UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

e.p ciencias contables y administrativas

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

DOCENTE: JESUS QUISPE GOMEZ

PRESENTADO POR:

Castro Huisa Gladys Veronica

Pacori Quispe Ana Gabriela

SEMESTRE:

IX

GRUPO: B

PUNO/ PERU/ 2015

1.
AUDITORIA GUBERNAMENTAL

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INTRODUCCIN
Hoy en da los procesos de auditora se hacen indispensables, debido a que vivimos en un mundo
que cambia cada segundo, y la tecnologa va demandando cambios en el manejo de los sistemas de
informacin, como resultado de la globalizacin; adems la informacin financiera se ha
convertido en uno de los principales insumos del desarrollo del comercio internacional, al
momento de tomar decisiones financieras y econmicas. Lo que hace necesario conocer el manejo
adecuado del sistema de informacin financiera para poder establecer su veracidad. Es por esto
que surgen las normas internacionales de Auditora, un estndar internacional emitido por la el
comit IASSB (International Auditing and Assurance Standards Board) de la IFAC (International
Federation of Accounts), el cual se considera un conjunto de requisitos y cualidades personales y
profesionales que debe tener un Contador Pblico y Auditor al realizar su trabajo de Auditora y
emitir un dictamen o informe, garantizando calidad y veracidad en su trabajo. Las normas
internacionales estn siendo adoptadas por la mayora de los pases alrededor del mundo, al
realizar un trabajo de auditoria de calidad.
Las normas de auditora son medidas establecidas por la profesin y por la ley, que instauran la
calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en la auditora. Las nuevas
normas internacionales, resultado del Proyecto Claridad, el cual ha realizado una revisin
sustancial de las normas para alcanzar una mayor claridad y ajustar la estructura de las mismas
para facilitar su adecuacin a diferentes pases alrededor del mundo.
El proyecto comprende 36 normas de auditora clarificadas y la norma de calidad (ISQC) que estn
organizadas en secciones separadas que permiten entender la norma completamente y que el
auditor desarrolle la auditoria apropiadamente mejorando la credibilidad de la informacin
financiera y la calidad del trabajo de auditora. Adems establecen los objetivos generales del
auditor cuando conduce una auditora de acuerdo a las normas internacionales de auditora, y cada
norma presenta un objetivo especfico estableciendo la obligacin del auditor en relacin a dichos
objetivos mediante la presentacin de requisitos en cada norma. Buscando un mayor
entendimiento y claridad.
A continuacin se presentan las normas internacionales de auditora.

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nia
Las NIA (NIA) son normas profesionales para la ejecucin de la auditora de la informacin
financiera histrica. Contienen los principiosbsicos y los procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relativos en forma de material explicativo y de otro tipo.

La NIA se redactan en el contexto de una auditora de estados financieros,realizado por un auditor

independiente. Se adaptan a las circunstancia segn sea necesario cuando se aplican a la auditora
de otra informacin histrica. La autoridad de las NIA se define en la NIA 200.Normas
Internacionales de Encargados de Revisin (NIER). Son aplicables en la revisin de informacin
financiera histrica.

NIA 200 - OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y

REALIZACIN DE LA AUDITORA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
El NIA 200 trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente
cuando realiza una auditora de estados financieros de conformidad con las NIA. En
particular, establece los objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza
y el alcance de una auditora diseada para permitir al auditor independiente alcanzar
dichos objetivos.
En la realizacin de la auditora de estados financieros, los objetivos globales del auditor
son:
a) la obtencin de una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto estn libres de incorreccin material, debida a fraude o error, que permita
al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados,
en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de informacin
financiera aplicable; y
b) la emisin de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los
requerimientos de comunicacin contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos
del auditor.
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Requerimientos:
Requerimientos de tica relativos a la auditora de estados financieros
Escepticismo profesional
Juicio profesional
Evidencia de auditora suficiente y adecuada y riesgo de auditora
Realizacin de la auditora de conformidad con las NIA

NIA 210 - ACUERDO DE LOS TRMINOS DE ENCARGO DE AUDITORA

El NIA 210, habla de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los trminos del
encargo de auditora con la direccin y, cuando proceda, con los responsables del gobierno
de la entidad.
El auditor tiene como objetivo aceptar o continuar con un encargo de auditora slo cuando
se haya acordado la premisa sobre la que la auditora se va a realizar mediante:
a) la determinacin de si concurren las condiciones previas a una auditora; y
b) la confirmacin de que existe una comprensin comn por parte del auditor y de la
direccin y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca
de los trminos del encargo de auditora.
Requerimientos:
Cumplimiento condiciones previas a la auditora: se debe determinar si la
informacin financiera que se prepara es aceptable. Obtener la conformidad de la
direccin y de los responsables del gobierno. Leer la normativa en caso de
limitaciones al alcance de la auditora impuestas antes de la aceptacin del encargo
de auditora.
Acuerdo de los trminos del encargo de auditora: en el contenido de la carta de
encargo debe considerarse lo establecido por la NIA 210 ap.9-12 (ejemplo de la
carta en el Anexo 1 de la NIA).
Auditoras recurrentes: el auditor valorar si se necesita la revisin de los trminos
de encargo y si es necesario recordarlos a la entidad.

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Modificacin de los trminos del encargo de auditora: la modificacin de los

trminos de los encargos slo se pueden modificar en caso de que exista una
justificacin razonable.

NIA 220 - CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORA DE ESTADOS

FINANCIEROS
La NIA 220 trata de la responsabilidad especfica que tiene el auditor en relacin con los
procedimientos de control de calidad de una auditora de estados financieros.
Tambin habla, de las responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo.
El objetivo del auditor en esta Normativa Internacional de Auditora es implementar
procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una
seguridad razonable de que:
a) la auditora cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables; y
b) el informe emitido por el auditor es adecuado en funcin de las circunstancias.
Requerimientos:

Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditoras

Requerimientos de tica aplicables
Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditora
Asignacin de equipos a los encargos
Realizacin del encargo
Seguimiento
Documentacin

NIA 230 - RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA PREPARACIN DE LA

DOCUMENTACIN
La Normativa Internacional de Auditora 230 trata de la responsabilidad que tiene el
auditor en la preparacin de la documentacin de auditora correspondiente a una auditora
de estados financieros. En el anexo se enumeran otras NIA que contienen requerimientos
especficos de documentacin y orientaciones al respecto. [...]
El objetivo del auditor es preparar documentacin que proporcione:
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a) un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditora; y

b) evidencia de que la auditora se planific y ejecut de conformidad con las NIA y
los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
Requerimientos:
Preparacin oportuna de la documentacin de auditora
Documentacin de los procedimientos de auditora aplicados y de la evidencia de
auditora obtenida
Compilacin del archivo final de auditora
NIA 240 - RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORA DE
ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, en la auditora de estados
financieros, respecto al fraude.
En la Normativa Internacional de Auditora, los objetivos del auditor son:
a) identificar y valorar los riesgos de incorreccin material en los estados financieros
debida a fraude;
b) obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada con respecto a los riesgos
valorados de incorreccin material debida a fraude, mediante el diseo y la
implementacin de respuestas apropiadas; y
c) responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante
la realizacin de la auditora.
Requerimientos:

Escepticismo profesional
Discusin entre los miembros del equipo del encargo
Procedimientos de valoracin del riesgo y actividades relacionadas
Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material debida a fraude
Respuestas a los riesgos valorados de incorreccin material debida a fraude
Evaluacin de la evidencia de auditora
Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo
Manifestaciones escritas
Comunicaciones a la direccin y a los responsables del gobierno de la entidad
Comunicaciones a las autoridades reguladoras y de supervisin
Documentacin

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NIA 250 - RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL AUDITOR DE CONSIDERAR

LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORA DE
ESTADOS FINANCIEROS
El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, considerar las disposiciones
legales y reglamentarias.
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditora de estados
financieros. Esta NIA no es de aplicacin en el caso de otros encargos que proporcionan un
grado de seguridad en los que al auditor se le contrata especficamente para comprobar el
cumplimiento de disposiciones legales o reglamentarias especficas e informar al respecto
de manera separada.
Requerimientos:
Consideracin por el auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias
Al obtener conocimiento de la entidad y de su entorno de conformidad con la NIA
3154, el auditor adquirir un conocimiento general del:
marco normativo aplicable a la entidad y al sector en el que opera
modo en que la entidad cumple con dicho marco.
El auditor obtendr evidencia de auditora suficiente y adecuada con respecto al
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que, de forma
generalmente admitida, tienen un efecto directo en la determinacin de las
cantidades e informacin materiales a revelar en los estados financieros
. El auditor aplicar los siguientes procedimientos de auditora con el fin de ayudar
a identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones legales y
reglamentarias que puedan tener un efecto material sobre los estados financieros:
indagar ante la direccin y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la
entidad, sobre el cumplimiento de dichas disposiciones legales y reglamentarias por
parte de la entidad
inspeccionar las comunicaciones escritas, si las hubiera, con las correspondientes
autoridades que han concedido la licencia o son responsables de la regulacin.
Durante la realizacin de la auditora, el auditor mantendr una especial atencin a
la posibilidad de que otros procedimientos de auditora aplicados puedan alertarle

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de casos de incumplimiento identificados o de la existencia de indicios de un

incumplimiento
El auditor solicitar a la direccin y, cuando proceda, a los responsables del
gobierno de la entidad que le proporcionen manifestaciones escritas de que han
revelado al auditor todos los casos conocidos de incumplimiento o de existencia de
indicios de un posible incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
cuyos efectos deban considerarse en la preparacin de los estados financieros.
En ausencia de incumplimientos identificados o de indicios de incumplimiento, no
se requiere que el auditor aplique, en lo que respecta al cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias por la entidad

NIA 260 - RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE COMUNICARSE CON LOS

RESPONSABLES DEL GOBIERNO
El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de comunicarse con los
responsables del gobierno.
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditora de
estados financieros. Aunque la presente NIA se aplica con independencia de la dimensin o
estructura de gobierno de la entidad, su aplicacin presenta particularidades cuando todos
los responsables del gobierno de la entidad participan en su direccin, y en el caso de
entidades cotizadas.
Esta NIA no establece requerimientos relativos a la comunicacin del auditor con la
direccin de una entidad o con sus propietarios a menos que sean a la vez responsables del
gobierno de la entidad.
El mbito de aplicacin de esta NIA es la auditora de estados financieros, pero tambin
puede aplicarse, adaptada en la medida en que las circunstancias lo requieran, a las
auditoras de otra informacin financiera histrica, cuando los responsables del gobierno de
la entidad sean los responsables de supervisar la preparacin de dicha informacin
financiera histrica.

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Dada la importancia de la existencia de una comunicacin recproca eficaz durante la

realizacin de una auditora de estados financieros, esta NIA proporciona un marco general
para la comunicacin del auditor con los responsables del gobierno de la entidad e
identifica algunos asuntos especficos que debern ser objeto de comunicacin. En otras
NIA (vase el anexo 1) se enumeran otras cuestiones adicionales que debern ser objeto de
comunicacin y que complementan los requerimientos de la presente NIA. Asimismo, la
NIA 2651establece requerimientos especficos relativos a la comunicacin a los
responsables del gobierno de la entidad de aquellas deficiencias significativas en el control
interno que el auditor haya identificado durante la realizacin de la auditora.
Adicionalmente, la comunicacin de otras cuestiones no previstas en esta o en otras NIA
puede venir exigida por las disposiciones legales o reglamentarias, por acuerdos celebrados
con la entidad o por otros requerimientos que resulten de aplicacin al encargo, como, por
ejemplo, normas emitidas por una organizacin profesional nacional de contabilidad. Esta
NIA no impide al auditor comunicar cualquier otro asunto a los responsables del gobierno
de la entidad.
Requerimientos:
Responsables del gobierno de la entidad
El auditor determinar la persona o personas que, dentro de la estructura de gobierno de la
entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar sus comunicaciones.
Cuando el auditor se comunique con un subgrupo de los responsables del gobierno de la
entidad, como,por ejemplo, con un comit de auditora, o con una persona, determinar si
es necesario comunicarse tambin con el rgano de gobierno en pleno.
En algunos casos, todos los responsables del gobierno de la entidad participan en su
direccin, como, por ejemplo, en el caso de una empresa pequea en la que el nico
propietario dirige la entidad y nadie ms desempea funciones de gobierno. En estos casos,
si las cuestiones previstas en la presente NIA se comunican al responsable o responsables
de la direccin y esas mismas personas ejercen como responsables del gobierno de la
entidad, no es necesario comunicar dichas cuestiones de nuevo a tales personas en su
funcin de responsables del gobierno. Esas cuestiones se enumeran en el apartado 16(c).
No obstante, el auditor se satisfar de que la comunicacin con el directivo o directivos sea
suficiente para considerar que todos aquellos a los que el auditor debera informar como
responsables del gobierno de la entidad han sido informados.

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NIA 265 RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL AUDITOR DE COMUNICAR

ADECUADAMENTE
El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de comunicar adecuadamente,
a los responsables del gobierno de la entidad y a la direccin, las deficiencias en el control
interno que haya identificado durante la realizacin de la auditora de los estados
financieros.
Esta NIA no impone responsabilidades adicionales al auditor con respectoa la obtencin de
conocimiento del control interno y al diseo y la realizacin de pruebas de controles ms
all de los requerimientos de la NIA 3151y la NIA 3302.La NIA 2603establece
requerimientos adicionales y proporciona orientaciones sobre la responsabilidad que tiene
el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en relacin con
la auditora.
Al realizar la identificacin y valoracin del riesgo de incorreccin material el auditor debe
obtener conocimiento del control interno relevante para la auditora4.Al efectuar dichas
valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno con el fin de disear
procedimientos de auditora adecuados a las circunstancias, y no con la finalidad de
expresar una opinin sobre la eficacia del control interno.
El auditor puede identificar deficiencias en el control interno no slo durante el proceso de
valoracin del riesgo, sino tambin en cualquier otra fase de la auditora. Esta NIA
especifica las deficiencias identificadas que el auditor debe comunicar a los responsables
del gobierno de la entidad y a la direccin.
Esta NIA no impide que el auditor comunique a los responsables del gobierno de la entidad
y a la direccin cualquier otra cuestin sobre el control interno que el auditor haya
identificado durante la realizacin de la auditora.
Objetivo:
El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la
entidad y a la direccin las deficiencias en el control interno identificadas durante la
realizacin de la auditora y que, segn el juicio profesional del auditor, tengan la
importancia suficiente para merecer la atencin de ambos.

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