INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS - CASO PRACTICO

1.- La Bodega Las calandrias se dedica a la venta de abarrotes,se encuentra en el RUS.categoria 2

Solucin

La sancin es del 0.6% de los ingresos, estos correspondern a cuatro (4) veces el lmite de ingresos de cada categoria del RU
este caso es S/. 8,000 x 4 = S/. 32,000 X 0.6%
Las multas no podrn ser menores del 5% de la UIT
Categoria
importe
2
50
vencimiento
Dias atrasados
febrero
13
marzo
28
41
dias

UIT

3,850.00

2/15/2012

Interes diario N de dias

0.04 Diario
41

Interes %
1.64

Impuesto mas intereses

Impuesto

Categora 2

Deuda
pendiente

% Interes

S/. Interes

50.00

1.64

0.82

Multa

Multa
mnima
( 5% de
UIT)

Multa
rebajada
( subsanac.
Voluntaria

Impuesto a
pagar
redondeado

51.00

Multa mas intereses

Concepto multa

0.6% de los ingresos

2.-

192.00 193.00

19.00

% Interes

1.64

S/. Interes

Multa a pagar
redondeado

0.31

19.00

La empresa MATUSITA S.A.C. Dedicada a la venta de productos ferreteros en general. Se encuentra en el Rgimen Especial,
obligada a pagar IGV y Renta; mediante PDT 621. No declara los impuestos correspondientes al mes de febrero del presente a
present declaracin mensual que venci el 25 de marzo del presente ao. La Sunat la notifica, la empresa realiza una subsan
inducida declara y paga antes de la fecha lmite establecida por la administracin tributaria. El pago lo realiza el 20 de abril.
Impuesto
IGV
Renta
Solucin
vencimiento
Dias atrasados
marzo
Abril

importe
1,800.00
950.00

UIT

3,850.00

Las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil siguiente de su recepcin

25-Mar
6
20
26

dias

Interes diario N de dias Interes %

0.04 Diario
26
1.04
Impuesto mas intereses
Impuesto

IGV

Deuda
pendiente

1,800.00

% Interes S/. Interes

1.04

18.72

Monto a
pagar
redondeado

1,819.00

Renta

950.00
2,750.00

1.04

9.88
28.60

960.00
2,779.00

Multa mas intereses

Concepto multa
50% de la UIT

Multa

Multa
mnima
( 5% de
UIT)

Multa
rebajada
( subsanac.
Inducida

% Interes

1,925.00 193.00

770.00

1.04

1,925.00

770.00subsanacion
inducida dentro

S/.
Interes

Monto a
pagar
redondeado

8.01

778.00

8.01

778.00

3,850
60% rebaja por
del plazo.
Resolucion 0632007 anexo II

La empresa ARGEL S.A. se dedica venta de tiles de oficina, se encuentra en el Rgimen General, no ha presentado ni paga
3.- impuestos correspondientes al mes periodo enero del presente ao que vencieron el 10 de febrero, la empresa consulta si pue
fraccionar todos los pagos pendientes. De no ser as, lo subsanar en forma voluntaria el 28 de mayo
impuestos pendientes:
Impuesto
IGV
Renta
Essalud
ONP
5ta Categ.

Solucin
Dias atrasados
febrero
marzo
abril
mayo

importe
2,000.00
800.00
900.00
1,300.00
350.00
5,350.00
vencimiento
18
31
30
28
107

UIT

3,850.00

10-Feb

Interes diario N de dias

0.04 Diario
107

dias

Interes %
4.28

Impuesto mas intereses

Impuesto

Deuda
pendiente

% Interes S/. Interes

Monto a
pagar
redondeado

PDT 621
IGV
Renta

2,000.00
800.00
2,800.00

4.28
4.28

85.60
34.24
119.84

2,086.00
834.00
2,920.00

Essalud
ONP
5ta Categ.

900.00
1,300.00
350.00
2,550.00

4.28
4.28
4.28

38.52
55.64
14.98
109.14

939.00
1,356.00
365.00
2,660.00

Total

5,350.00

228.98

5,580.00

PDT 601

Sobre el fraccionamiento de la deuda tributaria segn Resolucin N 199-2004-SUNAT; no puede fraccionarse los tributos o pe

Concepto multa
No declarar PDT 621- 1 UIT

Multa mas intereses

Multa
Multa
mnima
rebajada
Multa
% Interes
( 5% de ( subsanac.
UIT)
Voluntaria
3,850.00
385.00
4.28

S/.
Interes
16.48

Monto a
pagar
redondeado

401.00

No declarar PDT 601- 1 UIT

No aplicable
50% del tributo no pagado ONP
50% del tributo no pagado 5ta

Art 178 numeral 4

del codigo tributario
No pagar dentro de los
plazos establecidos los
tributos retenidos o
percibidos

3,850.00
3,850.00
0.00
650.00
175.00 193.00
4,675.00

385.00
385.00
0.00
33.00
10.00
428.00

8,525.00

813.00

4.28
4.28
4.28
4.28

16.48
16.48
0.00
1.41
0.43
18.32

401.00
401.00
0.00
34.00
10.00
445.00

34.80

846.00

Art 178 numeral 4

del codigo tributario
No pagar dentro de los
plazos establecidos los
tributos retenidos o
percibidos

La empresa de NUEVO HORIZONTE S.A.C. es una empresa que pertenece al grupo TRADER HOLDING que es uno de los pr
clientes del estudio, Nuevo Horizonte S.A.C. en el periodo Mayo de presente ao ha obtenido ventas incluido el IGV por S/. 17
4.compras por S/.105,610 que incluye el IGV. Sin embargo el encargado de las declaraciones mensuales ha declarado dicho per
movimiento. Calcular las sanciones por las infracciones incurridas

IGV ventas
Credito Fiscal

IGV
146,000
26,280
89,500
-16,110
IGV x pagar
10,170

UIT

3,850.00

coeficient
Renta
e
146,000
0.1141
Renta x pagar 16,659
Dias atrasados
mayo
Junio

14
26
40

Interes diario N de dias

0.04 Diario
40

Interes %
1.60

dias

Impuesto mas intereses

Impuesto

Deuda
pendiente

% Interes S/. Interes

Monto a
pagar
redondeado

IGV

10,170.00

1.60

162.72

10,333.00

Renta

16,659.00

1.60

266.54

16,926.00

429.26

27,259.00

26,829.00

Multa mas intereses

Concepto multa

Multa

Multa
mnima
( 5% de
UIT)

Multa
rebajada
( subsanac.
Voluntaria

% Interes

S/.
Interes

Monto a
pagar
redondeado

50% del tributo omitido IGV

5,085.00 193.00

254.00

1.60

4.06

258.00

50% del tributo omitido Renta

8,330.00 193.00

417.00

1.60

6.67

424.00

10.74

682.00

13,415.00

671.00

La empresa de TRANSPORTES SEOR DE MILAGROS S.A. ha recibido una notificacin de la administracin Tributaria, el 7
5.- del presente ao, debido que una de sus unidades al ser intervenida se le detect que la gua del transportista no consta el re
del ministerio de transportes

Concepto multa

Multa
Multa
rebajada ( por
1ra
oportunidad

50% de la UIT

25% de la UIT

3,850

1,925

Multa

Total a
pagar

963.00

963.00

963.00

963.00

La guia del transportista no consta el registro del Ministerio de transportes, de acuerdo a la norma habra cometido la infraccion
sealado en el articulo 174 numeral 5 del codigo tributario, "transportar bienes o pasajeros con documentos que no reunen los
requisitos y caracteristicas para ser consideradas como comprobantes de pago o guias de remision..." . La multa es el 50% de
internamiento del vehiculo, si es por primera vez se rebaja al 25% de la UIT.

PRACTICO

cada categoria del RUS y para

Total a pagar impuesto y

multa

Impto+multa

70.00

el Rgimen Especial, est

febrero del presente ao, no
sa realiza una subsanacin
aliza el 20 de abril.

su recepcin

Total a pagar impuesto y

multa

Multa PDT 621

IGV
Renta

778.00
1,819.00
960.00
3,557.00

ha presentado ni pagado los

presa consulta si puede ser

narse los tributos o percibido

Total a pagar impuesto y

multa
Multa PDT 621
IGV
Renta

401.00
2,086.00
834.00

Multa PDT 601

Essalud
ONP+multa
5ta Categ.+multa

3,321.00
401.00
939.00
1,390.00
375.00
3,105.00

Total

6,426.00

G que es uno de los principales

uido el IGV por S/. 172,280 y
a declarado dicho periodo sin

Total a pagar impuesto y

multa

IGV

10,591.00

Renta

17,350.00
27,941.00

racin Tributaria, el 7 de junio

portista no consta el registro

cometido la infraccion
tos que no reunen los
a multa es el 50% de la UIT o

B24:

Art 176 numeral 1 del codigo tributario

Tabla III . No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.

B51:

Art 176 numeral 1 del codigo tributario

No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.

B92:

Art 176 numeral 1 del codigo tributario

No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.

B98:

Art 178 numeral 4 del codigo tributario

No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos

B138:

Art 178 numeral 1 del codigo tributario

No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.

C24:

8000 x 4 = 32,000 es el total de ingresos de categoria 2 para la multa

D99:

Cuarta Nota de la Tabla I de Infracciones y Sanciones del Cdigo Tributario, no podr ser menor al 5% de la UIT

E24:

Art 179 Inc a. Rebaja en 90%

E51:

60% rebaja por subsanacion inducida dentro del plazo.

Resolucion 063-2007 anexo II

E92:

Art 179 inc a. Rebaja en 90%

E138:

Art 179 inc a. Rebaja en 95%

Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Link Infracciones codigo Tributario

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/titulo1.htm

1.- No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio
y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar
cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a
favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u
otros valores similares.
2.- Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que
corresponden.
3.- Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los controles
fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin o
adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio de
destino o falsa indicacin de la procedencia de los mismos.
4.- No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
5.- No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o utilizar un medio de
pago distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de
presentar declaracin jurada.
6.- No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retencin
7.- Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apndice de la Ley N 28194, sin dar
cumplimiento a lo sealado en el artculo 11 de la citada ley.
(Numeral 7 del artculo 178 sustituido por el artculo 45 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007,
vigente a partir del 1 de abril de 2007)

Artculo 179.- REGIMEN DE INCENTIVOS

La sancin de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo
178, se sujetar, al siguiente rgimen de incentivos, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar
la misma con la rebaja correspondiente:
a. Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la
deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin
relativa al tributo o perodo a regularizar.

b. Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un requerimiento de la Administracin,

pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por sta segn lo dispuesto en el artculo 75 o en su
defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificacin de la Orden de
Pago o Resolucin de Determinacin, segn corresponda, o la Resolucin de Multa, la sancin se reducir
en un setenta por ciento (70%).
c. Una vez culminado el plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn lo dispuesto en el artculo
75 o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la notificacin de la
Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el caso, o la Resolucin de Multa, la sancin ser
rebajada en un cincuenta por ciento (50%) slo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la
Resolucin de Determinacin y la Resolucin de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del
plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 del presente Cdigo Tributario respecto de la
Resolucin de Multa, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.
(Inciso c) del primer prrafo deL artculo 179 sustituido por el artculo 46 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de
marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de 2007)

Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y

EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
de pago:
1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin.
2. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin.
3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a
la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin
realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT.
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el
traslado.
5. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin,
manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.

ENTO DE LAS
rebaja susb
voluntaria 95%

entas y/o patrimonio

es o coeficientes
cipos, o declarar
determinacin de la
butarias o crditos a
ito Negociables u

s distintas de las que

a los controles
trol; la destruccin o
ltacin, cambio de

utilizar un medio de
o de la obligacin de

de retencin

Ley N 28194, sin dar

el 15 de marzo de 2007,

4 y 5 del artculo
cumpla con cancelar

cumpla con declarar la

e la Administracin

o de la Administracin,
rtculo 75 o en su
in de la Orden de
la sancin se reducir

puesto en el artculo
s la notificacin de la
ulta, la sancin ser
den de Pago o la
al vencimiento del
rio respecto de la

N 981, publicado el 15 de

MITIR, OTORGAR Y
OS

link Infracciones codigo Tributario

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/index.html#