DIRECTIVA N 007-2012-EF/50.

01
DIRECTIVA PARA LA EVALUACION DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
DE LOS ORGANISMOS PUBLICOS Y EMPRESAS NO FINANCIERAS DE
LOS GOBIERNOS REGIONALES Y GOBIERNOS LOCALES
INDICE
CAPTULO I

DISPOSICIONES GENERALES
- Objetivo
- Alcance

CAPTULO II

EVALUACIN PRESUPUESTARIA
-

CAPTULO III :

REGISTRO Y PRESENTACIN DEL INFORME DE EVALUACION

DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
-

CAPTULO IV :

ANEXOS

Base de Informacin para la Evaluacin al primer Semestre y Anual

de los Presupuestos institucionales
Fines de la Evaluacin Presupuestaria
Polticas de Equidad de Gnero
Informe Ejecutivo de Evaluacin del Presupuesto Institucional del
Ao Fiscal

Registro de la Informacin
Presentacin de la informacin de la Evaluacin del Presupuesto
Institucional del Ao Fiscal

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
-

Responsabilidades
Carcter de Declaracin Jurada de la Informacin remitida a la
Direccin General de Presupuesto Pblico

ANEXO N 1-A Informe Ejecutivo de Evaluacin del Presupuesto

Institucional Al Primer Semestre
ANEXO N 1-B Informe Ejecutivo de Evaluacin del Presupuesto
Institucional - Anual
ANEXO N 2 Marco y Ejecucin Presupuestaria de Ingresos y
Egresos
ANEXO N 3 Ratios de Gestin Presupuestaria
ANEXO N 4 Evaluacin de las Metas
ANEXO N 5 Resumen de los Objetivos Estratgicos e Indicadores
de Desempeo
ANEXO N 6 Ratios Financieros para los Organismos Pblicos y
Empresas No Financieras de los Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales

_____ ._____

CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- Objetivo
La presente Directiva tiene como objetivo, establecer los procedimientos y
lineamientos tcnicos a tener en cuenta en la elaboracin de la Evaluacin de los
Presupuestos Institucionales, con la finalidad de:
a) Apreciar el desempeo en su Gestin Presupuestaria Institucional correspondiente
a un ao fiscal.
b) Efectuar el seguimiento del gasto pblico y de las prioridades asignadas por las
entidades responsables de la programacin, formulacin y ejecucin de los
presupuestos institucionales correspondiente a un ao fiscal.
Artculo 2.- Alcance
La presente Directiva es de aplicacin obligatoria para los Organismos Pblicos y
Empresas No Financieras de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales (en
adelante ETEs).
Las disposiciones establecidas en la presente Directiva tambin son de aplicacin a
las ETEs que inicien sus operaciones durante el Ao Fiscal, as como para aquellas
que se encuentren operando y que cuentan con Presupuesto Institucional aprobado y
que no ha sido incorporadas a travs del Presupuesto Consolidado aprobado en el
marco de lo establecido por el artculo 53 numeral 53.1 punto 3 literal c) de la Ley
General del Sistema Nacional de Presupuesto Ley N 28411.

CAPTULO II
EVALUACIN PRESUPUESTARIA
Artculo 3.- Base de la Informacin para la Evaluacin al primer Semestre y
Anual de los Presupuestos institucionales
3.1 La Evaluacin del Presupuesto Institucional de un ao fiscal
toma en
consideracin la informacin financiera que se realiza sobre la base del
Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), el Presupuesto Institucional
Modificado (PIM) y la ejecucin presupuestaria correspondiente a dicho periodo,
segn el siguiente detalle:
a) La Evaluacin al Primer Semestre del ao fiscal se efecta sobre la base de la
informacin de los avances de las metas fsicas y del avance financiero al 30
de junio del Ao Fiscal.
b) La Evaluacin Anual del ejercicio presupuestario se efecta sobre la base de
la informacin remitida por las entidades sobre las metas fsicas, situacin
financiera y de cumplimiento de los objetivos y metas institucionales, informado
al cierre del ejercicio presupuestario, conforme a lo que se establezca a travs
de la correspondiente Directiva para la Ejecucin del Presupuesto y lo
sealado en el artculo 29, inciso b) de la Ley N 28411.

3.2 La Evaluacin del Presupuesto Institucional, se elabora teniendo en cuenta la

informacin de los Anexos de la presente Directiva, as como la informacin
financiera presentada a la Direccin General de Contabilidad Pblica, para el caso
de la evaluacin de la situacin financiera de las ETEs que considera la Evaluacin
Anual del Presupuesto Institucional.
3.3 Los documentos que conforman la Evaluacin del Presupuesto Institucional del
Ao Fiscal, son suscritos por el Titular y el Jefe de la Oficina de Presupuesto o
quienes hagan sus veces en la ETE.
Artculo 4.- Fines de la Evaluacin Presupuestaria
La Evaluacin del Presupuesto Institucional, persigue los siguientes fines:
a) Determinar, a travs de las actividades y/o proyectos de la ETE, la importancia que
tiene la ejecucin de las metas presupuestarias en el cumplimiento de los objetivos
institucionales y en consecuencia en el logro de la misin de la ETE.
b) Determinar la eficacia en la ejecucin presupuestaria de los Ingresos y Gastos, as
como el nivel de cumplimiento de los Objetivos y Metas del Presupuesto
autorizado a la fecha de evaluacin.
c) Conocer los resultados de la gestin presupuestaria y su incidencia en la posicin
econmica y financiera de las Entidades, identificando los factores y hechos que
incidieron en los resultados alcanzados
d) Formular sugerencias para la adopcin de medidas correctivas a fin de mejorar la
gestin presupuestaria institucional en los sucesivos procesos presupuestarios.
Artculo 5.- Polticas de Equidad de Gnero
Las ETEs conforme a lo dispuesto por el numeral 47.4 del Artculo 47 de la Ley
N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, elaborarn un anlisis
de la incidencia del destino del gasto en polticas de equidad de gnero, cuyos
resultados se publican en sus portales institucionales, en el marco de lo establecido
por la Ley N 27806, Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica. En caso
no contar con portal institucional, debern emplear otros medios de comunicacin que
permitan su adecuada difusin.
Artculo 6.- Informe Ejecutivo de Evaluacin del Presupuesto Institucional
6.1 El Informe Ejecutivo de Evaluacin del Presupuesto Institucional que forma
parte de la Evaluacin del Presupuesto Institucional, expresa
cualitativamente los hechos relevantes de la gestin presupuestaria, el
mismo que comprende los siguientes temas:
I Aspectos Generales de la Entidad
1.1 Misin
Se presenta el enunciado del propsito y fines de la Entidad.
1.2 Visin
Se indica el enunciado de la imagen futura que espera alcanzar la Entidad.

1.3 Objetivos Institucionales

Resume los Objetivos Institucionales considerados en el Presupuesto
Institucional aprobado, sealando las actividades y proyectos establecidos para
su logro y cumplimiento de la Misin de la entidad.
1.4 Situacin Institucional
Se expone de manera resumida la situacin de la Entidad, en los aspectos
relacionados a la organizacin, mbito y cobertura de servicios, posicin
econmica y financiera, planes y programas de desarrollo institucional y otros
aspectos relevantes.
II Gestin Presupuestaria
Detalla los resultados de la gestin presupuestaria, relacionada al cumplimiento de las
metas de los Ingresos y Gastos programadas en el Presupuesto Institucional
aprobado, en trminos de eficacia, sealando las acciones y hechos significativos que
hayan incidido en los resultados obtenidos. El factor de Eficacia esta referido al avance
de la ejecucin presupuestaria de los Ingresos y Gastos, por sus principales rubros.
2.1 Ejecucin de Ingresos y Egresos
Explica los resultados de la ejecucin presupuestaria por fuentes de
financiamiento y por los principales conceptos de las genricas de Ingresos y
Egresos del Presupuesto Institucional autorizado, que se muestran en el Anexo
N 2 - Marco y Ejecucin Presupuestaria de Ingresos y Egresos, de la Directiva,
sealando las acciones y hechos relevantes que motivaron los resultados
alcanzados.
En el rubro de Ingresos, debe resaltarse necesariamente la ejecucin de los
conceptos del Ingreso Corriente, que representan la mayor parte de los
recursos que recauda la entidad (prestacin servicios, ingresos financieros,
venta de bienes, servicios, entre otros), as como del financiamiento realizado,
sealando el origen y destino de los recursos por operaciones oficiales de
crdito, donaciones y transferencias, percibidos en el perodo en evaluacin o
del saldo de aos fiscales anteriores.
En el rubro de los Egresos, en el Gasto Corriente, se debe explicar los
principales conceptos del Gasto de Personal y Obligaciones Sociales (nmero
de trabajadores, pago de remuneraciones, sentencias judiciales, entre otros),
de Bienes y Servicios (locacin de servicios, consultoras, adquisicin de
bienes, acciones de capacitacin, supervisin y fiscalizacin, entre otros), y de
Otros Gastos.
Respecto al Servicio de la Deuda, debe comentarse la atencin de las deudas
programadas de ejercicios anteriores y del perodo en evaluacin, sealando la
fuente acreedora y el destino del financiamiento recibido y de ser el caso, las
causas de su cumplimiento parcial.
En cuanto a los Gastos de Capital, debe sealarse el nmero total de
proyectos ejecutados y su orientacin (de mejoramiento y/o ampliacin), y en el
caso de la adquisicin de bienes de capital, el tipo de activos adquiridos

(equipos de cmputo, de oficina, de mejoramiento de la infraestructura

operativa, entre otros).
2.2 Ratios de Gestin Presupuestaria
Explica los resultados de los Ratios de Gestin Presupuestaria alcanzados en
el perodo en evaluacin, que se presentan en el Anexo N 3 - Ratios de
Gestin Presupuestaria de la Directiva y el desempeo respecto al resultado
alcanzado al mismo perodo del ao anterior.
a) Autonoma Presupuestaria (Gastos Corrientes/Ingresos Corrientes)
Analiza la porcin que representan los Gastos Corrientes con relacin a los
Ingresos Corrientes y permite conocer el margen presupuestario que dispone la
entidad para la atencin de los Gastos de Capital y el Servicio de la Deuda, de
ser el caso.
En este tema, un valor de esta razn menor a 1 seala que la entidad cuenta
con margen presupuestario, mientras que un valor igual o mayor a 1 denota
que la entidad no dispone de margen presupuestario, debido a que los Gastos
Corrientes ejecutados son mayores a sus Ingresos Corrientes realizados,
debiendo de ser el caso, sustentar y explicar como se atendieron los mayores
gastos efectuados.
b) Ejecucin de la Inversin (Inversin/Ingresos Corrientes)
Explica la porcin que representa el importe de la inversin realizada, respecto
a los Ingresos Corrientes ejecutados.
c) Gastos de Personal (Gastos de Personal/Gastos Corrientes)
Expresa la porcin que representan los Gastos de Personal respecto al Gasto
Corriente ejecutado. En este tema, debe explicarse la estructura de este
concepto y de su implicancia en la gestin institucional.
d) Servicio de la Deuda
Explica la porcin que representa el importe del Servicio de la Deuda ejecutado
respecto a los Ingresos Corrientes realizados, sealando la fuente acreedora y
el destino del financiamiento recibido.
III Cumplimiento de Metas
Evala el cumplimiento de las Metas de las Actividades y Proyectos y los Objetivos
Institucionales e Indicadores de desempeo, establecidos en el Presupuesto
Institucional autorizado.
3.1 Evaluacin de las Metas
Evala el avance de las metas establecidas para las Actividades y Proyectos que
se muestra en el Anexo N 4 - Evaluacin de las Metas Presupuestarias, de la
Directiva y su contribucin al logro de los objetivos establecidos en el Presupuesto
Institucional autorizado del Ao Fiscal.

La ejecucin de las metas de las Actividades, debe explicar el logro de cada una
de las Actividades y el aporte que dichos resultados representa en los objetivos
institucionales.
Respecto al avance de las metas de los proyectos, la evaluacin debe expresar el
impacto que representa en los objetivos institucionales y en la calidad de los
servicios que se provee, haciendo nfasis de los proyectos ejecutados de mayor
presupuesto, en especial de los que se financian con recursos de Operaciones
Oficiales de Crdito y/o Donaciones y Transferencias.
3.2 Resumen de los Objetivos Institucionales e Indicadores de Desempeo
Explica los resultados alcanzados de los Indicadores de Desempeo a Nivel de
Objetivos Estratgicos Generales, Objetivos Estratgicos Especficos y Principales
Productos, respecto al resultado programado para el Ao Fiscal en evaluacin y al
obtenido en el Ao Fiscal anterior que se muestran en el Anexo N 5 de la
Directiva.
Cabe resaltar, que los Indicadores de Desempeo a Nivel de Objetivos
Estratgicos Generales, Especficos y por Principales Productos sealados en el
prrafo anterior, corresponden a los establecidos en el Anexo N 02A - Resumen
de los Objetivos Institucionales e Indicadores de Desempeo del Presupuesto
Institucional de Apertura aprobado por el Titular de la ETE.
IV Situacin Financiera
Analiza la situacin econmica y financiera alcanzada en el ao fiscal en evaluacin,
as como su desempeo respecto a la posicin del ao anterior, en los aspectos de
liquidez, solvencia, rentabilidad y gestin a travs de los ratios establecidos para
dichos aspectos, segn el Anexo N 6 Ratios Financieros para los Organismos Pblicos
y Empresas No Financieras de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

.
a) Liquidez: Explica la capacidad disponible de la Entidad para atender sus
compromisos de corto plazo.
b) Solvencia: Explica la capacidad de la Entidad para la atencin de sus deudas,
respecto al Patrimonio y al Activo.
c) Rentabilidad: Evala la capacidad econmica de la Entidad, explicada por el
resultado del ejercicio (Utilidad o Prdida del Ejercicio) respecto a los Ingresos
Brutos.
d) Gestin: Explica el desempeo de las operaciones de la Entidad y su incidencia
en los resultados de la gestin alcanzados. En este aspecto debe sealarse los
hechos relevantes as como comentar los ratios que caracterizan el accionar de
la Entidad y el efecto en la posicin econmica y financiera.
V Logros, Identificacin de Problemas y Medidas Correctivas
Resume los principales logros alcanzados, los problemas presentados y las medidas
correctivas adoptadas, considerando los factores del entorno general (oportunidades y
amenazas) y especficos (fortalezas y debilidades) que inciden en los resultados
alcanzados.

6.2 El Informe Ejecutivo de Evaluacin del Presupuesto Institucional - Al Primer

Semestre (Anexo N 1-A), considera los temas:
I. Aspectos Generales de la Entidad
1. Misin
2. Visin
3. Objetivos Institucionales
4. Situacin Institucional
II. Gestin Presupuestaria
1. Ejecucin de Ingresos y Egresos
2. Ratios de Gestin Presupuestaria
III. Evaluacin de Metas
1. Evaluacin de Metas
IV. Logros, Identificacin de Problemas y Medidas Correctivas
1. Logros Obtenidos
2. Identificacin de problemas presentados
3. Aplicacin de medidas correctivas
6.3 El Informe Ejecutivo de la Evaluacin del Presupuesto Institucional Anual
(Anexo N 1-B) considera los temas:
I. Aspectos Generales de la Entidad
1. Misin
2. Visin
3. Objetivos Institucionales
4. Situacin Institucional
II. Gestin Presupuestaria
1. Ejecucin de Ingresos y Egresos
2. Ratios de Gestin Presupuestaria
III. Evaluacin de Metas
1. Objetivos Institucionales e Indicadores de Desempeo
2. Evaluacin de Metas
IV. Situacin Financiera
1. Ratios Financieros
V. Logros, Identificacin de Problemas y Medidas Correctivas
1. Logros Obtenidos
2. Identificacin de problemas presentados
3. Aplicacin de medidas correctivas

CAPTULO III
REGISTRO Y PRESENTACIN DEL INFORME DE
EVALUACION DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
Artculo 7.- Registro de la Informacin
7.1 El registro de la informacin de la Evaluacin Presupuestal, se efecta en el
mdulo Evaluacin Presupuestal del aplicativo informtico que se implemente
en la pgina web del Ministerio de Economa y Finanzas.
7.2 El Informe Ejecutivo de Evaluacin del Presupuesto Institucional del Ao Fiscal al
Primer Semestre y Anual (Anexos N 1-A y 1-B) se registra en el mdulo
Evaluacin Presupuestal, de manera secuencial a travs de las ventanas que
estn habilitadas en el aplicativo antes indicado en la opcin Informe Ejecutivo,
en cada tem que conforma cada uno de los temas de dicho Informe.
En caso de requerirse mayor detalle de los hechos relevantes de la gestin
institucional que incluya grficos, tablas, series estadsticas, las ETE pueden
adjuntar la informacin adicional que consideren necesaria. Esta informacin, se
anexar al informe de evaluacin como informacin complementaria.
7.3. La informacin cuantitativa referida al Marco y Ejecucin Presupuestaria de
Ingresos y Egresos (Anexo N 2), Ratios de Gestin Presupuestaria (Anexo N
3), Evaluacin de Metas Fsicas (Anexo N 4), Resumen de los Objetivos
Estratgicos e Indicadores de Desempeo (Anexo N 5) y Ratios Financieros
(Anexo N 6), es procesada automticamente de la informacin de ejecucin
presupuestaria y financiera, asi como del Presupuesto Institucional de Apertura
registrada por le ETE en el correspondiente aplicativo informtico, con excepcin
de la siguiente informacin:
a) Los valores de los Indicadores de Desempeo a Nivel de Objetivos
Estratgicos Generales, Objetivos Estratgicos Especficos y Principales
Productos (Anexo N 5) ejecutados en el Ao Fiscal (Resultado Logrado) y en
el Ao Fiscal precedente.
b) Los valores de la depreciacin de inmuebles maquinarias y equipos y la
provisin de cobranza dudosa del ao fiscal y el ao fiscal precedente, para
la determinacin del valor del ratio del indicador Relacin de Trabajo.
Artculo 8.- Presentacin de la informacin de la Evaluacin del Presupuesto
Institucional
8.1 Las ETEs elaboran y presentan la Evaluacin del Presupuesto Institucional a la
Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la
Repblica, a la Contralora General de la Repblica y a la Direccin General de
Presupuesto Pblico.
8.2

La informacin de la evaluacin sealada en el numeral precedente se

presentar a la Direccin General de Presupuesto Pblico e instancias
pertinentes de acuerdo a lo siguiente:

EVALUACION
INSTITUCIONAL 2012
Del Primer Semestre

ELABORACION

PRESENTACION

Dentro de los 45 das

calendario siguientes de
vencido el semestre

A
la
Direccin
General
de
Presupuesto Pblico, a la Comisin
de Presupuesto y Cuenta General
de la Repblica del Congreso de la
Repblica y a la Contralora General
de la Repblica
Dentro de los 05 das siguientes del
plazo para su elaboracin semestral

Anual

Dentro de los 45 das

calendario siguientes de
culminado el perodo de
regularizacin

A
la
Direccin
General
de
Presupuesto Pblico, a la Comisin
de Presupuesto y Cuenta General
de la Repblica del Congreso de la
Repblica y a la Contralora General
de la Repblica
Dentro de los 05 das calendario
siguientes de vencido el plazo para
su elaboracin

8.3 Las ETEs deben confirmar a la Direccin General de Presupuesto Pblico, hasta
la fecha en que culmina el periodo de regularizacin establecido por la Direccin
General de Contabilidad Pblica en el marco de sus atribuciones, la informacin
de Ejecucin Presupuestal base para la elaboracin de la Evaluacin del
Presupuesto Institucional de la ETE, adjuntando la Nota Informativa y los
Formatos sealados en la correspondiente Directiva para la Ejecucin del
Presupuesto que le son de aplicacin.
8.4

La Evaluacin del Presupuesto Institucional de la ETE se presenta

obligatoriamente en los Anexos establecidos en la Directiva, que se generan en
la opcin Reporte Directiva del mdulo Evaluacin Presupuestal del aplicativo
informtico que se implemente en la pgina web del Ministerio de Economa y
Finanzas y segn el siguiente detalle:
ANEXOS

AL PRIMER
SEMESTRE
X

Anexo N 1-A
Anexo N 1-B
Anexo N 2
Anexo N 3
Anexo N 4
Anexo N 5
Anexo N 6

X
X
X

ANUAL

X
X
X
X
X
X

CAPTULO IV
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Primera.- Responsabilidades
El incumplimiento de las disposiciones establecidas en la presente Directiva por parte
de la ETE a que se hace referencia en el artculo 2 de la misma, implica
responsabilidad del Titular de la Entidad, del Jefe de la Oficina de Presupuesto o la
que haga sus veces y de los Jefes de las reas involucradas, dando lugar a las
sanciones administrativas aplicables.

Para tal efecto, el Titular de la Entidad dicta medidas necesarias a fin de asegurar la
confiabilidad y oportunidad de los procesos que requiere la evaluacin presupuestaria.
Segunda.- Carcter de Declaracin Jurada de la Informacin remitida a la
Direccin General de Presupuesto Pblico
Todos los documentos que se presenten ante la Direccin General de Presupuesto
Pblico tienen carcter de Declaracin Jurada.
______ . ______