1.

-Cules son los alcances del impuesto a la renta cuando se afirma que
graba otros beneficios que la ley dispone?

2.-A que se denomina persona natural con negocio?

Es una persona comn y corriente que desea iniciar una actividad comercial,
como una bodega, librera, restaurante, entre otros, es considerada como una
persona natural con negocio para efectos tributarios.
3.-A que se denomina sociedad de responsabilidad limitada?
Es una sociedad mercantil, es decir, que tiene como misin la realizacin de
uno o ms actos de comercio, o algn tipo de actividad sujeta al derecho
mercantil y que se encuentra compuesta por un nmero limitado de socios,
cuyo capital se encuentra repartido en participaciones de igual valor.
Entonces, la responsabilidad de la misma se limitar en funcin del aporte de
capital que haya realizado el socio y por eso es que en caso de contraccin de
deudas no se obligar a responder con el patrimonio personal del socio.
Esta participacin no es equivalente a accin, como s sucede en el caso de la
Sociedad Annima. En tanto, la deliberacin y decisin de la misma se
encuentra a cargo de una Junta General, la cual atender en las probables
situaciones de: censuras de gestin, aprobacin de las cuentas anuales,
nombramiento y destitucin de administradores y la modificacin de los
estatutos. La convocatoria de este rgano le cabe a los administradores y
deber realizarse s o s dentro de los primeros seis meses de cada ejercicio
social, o en su defecto, cuando se lo crea necesario por algn asunto de peso.

Por otra parte, la administracin puede recaer en manos de un administrador

nico, de dos, de tres o ms personas, aunque en este caso pasa a ser
designado como Consejo de Administracin.
Y en lo que atae a los socios, cada uno de ellos tendr una serie de derechos,
entre ellos: a participar en el reparto de los beneficios, o del patrimonio de la
misma, en caso que se la est liquidando, participacin en la adquisicin de
participaciones a socios salientes, participar en las decisiones sociales que se
tomen y poder asumir la funcin de administradores, recibir informacin de los
diferentes perodos establecidos en las escrituras y de obtener informacin
contable de la sociedad.
4.-A que se denomina sociedad de responsabilidad ilimitada?

Responsabilidad ilimitada es una referencia al nivel de responsabilidad que por el

propietario el inversor en relacin con la funcin de una operacin de negocios.
Cuando la responsabilidad es ilimitada, existe la posibilidad de que los activos
personales de los principales partidos pueden servir de base para liquidar las
deudas o reclamaciones contra la empresa. Esto significa que los propietarios y los
inversionistas involucrados en una sociedad de responsabilidad ilimitada pueden
soportar fcilmente a perder todo en el caso de un fracaso empresarial.
5.-A que se denomina Sociedad Annima?

Una sociedad annima es una entidad jurdica cuya existencia se distingue de

la de su propietario. Sus titulares participan del capital social mediante acciones
que les confieren derechos econmicos y polticos. Las acciones se diferencian
entre s segn las potestades que confieren o por su valor nominal.
Las ventajas de este tipo de sociedad son varias. En primer lugar, los
propietarios no tienen responsabilidad personal puesto que los acreedores
tienen derechos sobre activos de la corporacin y no sobre los beneficios de
los accionistas. En segundo lugar, el comercio de acciones permite la
participacin de pequeos inversores.Los propietarios encuentran participacin
dentro de la sociedad mediante un rgano de fiscalizacin y administracin
denominado junta general de accionistas. Esta se encarga de tomar decisiones
que afectarn el derrotero de la compaa. Para efectuar esta tarea, la junta se
rene una vez al ao en lo que se denomina junta general ordinaria de
accionistas, aunque puede acaecer que por motivos de necesidad se convoque
a los accionistas a lo que se llama junta general extraordinaria de accionistas,
es decir, una reunin poco habitual para tratar situaciones de urgencia. Algunos
ejemplos de los tpicos que se tratan en las reuniones son distribucin de
beneficios, remuneracin de directores, disolucin de la sociedad, divisin de la
sociedad, etc. No obstante, uno habitual y de gran relevancia es la eleccin del
consejo de administracin.
El consejo de administracin es un organismo sobre el que se delega la toma
de decisiones administrativas de la sociedad. Su estructura est pautada en los
estatutos, que en general son lo bastante flexibles para disponer de las
opciones ms pertinentes segn lo requieran las circunstancias.
Las sociedades annimas son una excelente oportunidad para realizar
inversiones cuando se dispone de un capital reducido. No obstante, para
realizar estas operaciones en necesario tener un buen conocimiento del
mercado y su funcionamiento.
6.-A que se denomina Sociedad Annima cerrada?
Creada por un reducido nmero de personas (hasta veinte socios) que pueden
ser naturales o jurdicas, que tienen el nimo de constituir una sociedad

-affectio societatis- y participar en forma activa y directa en la administracin,

gestin y representacin socia
CARACTERSTICAS:
-Es la alternativa ideal para empresas familiares.
-El nmero de accionistas no puede ser menor de dos y como mximo tendr
20 accionistas.
-Se impone el derecho de adquisicin preferente por los socios, salvo que el
estatuto disponga lo contrario.
-Se constituye por los fundadores al momento de otorgarse la escritura pblica
que contiene el pacto social y el estatuto, en cuyo caso suscriben ntegramente
las acciones.
-El Capital Social est representado por acciones nominativas y se conforma
con los aportes (en bienes y/o en efectivo) de los socios, quienes no responden
personalmente por las deudas sociales.
-Es una persona jurdica de Responsabilidad Limitada.
-No puede inscribir sus acciones en el Registro Pblico del Mercado de
Valores.
-Predomina el elemento personal, dentro de un esquema de sociedad de
capitales.
-Surge como reemplazo de la Sociedad Comercial de Responsabilidad
Limitada S.R.L. que an se mantiene.

7.-Cules son los casos de exoneracin de Impuesto a la renta?

Estn exonerados del Impuesto hasta el 31 de diciembre de 2015:
Encabezado sustituido por el Artculo 3 de la Ley N 29966, publicada el
16/12/2012, el mismo que entr en vigencia a partir del 01/01/2013.
a) Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la
realizacin de sus fines especficos en el pas.
b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo
instrumento de constitucin comprenda exclusivamente, alguno o varios de los

siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica,

artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, y/o de vivienda; siempre que
destinen sus rentas a sus fines especficos en el pas; no las distribuyan,
directa o indirectamente, entre los asociados o partes vinculadas a estos o a
aquellas, y que en sus estatutos est previsto que su patrimonio se destinar,
en caso de disolucin, a cualquiera de los fines contemplados en este inciso.
El reglamento establecer los supuestos en que se configura la vinculacin,
para lo cual tendr en cuenta lo siguiente:
(i) Se considera que una o ms personas, empresas o entidades son partes
vinculadas a una fundacin o asociacin sin fines de lucro cuando una de
aquellas participa de manera directa o indirecta en la administracin o control, o
aporte significativamente al patrimonio de stas; o cuando la misma persona o
grupo de personas participan directa o indirectamente en la direccin o control
de varias personas, empresas o entidades, o aportan significativamente a su
patrimonio.
(ii) La vinculacin con los asociados considerar lo sealado en el acpite
precedente y, en el caso de personas naturales, el parentesco.
(iii) Tambin operar la vinculacin en el caso de transacciones realizadas
utilizando personas interpuestas cuyo propsito sea encubrir una transaccin
entre partes vinculadas.
Se considera que las entidades a que se refiere este inciso distribuyen
indirectamente rentas entre sus asociados o partes vinculadas a stos o
aqullas, cuando sus costos y gastos:
i. No sean necesarios para el desarrollo de sus actividades, entendindose
como tales aquellos costos y gastos que no sean normales en relacin con las
actividades que generan la renta que se destina a sus fines o, en general,
aquellos que no sean razonables en relacin con sus ingresos.
ii. Resulten sobrevaluados respecto de su valor de mercado.
Asimismo, se entiende por distribucin indirecta de rentas:
i. La entrega de dinero o bienes no susceptible de posterior control tributario,
incluyendo las sumas cargadas como costo o gasto, e ingresos no declarados.
El Reglamento establecer los costos o gastos que sern considerados no
susceptibles de posterior control tributario.
ii. La utilizacin de los bienes de la entidad o de aquellos que le fueran cedidos
en uso bajo cualquier ttulo, en actividades no comprendidas en sus fines,
excepto cuando la renta generada por dicha utilizacin sea destinada a tales
fines.

En los dems casos, la SUNAT deber verificar si las rentas se han distribuido
indirectamente entre los asociados o partes vinculadas.
De verificarse que una entidad incurre en distribucin directa o indirecta de
rentas, la SUNAT le dar de baja en el Registro de entidades exoneradas del
Impuesto a la Renta y dejar sin efecto la resolucin que la calific como
perceptora de donaciones. La fundacin o asociacin no gozar de la
exoneracin del Impuesto en el ejercicio gravable en que se le dio de baja en el
referido registro ni en el siguiente, y podr solicitar una nueva inscripcin
vencidos esos dos ejercicios.
La disposicin estatutaria a que se refiere este inciso no ser exigible a las
entidades e instituciones de cooperacin tcnica internacional (ENIEX)
constituidas en el extranjero, las que debern estar inscritas en el Registro de
Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional del Ministerio
de Relaciones Exteriores."
c) Los intereses provenientes de crditos de fomento otorgados directamente o
mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos
internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras.
Se entender por crditos de fomento aquellas operaciones de endeudamiento
que se destinen a financiar proyectos o programas para el desarrollo del pas
en obras pblicas de infraestructura y en prestacin de servicios pblicos, as
como los destinados a financiar los crditos a microempresas, segn la
definicin establecida por la Resolucin SBS nm. 11356-2008 o norma que la
sustituya."
Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 29645, publicado el 31/12/2010.
d) Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales
que les sirvan de sede.

e) Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los

funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y
organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo
establezcan.
f) Las rentas a que se refiere el inciso g) del Artculo 24 de la presente ley.
g) Inciso derogado por el numeral 4.1 del Artculo 4 de Ley N 27356, publicada
al 18/10/2000
h) Inciso derogado por el Inciso a) de la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria del Decreto Legislativo N 972, publicado el 10/03/2007, el mismo

que de conformidad con su nica Disposicin Complementaria Final, entr en

vigencia el 01/01/2010.
i) Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o
extranjera, que se pague con ocasin de un depsito o imposicin conforme
con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, as como
los incrementos de capital de dichos depsitos e imposiciones en moneda
nacional o extranjera, excepto cuando dichos ingresos constituyan rentas de
tercera categora.
Inciso sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 972, publicado el
10/03/2007, el mismo que de conformidad con su nica Disposicin
Complementaria Final, entr en vigencia el 01/01/2010.
j) Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales
de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas.
k) Las regalas por asesoramiento tcnico, econmico, financiero, o de otra
ndole, prestados desde el exterior por entidades estatales u organismos
internacionales.
I) Inciso derogado por el Inciso a) de la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria del Decreto Legislativo N 972, publicado el 10/03/2007, el mismo
que de conformidad con su nica Disposicin Complementaria Final, entr en
vigencia el 01/01/2010.
ll) Inciso derogado por el Inciso a) de la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria del Decreto Legislativo N 972, publicado el 10/03/2007, el mismo
que de conformidad con su nica Disposicin Complementaria Final, entr en
vigencia el 01/01/2010.

m) Las Universidades Privadas constituidas bajo la forma jurdica a que se

refiere el Artculo 6 de la Ley N 23733, en tanto cumplan con los requisitos que
seala dicho dispositivo.
n) Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros
por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica,
pera, opereta, ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos
culturales por el Instituto Nacional de Cultura, realizados en el pas.
) Inciso derogado por el numeral 4.1 del Artculo 4 de la Ley N 27356,
publicada el 18/10/2000.
o) Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crdito
por las operaciones que realicen con sus socios.

p) Inciso derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del

Decreto Legislativo N 1120, publicado el 18/07/2012, vigente a partir del
01/01/2013.
q) Los intereses y dems ganancias provenientes de crditos externos
concedidos al Sector Pblico Nacional.
Inciso incorporado por el Artculo 2 de la Ley N 29645, publicado el
31/12/2010.
Nota: De conformidad con la Dcima Disposicin Complementaria Final del
Decreto Supremo N 136-2011-EF, publicado el 09/07/2011, para efectos de la
exoneracin dispuesta en el presente inciso, debe entenderse que el Sector
Pblico Nacional comprende las entidades establecidas en el artculo 7 del
Reglamento, incluyendo aquellas que forman parte de la actividad empresarial
del Estado.
Las entidades comprendidas en los incisos a) y b) de este artculo debern
solicitar su inscripcin en la SUNAT, con arreglo al reglamento.
"La verificacin del incumplimiento de alguno de los requisitos para el goce de
la exoneracin establecidos en los incisos a), b) y m) del presente artculo dar
lugar a gravar la totalidad de las rentas obtenidas por las entidades
contempladas en los referidos incisos, en el ejercicio gravable materia de
fiscalizacin, resultando de aplicacin inclusive, de ser el caso, lo previsto en el
segundo prrafo del artculo 55 de esta ley. En los casos anteriormente
mencionados son de aplicacin las sanciones establecidas en el Cdigo
Tributario.
8.-Cules son los casos de exencin de Impuesto a la renta?
9.-Cules son los casos de inafectacion de Impuesto a la renta?
Constituyen ingresos inafectos al impuesto:

a) Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Se encuentran comprendidas en la referida inafectacin, las cantidades que se

abonen, de producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas
previstas en el inciso b) del Artculo 88 y en la aplicacin de los programas o
ayudas a que hace referencia el Artculo 147 del Decreto Legislativo N 728,
Ley de Fomento del Empleo, hasta un monto equivalente al de la
indemnizacin que correspondera al trabajador en caso de despido
injustificado.

b) Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad

producidas por accidentes o enfermedades, sea que se originen en el rgimen
de seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en
transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del
Artculo 2 de la presente ley.

c) Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las

disposiciones laborales vigentes.

Inciso incorporado por el artculo 3 de la Ley N 27356, publicada el 18 de

octubre de 2000.

d) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo

personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.

Inciso incorporado por el artculo 3 de la Ley N 27356, publicada el 18 de

octubre de 2000.

e) Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Inciso incorporado por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 970, publicado

el 24 de diciembre de 2006 y vigente desde el 1.1.2007.

f) Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan las reservas
tcnicas de las compaas de seguros de vida constituidas o establecidas en el
pas, para pensiones de jubilacin, invalidez y sobrevivencia de las rentas
vitalicias provenientes del Sistema Privado de Administracin del Fondo de
Pensiones, constituidas de acuerdo a Ley.

Asimismo, estn inafectas las rentas y ganancias que generan los activos,
que respaldan las reservas tcnicas constituidas de acuerdo a Ley de las
rentas vitalicias distintas a las sealadas en el inciso anterior y las reservas

tcnicas de otros productos que comercialicen las compaas de seguros de

vida constituidas o establecidas en el pas, aunque tengan un componente de
ahorro y/o inversin.

Dicha inafectacin se mantendrn mientras las rentas y ganancias

continen respaldando las obligaciones previsionales antes indicadas.

Para que proceda la inafectacin, la composicin de los activos que

respaldan las reservas tcnicas de los productos cuyas rentas y ganancias se
inafectan en virtud del presente inciso, deber ser informada mensualmente a
la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras de Fondos de
Pensiones, dentro del plazo que sta seale, en forma discriminada y con
similar nivel de detalle exigido a las Administradoras de Fondos de Pensiones
por las inversiones que realizan con los recursos de los fondos previsionales
que administran.

Inciso f) incorporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 972, publicado

el 10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010.
g)
Los mrgenes y retornos exigidos por las Cmaras de Compensacin y
Liquidacin de Instrumentos Financieros Derivados con el objeto de nivelar las
posiciones financieras en el contrato.
Inciso incorporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 972, publicado
el 10.3.2007, vigente a partir del 1.1.2010.
h) Los intereses y ganancias de capital provenientes de:

i. Letras del Tesoro Pblico emitidas por la Repblica del Per.

ii. Bonos y otros ttulos de deuda emitidos por la Repblica del Per bajo
el Programa de Creadores de Mercado o el mecanismo que lo sustituya, o en el
mercado internacional a partir del ao 2003.

iii. Obligaciones del Banco Central de Reserva del Per, salvo los originados
por los depsitos de encaje que realicen las instituciones de crdito; y las
provenientes de la enajenacin directa o indirecta de valores que conforman o

subyacen los Exchange Traded Fund (ETF) que repliquen ndices construidos
teniendo como referencia instrumentos de inversin nacionales, cuando dicha
enajenacin se efecte para la constitucin -entrega de valores a cambio de
recibir unidades de los ETF-, cancelacin -entrega de unidades de los ETF a
cambio de recibir valores de los ETF- o gestin de la cartera de inversiones de
los ETF.