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Sector Agrario
Sector Agrario
a) Ley: Ley N 27360 - Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector
Agrario.
b) SUNAT: Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
c) ESSALUD: Seguro Social de Salud.
d) Ministerio de Agricultura: Direcciones Regionales Agrarias de la zona que
corresponda.
e) Impuesto: Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal.
f) UIT: Unidad Impositiva Tributaria.
g) Cdigo Tributario: Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por
el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.
h) Ley del Impuesto a la Renta: Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a
la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 054-99-EF y normas modificatorias.
Cuando se haga referencia a un artculo, sin mencionar el dispositivo al cual
corresponde, se entender referido al presente reglamento.
CONCEPTOS
Artculo 2.- Para los fines del presente reglamento, se entiende por:
1. Beneficiarios:
a) Personas naturales o jurdicas que desarrollen principalmente actividades de
cultivo y/o crianza, con excepcin de la industria forestal.
b) Personas naturales o jurdicas que realicen principalmente actividad
agroindustrial, fuera de la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del
Callao, siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios producidos
directamente o adquiridos de las personas que desarrollen cultivos y/o crianzas a
que se refiere el numeral 2.1 del Artculo 2 de la Ley en reas donde se producen
dichos productos. No se encuentran incluidas las actividades agroindustriales
relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza.
Se entender que el beneficiario utiliza principalmente productos agropecuarios
producidos directamente o adquiridos de las personas que desarrollen cultivo y/o
crianzas, cuando los insumos agropecuarios de origen nacional representen, por
lo menos, el noventa por ciento (90%) del valor total de los insumos necesarios
para la elaboracin del bien agroindustrial, con exclusin del envase.
c) Personas naturales o jurdicas que desarrollen actividad avcola que no
utiliza maz amarillo duro importado en el proceso productivo.
Se entender que el beneficiario realiza principalmente la actividad de cultivo,
crianza y/o agroindustrial, cuando los ingresos netos por otras actividades no
comprendidas en los beneficios establecidos por la Ley, se presuma que no
superarn en conjunto, el veinte por ciento (20%) del total de sus ingresos netos
anuales proyectados.
2. Actividad Agroindustrial: Es aquella actividad productiva comprendida en el
Anexo del Decreto Supremo N 007-2002-AG.
3. Infraestructura Hidrulica: Construcciones y edificaciones destinadas a la
irrigacin y/o drenaje de tierras con la finalidad de habilitarlas y/o mejorarlas para
el cultivo y/o crianza. La infraestructura hidrulica comprende los equipos
necesarios para su funcionamiento u operacin.
4. Obras de Riego: Sistemas de irrigacin implementado para la utilizacin de
las aguas, con o sin equipo, con la finalidad de habilitar y/o mejorar tierras
destinadas a la actividad de cultivo y/o crianza.
5. Inversin: Para efectos del:
a) Impuesto a la Renta: Se considera como inversin la aplicacin de recursos
financieros destinados a sustentar obras de riego e infraestructura hidrulica.
b) Impuesto General a las Ventas: Se considera inversin la aplicacin de
recursos financieros para la adquisicin de bienes de capital, insumos, servicios,
as como contratos de construccin.
6. Rgimen: Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto de Promocin Municipal de acuerdo con la Ley.
7. Etapa Preproductiva: Es el perodo anterior al inicio de las operaciones
productivas; para tal efecto se considerarn iniciadas las referidas operaciones,
cuando realicen la primera transferencia de los principales bienes indicados en el
programa de inversin a que se refiere el Artculo 5. Dicha etapa se determinar
por cada contribuyente.
Por excepcin, se encuentran comprendidas en la etapa preproductiva las
transferencias provenientes de cultivos secundarios.
Dicha etapa en ningn caso podr exceder de cinco (5) aos, la misma que
deber ser computada desde la fecha de acogimiento a los beneficios, segn lo
dispuesto en el Artculo 3.
La etapa preproductiva finaliza cuando los beneficiarios inicien sus operaciones
productivas, culmine el plazo de vigencia del beneficio o transcurran los cinco (5)
aos a que se refiere el prrafo anterior, lo que ocurra primero.
8. Cultivos Secundarios: Aquellos en los cuales la primera cosecha se produce
en un perodo no mayor a doce (12) meses posteriores a la siembra y cuya rea
sembrada no excede del treinta por ciento (30%) del total del rea cultivada. Dicho
porcentaje se determinar por cada programa de inversin.
ACOGIMIENTO
Artculo 3.- El acogimiento a los beneficios a que se refiere la Ley se efectuar
en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca. El referido acogimiento
se realizar anualmente y tendr carcter constitutivo.
Para la fiscalizacin correspondiente, la SUNAT podr solicitar al Ministerio de
Agricultura la calificacin tcnica respectiva, referida a las actividades que
desarrollan los beneficiarios, la misma que ser remitida dentro de los treinta (30)
das hbiles siguientes de efectuada la solicitud.
R. N 281-2004-SUNAT
(*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo nico del Decreto Supremo N 189-2013-EF,
publicado el 28 julio 2013, cuyo texto es el siguiente:
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Artculo 4.- Para efecto de lo dispuesto en el Artculo 6 de la Ley, se entiende
que el beneficiario no est al da en el pago de sus obligaciones tributarias con la
SUNAT, y por lo tanto pierde los beneficios otorgados por la Ley, por el ejercicio
gravable, cuando incumple el pago de cualquiera de los tributos a los cuales est
afecto, incluyendo los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3)
periodos consecutivos o alternados, correspondientes al referido ejercicio.
No se considerar como incumplimiento cuando el pago de las obligaciones
tributarias antes mencionadas se efecten dentro de los treinta (30) das
calendario siguientes a su vencimiento.
Tratndose de beneficiarios que hubieran presentado declaracin jurada de las
obligaciones tributarias sealadas en el primer prrafo hasta el plazo establecido
en el segundo prrafo del presente artculo para efecto de determinar el
incumplimiento de pago, slo se considerar el importe a pagar consignado en la
ltima declaracin presentada hasta dicha fecha que hubiere surtido efecto
conforme lo previsto en el artculo 88 del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario.
TTULO II
RGIMEN TRIBUTARIO
CAPTULO I
GENERALIDADES
PROGRAMA DE INVERSIN
Artculo 5.- Los beneficiarios que realicen las inversiones a que se refiere el
numeral 4.2 del Artculo 4 y el Artculo 5 de la Ley, debern presentar un programa
de inversin ante el Ministerio de Agricultura, de acuerdo al formato que ste
apruebe. El beneficiario deber exhibir copia del referido programa cuando la
SUNAT lo requiera.
(30) das calendario siguientes a su vencimiento.
CONCORDANCIAS:
R.M. N 0185-2004-AG
PRESTACIONES
Artculo 21.- Las prestaciones del Seguro de Salud Agrario son las
contempladas en el Artculo 9 de la Ley N 26790 - Ley de Modernizacin de la
Seguridad Social en Salud.
APORTES
Artculo 22.- El aporte por afiliacin al Seguro de Salud Agrario, para todos los
trabajadores, dependientes o independientes, es de carcter mensual.
En el caso de los trabajadores dependientes, el aporte es de cargo del
empleador y ser equivalente al cuatro por ciento (4%) de la remuneracin
mensual que le corresponda abonar al trabajador, durante el perodo que dure la
relacin de dependencia.
Tratndose de los trabajadores independientes, el aporte es de cargo del
propio trabajador y ser equivalente al cuatro por ciento (4%) de la Remuneracin
Mnima Vital.
RECURSOS DEL SEGURO DE SALUD
Artculo 23.- Son recursos del Seguro de Salud Agrario:
a. Los aportes sealados en el artculo anterior.
b. Los dems que adquiera con arreglo a Ley.
De conformidad con el Artculo 12 de la Constitucin Poltica del Per, los
recursos antes sealados son intangibles y slo pueden ser utilizados para
producir las prestaciones que demanden sus afiliados.
FISCALIZACIN Y ADMINISTRACIN
Artculo 24.- Las prestaciones del Seguro de Salud Agrario son brindadas por
ESSALUD. La SUNAT ejerce las funciones de administracin respecto de las
contribuciones al Seguro de Salud Agrario, as como de la inscripcin y
declaracin de los asegurados y/o afiliados obligatorios.
RGIMEN PREVISIONAL
Artculo 25.- Los supuestos de incorporacin y permanencia referidos a la
opcin de los trabajadores agrarios prevista en el numeral 9.5 del Artculo 9 y en el
numeral 10.3 del Artculo 10 de la Ley, son los siguientes:
1. Supuestos de incorporacin.- El nuevo trabajador agrario, dentro de los
diez (10) das siguientes a su ingreso, deber comunicar a su empleador, su
decisin de:
a) Incorporarse al Sistema Privado de Pensiones, en cuyo caso informar
tambin cual es la Administradora Privada de Fondos de Pensiones (AFP) elegida,
o
b) Incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones.
Ley de Promocin del Sector Agrario y regulado por el Ttulo III de su Reglamento,
aprobado por el Decreto Supremo N 002-98-AG, precsase que:
1. Las personas naturales o jurdicas comprendidas en los alcances de la
citada Ley, deben encontrarse en la etapa preproductiva del total de sus
inversiones, sean stas destinadas a tierras eriazas o no.
2. Se consideran bienes nuevos a aquellos que no han sido puestos en
funcionamiento ni han sido afectados con depreciacin alguna.
3. La determinacin del rea correspondiente a los cultivos secundarios a que
se refiere el segundo prrafo del numeral 6 del Artculo 16 del Reglamento
aprobado por Decreto Supremo N 002-98-AG, se realiza por Programa de
Inversin.
4. Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 27 del
Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 002-98-AG, los sujetos que sean
beneficiarios de alguna exoneracin otorgada con posterioridad al acogimiento al
Rgimen, debern renunciar a dicha exoneracin dentro del mes siguiente a su
promulgacin; en caso contrario, debern efectuar la restitucin del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal que recuperaron
anticipadamente ms los intereses correspondientes. El clculo de los intereses se
efectuar conforme a lo previsto en el Artculo 33 de dicho Reglamento, a partir de
la fecha en que se otorg la devolucin, hasta la fecha que se restituya el
mencionado Impuesto.
Octava.- Precsase que la renta neta imponible a que se refiere el Artculo 23
del Reglamento de la Ley de Promocin del Sector Agrario, aprobado por el
Decreto Supremo N 002-98-AG, es aquella que se obtiene luego de aplicar a la
renta bruta:
a) Las deducciones que correspondan de acuerdo a la Ley del Impuesto a la
Renta, con excepcin del beneficio previsto en el Artculo 23 del citado
Reglamento; y,
b) La compensacin de prdidas a que se refieren los Artculos 49 y 50 de la
Ley del Impuesto a la Renta.