMPUESTOS INDIRECTOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos indirectos que tienen origen en la potestad del estado para
establecer gravmenes.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto total de los impuestos indirectos recaudados.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
5113 Impuestos por Clasificar
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los impuestos indirectos percibidos por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES
228
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos recaudados que posteriormente sern reclasificados en sus
respectivas cuentas contables.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto total de los impuestos recaudados.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo de esta cuenta representa el valor de impuestos por clasificar, previo a ser reclasificados en sus respectivas cuentas contables.
SALDO
OBSERVACIONES
229
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
OBJETIVO
Registrar los montos recaudados de fuentes no impositivas en concepto de tasas, regalas, derechos, alquileres, primas, multas y otros
ingresos similares.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de los ingresos corrientes no tributarios liquidados en el
ejercicio.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos no tributarios percibidos por el Gobierno Central.
SALDO
OBSERVACIONES
230
CUENTA
DERECHOS
OBJETIVO
Registrar los recursos originados en organismos del gobierno central, organismos descentralizados y autnomos y entidades de
seguridad social, destinados a la financiacin de erogaciones del gobierno central, organismos descentralizados y autnomos y entes de
la seguridad social.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de los derechos devengadas con el fin de financiar
erogaciones del organismo.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Representa el monto total de las rentas a la propiedad devengadas correspondientes al ejercicio, que se cancela al cierre del mismo.
SALDO
OBSERVACIONES
231
TASAS
OBJETIVO
Registrar los recursos originados en organismos del gobierno central, organismos descentralizados y autnomos y entidades de
seguridad social, destinados a la financiacin de erogaciones del gobierno central, organismos descentralizados y autnomos y entes de
la seguridad social.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de las contribuciones devengadas con el fin de financiar
erogaciones del organismo.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Representa el monto total de las rentas a la propiedad devengadas correspondientes al ejercicio, que se cancela al cierre del mismo.
SALDO
OBSERVACIONES
232
OBJETIVO
Registrar los recursos originados en organismos del gobierno central, organismos descentralizados y autnomos y entidades de
seguridad social, destinados a la financiacin de erogaciones del gobierno central, organismos descentralizados y autnomos y entes de
la seguridad social.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de las contribuciones devengadas con el fin de financiar
erogaciones del organismo.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Representa el monto total de las rentas a la propiedad devengadas correspondientes al ejercicio, que se cancela al cierre del mismo.
SALDO
OBSERVACIONES
233
OBJETIVO
Registrar los montos generados, en concepto de ingresos derivados de las inversiones reales y financieras realizadas por la entidad
tales como arrendamientos, y derechos derivados de la propiedad de activos fijos, de las entidades pblicas.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de los ingresos devengados, en concepto de rentas de la
propiedad.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Representa el monto total de las rentas a la propiedad devengadas correspondientes al ejercicio, que se cancela al cierre del mismo.
SALDO
OBSERVACIONES
234
REGALAS
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las regalas generadas.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos corrientes por regalas generadas.
SALDO
OBSERVACIONES
235
MULTAS
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las multas generadas.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el monto acumulado de los ingresos por multas generadas.
SALDO
OBSERVACIONES
236
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos corrientes de los interese moratorios generados.
SALDO
OBSERVACIONES
237
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el monto acumulado de los ingresos no tributarios generados.
SALDO
OBSERVACIONES
238
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de las contribuciones devengadas con el fin de financiar
erogaciones del organismo.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
OBSERVACIONES
239
OBJETIVO
Registrar los recursos originados en entes de la seguridad social destinados a la formacin de erogaciones de las instituciones de la
seguridad social.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de las contribuciones devengadas con el fin de financiar
erogaciones del organismo.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Representa el monto total de las contribuciones liquidadas durante el ejercicio cuya cancelacin se concreta al finalizar el mismo.
SALDO
OBSERVACIONES
240
OTRAS CONTRIBUCIONES
Registrar los recursos originados en contribuciones destinados a la formacin de erogaciones de las instituciones.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de las contribuciones devengadas con el fin de financiar
erogaciones.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Representa el monto total de las contribuciones liquidadas durante el ejercicio cuya cancelacin se concreta al finalizar el mismo.
SALDO
OBSERVACIONES
241
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de la venta neta de bienes y servicios.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Por la entrega de los bienes o la prestacin de los servicios diferidos.
Dbito: 2141 Pasivos Diferidos a Corto Plazo
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos provenientes de la venta neta de bienes y servicios, realizados
durante el ejercicio, que se cancelan al cierre del mismo.
OBSERVACIONES
242
VENTA DE BIENES
Registrar los montos totales de los recursos provenientes por la venta de bienes.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de la venta neta de bienes y servicios.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Por la entrega de los bienes o la prestacin de los servicios diferidos.
Dbito: 2141 Pasivos Diferidos a Corto Plazo
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos provenientes de la venta neta de bienes realizados durante el
ejercicio, que se cancelan al cierre del mismo.
OBSERVACIONES
243
VENTA DE SERVICIOS
Registrar los montos totales de los recursos provenientes de la prestacin de servicios.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de la venta neta de bienes y servicios.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Por la entrega de los bienes o la prestacin de los servicios diferidos.
Dbito: 2141 Pasivos Diferidos a Corto Plazo
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos provenientes de la venta de servicios, realizados durante el
ejercicio, que se cancelan al cierre del mismo.
OBSERVACIONES
244
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las construcciones o proyectos de inversin realizadas por administracin
(produccin propia).
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los gastos incurridos en construcciones o proyectos
capitalizables realizados por administracin.
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los gastos efectuados en construcciones o proyectos capitalizables por
administracin propia.
OBSERVACIONES
245
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos por intereses y otras rentas de la propiedad generados.
OBSERVACIONES
246
INTERESES
OBJETIVO
Registra los ingresos por concepto de rentabilidad de los activos financieros, sobre la base de proporcin de tiempo transcurrido y las
condiciones pactadas.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos por intereses generados durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
247
DIVIDENDOS
Registrar el valor de los ingresos de los dividendos por inversiones y por participacin de utilidades.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de este concepto representa el valor de los ingresos por dividendos generados durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
248
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el monto generado por arrendamiento de bienes inmuebles y otros.
SALDO
OBSERVACIONES
249
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos generados por concepto de concesiones sobre bienes intangibles
del ejercicio fiscal.
OBSERVACIONES
250
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta contiene los ingresos por otras rentas de la propiedad del ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
251
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias corrientes provenientes de subsidios, subvenciones y
donaciones.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos por transferencias corrientes percibidas.
SALDO
OBSERVACIONES
252
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor de las transferencias del ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
253
OBJETIVO
Registrar los ingresos provenientes de los subsidios o subvenciones sin contraprestacin provenientes del sector pblico durante el
ejercicio fiscal.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
254
OBJETIVO
Registrar los ingresos provenientes de los subsidios o subvenciones sin contraprestacin provenientes del sector externo durante el
ejercicio fiscal.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el monto de dichas transferencias durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
255
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las donaciones corrientes provenientes de gobiernos e instituciones
internacionales.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos por donaciones corrientes del ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
256
DONACIONES EXTERNAS
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las donaciones externas provenientes de gobiernos e instituciones
internacionales.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos por donaciones externas del ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
257
OTROS INGRESOS
Registrar el monto correspondiente a ingresos liquidados por aquellos conceptos no incluidos en los rubros anteriores.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
Representa el monto total de los ingresos obtenidos durante el ejercicio, por rubros no mencionados con anterioridad, que se cancelan al
finalizar el mismo.
OBSERVACIONES
258
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto correspondiente a otros ingresos.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Representa el monto de los ingresos obtenidos durante el ejercicio por otros ingresos.
SALDO
OBSERVACIONES
259
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto correspondiente a la ganancia.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
OBSERVACIONES
260
DIFERENCIAS CAMBIARIAS
OBJETIVO
Registra la afectacin por la variacin en el tipo de cambio de la moneda nacional, respecto a otra moneda, cuando la misma genere
utilidad.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto correspondiente a las utilidades por diferencial cambiario.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Representa el monto de los ingresos generados por la utilidad en diferencial cambiario durante el ejercicio.
SALDO
OBSERVACIONES
261
OBJETIVO
Registra ingresos captados por conceptos diferentes a la actividad normal de la Entidad, diferentes a utilidad en venta de activos y a
diferencia cambiarias.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto correspondiente a otros ingresos de operacin.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
SALDO
OBSERVACIONES
262
DIFERENCIAS CAMBIARIAS
OBJETIVO
Registra la afectacin por la variacin en el tipo de cambio de la moneda nacional, respecto a otra moneda, cuando la misma genere
utilidad.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto correspondiente a las utilidades por diferencial cambiario.
Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Representa el monto de los ingresos generados por la utilidad en diferencial cambiario durante el ejercicio.
SALDO
OBSERVACIONES
263
CUENTA
GASTOS
OBJETIVO
Registrar las erogaciones provenientes de la gestin corriente en concepto de pago de remuneraciones al personal y prestaciones a la
seguridad social, adquisicin de bienes y servicios destinados al consumo, pago de intereses y otras rentas de la propiedad,
transferencias y contribuciones otorgadas y otras aplicaciones que implican egresos.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
264
CUENTA
GASTOS CORRIENTES
OBJETIVO
Registrar las erogaciones destinadas a las actividades de produccin de bienes y servicios del sector pblico, los gastos por el pago de
intereses por deudas y prstamos y las transferencias de recursos que no involucran una contraprestacin efectiva de bienes y servicios.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
265
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en bienes y servicios corrientes que afectan las
apropiaciones presupuestarias.
DBITOS
6110
CUENTA
CRDITOS
Por su saldo al efectuarse el cierre de las cuentas de gastos.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por intereses y otras rentas
de la propiedad.
OBSERVACIONES
266
REMUNERACIONES
OBJETIVO
Registrar las sumas devengadas en compensacin de servicios prestados en relacin de dependencia, para la produccin de bienes y
servicios pblicos de utilidad directa para los destinatarios.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto total de las remuneraciones correspondientes al ejercicio, al
asignarlo al captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en el
que se produce el cierre del mismo.
SALDO
OBSERVACIONES
267
BIENES Y SERVICIOS
OBJETIVO
Registrar los gastos devengados en el ejercicio en concepto de bienes de consumo y servicios no personales, para la produccin de
bienes y servicios pblicos de utilidad directa para los destinatarios.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
Representa los gastos de consumo devengados durante el ejercicio en concepto de bienes de consumo y servicios no personales, que
se cancelan al cierre del mismo.
268
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
Registrar las cuotas de depreciaciones y amortizaciones de los bienes de uso e inmateriales propiedad de la entidad.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto total de las depreciaciones y amortizaciones correspondientes
al ejercicio, al asignarlo al captulo resumen de ingresos y gastos en el
momento en que se produce el cierre del mismo.
Representa el total del gasto durante el ejercicio en concepto de depreciaciones y amortizaciones cancelndose al cierre del mismo.
SALDO
Para las empresas pblicas que trasladan utilidades a los empleados, cuando por error u omisin no se calculen depreciaciones en uno
a varios ejercicios fiscales anteriores al vigente, se debe registrar el total del gasto en el perodo vigente en esta cuenta contable.
OBSERVACIONES
269
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto total de la cuenta correspondiente al ejercicio, al asignarlo al
captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce
al cierre del mismo.
SALDO
OBSERVACIONES
Representa el monto imputado al resultado del ejercicio en concepto de prdidas por reservas tcnicas acumulndose el saldo al cierre
del mismo.
270
CUENTAS INCOBRABLES
OBJETIVO
Registrar los gastos necesarios, para constituir las previsiones por cuentas incobrables, de acuerdo a los criterios metodolgicos
adoptados.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto total de la cuenta, al asignarlo al captulo resumen de
ingresos y gastos en el momento en que se produce el cierre de dicho
ejercicio.
SALDO
OBSERVACIONES
Representa el monto de las cuentas incobrables, que se cargan al resultado del ejercicio para constituir las previsiones, cancelndose el
mismo al cierre del ejercicio.
271
6120
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en intereses, comisiones y otras rentas de la propiedad.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor del saldo al cierre del ejercicio fiscal.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por intereses, comisiones y
otras rentas de la propiedad.
OBSERVACIONES
272
6121
INTERESES Y COMISIONES
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en intereses y comisiones.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor del saldo al cierre del ejercicio fiscal.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por intereses, comisiones y
otras rentas de la propiedad.
273
OBJETIVO
Registrar el valor de los gastos devengados por el empleo de capital financiero y bienes materiales e inmateriales de terceros,
correspondientes al ejercicio.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto total del rubro correspondiente al ejercicio, al asignarlo al
captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce
el cierre de dicho ejercicio.
SALDO
Representa el monto total de los gastos devengados durante el ejercicio en concepto de rentas de la propiedad, cancelndose a su
cierre.
OBSERVACIONES
274
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Con el valor del saldo acumulado al cierre del ejercicio fiscal.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en la compra de activos
intangibles.
OBSERVACIONES
275
OTROS ALQUILERES
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en otros arrendamientos no considerados en cuentas
anteriores.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor del saldo al cierre del ejercicio fiscal.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por otros alquileres sobre la
propiedad.
OBSERVACIONES
276
OBJETIVO
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por concepto de prestaciones
a la seguridad social.
OBSERVACIONES
277
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Con el valor del saldo al cierre del ejercicio fiscal.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por concepto de prestaciones
a la seguridad social.
OBSERVACIONES
278
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por su saldo al cierre del ejercicio fiscal.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las prdidas no clasificadas en otras cuentas del
gasto.
OBSERVACIONES
279
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por su saldo al cierre del ejercicio fiscal.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las prdidas no clasificadas en otras cuentas del
gasto.
OBSERVACIONES
280
OTRAS PRDIDAS
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de otras prdidas no consideradas en las cuentas anteriores.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por su saldo al cierre del ejercicio fiscal.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo de este concepto representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las prdidas no clasificadas en otras cuentas del
gasto.
281
OBJETIVO
DBITOS
SALDO
OBSERVACIONES
CRDITOS
El saldo de este concepto representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las prdidas no clasificadas en otras cuentas del
gasto.
282
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por su saldo al cierre del ejercicio fiscal.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
El saldo de este concepto representa el valor acumulado del gasto por diferencial cambiario durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
283
GASTOS DIFERIDOS
Registrar la amortizacin del perodo de los Gastos Diferidos.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de la amortizacin de los gastos diferidos a largo plazo del periodo fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
284
OBJETIVO
Registrar las erogaciones que no suponen contraprestacin efectiva de bienes o servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios.
Incluye las transferencias al sector privado, sector pblico, sector externo y sector pblico municipal.
DBITOS
CRDITOS
Con el valor del saldo al cierre del ejercicio fiscal.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
Representa el monto de las erogaciones realizadas en el ejercicio en concepto de transferencias otorgadas, cancelndose al cierre del
mismo.
SALDO
OBSERVACIONES
285
OBJETIVO
Registra las erogaciones sin contraprestacin efectiva de bienes o servicios, que no son reintegrables por los beneficiarios del sector
privado.
DBITOS
CRDITOS
Con el valor del saldo al cierre del ejercicio fiscal.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
Representa el monto de las erogaciones realizadas en el ejercicio en concepto de transferencias otorgadas al sector privado.
SALDO
OBSERVACIONES
286
OBJETIVO
Registra las erogaciones que no suponen contraprestacin efectivo de bienes y servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios del
sector pblico.
DBITOS
CRDITOS
Con el valor del saldo al cierre del ejercicio fiscal.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
Representa el monto de las erogaciones realizadas en el ejercicio en concepto de transferencias otorgadas al sector pblico.
SALDO
OBSERVACIONES
287
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Con el valor del saldo al cierre del ejercicio fiscal.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
OBSERVACIONES
288
OBJETIVO
Registra las erogaciones que no suponen contraprestacin efectiva de bienes y servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios,
otorgados al sector pblico municipal.
DBITOS
CRDITOS
Con el valor del saldo al cierre del ejercicio fiscal.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
Representa el monto de las erogaciones realizadas en el ejercicio en concepto de transferencias otorgadas al sector pblico municipal.
SALDO
OBSERVACIONES
289
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas por la entidad al sector privado, pblico
y externo, que no suponen contraprestacin en bienes y servicios.
DBITOS
CRDITOS
Con el valor del saldo al cierre del ejercicio fiscal.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por concepto de
transferencias de capital.
OBSERVACIONES
290
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas por la administracin central al sector
privado que no suponen contraprestacin de bienes y servicios.
DBITOS
CRDITOS
Con el valor del saldo acumulado al cierre del ejercicio fiscal.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital al sector privado.
SALDO
OBSERVACIONES
291
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas por la administracin central al sector
pblico que no suponen contraprestacin en bienes y servicios.
DBITOS
CRDITOS
Con el valor del saldo acumulado al cierre del ejercicio fiscal.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
El saldo de esta cuenta contiene el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital al sector pblico.
SALDO
OBSERVACIONES
292
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas por la administracin central al sector
externo.
DBITOS
CRDITOS
Con el valor del saldo acumulado al cierre del ejercicio fiscal.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital al sector externo.
SALDO
OBSERVACIONES
293
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas por la administracin central al sector
pblico municipal.
DBITOS
CRDITOS
Con el valor del saldo acumulado al cierre del ejercicio fiscal.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas al sector
pblico municipal.
OBSERVACIONES
294
CUENTAS DE CIERRE
Registrar los ingresos y gastos de tipo corriente y refleja el resultado positivo o negativo del ejercicio en la cuenta corriente.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
295
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
296
AHORRO DE LA GESTIN
Registra el resultado positivo en la cuenta corriente del ejercicio.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto correspondiente al registro del supervit.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
OBSERVACIONES
297
DESAHORRO DE LA GESTIN
Registrar el monto que refleja el excedente de los egresos corrientes respecto de los ingresos corrientes del ejercicio.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Representa el resultado negativo del ejercicio que todava no fue asignado al patrimonio.
SALDO
OBSERVACIONES
298
ENTIDAD
ESTADO DE RESULTADOS
PERODO DEL____________________AL____________________
(Expresado en quetzales)
CUENTA
DESCRIPCIN DE LA CUENTA
MONTO
5000 INGRESOS
5100
xxxx
INGRESOS CORRIENTES
5110
5120
INGRESOS TRIBUTARIOS
5140
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
5121 Derechos
5130
xxxx
xxxx
xxxx
5122 Tasas
xxxx
xxxx
xxxx
5125 Regalas
xxxx
5126 Multas
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
5150
5160
xxxx
xxxx
5161 Intereses
xxxx
5162 Dividendos
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
300
ENTIDAD
ESTADO DE RESULTADOS
PERODO DEL____________________AL____________________
(Expresado en quetzales)
CUENTA
5170
5180
DESCRIPCIN DE LA CUENTA
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
5200
MONTO
xxxx
xxxx
OTROS INGRESOS
5210
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
6000 GASTOS
6100
xxxx
GASTOS CORRIENTES
6110
GASTOS DE CONSUMO
6111 Remuneraciones
6120
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
6130
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
301
ENTIDAD
ESTADO DE RESULTADOS
PERODO DEL____________________AL____________________
(Expresado en quetzales)
CUENTA
6140
6150
6160
DESCRIPCIN DE LA CUENTA
MONTO
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
302
ENTIDAD
BALANCE GENERAL
AL ________DE_________________DE_________
(Expresado en quetzales)
1000
1100
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE)
1110 ACTIVO DISPONIBLE
1111 Caja
1112 Bancos
TOTAL DE ACTIVO DISPONIBLE
1120 INVERSIONES
1121 Inversiones Temporales
1122 Ttulos y Valores en Cartera
1123 Prstamos Otorgados a Corto Plazo
TOTAL DE ACTIVO DISPONIBLE
2000
2100
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
1200
1210
1211
1212
1213
1214
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
2110 CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO
2111 Cuentas Comerciales a Pagar a Corto
2112 Contratistas
2113 Gastos del Personal a Pagar
2114 Impuestos, Tasas y Derechos a Pagar
2115 Intereses a Pagar
2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
2117 Oficina Central y Unidades Desconcentradas (Haber)
TOTAL DE CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
2200
xxx
xxx
xxx
xxx
PASIVO NO CORRIENTE
2210 CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO
2211 Deudas con Proveedores
2212 Otras Cuentas a Pagar a Largo Plazo
2213 Gastos del Personal a Pagar
TOTAL DE CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
303
ENTIDAD
BALANCE GENERAL
AL ________DE_________________DE_________
(Expresado en quetzales)
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxxx
xxx
xxx
xxx
xxx
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xxx
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xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
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xxx
xxx
xxx
SUMA DE ACTIVO
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xxx
xxx
xxx
xxx
SUMA DE PASIVO
3000
xxx
PATRIMONIO
3100 PATRIMONIO NETO
3110 Patrimonio Fiscal
TOTAL DE PATRIMONIO FISCAL
xxx
xxx
304
ENTIDAD
BALANCE GENERAL
AL ________DE_________________DE_________
(Expresado en quetzales)
3120 PATRIMONIO DE HACIENDA
3121 Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas
3122 Resultados
TOTAL DE PATRIMONIO DE LA HACIENDA
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
TOTAL DE PATRIMONIO
SUMA PASIVO Y PATRIMONIO
4000 CUENTAS DE ORDEN
4100
CUENTAS DE ORDEN -DBITOS4110 Impuestos y Derechos a Cobrar
4111 Gestin Administrativa
4112 Gestin Judicial
4113 Impuesto en Cuotas
4116 Construccin Franja Transversal del Norte
4120 Recuperaciones en Gestin Judicial
4130 Prstamos Contratados por Desembolsar
4131 Prstamos por Percibir
4140 Deuda Pblica Autorizada por Desembolsar
4141 Emisin de Valores
4150 Recursos a Desembolsar
4151 Recursos a Desembolsar p/Fideicomisos
4170 Compensacin IVA Exportadores Dto. 20-2006
4171 Compensacin IVA Exportadores Dto. 20-2006
TOTAL DE CUENTAS DE ORDEN -DBITOS
TOTAL DE CUENTAS DE ORDEN
4000
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
CUENTAS DE ORDEN
4200 CUENTAS DE ORDEN -CRDITOS4210 Recursos por Ejecutar
4211 Facturacin Masiva
4212 Deuda Pblica por Ejecutar
4213 Prstamos por Ejecutar
4214 Obligaciones por Colocar
4215 Fideicomisos por Constituir
4216 Registro Deuda por Construc. Franja Transversal del Norte
4220 Remesas al Interior por Confirmar
4270 IVA Retenido Dto. 20-2006
4271 IVA Retenido Dto. 20-2006
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
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xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
305